《中小企業(yè)稅務(wù)風險研究12000字（論文）》

ABSTRSACT.緒論1.1論文的選題背景及意義1.1.1.選題的背景隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國中小企業(yè)在社會發(fā)展中的地位也是越來越重要，而且隨著其業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，交易行為和涉稅活動也是逐漸增多，同時其涉稅風險也越來越大。由于近年來我國對于稅收管控是越來越嚴格，因此,中小企業(yè)必須進行徹底研究政府政策,以便承認稅收管理發(fā)揮了重要作用在治理和發(fā)展,但是大多數(shù)中小型企業(yè)在稅收管理不僅很弱,但壞稅務(wù)風險識別以及落后國稅局信息素,因此大部分中小企業(yè)遭受經(jīng)濟損失,因不遵守稅法而損害名譽和懲罰。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強對稅收風險的認識，積極利用稅收政策確保中小企業(yè)的合法權(quán)益，為以后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。1.1.2.選題的實際意義本文主要的意義主是分析中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，并根據(jù)企業(yè)存在問題提出相對應(yīng)的對策，這樣，不僅利于中小企業(yè)意識到自身存在哪些稅務(wù)風險，而且還利于加強中小企業(yè)對稅務(wù)風險的應(yīng)對。1.2國內(nèi)外研究概況1.2.1國內(nèi)研究概況國內(nèi)相關(guān)的中小企業(yè)稅務(wù)風險研究起步比較晚，其主要研究的是關(guān)于稅收風險給企業(yè)運營帶來的影響。很多進行相關(guān)研討的學者提出了自己的見地，總結(jié)如下：(1)關(guān)于稅務(wù)風險相關(guān)概念的研究蔡昌指出，稅務(wù)風險與稅收行為息息相關(guān)，假如企業(yè)在經(jīng)營的過程中不遵守相關(guān)稅收政策的規(guī)定，將會出現(xiàn)嚴重的后果。魏微分析稅務(wù)風險的相關(guān)內(nèi)容中指出，為了應(yīng)對稅務(wù)風險的管理漏洞，國家正在逐漸的完善建立健全的稅務(wù)風險監(jiān)督機制，為了落實企業(yè)的稅務(wù)責任，政府強化稅務(wù)監(jiān)督機制。張曉提出，企業(yè)稅務(wù)風險大概分為以下兩種；第一是：企業(yè)存在的主要目的是盈利，同時減少收入，增加成本也屬于盈利一部分，這就無法避免會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而面臨稅收違法處分。第二是：企業(yè)不會運用稅收優(yōu)惠政策，導致政策應(yīng)用混亂，這會給企業(yè)造成額外的財務(wù)負擔。(2)關(guān)于稅務(wù)風險管理研究馬曉穎對于稅務(wù)風險管理提出一些建議：首先，企業(yè)應(yīng)進行事先預(yù)防，事中控制，事后審核，另外企業(yè)還應(yīng)提高自身的風險識別能力，搜集相關(guān)政策，建立相關(guān)的風險評估體系。羅威提出對企業(yè)構(gòu)成的風險因素有很多，其中稅務(wù)風險是最主要的因素之一。另外企業(yè)管理層對與稅務(wù)風險的態(tài)度也非常重要，那么多的企業(yè)陷入稅務(wù)風險危機的原因，主要還是在于管理層的稅務(wù)意識太差。1.2.2國外研究概況對企業(yè)稅務(wù)風險相關(guān)的研究，國外學者積累了比較豐富的經(jīng)驗。一部分學者對于稅務(wù)風險的實質(zhì)以及對其微觀和宏觀兩方面進行了研究；另一部分學者關(guān)于稅務(wù)風險管理，提出了各部門之間進行密切的合作并制訂了相關(guān)的稅收政策等方法。以下是對相關(guān)文獻作出的簡單總結(jié)：(1)關(guān)于稅務(wù)風險相關(guān)理論的研究BredanEpstein等人從宏觀上來定義稅務(wù)風險，其就屬于企業(yè)的風險，存在于企業(yè)的各個經(jīng)營生產(chǎn)管理中，也被視為一種風險表現(xiàn)形式。MichaelCarmody主要認為，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險的影響因素主要分為：外部因素與內(nèi)部因素。外部風險因素具有特別大的不確定性，只有企業(yè)自身提高對風險的識別能力。內(nèi)部影響因素又屬于可分散的風險，可通過公司得決策、建立稅務(wù)制度來合理規(guī)避風險，如果風險得到控制，那就可以提升避免稅務(wù)風險的有效性。(2)關(guān)于稅務(wù)風險管理理論的研究ForumonTaxadministrion通過分析多個國家的稅務(wù)風險管理制度，總結(jié)得出相關(guān)結(jié)論：在處理相關(guān)稅務(wù)事項中，企業(yè)管理層對稅務(wù)風險的態(tài)度起到了非常重要的作用，管理層的態(tài)度可以主導規(guī)避稅務(wù)風險，同時也是降低企稅收負擔的重要力量。