《公司應收賬款管理研究（附問卷）12000字（論文）》

公司應收賬款管理調查分析報告TOC\o"1-3"\h\u29586一、調查基本情況介紹 摘要：伴隨著市場經(jīng)濟的到來，企業(yè)中的應收賬款數(shù)量也越來越大。由此可以看出，應收賬款在我國企業(yè)中的實際應用已經(jīng)日益重要，也受到了社會各界人士的廣泛關注。然而隨著應收賬款數(shù)量的日益加大，問題也隨之產(chǎn)生，如何合理的運用應收賬款，增加企業(yè)的流動性資產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化已經(jīng)成為影響我國企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的重要問題。因此，對于我國中小企業(yè)應收賬款應用問題的研究具有重要的意義。文章以連云港H生活用品有限公司作為研究對象，通過運用文獻資料法、問卷調查法對其應收賬款的現(xiàn)狀進行深入的調查分析，本文一共包括六個部分，第一部分對文章的基本調查情況進行介紹，第二部分對連云港H生活用品有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀進行分析，第三部分從多個角度對連云港H生活用品有限公司的應收賬款現(xiàn)狀進行分析，第四部分結合問卷調查對連云港H生活用品有限公司分析應收賬款和人員之間的問題，第五部分提出了連云港H生活用品有限公司中應收賬款管理存在的問題，第六部分針對公司中的實際問題提出了具體建議，通過建立科學的欠款辦法跟有效的收款機制等措施來幫助收回應收賬款，促進公司發(fā)展。關鍵詞：連云港H生活用品有限公司；應收賬款管理；信用管理一、調查基本情況介紹（一）調查研究的目的意義1.調查的目的應收賬款是企業(yè)流動性的重要組成部分。對于公司而言，客戶使用的資源可以免費或以合理的價格創(chuàng)造新的價值。因此，資本利用效率和流動性步伐對股東資金回報非常重要。應收賬款管理研究可以幫助公司找到問題并找到對策，目標是改善企業(yè)的現(xiàn)金流，維護客戶關系的平等互利和可持續(xù)發(fā)展，加強企業(yè)各部門之間的勞動合作，監(jiān)督和管理企業(yè)的財務狀況，使得企業(yè)的應收賬款管理始終處于合理控制的水平。對于當前我國的企業(yè)而言，加強應收賬款的管理非常重要，非常有利于企業(yè)資金的周轉。2.調查的意義在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)賬戶中，應收賬款非常重要。它不僅可以反映企業(yè)的財務質量，而且與信用體系密切相關。信用制度在發(fā)達國家很早就建立起來，現(xiàn)已成熟穩(wěn)定，有效促進了企業(yè)的蓬勃發(fā)展。在我國目前的情況來看，信用機制需要進一步完善，企業(yè)信用是不均勻的，信用體系的建設也還處于探索和發(fā)展階段。考慮到連云港H生活用品有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀，分析了其管理過程中存在的問題及其原因。其目的是提高企業(yè)的風險意識和應收賬款管理水平，改善客戶信貸制度，降低信貸風險，促進企業(yè)更好、更快的發(fā)展。它還為同一行業(yè)的企業(yè)提供了新的思路和有效的參考價值。（二）調查的對象及內(nèi)容1.調查的對象本此問卷調查的對象為連云港H生活用品有限公司的內(nèi)部員工，主要是公司領導層、財務部、銷售部的相關人員。2.調查的范圍連云港H生活用品有限公司的工作人員，主要是公司的財務部和銷售部相關工作人員。（三）調查方法和程序1.調查的內(nèi)容本次調查主要包括連云港H生活用品有限公司在應收賬款管理、應收賬款賬齡、逾期賬款比例、壞賬準備等方面的內(nèi)容。本問卷設計分為五個部分，共25個問題。第一部分是問卷填寫人的基本情況，第二部分是連云港H生活用品有限公司應收賬款管理的基本情況調查，第三至五部分是公司應收賬款的事前、事中和事后管理的情況調查。2.調查的方法本次調查主要采用發(fā)放問卷和企業(yè)實地調查相結合的辦法，通過分析目標對象的填寫結果，匯總了解他們對公司應收賬款管理的看法以及該公司應收賬款管理方面的基本情況。3.調查的程序本文首先對企業(yè)應收賬款管理的制度等相關文獻進行研究，確立本文調查研究的理論基礎；其次是以連云港H生活用品有限公司為案例，分析公司應收賬款管理方面存在的問題，并試圖找到可行性的解決方案，理論結合實際進行調查研究。