成本核算管理辦法

制度名稱《ERP系統(tǒng)成本核算管理辦法》制度編號CW-02-2011-004制度版本B業(yè)務(wù)類別財務(wù)管理類制度層級02級起草部門財務(wù)部會簽部門審核部門財務(wù)部批準適用范圍財務(wù)部、生產(chǎn)管理部解釋權(quán)歸屬財務(wù)部修訂/廢止說明無簽發(fā)日期2011年1月1日執(zhí)行日期2011年1月1日第一章總則第一條為規(guī)范北人印刷機械股份有限公司（以下簡稱公司）ERP系統(tǒng)的成本管理，確保產(chǎn)品成本真實、完整、準確，實現(xiàn)物流、資金流、信息流統(tǒng)一的目標，通過ERP系統(tǒng)向管理者提供及時、完整、有效的成本信息，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)，特制定本辦法。第二條本辦法適用于公司范圍內(nèi)ERP系統(tǒng)的成本核算，公司下屬單位的ERP成本核算可參照本辦法執(zhí)行。第二章分則第三條ERP系統(tǒng)成本核算的基本要求（一）以任務(wù)為核算單位，實行逐步結(jié)轉(zhuǎn)ERP系統(tǒng)的成本核算為一級成本核算，在制任務(wù)按責任部門管理，以“任務(wù)”為核算對象進行實際成本的歸集與分配，不同階段的生產(chǎn)成本實行逐步結(jié)轉(zhuǎn)。為滿足產(chǎn)品、零部件及項目的成本核算要求，ERP系統(tǒng)要求生產(chǎn)部門按零件、部件、產(chǎn)品及其他特殊項目分別下達“生產(chǎn)任務(wù)”，任務(wù)完工需辦理入庫手續(xù)。（二）確保計劃數(shù)量能夠在“同一核算期”內(nèi)完工為保證完工產(chǎn)品及零件實際成本分配準確，零部件、產(chǎn)品任務(wù)下達時，要確保計劃數(shù)量能夠在“同一核算期”內(nèi)完工，否則應(yīng)將計劃數(shù)量調(diào)整到“同一核算期”能夠完成的數(shù)量。對系統(tǒng)已經(jīng)下達的生產(chǎn)任務(wù)，計劃數(shù)量不能在“同一核算期”完工時，可能的情況下實行人工干預，確保在“同一核算期'內(nèi)完工。（三） 對下達的任務(wù)實行閉環(huán)管理下達任務(wù)的計劃員需負責回收、確認完工任務(wù)，對產(chǎn)品返修、整修、特殊訂貨、實驗、試制等非常規(guī)的生產(chǎn)任務(wù)，生產(chǎn)計劃員需征求財務(wù)成本核算員意見或成本核算員參與下達審核，確保成本歸集準確和完整。（四） 按責任部門計算工作中心的小時費用ERP系統(tǒng)要求財務(wù)部每月按責任部門維護本月實際發(fā)生的動力、職工薪酬和制造費用（分公司部室費用可采用適當?shù)霓k法在責任部門或完工產(chǎn)品之間分配）。（五） 具有完整的出入庫手續(xù)所有的零件、部件、產(chǎn)品及其他特殊項目必須在相應(yīng)的庫房辦理入出庫手續(xù)，以便ERP系統(tǒng)確認并計算完工的零件、部件、產(chǎn)品及其他特殊項目的實際成本。（六） ERP系統(tǒng)生成并打印所有物料的入出庫單據(jù)各庫房依據(jù)ERP系統(tǒng)入出庫單據(jù)據(jù)實辦理收發(fā)物料手續(xù)，根據(jù)實際收發(fā)數(shù)量及時維護入出庫信息。（七） 所有物料價格必須經(jīng)過價格組的審核方可錄入所有毛坯件價格、商品化的零部件價格、帶料外協(xié)件價格、單工序外協(xié)費價格和物流中心所屬各庫、工具庫等的物料價格必須經(jīng)過價格組審核批準方可錄入。各種采購物資實行最高限價管理，當實際結(jié)算價高于或低于ERP系統(tǒng)最高限價時，經(jīng)辦人員需按照分公司《價格管理制度》申報審批。（八） ERP系統(tǒng)中【成本管理】的管理權(quán)限歸財務(wù)部，財務(wù)部是提供成本數(shù)據(jù)的唯一部門，其他任何部門不得對外提供公司的成本管理數(shù)據(jù)。凡要求申請【成本管理】模塊有關(guān)權(quán)限的部門，必須經(jīng)財務(wù)部審批授權(quán)，財務(wù)部負責成本資料的保密工作。第四條ERP系統(tǒng)成本核算的具體規(guī)定（一） 生產(chǎn)管理部根據(jù)公司年度生產(chǎn)大綱按零件、部套件、產(chǎn)品等下達ERP生產(chǎn)任務(wù)，保證ERP任務(wù)從下達到確認完工過程的完整性，實行閉環(huán)管理。