企業(yè)管理層應(yīng)當充分利用當前稅收優(yōu)惠政策，將其融入到公司的戰(zhàn)略及決策當中。LaruminGU等人認為，各個部門展開互相之間的合作對稅務(wù)風險防范是十分有必要的，有效的稅務(wù)風險管理對企業(yè)的運營起到至關(guān)重要的作用。而且對于稅務(wù)風險管理來說，企業(yè)在合理條件環(huán)境的前提下，結(jié)合自身的實際情況，對稅收相關(guān)政策進行解析，并制定出適合自身的稅收籌劃方案。1.3論文的主要工作內(nèi)容本文通過對中小企業(yè)稅收風險相關(guān)理論的分析，得出中小企業(yè)稅收風險的主要影響因素，并制定合理的對策，幫助中小企業(yè)制定相應(yīng)的稅收風險對策。本文主要包括以下工作內(nèi)容:1.緒論。本文主要介紹了本文的研究背景、研究意義和國內(nèi)外研究概況。2.解釋稅務(wù)風險等相關(guān)理論。區(qū)分了中小企業(yè)的定義、稅收風險和稅收風險管理的相關(guān)概念，為深入研究中小企業(yè)稅收風險奠定了理論基礎(chǔ)。3.分析中小企業(yè)稅收風險的現(xiàn)狀。了解當前中小企業(yè)的稅務(wù)風險。4.稅務(wù)風險分析。本文主要分析了中小企業(yè)經(jīng)營中的稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因。5.制定中小企業(yè)稅務(wù)風險對策。一是樹立中小企業(yè)稅務(wù)風險意識;二是加強企業(yè)稅務(wù)風險控制活動;三是加強對重大稅種的監(jiān)管;第四:加強對企業(yè)稅務(wù)風險的控制和信息溝通。2、相關(guān)理論概述2.1.中小企業(yè)的界定中小企業(yè)的定義一般是根據(jù)股權(quán)集中度、獨立經(jīng)營程度、管理模式和在行業(yè)中的地位來確定的。目前，我國中小企業(yè)的劃分標準是基于《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號）文件明確，各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《中小企業(yè)劃分標準規(guī)定》來認定企業(yè)所屬性質(zhì)。按現(xiàn)行標準，中小企業(yè)的銷售額在500萬-3億之間，3000萬-3000萬之間，人數(shù)在3億-2000人之間，總資產(chǎn)在5000萬-4億-5000萬之間。因此，中小企業(yè)是一個相對的概念，通常由定性指標和定量指標來定義。一般來說，定量指標是用一個企業(yè)的資產(chǎn)總額、銷售額、員工人數(shù)等一個或幾個指標作為標準，對大、中、小企業(yè)進行分類。定性指標主要是從企業(yè)管理的角度出發(fā)，能夠反映企業(yè)管理本質(zhì)特征的指標。2.2稅務(wù)風險概述2.2.1稅務(wù)風險的定義稅收風險是納稅人在遵守有關(guān)稅收的法律法規(guī)方面所承擔的額外負擔。稅收風險主要是指企業(yè)經(jīng)營和管理活動中的稅收問題。如果不加以控制，可能會影響公司的正常運作。將稅務(wù)風險目標與內(nèi)部控制目標進行比較，就財務(wù)報表的可靠性和法律合規(guī)而言，這兩個目標之間存在根本的趨同。在我國經(jīng)濟的許多領(lǐng)域，學者們對稅收風險提出了各種各樣的觀點，其中劉容認為，稅收風險是納稅人在企業(yè)經(jīng)營活動中承擔的不確定的稅收責任。稅務(wù)風險源于企業(yè)財務(wù)報告中會計信息的扭曲和納稅人稅務(wù)合規(guī)行為的不規(guī)范。企業(yè)稅務(wù)風險是不正確的根據(jù)自己的經(jīng)濟利益的國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定征稅,造成不必要的企業(yè)稅收的具體表現(xiàn):其稅收,這種狀況的主要原因是企業(yè)行為所導致的不確定性造成的經(jīng)濟損失過多的企業(yè)。同時分析了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各種聯(lián)系可能產(chǎn)生的稅收風險，具有一定的隱蔽性和危險性，企業(yè)應(yīng)予以充分重視。企業(yè)的稅收風險源于法律風險。不違反稅法就沒有稅收風險。此外，企業(yè)一旦成立，就很難克服稅收風險。綜上所述，這里所指的稅務(wù)風險，是從企業(yè)的角度來看，是由于稅務(wù)管理不善而導致未來經(jīng)濟利益損失的不確定性。2.2.2稅務(wù)風險的分類（1）稅收負擔風險成本的上升、現(xiàn)金流和利潤的下降是企業(yè)稅收負擔過重的最主要原因。企業(yè)承擔太多稅款會造成資金流出現(xiàn)象，影響企業(yè)的運營狀況和將來發(fā)展，嚴重的情況甚至會導致企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉。企業(yè)在正常經(jīng)營中不按規(guī)定繳納稅款，將會被稅務(wù)機關(guān)處罰加倍滯納金和相關(guān)罰款，而且造成企業(yè)稅收負擔風險加重。