外服物流咨詢項目全案行業(yè)多元化戰(zhàn)略、組織937mb cost management v

上海外服貨運分公司戰(zhàn)略咨詢項目成本管理報告2002年11月目錄成本及成本管理未來成本體系——作業(yè)成本法成本管理速贏項目今天明天昨天時間財務(wù)角度運營角度戰(zhàn)略角度有關(guān)成本的三種角度時間用戶使用內(nèi)容內(nèi)容集成度報告頻率衡量標準種類財務(wù)主管稅務(wù)經(jīng)理財政部稅務(wù)機關(guān)公司財務(wù)報告存貨價值評估稅務(wù)報告準備信貸控制條件高多數(shù)反映公司范圍的成本狀況定期的，一般為每月在其他需要滿足的情況下，也有每季或每年大多是財務(wù)指標昨天成本的財務(wù)角度時間用戶使用內(nèi)容內(nèi)容集成度報告頻率衡量標準種類一線經(jīng)理

流程提升團隊

質(zhì)量管理團隊

關(guān)鍵績效信息價值增加／無效活動

管理日常運營

非常詳細

反映工作組范圍的成本狀況

即時

可能每小時或每天

大多是非財務(wù)指標今天成本的運營角度

時間用戶使用內(nèi)容內(nèi)容集成度報告頻率衡量標準種類

業(yè)務(wù)／戰(zhàn)略計劃部門

戰(zhàn)略供應(yīng)商選擇團隊資本預(yù)算

成本工程師

產(chǎn)品的作業(yè)成本法

目標成本

設(shè)計/制造／采購分析

投資決策支持

生命周期成本按照產(chǎn)品線集成

信息的詳細程度按照決策的種類按照需要

通常是一份特別報告非財務(wù)性指標和財務(wù)性指標的結(jié)合明天成本的戰(zhàn)略角度業(yè)務(wù)職能成本分類研發(fā)成本生產(chǎn)成本與成本目標的關(guān)系與成本驅(qū)動因素的關(guān)系總和或平均直接成本間接成本營銷成本分銷成本客戶服務(wù)成本固定成本可變成本總成本單位成本劃分標準成本種類產(chǎn)品制造成本VS.產(chǎn)品完全成本指用來制造產(chǎn)品的所有資源的成本，是價值鏈中間的一個環(huán)節(jié)傳統(tǒng)的關(guān)注點最新的關(guān)注點售后服務(wù)分銷商管理市場和銷售供應(yīng)鏈生產(chǎn)（操作）產(chǎn)品（服務(wù)）開發(fā)產(chǎn)品（服務(wù)）制造成本產(chǎn)品完全成本指產(chǎn)品整個價值流上使用的全部資源的成本，包括研究與開發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計、制造、市場開拓、銷售及售后服務(wù)等什么是成本管理?成本管理是一種理解成本發(fā)生原因，利用該信息增加收入、降低成本、增加資產(chǎn)利用率并達成利潤目標的方法SVAEVAROICNFCFRONA價值創(chuàng)造營運資本固定資本收入成本銷售增長（固定）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資本結(jié)構(gòu)負債權(quán)益比研發(fā)費用（占銷售額的比例）銷售、管理和一般費用（占銷售額的比例)加權(quán)平均資本成本資產(chǎn)回報營運資本率（流動比率）庫存周轉(zhuǎn)投資資本稅后凈營運利潤資本成本營運毛利營運凈利潤增長收益的穩(wěn)定性資本市場期望銷售成本（占銷售額的比例）對研發(fā)設(shè)施的不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備投資邊際收益銷售、分銷成本產(chǎn)品完全成本成本分析準確性產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品、服務(wù)和流程設(shè)計成本研發(fā)成本產(chǎn)品完全成本產(chǎn)品制造成本成本管理框架資源作業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）和顧客動因分析業(yè)績評價成本觀過程觀目錄成本及成本管理未來成本體系——作業(yè)成本法成本管理速贏項目現(xiàn)代成本管理——作業(yè)成本法（ActivityBasedCosting）作業(yè)成本法活動活動的成本成本目標例如：產(chǎn)品服務(wù)客戶分辨完成的活動將成本分攤到每個產(chǎn)品分析每種產(chǎn)品所需的活動分析每項活動的成本作業(yè)成本法的指導(dǎo)原則：活動產(chǎn)生成本；產(chǎn)品消耗活動原則步驟實施作業(yè)成本法的意義最佳客戶最差客戶為成本的戰(zhàn)略角度提供管理信息支持:目標成本每單成本分析客戶／產(chǎn)品盈利能力發(fā)送5%監(jiān)督11%收貨20%存儲10%挑選11%尋找15%檢查9%常規(guī)事務(wù)9%交付10%為成本的運營角度提供管理信息支持:關(guān)鍵績效指標信息有效活動／無效活動分類日常作業(yè)管理生產(chǎn)效率分析目錄成本及成本管理未來成本體系——作業(yè)成本法成本管理速贏項目成本管理未來要實現(xiàn)人工 $250,000福利 70,000機物料消耗 50,000折舊 60,000其他 32,000 $462,000倉庫（成本）預(yù)算收到貨物 $92,000挑選貨物 50,000存儲貨物 46,000交付貨物 46,000日常事務(wù) 41,000貨物檢查/分類 42,000發(fā)送貨物 25,000尋找丟失貨物/材料 70,000監(jiān)督 50,000 $462,000

倉庫作業(yè)舉例速贏項目要解決的問題由于目前外服貨運只在結(jié)算單上估計了每單代收代付的成本數(shù)據(jù)，從公司整體而言，只有各業(yè)務(wù)板塊的總體成本數(shù)據(jù)因而，首要的工作是先根據(jù)新物流公司的組織架構(gòu)，結(jié)合全面預(yù)算管理，收集各部門根據(jù)會計科目分類的按月度及年度分布的成本數(shù)據(jù)固定成本：工資福利電話費……變動成本：獎金差旅費促銷……2002年營銷管理部成本數(shù)據(jù)收集一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月累計成本驅(qū)動因素銷售人數(shù)/客戶數(shù)客戶帶來收益，而客戶管理產(chǎn)生的銷售人員工資成本與客戶數(shù)量相關(guān)銷售人員數(shù)＝客戶總數(shù)/銷售人員可以管理的客戶數(shù)樣表速贏項目的實施階段成本數(shù)據(jù)收集表格設(shè)計成本數(shù)據(jù)收集成本驅(qū)動因素確認責任部門主要工作3周4周3周財務(wù)部公司各部門財務(wù)部設(shè)計公司的成本數(shù)據(jù)收集表格要求：表格中收集到的成本數(shù)據(jù)合并之后與損益表總成本數(shù)據(jù)一致理解表格內(nèi)容填寫表格上的數(shù)據(jù)填寫每項成本驅(qū)動因素確認表格上的數(shù)據(jù)領(lǐng)導(dǎo)各部門再確認成本驅(qū)動因素數(shù)據(jù)速贏項目實施后的后續(xù)工作確定各部門主要作業(yè)活動確定主要作業(yè)活動的成本設(shè)定成本控制績效目標責任部門主要工作公司各部門公司各部門公司高層領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、各部門經(jīng)理將本部門主要活動進行分類確保各分類既窮盡本部門的活動，又能夠?qū)⒈静块T的活動全部列出確定公司及部門當期