為避免造成在制品資金占用增加、完工產(chǎn)品成本歸集不準確，ERP系統(tǒng)下達任務(wù)后，必須確認完工，生產(chǎn)管理部將不用的、無效的、處在下達任務(wù)狀態(tài)的任務(wù)及時回收或確認完工。（二） 生產(chǎn)管理部設(shè)置ERP任務(wù)的項目存放定義庫房位置必須具有唯一性，同時符合公司生產(chǎn)資金管理的規(guī)定所有零件默認庫房定義為【零件庫】，所有部件默認庫房定義為【部件庫】，所有完工產(chǎn)品默認庫房定義為【成品庫】，所有供應(yīng)采購機電配套件默認庫房定義為【機電配套庫】，除機電配套件以外的所有采購物資默認庫房定義為【輔料庫】，所有外協(xié)采購毛坯（即帶M號）默認庫房定義為【毛坯庫】，全部鋼材采購原材料默認庫房定義為【鋼材庫】，全部外購工具、工裝默認庫房定義為【工具工裝庫】，全部自制工具、工裝默認庫房定義為【外購工裝庫】，主分工為單張紙廠內(nèi)的外協(xié)中轉(zhuǎn)零件默認庫房定義為【中轉(zhuǎn)庫】。為保證ERP系統(tǒng)做到資金平衡，除上述庫房外不得有游離于系統(tǒng)之外的零件或物資。（三） 為保證帶料外協(xié)任務(wù)的領(lǐng)料數(shù)量與完工交庫數(shù)量一致、帶料外協(xié)任務(wù)的在制信息與實際在制數(shù)量準確無誤，當生產(chǎn)管理部修改ERP系統(tǒng)帶料外協(xié)任務(wù)領(lǐng)料數(shù)量時，必須將下達時的計劃數(shù)量一并修改，使任務(wù)下達的計劃數(shù)量與領(lǐng)料數(shù)量保持一致；當超額完工時，則修改任務(wù)下達數(shù)量，使下達數(shù)量與完工數(shù)量保持一致。車間領(lǐng)料時，庫管員需根據(jù)實際領(lǐng)用數(shù)量維護領(lǐng)料信息，不得白條抵賬，超限額領(lǐng)料時必須有物流中心主管簽字。（四） 下達給工具車間自制工具、工裝的生產(chǎn)任務(wù)，由工具車間制定材料定額、工藝路線及工時定額等，經(jīng)技術(shù)中心確認。生產(chǎn)管理部（生產(chǎn)初期可授權(quán)給工具車間）負責維護領(lǐng)料信息，工具車間負責維護工藝路線。零件加工工序中含有外協(xié)加工工序的，按工序外協(xié)管理規(guī)定辦理掛賬手續(xù)，由采購外協(xié)員負責外協(xié)費用的結(jié)算。（五） 有關(guān)廢品損失的管理產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程中，由于料廢或加工責任造成零件報廢等，ERP系統(tǒng)需計算廢品損失。生產(chǎn)、夕卜協(xié)和車間等相關(guān)部門必須及時將生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品料廢單據(jù)和廢品工票錄入日日？系統(tǒng)，保證廢品損失計算的準確性，同時確保該項任務(wù)已“確認完工”（即完工交庫數(shù)量+廢品數(shù)量=任務(wù)下達數(shù)量）。當任務(wù)處于在制狀態(tài)時，ERP系統(tǒng)無法及時結(jié)轉(zhuǎn)當期完工的零件成本。（六） 一定時期內(nèi)，外協(xié)分工需保持相對穩(wěn)定當ERP系統(tǒng)維護員修改責任部門、新責任部門價格尚未審批時，ERP系統(tǒng)會將原外協(xié)單價直接賦值為零，造成ERP系統(tǒng)生成任務(wù)時無法結(jié)算價格。因此當修改ERP系統(tǒng)項目信息時，生產(chǎn)管理部需確認此項目代碼在以后的任務(wù)中責任部門不變，不能對責任部門進行修改。如果以后ERP系統(tǒng)生成的任務(wù)還是修改前的責任部門，先不要修改責任部門的分工，以免影響外協(xié)費用的結(jié)算。（七） 任務(wù)自制件工序臨時調(diào)整的程序處理在加工工序分工中，廠內(nèi)加工工序與外協(xié)加工工序的調(diào)整分兩種情況:1、廠內(nèi)加工工序轉(zhuǎn)外協(xié)加工工序生產(chǎn)管理部需調(diào)整任務(wù)工序頁面，將該零件的工作中心號碼由機工車間的工作中心號碼改為外協(xié)部門的工作中心號碼，將該零件由非外協(xié)標識改為外協(xié)標識，通過財務(wù)部將該外協(xié)工序的外協(xié)單價由0改為含本序的累計外協(xié)結(jié)算價款，同時修改該任務(wù)的原結(jié)算價款。