（2）稅收違法風險為了降低稅款的繳納，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中會出現(xiàn)偷稅漏稅行為。根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，納稅人偷稅漏稅被稅務(wù)機關(guān)查實后，不僅要補交偷逃稅款，而且還要處罰所欠稅款的50%至5倍的罰款和每日0.05%的滯納金[3]，大大加重了企業(yè)的稅收負擔。偷稅漏稅的金額遠遠大于我國稅收規(guī)定，將會產(chǎn)生相應(yīng)的刑事處罰，影響重大的將會導致企業(yè)破產(chǎn)或倒閉。（3）信譽與政策損失風險納稅人不規(guī)范的納稅行為不但會導致企業(yè)經(jīng)濟受到賠損，還降低了企業(yè)的商譽和信譽等級，無形中減少了很多企業(yè)的合作意向。而且，不遵守稅法規(guī)定的納稅人降低了企業(yè)的納稅信譽，將不會享受國家稅收優(yōu)惠政策[4]。我國稅法明確提出，納稅人不遵守增值稅相關(guān)法律，將禁止領(lǐng)取并使用增值稅專用發(fā)票，并取消增值稅一般納稅人的申請資格[5]。事實證明，企業(yè)無形的虧損比經(jīng)濟上處罰造成的虧損風險更高。2.3稅務(wù)風險管理概述2.3.1稅務(wù)風險管理的定義稅務(wù)風險管理是對企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)管理。他不僅能夠識別和評估公司運營過程中的風險，而且能夠預(yù)防和控制其中的風險。中小企業(yè)每天面臨的稅務(wù)風險有:第一，企業(yè)違反國家稅法的規(guī)定納稅，導致法律制裁、經(jīng)濟損失或聲譽損害等;第二：是企業(yè)的經(jīng)營決策和日?；顒舆m用的稅收法規(guī)不準確。第三：企業(yè)不能充分借助優(yōu)惠政策來降低稅務(wù)風險，導致給企業(yè)增加不少稅負負擔。[6]2.3.2稅務(wù)風險管理的內(nèi)容隨著我國稅收管理制度的一直完善改進，稅務(wù)風險管理成為了企業(yè)風險管理的重要組成部分。下面將稅務(wù)風險管理的內(nèi)容分為四個部分：第一，稅務(wù)風險識別與評估。首先，應(yīng)該建立企業(yè)稅務(wù)風險分析制度，包含企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風險管理理念和業(yè)務(wù)水平、聘請中介機構(gòu)分析企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)的能力和企業(yè)各階層管理人員的監(jiān)管能力和職業(yè)操守[7]。其次，建立企業(yè)稅務(wù)風險評估制度，應(yīng)成立專業(yè)的評估團隊，形成完整稅務(wù)風險評價體系和稅務(wù)風險警示體系。第二，稅務(wù)風險控制活動。企業(yè)需要制定稅務(wù)風險控制的節(jié)點，對于較高的涉稅環(huán)節(jié)應(yīng)采取有效措施，具體包括以下四點：一：完善企業(yè)崗位職責和職權(quán)合理分配；二：優(yōu)化企業(yè)的涉稅及業(yè)務(wù)流程；三：加強對稅務(wù)風險的監(jiān)督改進；四：提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)風險管理意識。第三，監(jiān)督與改進。針對企業(yè)重大稅種存在的風險問題，企業(yè)需要做好納稅調(diào)整及優(yōu)化稅務(wù)風險管理體系，不應(yīng)該為了減收稅負而虛增成本，要利用國家稅收優(yōu)惠政策，充分考慮是否存在加計扣除、減稅、免費等情形[8]。第四，信息和溝通。公司信息的溝通和交換既有外部的，也有內(nèi)部的。對外溝通意味著稅務(wù)機關(guān)必須與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系，這有利于企業(yè)盡快了解稅收政策的最新情況和稅收法律法規(guī)的變化，提前預(yù)防稅務(wù)風險。內(nèi)部溝通指企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員相互溝通，及時掌握企業(yè)的涉稅情況，盡可能的避免企業(yè)的日常經(jīng)營中存在的稅收風險。3、中小企業(yè)稅務(wù)風險現(xiàn)狀分析——以藺科公司為例3.1公司基本情況藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司(集團)股份有限公司于2012年在上海崇明區(qū)成立，是一家以建筑設(shè)計為主營業(yè)務(wù)的全民所有制企業(yè)。經(jīng)過七年的發(fā)展，該公司己從最初的設(shè)計業(yè)務(wù)發(fā)展成綜合性建筑服務(wù)企業(yè)，藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司作為一家全國范圍內(nèi)經(jīng)營的建筑類企業(yè)，在其經(jīng)營的七年間其公司業(yè)務(wù)遍布全國各地，藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司如何貫徹自身的稅務(wù)管理制度，對其進行稅務(wù)管理和監(jiān)督就成為了公司內(nèi)部極為重要的管理工作內(nèi)容。