二、連云港H生活用品有限公司基本情況介紹（一）連云港H生活用品有限公司簡介連云港H生活用品有限公司成立于2016年04月05日，注冊資金501萬元，經(jīng)營范圍包括家居用品、針紡織品、塑料制品、不銹鋼制品、陶瓷制品、洗滌用品、衛(wèi)浴產(chǎn)品、電子產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品、汽車用品、家用電器、裝飾材料、建筑材料、服裝鞋帽、玩具、初級農(nóng)產(chǎn)品等方面。連云港H生活用品有限公司作為一家大型生活用品企業(yè)，其提供的商品種類和服務自然是多種多樣的，它們堅持以客為本的理念，盡可能的以最大化的商品服務來滿足消費者的需求。（二）連云港H生活用品有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀從連云港H生活用品有限公司的經(jīng)營收入來看，本文獲取了2017年—2019年間連云港H生活用品有限公司的相關財務數(shù)據(jù)資料，詳細情況見下表：表12017-2019年公司應收賬款相關財務數(shù)據(jù)（單位：萬元）項目2017年2018年2019年營業(yè)收入163.97165.46197.87應收賬款86.23139.90164.61流動資產(chǎn)合計371.14426.89528.91資產(chǎn)總計485.16541.54744.25數(shù)據(jù)來源:公司財務報表從表3-1可以看出，2018年，連云港H生活用品有限公司近三年的營業(yè)收入是呈現(xiàn)增加的，從2017年的163.97萬元增加至2019年的197.87萬元，提升了20.67%，公司的應收賬款增從2017年的86.23萬元增加至2019年的164.61萬元，提升了90.89%，表明公司近幾年應收賬款增長情況十分明顯，公司的流動資產(chǎn)和資產(chǎn)總額也是呈現(xiàn)明顯的上漲趨勢，說明公司正處于成長期，但是應收賬款過高會影響公司資金整體的流動。所以，現(xiàn)階段公司應深入研究相關數(shù)據(jù)，找出應收賬款存在的問題，從而選擇合理的應對措施，保障公司擁有良好的發(fā)展前景。三、連云港H生活用品有限公司應收賬款現(xiàn)狀（一）賒銷收入凈額分析賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)擴大銷售收入和市場份額的主要手段，但是，企業(yè)的應收賬款一般不能超過企業(yè)的營業(yè)收入，如果應收賬款數(shù)額較大，將對企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應收賬款不斷增加，超過一定限度，會影響企業(yè)資金的流動，增加壞賬風險，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。2017年至2019年公司賒銷現(xiàn)銷情況見表1：表2公司2017-2019年賒銷現(xiàn)銷情況表（單位：萬元）項目2017年2018年2019年賒銷137195183現(xiàn)銷658195合計202276278賒銷占總銷售收入的比67.82%70.65%65.83%數(shù)據(jù)來源:公司財務報表從表1我們可以看出，在該公司的銷售收入中，主要以賒銷為主，并且近三年來每一年的賒銷數(shù)額都遠遠高于現(xiàn)銷的數(shù)額，2017年賒銷比現(xiàn)銷多了72萬元，2018年賒銷比現(xiàn)銷多了114萬元，2019年賒銷比現(xiàn)銷多了88萬元。這與該公司提供較為放松的信用政策有關。三年來的賒銷數(shù)額分別為137萬元，195萬元，183萬元，說明從209年開始，該公司調整了銷售策略，使得賒銷的數(shù)額得到了有效的控制，但近三年來的賒銷數(shù)額還是較大。再看賒銷占總收入的比重，2017年為67.82%，2018年為70.65%，2019年為65.83%，雖然近三年來賒銷占總收入的比重變動幅度不大，但每一年都占了該公司銷售收入的65%以上，可見該公司為了實現(xiàn)銷售收入的增長，對信用的管理較為放松。再者可以看出該公司的流動資金長期被其他企業(yè)占用，增加公司不必要的成本，甚至會出現(xiàn)壞賬的可能，該公司應引起高度重視。（二）應收賬款占流動資金的比例應收賬款與流動資金的比率是衡量應收賬款規(guī)模的主要指標，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時也有很大規(guī)模的應收賬款，但與此同時也有很多未收回的款項。表3公司2017-2019年應收賬款、流動資產(chǎn)匯總表項目2017年2018年2019年期末應收賬款（萬元）86.23139.90164.61流動資產(chǎn)（萬元）371.14426.89528.91應收賬款增長率（%）--62.24%15.01%流動資產(chǎn)增長率（%）--15.02%23.90%應收賬款占營業(yè)收入比重（%）23.23%32.77%31.12%數(shù)據(jù)來源:公司財務報表由表2得出，公司近三年應收賬款占流動資產(chǎn)比重波動較大，尤其是在2018年，增長至32.77%，而在大部分的中小企業(yè)中，表明公司存在較大的財務經(jīng)營風險。