電大2023中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)網(wǎng)上評(píng)閱作業(yè)及答案

01任務(wù)試卷總分：100

測(cè)試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題綜合題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題〔共

3

道試題，共

60

分?！?.

2023年3月，H公司〔一般納稅人〕發(fā)生局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

〔1〕5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品本錢為30000元。

〔2〕10日，委托銀行開(kāi)出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。

〔3〕13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

〔4〕18日，收到2023年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款25000元存入銀行。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：(40分)

〔1〕(20分)

借：應(yīng)收賬款：

58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕8500

結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

30000

貸：庫(kù)存商品

30000

“2/10”表示貨款在10天內(nèi)付清，購(gòu)貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣；

“n/30”表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒(méi)有折扣，購(gòu)貨方須付全額貨款

在3月15日之前付款：

借：銀行存款

57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)收賬款

58500

在3月15日之后付款：

借：銀行存款

58500

貸：應(yīng)收賬款

58500

〔2〕(5分)

借：其他貨幣資金——銀行匯票

100000

貸：銀行存款

100000

〔3〕(5分)

借：銀行存款

57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)收賬款

58500

〔4〕(10分)

借：應(yīng)收賬款

25000

貸：壞賬準(zhǔn)備

25000

借：銀行存款

25000

貸：應(yīng)收賬款

25000

上傳附件文件操作2.

對(duì)W公司〔小規(guī)模納稅人〕本月發(fā)生的以下局部業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

〔1〕銷售商品一批，不含稅售價(jià)50000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。

〔2〕從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

〔3〕儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18000元，出納員開(kāi)出等額現(xiàn)金支票予以付訖。

參考答案：10分)

〔1〕借：應(yīng)收票據(jù)

51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1500

〔2〕借：在途物資

11700

貸：銀行存款

11700

〔3〕借：備用金——儲(chǔ)運(yùn)部

18000

貸：銀行存款

18000

上傳附件文件操作3.

A工廠〔一般納稅人〕2月份發(fā)生局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄〔寫出總賬科目即可〕：

〔1〕存出投資款100萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)置債券。

〔2〕職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

參考答案：〔1〕借：其他貨幣資金-----存出投資款

1000000

貸：銀行存款

1000000

〔2〕借：管理費(fèi)用

800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

80002任務(wù)試卷總分：100

測(cè)試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題綜合題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題〔共

3

道試題，共

50

分?！?.

對(duì)W公司〔資產(chǎn)減值的核算采用備抵法〕本月發(fā)生的以下局部業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1．從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。2．計(jì)提存貨跌價(jià)損失28000元。3．上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的本錢46000元。5.期末，盤虧原材料一批，實(shí)際本錢2000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。

參考答案：〔每題5分，共計(jì)25分〕

1．

借：在途物資

10000

應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅

1700

貸：銀行存款

117002．

借：資產(chǎn)減值損失

28000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

280003．

借：原材料

10000

貸：在途物資

100004．

借：生產(chǎn)本錢

46000

貸：原材料

460005.

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2340

貸：原材料

2000

應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕340

上傳附件文件操作2.

對(duì)A公司2023年12月發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1．公司對(duì)原材料采用方案本錢核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，方案本錢為20萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)本錢18萬(wàn)元。2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000元，車間一般性消耗材料負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。

參考答案：〔第1題7分，第2題8分，共計(jì)15分〕

1．

借：原材料

200000

貸：材料采購(gòu)

180000

材料本錢差異

20000

2．

借：生產(chǎn)本錢

35000

制造費(fèi)用

10000

管理費(fèi)用

5000

貸：材料本錢差異

50000

上傳附件文件操作3.

對(duì)A公司〔商品流通企業(yè)〕2023年6月份發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開(kāi)出并承兌面值11700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。

參考答案：〔每題5分，共計(jì)10分〕

1.

借：在途物資

10000

應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1700

貸：應(yīng)付票據(jù)

11700

2.

借：庫(kù)存商品

10000

貸：在途物資

1000003任務(wù)試卷總分：100

測(cè)試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題綜合題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題〔共

1

道試題，共

40

分。〕1.

編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，2023年3月，H公司〔一般納稅人〕發(fā)生局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

1．3日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元?！?分〕

2．31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20000元?！?分〕

3．出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價(jià)值30000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8000元?！?0分〕4．委托銀河證券公司以62萬(wàn)元購(gòu)入面值60萬(wàn)元3年期債券一批方案持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。〔10分〕5．可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84000元?！?分〕6.持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96000元，經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2023年2月債券到期時(shí)收取?！?分〕

參考答案：1．〔5分〕

借：交易性金融資產(chǎn)—本錢

800000

投資收益

4000

貸：銀行存款

804000

2．〔5分〕

借：其他綜合收益

20000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

20000

3．〔10分〕

借：銀行存款

45000

貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢

30000

—公允價(jià)值變動(dòng)

8000

投資收益

7000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

8000

貸：投資收益

8000

4．〔10分〕

借：持有至到期投資—本錢

600000

—利息調(diào)整

20000

貸：銀行存款

620000

5．〔5分〕

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

84000

貸：其他綜合收益

84000

6〔5分〕

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

96000

貸：投資收益

9600004任務(wù)試卷總分：100

測(cè)試時(shí)間：0綜合題一、綜合題〔共

4

道試題，共

100

分?！?.