結(jié)合上述問題，對于司稅務(wù)管理部門而言，其主要負責：一、根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)以及企業(yè)本身需要，制定和完善藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司當前的稅務(wù)管理規(guī)章制度；二、結(jié)合藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司的經(jīng)營和管理特征制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；三、配合財務(wù)部門和稅務(wù)管理部門論證并實施其稅務(wù)籌劃工作；四、負責對公司內(nèi)部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。圖3-1藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖（來源于：藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司官網(wǎng)）3.2公司涉稅情況（1）藺科企業(yè)主要稅種及稅率藺科企業(yè)為一般納稅人，按業(yè)務(wù)類型選擇對應(yīng)的增值稅稅率或征收率。按合同種類確定印花稅稅率，提供建筑服務(wù)，稅率為0.3%‰0;提供建筑設(shè)計服務(wù)、運輸貨物簽訂的合同，稅率為0.5%。取得借款簽訂的合同，稅率為0.05%。按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，并于5月31日前完成上年度匯算清繳工作，企業(yè)所得稅稅率為25%，有些項目在建筑服務(wù)所在地預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅。藺科企業(yè)在項目所在地對工人所得以“工資薪金”形式每月按照累計預(yù)扣法申報繳納個稅。表4.4藺科企業(yè)主要稅種及稅率稅種計稅依據(jù)稅率增值稅應(yīng)稅收入13%、9%、6%、3%〈征收率>城市維護建設(shè)稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額5%企業(yè)所得稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額25%教育費附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額3%地方教育費附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額2%個人所得稅員工個人應(yīng)納稅所得額3%-45%印花稅合同不含稅金額視合同類型而定（2）藺科企業(yè)繳納稅款情況2016年全面實施“營改增”稅制改革導致藺科企業(yè)整體稅負水平發(fā)生變化。“營改增”初期財務(wù)人員在增值稅的知識儲備不充分，企業(yè)無相應(yīng)的制度規(guī)范增值稅財稅處理，2015年增值稅及營業(yè)稅實繳2,061.15萬元，2016年上升至2,135.97萬元。如表4.5所示，藺科企業(yè)2018-2020年總體稅負率分別為3.85%、3.41%、3.20%，呈下降趨勢，主要是由于企業(yè)對新稅收政策的理解越來越透徹，納稅行為逐步規(guī)范，積極獲取增值稅專用發(fā)票以得到進項稅額的抵扣，加上近年來國家不斷推行減稅降費，藺科企業(yè)因此受益，從而降低了稅負。表4.5藺科企業(yè)2016-2020年納稅情況項目2016年2017年2018年2019年2020年增值稅1,007.051,255.22987.41946.54925.54營業(yè)稅1,128.920o.0000企業(yè)所得稅331.43474.22539.07591.87465.84個人所得稅19.7519.3139.7137.1327.91城市維護建設(shè)稅35.7542.0337.6440.9335土地使用稅2.619.189.49.438.13房產(chǎn)稅1.058.3319.5815.6112.63教育費附加27.6529.1328.632.226.1印花稅18.6519.7316.9115.7915.21其他稅費46.6966.7881.1952.2358.1合計2,619.551,923.931,759.511,741.731,574.463.3公司稅務(wù)風險表現(xiàn)（1）財務(wù)會計處理過程中的稅務(wù)風險由于稅法和會計準則是根據(jù)不同的目的、作用、意義發(fā)展的，所以在對資產(chǎn)、負債、收入、費用、損失等的確認和計量上，兩者都會存在差異，從而造成稅收差異。一旦企業(yè)在申報納稅時沒有及時調(diào)整稅收差異，就會在財務(wù)核算過程中形成稅收風險。