（三）應收賬款賬齡分析應收賬款賬齡是指資產(chǎn)負債表中應收賬款從實現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應收賬款的日期，到資產(chǎn)負債表上的日期所經(jīng)歷的時間。簡而言之，就是應收賬款在賬面上存在的時間。因此，應收賬款一旦逾期，變成壞賬的可能性大大增加；應收賬款逾期越長，壞賬的可能性就越大。嚴格來說，持續(xù)時間超過商業(yè)周期（通常是一年）的企業(yè)不能再被視為流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應通過賬齡分析將這部分流動性差的應收賬款剔除。通過分析公司近三年的應收賬款發(fā)現(xiàn)，賒賬賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款占應收賬款總額的90%左右，其中在2017年高達92.67%；賬齡在1-2年的應收賬款占應收賬款總額的比例為6.18%-12.72%；賬齡在2-3年的應收賬款占總體的0.73%-3.33%；3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來說，應收賬款的賬齡越長，就越可能發(fā)生壞賬損失，造成企業(yè)的流動性風險。表4公司2017-2019年賬齡分析時間（年份）2017年2018年2019年1年以內(nèi)92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%數(shù)據(jù)來源:公司財務報表通過公司近三年應收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但在2018年、2019年以上的應收賬款占應收賬款總額的比例達到了約15%，容易導致公司大部分應收賬款變現(xiàn)能力差，不能再稱為流動資產(chǎn)，債務負擔沉重，發(fā)生壞賬損失的可能性增大。因而連云港H生活用品有限公司需要加強對應收賬款的管理。（四）逾期賬款比例企業(yè)進行賒銷業(yè)務必會產(chǎn)生應收賬款。有時，由于客戶經(jīng)營出現(xiàn)困難，可能會出現(xiàn)惡意拖欠或超出信用期限還款的情況，貨款如果長期無法收回就很有可能變?yōu)閴馁~。逾期時間越長，越難以收回。根據(jù)鄧白氏的調查報告，應收賬款逾期的時間越長，追賬的成功率則會越低。逾期時間不超過一個月，則有93.80%幾率追賬成功；逾期超過半年，成功率則下降至57.80%；逾期超過一年，成功率會跌落為26.6%；當應收賬款超過兩年仍未收回，那么收回的可能性僅為13.50%。表4為公司近三年應收賬款的逾期情況。在2017-2019年期間，公司逾期的應收賬款占應收賬款總額的50%以上。其中，有10%以上的貨款逾期期限超過一年，在國外，賬齡在一年以上的應收賬款可以不視為壞賬。如果于公司的逾期貨款真的難以收回，則會對企業(yè)造成巨大的打擊僅會增加訴訟成本、管理成本，更會使公司的資金鏈斷裂。表5公司應收賬款逾期情況逾期期限2017年2018年2019年賬期內(nèi)39.09%42.58%45.00%2個月以內(nèi)32.36%21.04%29.76%2.6個月17.95%17.39%16.85%6-12個月5.95%5.77%5.59%1年以上13.66%13.22%12.80合計100%100%100%數(shù)據(jù)來源:公司財務報表（五）壞賬準備分析表62017-2019年公司應收賬款壞賬現(xiàn)狀年份2017年2018年2019年應收賬款總額（萬元）86.23139.90164.61壞賬損失（元）7.618.614.2壞賬率（%）8.81%13.30%8.63%數(shù)據(jù)來源:公司財務報表從上表對公司壞賬損失數(shù)據(jù)的分析中可以發(fā)現(xiàn)，2017-2019年公司的壞賬損失呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢，表明公司開始逐漸意識到應收賬款的問題，因此在2019年得到一定的控制，說明公司缺乏對客戶的信用評價體制，不夠重視客戶的信用評價體制引起壞賬損失不斷急劇增加，能回收的賬款增多，降低了盈利水平。（六）應收賬款周轉率分析應收賬款質量另一個重要指標就是應收賬款周轉率。應收賬款周轉率越快，存款回收期也就越短，應付賬款的回款期就越短，相反則回收期越長，產(chǎn)生資金壞賬風險的可能性越大。