更新后要求采購外協(xié)核算員錄入外協(xié)工票，以便結(jié)算外協(xié)單位費用時予以掛賬2、外協(xié)加工工序轉(zhuǎn)廠內(nèi)加工工序操作同上（八） 由于生產(chǎn)任務(wù)的下達是以分公司年度生產(chǎn)大綱主計劃為依據(jù)，ERP系統(tǒng)產(chǎn)生的零件生產(chǎn)任務(wù)和部套裝配任務(wù)并不是最終產(chǎn)品任務(wù)，因此，各個責任部門按計劃完工的零部件必須經(jīng)檢驗合格后辦理入庫（零件庫、部件庫）手續(xù)，同時對ERP系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)錄入。（九） 生產(chǎn)管理部通過ERP系統(tǒng)下達產(chǎn)成品（整機）生產(chǎn)任務(wù)時，需單獨賦予任務(wù)號，計劃數(shù)量與同一核算期完工數(shù)量相一致，以便該項產(chǎn)品實際成本的歸集與核算，確保實際成本核算的真實、完整性。（十）裝配車間需按ERP系統(tǒng)下達的“裝配任務(wù)號”和任務(wù)領(lǐng)料信息（含包箱所需物料）進行限額領(lǐng)料，并對ERP系統(tǒng)出入庫的單據(jù)進行及時錄入與維護，防止發(fā)生成本費用的丟漏現(xiàn)象。當任務(wù)號實際領(lǐng)料數(shù)量或種類與任務(wù)領(lǐng)料信息不符時，需按分公司相關(guān)要求填寫反饋信息單（一號一單），直接反饋給ERP工作小組，由ERP工作小組協(xié)調(diào)整改，避免類似問題重復發(fā)生。（十一）用戶有特殊需求的銷售合同，生產(chǎn)管理部計劃員需會同財務(wù)部成本核算員審核后單獨下達生產(chǎn)令號，以便正確核算產(chǎn)品成本。銷售合同中注明贈予（無償提供）客戶的零件、部件或輔機等，由生產(chǎn)管理部負責依據(jù)銷售合同維護領(lǐng)料信息，裝配車間負責依據(jù)ERP系統(tǒng)打印領(lǐng)料單并辦理出庫手續(xù)，以便將該部分成本歸集到此客戶定單任務(wù)號中。（十二）車間、部室所需各庫房物料由財務(wù)部負責下達（虛擬）任務(wù)號，任務(wù)號前冠以“FY”標識，每個部門每月一個任務(wù)號，由財務(wù)部每月確認完工后結(jié)轉(zhuǎn)到各部門制造費用，納入部門費用考核。車間或部室于每月26日前制定下個月各庫房物料（含項目代碼、項目名稱）需求計劃（預算），財務(wù)部負責依據(jù)各部門的領(lǐng)料計劃維護各部門費用任務(wù)的領(lǐng)料信息，車間、部室實際領(lǐng)料時打印領(lǐng)料單并到庫房領(lǐng)料，庫房據(jù)實維護領(lǐng)料數(shù)量。（十三）生產(chǎn)部每月按分公司規(guī)定的結(jié)算期（平時每月20日左右，6月、12月份截止到26日左右，具體每月結(jié)賬時間見ERPH作組下發(fā)的《ERP系統(tǒng)月度結(jié)賬通知》）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品和零部件的生產(chǎn)任務(wù)并在ERP系統(tǒng)中“確認完工”，負責結(jié)轉(zhuǎn)完工任務(wù)的人員必須熟知該任務(wù)的實際生產(chǎn)組織情況，整機完工產(chǎn)品需熟知其具體配置情況，同時還需確認該任務(wù)領(lǐng)料是否齊全、工時等是否錄入。手續(xù)不齊全的不得確認該任務(wù)完工。（十四）各車間、庫房及采購外協(xié)部門對各種單據(jù)的維護需做到日事日畢，在每月結(jié)賬前不得存在庫房入出庫、車間工票、外協(xié)工票有問題無法過賬信息。ERPX作組負責隨時查看并檢查該項工作改進情況，出現(xiàn)問題應(yīng)及時協(xié)調(diào)解決。（十五）財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)管理部確認的完工任務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品和零部件的實際成本，確保完工任務(wù)的實際成本費用真實、完整，做到不重、不漏、不丟。