藺科公司的大部分稅務(wù)風險都是這種形式的。這些風險主要集中在企業(yè)的會計核算和納稅申報等涉稅處理環(huán)節(jié)。中小企業(yè)的財務(wù)會計處理能力較弱，因此發(fā)生此類稅務(wù)風險的可能性較大。稅收差異有三種常見形式。第一個是關(guān)于收入確認的差異。一些收入確認根據(jù)稅法的要求,但不能證實根據(jù)會計的要求,如企業(yè)將購買的物品捐贈給別人,或社會企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,營銷,等等,這些行為從稅法的角度來看,需要征收相應(yīng)的增值稅和企業(yè)所得稅，但站在會計的角度，不需要確認收入。某些收入不應(yīng)按照稅法要求確認，但應(yīng)按照會計要求確認，如國債利息收入，居民收入和其他企業(yè)間的股利收入。第二，成本確認的差異。從會計角度來看，如果對確認的限制較少，則存在確認的“可能性”，而不強調(diào)實際支付，沒有具體的比例限制等，但根據(jù)稅法的要求，對稅收抵扣有限制，不僅注重實際支出，而且注重相應(yīng)的法律文件。許多特定的扣減和比例限制。三是資產(chǎn)確認的差異。在稅法中對資產(chǎn)的稅基的確認通常比在會計中更為嚴格。因此，在很多情況下，稅法中確認的資產(chǎn)初始計稅基數(shù)會小于會計中確認的初始會計成本，這就會產(chǎn)生一定的稅負差異，需要在后期報稅時進行調(diào)整。此外，對于資產(chǎn)的后續(xù)計量，如固定資產(chǎn)的折舊，稅法通常只認可直線法，只有在條件滿足的情況下才能采用加速折舊法。但是，會計核算并沒有那么嚴格，企業(yè)通?？梢愿鶕?jù)自己的實際情況進行選擇。稅務(wù)會議之間有很多差異，需要財務(wù)人員特別注意進行調(diào)整，一旦調(diào)整不到位，很容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。（2）稅務(wù)籌劃行為過程中的稅務(wù)風險在分析我國中小企業(yè)的稅務(wù)風險數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，涉嫌虛開發(fā)票的中小企業(yè)在稅務(wù)審計案件中所占比例最高，藺科公司也是如此。公司之所以會產(chǎn)生假發(fā)票，通常是由于稅務(wù)籌劃不正確造成的。這是拉什稅收風險的主要現(xiàn)實之一。稅收籌劃是指企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過內(nèi)部財務(wù)團隊或外部專業(yè)人員對投資、經(jīng)營和財務(wù)管理活動進行預(yù)先規(guī)劃和安排，盡可能獲得節(jié)稅經(jīng)濟效益的一種合理方式。一般來說，進行稅收籌劃需要熟悉會計、稅法和法律的專業(yè)人員的配合，往往通過調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營模式和流程，達到稅收籌劃合法合規(guī)的預(yù)期效果。然而，在實際的經(jīng)營過程中，公司管理者往往只關(guān)注如何繳納最低限度的稅款或不繳納稅款，甚至想用稅款獲得額外收入。他們不注重方法和方法，忽視了稅收籌劃過程中的稅收風險，不僅導致籌劃失敗，還增加了稅收風險。具體表達有兩種常見形式。.一是公司自身對稅收籌劃的認識不正確，是抱著僥幸的想法鉆稅收法律法規(guī)的漏洞，或者是在一些不清楚真空的區(qū)域過度進行“稅收籌劃”。我國涉嫌偽造發(fā)票的中小企業(yè)通常都是這種策劃的結(jié)果。這種稅收風險對公司來說尤其明顯。二是公司自身的稅收籌劃水平不到位，或者外部的稅收籌劃團隊不夠?qū)I(yè)，導致不但沒有起到節(jié)稅的效果，反而嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。出現(xiàn)這種情況的主要原因是公司采用非專業(yè)的人力資源公司進行稅務(wù)籌劃。稅收籌劃本身是一門專業(yè)科學，沒有足夠的能力和經(jīng)驗，就不可能進行合法、安全、有效的稅收籌劃。

4、公司稅務(wù)風險原因分析4.1中小企業(yè)存在的稅務(wù)風險的原因分析中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在非常嚴重的稅務(wù)風險，以下將從內(nèi)外成因兩方面對企業(yè)的稅務(wù)風險進行分析。4.1.1企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部成因(1)企業(yè)的稅務(wù)風險管理意識淡薄我們中小企業(yè)的稅務(wù)風險意識概念非常薄弱，缺乏提高稅務(wù)風險意識和管理稅務(wù)風險的經(jīng)驗和技能。盡管許多公司意識到稅收風險的嚴重性，但只要相信財務(wù)處理得當，就可以避免稅收風險。例如，前期資金的準備、材料的買賣等環(huán)節(jié)、稅務(wù)風險貫穿于整個企業(yè)的運營生產(chǎn)鏈。而且大部分企業(yè)的財務(wù)入員的稅務(wù)工作，只是注重日常工作的賬務(wù)處理、納稅申報和足額繳稅，完全忽略了業(yè)務(wù)工作的事前籌劃、評估和風險預(yù)警等稅務(wù)工作。