上元CPA稅法-隨堂習(xí)題-企業(yè)所得稅（二）附答案

上元CPA稅法-隨堂習(xí)題-企業(yè)所得稅（二）[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________老師是否正常上下課？[單選題]*○是○否課堂吸收效果如何？[單選題]*○60%以下○60%-80%○80%以上請(qǐng)對(duì)老師這堂課進(jìn)行評(píng)價(jià)（滿分5分）[單選題]*○1○2○3○4○5對(duì)于老師上課您有什么想法或建議？[填空題]*_________________________________對(duì)于本次課程內(nèi)容您還有什么問題？[填空題]*_________________________________一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。[單選題]*A.企業(yè)繳納的車船稅B.企業(yè)向銀行借款的利息支出C.企業(yè)請(qǐng)廣告公司制作廣告的支出D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出(正確答案)答案解析：企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。2.某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)2018年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28.5萬元，該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。[單選題]*A.22B.2C.6(正確答案)D.8答案解析：職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際撥繳14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生28.5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。3.某公司2016年~2018年的會(huì)計(jì)利潤分別為2000萬元、1000萬元、3500萬元和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)分別為400萬元、80萬元、320萬元，則該公司在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的2018年實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出的金額是()萬元。[單選題]*A.0B.300(正確答案)C.320D.440答案解析：2016年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=2000×12%=240(萬元)，超過限額的部分=400-240=160(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除；2017年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)，先扣除2016年結(jié)轉(zhuǎn)的金額120萬元，2016年的結(jié)轉(zhuǎn)額還剩40(160-120)萬元未扣除，需與2017年的80萬元一并結(jié)轉(zhuǎn)到2018年扣除；2018年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=3500×12%=420(萬元)，先扣除2016年和2017年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)之后，還?？梢钥鄢南揞~=420-40-80=300(萬元)＜320萬元，按照300萬元扣除。4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以扣除的是()。[單選題]*A.向投資者支付的股息B.子公司支付給母公司的管理費(fèi)C.企業(yè)按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(正確答案)D.對(duì)外投資期間的投資成本答案解析：選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得在稅前扣除；選項(xiàng)B：子公司支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)外投資期間的投資成本不得扣除，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí)才準(zhǔn)予扣除。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。[單選題]*A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除B.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度(正確答案)C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損答案解析：選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報(bào)扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。6.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()。[單選題]*A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊扣除B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊扣除C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)B：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。7.下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述錯(cuò)誤的是()。[單選題]*A.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行加速折舊的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%B.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年C.電子設(shè)備折舊年限最低為5年(正確答案)D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限最低為4年答案解析：電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。8.境內(nèi)居民企業(yè)A公司2013年10月以1000萬元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2018年11月經(jīng)M公司股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬元，A公司撤資分得2000萬元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。[單選題]*A.25(正確答案)B.225C.250D.500答案解析：答案：A

解析：其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的，屬于免稅收入；2000-1000-900=100(萬元)，剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。9.A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，2018年12月A公司將其持有的股份以12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。[單選題]*A.1500B.2000(正確答案)C.2500D.3000答案解析：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=2000(萬元)。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是()。[單選題]*A．支付中介企業(yè)現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)B．煙草企業(yè)的廣告費(fèi)C．企業(yè)支付的合同違約金(正確答案)D．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案解析：選項(xiàng)A，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)扣除。選項(xiàng)D，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。11．下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是()。[單選題]*A．租入固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予攤銷B．消耗性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷(正確答案)C．自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D．在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除答案解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除。12．下列各項(xiàng)中，可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。[單選題]*A．經(jīng)濟(jì)林(正確答案)B．防風(fēng)固沙林C．用材林D．存欄待售的牲畜答案解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。二、多項(xiàng)選擇題1．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有()。*A．企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除(正確答案)B．企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值(正確答案)C．企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在以后年度分?jǐn)偪鄢?正確答案)D．租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(正確答案)答案解析：以上表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。2．下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，不可以在稅前扣除的有()。*A．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)(正確答案)C．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(正確答案)D．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(正確答案)答案解析：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)B、C、D，不得在稅前扣除。3.下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%為限額扣除的有()。*A.化妝品銷售企業(yè)(正確答案)B.醫(yī)藥制造企業(yè)(正確答案)C.酒類制造企業(yè)D.煙草企業(yè)答案解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。*A.企業(yè)計(jì)提未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備金(正確答案)B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A：企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金不得稅前扣除；選項(xiàng)D：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.下列各項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有()。*A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.向銀行支付的罰息(正確答案)C.訴訟費(fèi)用(正確答案)D.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(正確答案)答案解析：選項(xiàng)B：納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除，而向銀行支付的罰息，可以在稅前扣除；選項(xiàng)C：訴訟費(fèi)用，可以在稅前扣除；選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除，但銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，是可以在稅前扣除的。6.關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。*A.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除(正確答案)C.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外D.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外；選項(xiàng)C：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