負責結(jié)轉(zhuǎn)實際成本的成本核算員需了解實際產(chǎn)品的具體配置情況，檢查已確認的完工產(chǎn)品是否有領(lǐng)料不全、工時未錄入等現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)問題及時補救，并通知相關(guān)部門及其責任人，對責任人進行考核。（十六）財務(wù)部成本核算員對已結(jié)轉(zhuǎn)的完工任務(wù)的零部件和整機產(chǎn)品成本要與該產(chǎn)品的標準成本項目進行比較，尤其對整機產(chǎn)品需進行重點分析，找出成本升降的原因，并能提出改進措施與建議，做到持續(xù)改進。（十七）按照分公司管理規(guī)定，凡屬于“產(chǎn)品三包”用件，領(lǐng)用時必須有品質(zhì)保證部負責人簽字方可領(lǐng)料，領(lǐng)料單必須加蓋“產(chǎn)品三包”字樣用章，領(lǐng)料信息由生產(chǎn)管理部負責維護到ERP系統(tǒng)中，并根據(jù)ERP系統(tǒng)領(lǐng)料信息打印領(lǐng)料單，各庫房依據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料。發(fā)料后相關(guān)人員必須及時將實際領(lǐng)料數(shù)據(jù)錄入日日？系統(tǒng)，出庫類型為【三包出庫】。月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，財務(wù)部將該“產(chǎn)品三包”件的成本結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費用一一三包費用。（十八）外賣備件由營銷中心統(tǒng)一辦理，外賣備件出庫必須由分公司生產(chǎn)管理部負責審核并維護ERP系統(tǒng)領(lǐng)料信息，ERP系統(tǒng)打印領(lǐng)料單后方可領(lǐng)料出庫。庫房發(fā)料后相關(guān)人員必須及時將實際出庫數(shù)據(jù)錄入日日？系統(tǒng)，出庫類型為【銷售備件出庫】。月末財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)ERP系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)的零件成本數(shù)據(jù)進行結(jié)轉(zhuǎn)，列入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。（十九）采購外協(xié)外賣材料及加工件出庫，必須有采購外協(xié)主管及生產(chǎn)管理部負責人確認后轉(zhuǎn)生產(chǎn)管理部維護出庫信息，主管業(yè)務(wù)員負責依據(jù)出庫信息打印領(lǐng)料單辦理出庫手續(xù)。材料及零件調(diào)撥出庫后，相關(guān)人員必須及時將實際出庫數(shù)據(jù)錄入日日？系統(tǒng)，出庫類型為【零件調(diào)撥出庫】。月末財務(wù)部根據(jù)ERP系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本數(shù)據(jù)進行結(jié)轉(zhuǎn)，列入“其他業(yè)務(wù)支出”或“內(nèi)部往來”科目。（二十）分公司所屬各庫房在每月結(jié)賬后必須及時核對，確保庫房內(nèi)賬、卡、物相符。主管人員必須認真檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時向有關(guān)部門反饋，相關(guān)部門必須及時解決，防止問題積壓，形成歷史遺留問題。（二十一）財務(wù)部負責組織分公司所有物資及在制品的清查盤點工作，ERPX作組配合做好ERP系統(tǒng)中各庫房、車間、夕卜協(xié)點的盤點表打印輸出和匯總工作，做到物流、資金流和信息流統(tǒng)一，賬、卡、物相符，確保分公司全部財產(chǎn)真實、完整、安全、有效、保值、增值。第五條ERP系統(tǒng)成品庫的入出庫成本核算（一）正常產(chǎn)品的入出庫成本核算按照ERP系統(tǒng)庫存物資的入出庫成本核算原理，成品庫中的正常產(chǎn)品，即同一產(chǎn)品（項目代碼、項目名稱、產(chǎn)品功能配置、產(chǎn)品性能、成本構(gòu)成、計量單位等相同）的入庫成本按照實際入庫數(shù)量和實際成本核算，出庫成本按照實際出庫數(shù)量的加權(quán)平均值計算。