（2）企業(yè)稅務(wù)風險管理制度不健全中小企業(yè)有稅務(wù)風險管理制度不完善。如今很多企業(yè)都是家族式的企業(yè)，員工的相關(guān)文化基礎(chǔ)較差，而且管理具有較大的局限性，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營制度、績效考核制度、財務(wù)管理制度以及其他管理制度和規(guī)范都如同虛設(shè)。導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中遇到較多的稅務(wù)風險情況，不能及時合理的預(yù)防和管控。（3）企業(yè)缺乏內(nèi)部稅務(wù)信息溝通在深入了解中小企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)，只有財務(wù)部和與對方有來往業(yè)務(wù)的部門可以獲取企業(yè)的稅務(wù)詳細信息，其他部門了解企業(yè)稅務(wù)信息的渠道較少，也因此得不到他們部門業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息。企業(yè)稅務(wù)信息流通性較差，導致很多部門的工作人員對稅務(wù)風險的認識極度缺乏，這樣企業(yè)運營過程中就會很容易發(fā)生稅務(wù)風險。(4)稅務(wù)人員專業(yè)能力不足企業(yè)稅務(wù)風險管理是一項需要較強專業(yè)能力的稅務(wù)工作。稅務(wù)人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和能力，有序管理稅務(wù)風險，專職稅務(wù)人員必須具備扎實的稅務(wù)理論知識和豐富的稅務(wù)處理工作經(jīng)驗。以及敏銳的稅務(wù)風險意識和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，據(jù)調(diào)查，許多中小企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)崗位，大多數(shù)企業(yè)都是兼職財務(wù)人員。事實會計工作與稅務(wù)工作是有非常大的差別，普通的財務(wù)人員難以勝任這個崗位，所以企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)工作人員。否則將會給企業(yè)帶來很大稅務(wù)隱患。4.1.2企業(yè)稅務(wù)風險的外部成因（1）目前國家稅收政策不完善隨著我國經(jīng)濟體制的不斷的發(fā)展改變，每年都會頒布較多新的的稅收法律法規(guī)，而且地方政府也會依據(jù)國家制定的稅收政策和各地區(qū)的稅收情況制定切實的地方稅收政策和實施準則。由于稅收政策的復雜和多變，致使企業(yè)對最新發(fā)布的稅收政策不熟悉，不能及時應(yīng)用到企業(yè)的正常經(jīng)營中，出現(xiàn)多繳或少繳稅的違反稅收政策現(xiàn)象。因為中小企業(yè)對國家最新發(fā)布的稅收法律法規(guī)不熟悉，所以造成企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中應(yīng)用的稅收政策不合理，企業(yè)的稅務(wù)風險頻繁出現(xiàn)。（2）企業(yè)缺乏與稅務(wù)部門有效的溝通在進一步了解中小企業(yè)相關(guān)部門后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)部門和財務(wù)部門與稅務(wù)機關(guān)的溝通較少，企業(yè)稅務(wù)人員僅在納稅申報和交納稅款時才與稅務(wù)機關(guān)相關(guān)人員有簡短的交流。正是因為中小企業(yè)與當?shù)氐亩悇?wù)部門的溝通太少，導致企業(yè)不能及時獲得稅務(wù)的最新相關(guān)優(yōu)惠政策，也不能得到稅務(wù)機關(guān)人員的指導，致使企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中使用的稅收政策完全不符合國家稅收要求。

5、中小企業(yè)稅務(wù)風險的對策5.1樹立和強化企業(yè)稅務(wù)風險意識中小企業(yè)應(yīng)該加強對企業(yè)稅務(wù)風險的認識，給與企業(yè)決策者和財務(wù)人員樹立和強化企業(yè)稅務(wù)風險的意識。首先，應(yīng)該對中小企業(yè)的老板進行關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因進行一次宣講或培訓，由于中小企業(yè)老板知識層面處于中下等，對于稅務(wù)及稅務(wù)風險的相關(guān)知識了解很少，所以對于企業(yè)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風險認識層面很差，致使企業(yè)管理者對于業(yè)務(wù)的決策產(chǎn)生很大的稅務(wù)風險，另外，還需要加強對于中小企業(yè)財務(wù)人員的新政實時培訓，加強財務(wù)人員對于企業(yè)的稅務(wù)風險意識，這樣有利于企業(yè)最大程度的規(guī)避稅務(wù)風險。