2014年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購(gòu)入S公司80000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%〔投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等〕,投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為2015年3月6日。2023年S公司發(fā)生虧損40萬(wàn)元。

要求：

請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的以下指標(biāo)：

〔1〕2023年、2023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；

〔2〕2023年末、2023年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

參考答案：

權(quán)益法：〔1〕2023年投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----〔損益調(diào)整〕

180萬(wàn)*20%=36萬(wàn)

貸：投資收益

36萬(wàn)

借：應(yīng)收股利

100*20%=20萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

20萬(wàn)

2023年：投資損失：40*20%=8萬(wàn)

借：投資收益

8萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

8萬(wàn)

投資收益36萬(wàn)。

賬面價(jià)值：136-8=128萬(wàn)

上傳附件文件操作2.

2023年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的?gòu)置價(jià)款為1800000元，投資日A公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000000元〔與賬面價(jià)值相等〕。2023年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤(rùn)的30％用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2023年A公司發(fā)生虧損1200000元。

要求采用適當(dāng)方法：

〔1〕計(jì)算2023年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值〔列示計(jì)算過(guò)程〕。

〔2〕編制甲公司上項(xiàng)投資2023、2023年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：2023年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)

權(quán)益法：2023年：投資的賬面價(jià)值>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

180萬(wàn)元

貸：銀行存款

180萬(wàn)

確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資----損益調(diào)整

50萬(wàn)*40%=20萬(wàn)

貸：投資收益

20萬(wàn)2023年：50*30%=15萬(wàn)

15萬(wàn)*40%=6萬(wàn)

借：應(yīng)收股利

6萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

6萬(wàn)

收到股利：借：銀行存款

6萬(wàn)

貸：應(yīng)收股利

6萬(wàn)

2023年虧損120萬(wàn)*40%=48萬(wàn)

借：投資收益

48萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

48萬(wàn)

上傳附件文件操作3.

2016年6月5日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司發(fā)行的新股510萬(wàn)股〔假設(shè)H公司共發(fā)行1000萬(wàn)股〕方案長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2023年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬(wàn)元〔每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡〕，宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元，支付日為2017年3月9日。

要求：編制2023年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：(1)2016年6月2日購(gòu)入H公司股票時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—H公司〔本錢〕

41800000

貸：其他貨幣資金

41800000

〔2〕A公司購(gòu)入的股票占H公司的比例為51%〔即510萬(wàn)股÷1000萬(wàn)股×100%〕，故應(yīng)采用本錢法核算。H公司宣告分配2023年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬(wàn)元〔即250萬(wàn)元×51%〕，全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：

借：應(yīng)收股利

1275000

貸：投資收益

1275000

上傳附件文件操作4.

2015年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2016年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：〔1〕采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

〔2〕假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用本錢法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

〔1〕取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—本錢

40000000

貸：銀行存款

40000000

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)：

固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15000000+2000000=17000000

甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17000000*25%=4250000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

4250000

貸：投資收益

4250000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

2000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

2000000

〔2〕取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—本錢

40000000

貸：銀行存款

40000000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

2000000

貸：投資收益

2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

200000005任務(wù)試卷總分：100

測(cè)試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題計(jì)算題綜合題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題〔共

9

道試題，共

50

分?！?.

12日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收入10萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余值20萬(wàn)元、累計(jì)攤銷8萬(wàn)元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略?！?分〕

參考答案：

〔8分〕

借：銀行存款

100000

累計(jì)攤銷

80000

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

20000

貸：無(wú)形資產(chǎn)

200000

上傳附件文件操作2.

24日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150000元，增值稅25500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用?！?分〕

參考答案：

〔5分〕

借：固定資產(chǎn)

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕25500

貸：銀行存款

175500

上傳附件文件操作3.

結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13500元?！?分〕

參考答案：

〔5分〕

借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

13500

貸：固定資產(chǎn)清理

13500

上傳附件文件操作4.

對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊85000元。〔5分〕

參考答案：

〔5分〕

借：其他業(yè)務(wù)本錢

85000

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

85000

上傳附件文件操作5.

將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)200萬(wàn)元，累計(jì)折舊120萬(wàn)元?！?分〕

參考答案：

〔7分〕

借：投資性房地產(chǎn)—