（二） 有別于正常產(chǎn)品的產(chǎn)品入出庫有別于正常產(chǎn)品的產(chǎn)品入出庫，需區(qū)別對待、單獨進行入出庫核算，并單獨設(shè)置項目代碼和項目名稱，不得與正常產(chǎn)品混淆，以便進行產(chǎn)品銷售成本及利潤水平的分析與管理。有別于正常產(chǎn)品的項目包括：用戶特殊訂貨、用戶退貨返修、產(chǎn)品回購整修、庫存退庫返修及試驗等。（三） 非轉(zhuǎn)配車間生產(chǎn)的外購物資、外協(xié)及廠內(nèi)自制零件不得在成品庫進行入出庫核算，必須按照指定的庫房存放位置辦理入出庫手續(xù)，遵守相應(yīng)的入出庫管理規(guī)定。第六條有別于正常產(chǎn)品的產(chǎn)品入出庫成本核算（一）用戶特殊訂貨的成本核算要求用戶特殊訂貨是指在正常產(chǎn)品配置及功能的基礎(chǔ)上增加或減少配置，其成本構(gòu)成與正常產(chǎn)品成本有較大差異，需單獨進行成本核算及盈利水平的分析。具體要求為：1、 生產(chǎn)制造部依據(jù)“技術(shù)通知”為該用戶特殊訂貨單獨下達生產(chǎn)任務(wù)令號，并按用戶要求維護特殊配置的領(lǐng)料信息，其中包括本機產(chǎn)品。此項任務(wù)的下達必須經(jīng)財務(wù)部成本核算員審核確認，經(jīng)過充分溝通后方可下達。2、 裝配車間嚴格按照生產(chǎn)管理部下達的生產(chǎn)任務(wù)號下領(lǐng)料信息、打印領(lǐng)料單，因該任務(wù)生產(chǎn)而發(fā)生的工時需根據(jù)實際情況維護到該任務(wù)號下，確保該任務(wù)成本歸集準確、費用分攤合理。3、 根據(jù)閉環(huán)管理原則，該項任務(wù)完工后由生產(chǎn)管理部負責審查領(lǐng)料是否齊全，有無超限額及未領(lǐng)料現(xiàn)象，審查無誤后確認完工，將未領(lǐng)料需做刪除的明細附說明轉(zhuǎn)發(fā)財務(wù)。4、 財務(wù)部依據(jù)生產(chǎn)管理部確認的完工通知單，再次審查裝配車間是否依據(jù)該項任務(wù)的領(lǐng)料信息進行限額領(lǐng)料，是否發(fā)生超限額領(lǐng)料，工票是否及時、完整的錄入，生產(chǎn)管理部是否正確處置無法過賬的例外信息，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋與溝通，做到成本歸集齊全、完整、真實、合理。（二）用戶退貨返修的成本核算要求用戶退貨返修的產(chǎn)品是指產(chǎn)品銷售給用戶后，因產(chǎn)品質(zhì)量問題不能達到用戶使用要求而銷售退回的產(chǎn)品。此類產(chǎn)品需經(jīng)車間返修后達到相同產(chǎn)品的出廠要求或特殊出廠要求，入庫后重新組織銷售，其價格與正常產(chǎn)品完全不同。返修后的產(chǎn)品成本是在原產(chǎn)品成本基礎(chǔ)上加上返修費用，成本一般較高。具體要求為：1、 營銷中心辦理銷售退貨后到公司財務(wù)部辦理銷售退回手續(xù)，開具退回產(chǎn)品入庫單交分公司物流中心維護ERP系統(tǒng)，公司財務(wù)部進行退回產(chǎn)品入成品庫的賬務(wù)處理。2、 生產(chǎn)管理部接到退回產(chǎn)品返修通知后，與財務(wù)部成本核算員溝通確~認該項生產(chǎn)任務(wù)號的下達，并按返修標準及要求維護任務(wù)領(lǐng)料信息。3、其他要求參照第六條（一）進行。（三） 產(chǎn)品回購整修的成本核算要求產(chǎn)品回購是指產(chǎn)品銷售給用戶后，公司采取銷售政策按照雙方商定的價格對該產(chǎn)品進行回購。由于用戶已使用該產(chǎn)品，回購后需經(jīng)過整修方可銷售。其成本構(gòu)成為：回購成本加整修費用，銷售價格另行確定。具體要求為:1、 營銷中心與用戶商談回購價格，簽訂產(chǎn)品回購協(xié)議。用戶按照協(xié)議規(guī)定的回購價格開具增值稅發(fā)票，公司按照協(xié)議規(guī)定的付款方式支付款項。2、 營銷中心辦理付款并取得增值稅發(fā)票后，負責辦理回購產(chǎn)品的入庫手續(xù)?；刭彯a(chǎn)品不同于銷售退回，應(yīng)視同外購機電產(chǎn)品，營銷中心需辦理采購入庫（分公司機