5.2強化企業(yè)稅務(wù)風險控制活動5.2.1完善企業(yè)崗位職責和職權(quán)分配從中小企業(yè)現(xiàn)在的崗位職責和權(quán)利分配來看，企業(yè)應(yīng)該招聘專業(yè)的會計人員和出納人員，同時，應(yīng)該制定詳細的財務(wù)管理制度，并細化會計人員和出納人員的崗位要求。在職位分配方面，會計經(jīng)理的職責主要集中在發(fā)票管理、報稅、納稅以及公司日常運營中與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的持續(xù)溝通。在職責劃分方面，應(yīng)允許會計經(jīng)理擁有一定的管理權(quán)力，對企業(yè)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)進行有效、及時的檢查和監(jiān)督。會計管理人員有權(quán)對造成稅務(wù)風險的部門或個人進行績效考核并限期整改。中小企業(yè)在經(jīng)營過程中財務(wù)工作與稅務(wù)工作緊密聯(lián)系，但企業(yè)只設(shè)立了財務(wù)部和財務(wù)人員，沒有設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)部和稅務(wù)管理人員，稅務(wù)工作也由財務(wù)人員擔任，所以，企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，主要負責處理企業(yè)日常經(jīng)營過程中遇到的涉稅業(yè)務(wù)，加強對企業(yè)的相關(guān)涉稅風險環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，研究當?shù)囟愂照卟⒅贫ǔ銎髽I(yè)相應(yīng)的處理稅務(wù)風險事項的辦法。面對企業(yè)較高涉稅風險的經(jīng)營情況，稅務(wù)部門應(yīng)該全程關(guān)注并進一步控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并上報企業(yè)稅務(wù)籌劃人員，積極參與稅務(wù)風險管理應(yīng)對措施的制定與落實。5.2.2提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)風險管理意識企業(yè)將來的發(fā)展前景和經(jīng)營方法都會被企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)能力所影響，所以，首先，企業(yè)應(yīng)該提升管理人員的稅務(wù)風險意識。企業(yè)管理人員的管理方式直接影響企業(yè)的未來發(fā)展，所以，高層管理人員必須要有更高的稅務(wù)風險意識，加強對稅收法律的認識和學習，熟練掌握國家目前的稅收政策和企業(yè)面臨的稅務(wù)風險問題。其次，要提高財務(wù)及稅務(wù)人員的風險管理意識。強化管理人員對稅務(wù)風險管理的認識，能夠有效的提升企業(yè)的稅務(wù)風險管理能力。第一，應(yīng)該聘用熟練掌握稅收法律法規(guī)、執(zhí)行能力較強的專業(yè)人士任職企業(yè)的稅務(wù)人員。第二，企業(yè)應(yīng)該按時安排稅務(wù)人員進行專業(yè)的學習和培訓，加強稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力；第三，提升企業(yè)所有涉稅人員的稅務(wù)風險識別能力，盡量避免涉稅人員在日常涉稅工作中操作不當導致企業(yè)的稅務(wù)風險加重。5.2.3建立稅務(wù)風險損失責任追查與賠償、無稅務(wù)風險獎勵制度中小企業(yè)受到財務(wù)和人力方面的限制，企業(yè)很難建立激勵和評估制度來管理稅收風險。因此，對于公司來說，他們可以通過調(diào)整工資結(jié)構(gòu)來建立一些制度。此外，為有或沒有稅收風險和補償?shù)墓景l(fā)展激勵制度也可以發(fā)揮作用。如果實施這些制度，企業(yè)員工的“懶惰”現(xiàn)象將大大改善。還應(yīng)當指出，這些制度的設(shè)計必須明確界定企業(yè)稅收風險造成的損失的責任范圍。最后，為了最大限度地降低企業(yè)的稅收風險，可以增加對稅收風險損失責任人的補償比例，并增加對沒有造成稅收風險的企業(yè)員工的激勵制度。5.3健全企業(yè)重大稅種的監(jiān)控5.3.1增值稅稅務(wù)風險的監(jiān)控增值稅是我國最大的流轉(zhuǎn)稅稅種，也是國家稅務(wù)部門最重視的稅種，稅務(wù)部門把增值稅的進項稅額和銷項稅額作為重點關(guān)注對象。因此中小企業(yè)需要對企業(yè)的增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)進行有效合理的監(jiān)控和管理，應(yīng)該注意以下幾點：一是銷售合同，二是增值稅發(fā)票，三是發(fā)票的抵扣。