財會實操-體育館的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫1/11財會實操-體育館的賬務(wù)處理分錄一、收入相關(guān)1.門票收入假設(shè)體育館某一天門票收入為5000元，且款項已收到。借：銀行存款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入——門票收入5000如果涉及增值稅（假設(shè)稅率為6%）：借：銀行存款5300（5000+5000×6%）貸：主營業(yè)務(wù)收入——門票收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）300（5000×6%）2.場地租賃收入體育館將部分場地出租給某企業(yè)舉辦活動，收取租金3000元，款項已到賬。借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入——場地租賃收入3000同樣考慮增值稅（假設(shè)稅率為9%）：借：銀行存款3270（3000+3000×9%）貸：其他業(yè)務(wù)收入——場地租賃收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270（3000×9%）二、成本相關(guān)1.設(shè)備采購及折舊體育館采購一批新的體育器材，價值20000元，已付款。借：固定資產(chǎn)——體育器材20000貸：銀行存款20000假設(shè)該體育器材預(yù)計使用5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額為333.33元（20000÷5÷12）。計提折舊時：借：主營業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊333.33貸：累計折舊333.332.員工薪酬每月支付員工工資15000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——員工薪酬15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款150003.水電費支出當(dāng)月支付水電費3000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——水電費3000貸：銀行存款3000三、費用相關(guān)1.廣告宣傳費用體育館為了提高知名度，投放廣告花費5000元。借：銷售費用——廣告宣傳費5000貸：銀行存款50002.場館維護(hù)費用支付場館維修保養(yǎng)費用8000元。借：管理費用——場館維護(hù)費8000貸：銀行存款80003.辦公費用購買辦公用品花費1000元。借：管理費用——辦公費1000貸：銀行存款1000四、其他相關(guān)1.固定資產(chǎn)清理（假設(shè)部分舊器材報廢）某舊器材原值5000元，已計提折舊3000元，現(xiàn)報廢出售，收到殘值收入1000元。（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理2000累計折舊3000貸：固定資產(chǎn)——舊器材5000（2）收到殘值收入：借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理1000（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益（損失）：借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失1000貸：固定資產(chǎn)清理10002.繳納稅費假設(shè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅1000元，城市維護(hù)建設(shè)稅70元（稅率7%），教育費附加30元（稅率3%），地方教育附加20元（稅率2%）。（1）計提附加稅費：借：稅金及附加120貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70——應(yīng)交教育費附加30——應(yīng)交地方教育附加20（2）繳納增值稅及附加稅費：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70——應(yīng)交教育費附加30——應(yīng)交地方教育附加20貸：銀行存款1120五、年末結(jié)轉(zhuǎn)1.收入結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)全年主營業(yè)務(wù)收入（門票收入等）為500000元，其他業(yè)務(wù)收入（場地租賃等）為30000元。借：主營業(yè)務(wù)收入500000其他業(yè)務(wù)收入30000貸：本年利潤5300002.成本費用結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)全年主營業(yè)務(wù)成本為300000元，稅金及附加為10000元，銷售費用為20000元，管理費用為50000元。借：本年利潤380000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000稅金及附加10000銷售費用20000管理費用500003.計算利潤如果本年利潤貸方余額為150000元（530000380000），表示盈利。借：本年利潤150000貸：利潤分配——未分配利潤150000以下是一個體育館成本核算的實例：一、體育館基本情況假設(shè)某體育館名為“活力體育館”，主要經(jīng)營籃球、羽毛球等體育項目場地租賃及相關(guān)配套服務(wù)。二、成本核算項目分類1.場地租賃成本體育館租用了一座大型建筑的一層空間作為場地，年租金為100萬元。按照月份進(jìn)行分?jǐn)?，每月場地租賃成本為100萬元÷12≈8.33萬元。2.設(shè)備購置及維護(hù)成本設(shè)備購置：年初購置了全新的籃球架5套，每套價格為1.5萬元，共計7.5萬元。采購羽毛球網(wǎng)等器材花費3萬元。設(shè)備維護(hù)：與一家專業(yè)的體育設(shè)備維護(hù)公司簽訂了年度維護(hù)合同，費用為5萬元。平均到每月的設(shè)備維護(hù)成本為5萬元÷12≈0.42萬元。設(shè)備折舊（假設(shè)籃球架和羽毛球網(wǎng)等器材按5年直線法折舊，無殘值）：每月設(shè)備折舊費用為（7.5萬元+3萬元）÷（5×12）≈0.2萬元。每月設(shè)備購置及維護(hù)總成本約為0.42萬元+0.2萬元≈0.62萬元。3.員工薪酬成本體育館雇傭了5名員工，包括前臺接待2名，場地管理員3名。前臺接待員工月薪每人4000元，場地管理員月薪每人5000元。每月員工薪酬支出為（2×4000元+3×5000元）=23000元。4.能源費用每月水電費平均支出為1.5萬元。冬季供暖費用（假設(shè)供暖期4個月，每月平均分?jǐn)偅?，一個供暖季總費用為10萬元，每月供暖費用為10萬元÷4=2.5萬元（只在供暖月份計算）。5.營銷及管理費用營銷費用：每年在本地廣告投放、線上推廣等方面花費10萬元。每月營銷費用約為10萬元÷12≈8333元。管理費用：包括辦公用品采購、管理人員薪酬等。管理人員2名，月薪每人6000元，每月管理人員薪酬支出為1.2萬元。每月辦公用品等雜項費用約3000元。每月管理費用約為1.2萬元+3000元=1.5萬元。每月營銷及管理費用總計約為8333元+1.5萬元=2.3333萬元。三、總成本計算1.首先計算非供暖月份的每月總成本：場地租賃成本8.33萬元+設(shè)備購置及維護(hù)成本0.62萬元+員工薪酬成本2.3萬元+水電費1.5萬元+營銷及管理費用2.3333萬元=15.0833萬元。2.然后計算供暖月份的每月總成本：場地租賃成本8.33萬元+設(shè)備購置及維護(hù)成本0.62萬元+員工薪酬成本2.3萬元+水電費1.5萬元+供暖費用2.5萬元+營銷及管理費用2.3333萬元=17.5833萬元。四、成本分析與控制1.成本分析：場地租賃成本占比較大，約占非供暖月份總成本的8.33萬元÷15.0833萬元×100%≈55.2%。員工薪酬成本和營銷及管理費用也占一定比例，分別約為2.3萬元÷15.0833萬元×100%≈15.25%和2.3333萬元÷15.0833萬元×100%≈15.47%。2.成本控制措施：場地租賃方面：可以與房東協(xié)商在未來續(xù)租時爭取一定的租金優(yōu)惠，或者尋找性價比更高的場地，在合同到期后考慮搬遷。員工薪酬方面：可以通過優(yōu)化人員配置，提高員工工作效率，減少不必要的加班費用。同時，根據(jù)員工的績效表現(xiàn)適當(dāng)調(diào)整薪酬，激勵員工提高服