首先企業(yè)需要對銷售合同進行詳細審核和確認，因為稅務(wù)部門很重視對企業(yè)銷售收入的檢查；其次，企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)部門開出的發(fā)票嚴格審查，查詢增值稅進項稅發(fā)票的真?zhèn)涡?，找出財?wù)部門是否存在虛開或代開增值稅發(fā)票；最后，企業(yè)應(yīng)該查清企業(yè)是否存在增值稅進項稅額不按稅法申報抵扣，是否存在抵扣不合理不合法。5.3.2所得稅稅務(wù)風險的監(jiān)控所得稅是我國第二大流轉(zhuǎn)稅，但國家稅務(wù)局也高度重視所得稅。所得稅的稅收風險管理體現(xiàn)在企業(yè)的收入和成本上。稅務(wù)局將非常重視企業(yè)是否隱瞞銷售收入和提高生產(chǎn)成本的問題。因此，探路者公司必須嚴格檢查公司的銷售收入，以保證銷售收入的準確性和合法性。與此同時，必須注意企業(yè)增加銷售收入，給企業(yè)帶來更大的稅收負擔的情況。企業(yè)也需要加強對成本核算的監(jiān)督，因為對企業(yè)所得稅的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)，在所得稅成本核算方面稅收差距很大，所以企業(yè)需要制定納稅調(diào)整方案，不能惡意虛增成本從而減少稅收負擔。企業(yè)也應(yīng)該充分的利用國家稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮企業(yè)在所得稅的繳納上是否存在加計扣除、減稅或免稅等情況。5.4加強企業(yè)稅務(wù)風險控制與信息的溝通5.4.1加強企業(yè)與外部信息的溝通根據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)普遍缺乏信息溝通，因此，必須嚴格加強企業(yè)之間的信息溝通，充分利用信息資源。需要注意的問題有很多，比如公司各部門上報稅務(wù)信息時，企業(yè)財稅部門應(yīng)成為各部門協(xié)調(diào)配合的重點，正確處理企業(yè)的業(yè)務(wù)和稅務(wù)工作。其次，對于業(yè)務(wù)部門的人員，為了使企業(yè)的財稅工作順利進行，必須將信息傳遞給財務(wù)部門，同時在中小企業(yè)的稅收風險中，也存在著稅收權(quán)使用不當?shù)膯栴}。稱這種局面,中小型企業(yè)必須關(guān)系管理各部門政府的稅收,這樣你可以及時抓住稅務(wù)部門優(yōu)惠政策,避免企業(yè)因梗阻的消息導致了太多的繳稅或產(chǎn)生的稅收風險等,降低企業(yè)稅務(wù)罰款的風險。5.4.2加強企業(yè)內(nèi)部信息的評價與反饋第一，中小企業(yè)要強化稅務(wù)風險管理機構(gòu)和其他機構(gòu)的聯(lián)系，企業(yè)的每個生產(chǎn)和經(jīng)營過程中都會存在稅務(wù)風險，它體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，和企業(yè)的各個分支密切相關(guān)。第二，中小企業(yè)應(yīng)該讓稅務(wù)部門參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策。制定長期有效的稅務(wù)風險管理制度，加強企業(yè)各個部門對稅務(wù)工作的相互合作。有利于稅務(wù)管理人員及時掌握企業(yè)的涉稅情況，第一時間識別并控制稅務(wù)風險，盡量避免企業(yè)的日常經(jīng)營中存在嚴重高涉稅風險。第三，企業(yè)需要強化內(nèi)部信息評價與反饋，改善稅務(wù)信息獲取渠道和信息傳遞流程。中小企業(yè)可以成立稅務(wù)信息交流平臺，相關(guān)稅務(wù)人員不斷更新企業(yè)需要的最新稅務(wù)信息并制定相應(yīng)的稅務(wù)風險應(yīng)對方案。同時，企業(yè)應(yīng)該成立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)溝通交流群，可以相互探討企業(yè)遇到的稅務(wù)問題，并提出合理的解決方法，做到企業(yè)的稅務(wù)信息能夠在企業(yè)各個階層進行及時交流與反饋。

6、結(jié)論與展望6.1結(jié)論隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)的整體業(yè)務(wù)實力整體提升了許多，隨著業(yè)務(wù)范圍的擴大，中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往來和涉稅行為逐漸增多，同時其涉稅風險也越來越大。因此本文通過對中小企業(yè)稅務(wù)風險的相關(guān)內(nèi)容進行深入研究，分析企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的稅務(wù)風險相關(guān)問題，并制定稅務(wù)風險管理體制，合理規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風險，得出以下結(jié)論：首先，通過對稅務(wù)風險及中小企業(yè)的界定的概述來了解相關(guān)知識，其次通過分析舉例“藺科（上海）建筑設(shè)計顧問有限公司