表7公司應收賬款周轉率與收款天數(shù)比較時間（年份）2017年2018年2019年應收賬款周轉率（次/年）3.331.090.88應收賬款周轉天數(shù)（天）130.28209.09154.51數(shù)據(jù)來源:公司財務報表由表6可得，2017年至2019年，公司的應收賬款的周轉率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢，從2016年的3.33下降至2019年的0.88，而應收賬款周轉天數(shù)在2018年達到最大值209.09，表明該公司收賬困難，資金長期被應收賬款所占用，不利于該公司的流動資金的周轉與經(jīng)營，容易造成資金鏈斷開。四、連云港H生活用品有限公司應收賬款調查問卷數(shù)據(jù)分析本次針對連云港H生活用品有限公司應收賬款管理的問卷調查共計發(fā)放100份問卷，收回97份，有效問卷92份，本次問卷選取的是參與公司應收賬款管理的部門的員工，根據(jù)問卷結果可以知道，在這92人中只有10%的員工在公司的工作年限是小于或等于一年的，所以參與本次調查的人員對于連云港H生活用品有限公司的實際情況是較為了解和清楚，其結果具有參考性。詳細情況如下：（一）應收賬款催收方式調查結果如圖1所示，公司85%是通過內(nèi)部員工自行催收，而僅有3%是通過委托第三方機構來進行催收的。由此可見，公司只采用非常一般的方式收取監(jiān)理費，并沒有針對不同業(yè)主的不同具體情況制定個性化的收取政策。圖1應收賬款主要催收方式調查數(shù)據(jù)來源：問卷調查（二）應收賬款信用政策方面根據(jù)問卷調查結果，連云港H生活用品有限公司有80%認為公司目前信用審核政策對于提升公司新項目競爭力是有利的，有46%的人認為公司的項目審核主要是根據(jù)合同金額的大小。而根據(jù)筆者實際了解，根據(jù)連云港H生活用品有限公司經(jīng)營部銷售人員在整合新項目資料之后，批準的項目將報告給銷售部經(jīng)理。審批報告的重點往往只放在內(nèi)容、資質要求、工期等項目內(nèi)容要求上，對業(yè)主的信用狀況沒有詳細報告。此外，業(yè)務部門和財務部門之間缺乏必要的溝通。當業(yè)務部門審核新項目時，所有的信用審核工作都在自己的部門內(nèi)完成。因此，客戶在公司實際工作中的事前信用審查幾乎是徒勞的。圖2當前信用政策對公司競爭力意義情況調查數(shù)據(jù)來源：問卷調查（三）客戶信息收集方面從下圖可以看出，連云港H生活用品有限公司收集客戶信用信息的方式主要77%通過網(wǎng)絡收集，現(xiàn)場和第三方收集方式占的比例很小。據(jù)深入了解，網(wǎng)絡收集方式主要來自公司官網(wǎng)或網(wǎng)上新聞，并不是一個相對官方、權威的信息宣傳平臺。由于客戶公司的官網(wǎng)是客戶對外展示的門面，信息中必然會有長處和短處，所以這樣收集的信息必然會不完整或有失偏頗。因此，公司在收集客戶信用信息方面存在不規(guī)范問題。圖3收集客戶信息途徑調查數(shù)據(jù)來源：問卷調查（四）信用管理部門方面根據(jù)問卷調查結果可以看出，連云港H生活用品有限公司沒有信用管理部門或信用牽頭管理小組，無法提前識別客戶潛在的信用風險，風險識別是支撐后續(xù)信貸政策和催收政策的基石。因此，公司目前的組織結構無法滿足公司對客戶信用管理和控制的要求。圖4信用管理部門成立情況調查數(shù)據(jù)來源：問卷調查五、連云港H生活用品有限公司應收賬款管理存在的問題（一）應收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大在收回應收款時，公司并未充分做好賬款回收的嚴格管理，很多賬款回收存在不及時問題，對于應收賬款的風險也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)在應收賬款管理上大致的情況可以概括為：首先企業(yè)的賬款回收負責人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡和信息技術進行賬款回收問題的及時匯報，大多以電話方式進行溝通，因而導致一些賬款回收方面的細節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。其次目前企業(yè)在應收賬款的風險管理上只建設了事后處理的管理方案，而并未構建風險評估預防措施。只有在銀行應收賬款逾期出現(xiàn)嚴重逾期時，才認為可以及時進行關于逾期后未收款或者催收的事后管理。結合上述應收賬款分析，我們可以看出，公司的應收賬款的數(shù)額一直在增長，且占流動資產(chǎn)的比例較大，這明顯是該公司的催收出現(xiàn)問題在收回應收款時，企業(yè)不遵循效率優(yōu)先的原則，沒有專業(yè)的催討人員，沒有為其催討人員提供專業(yè)指導，也沒有為企業(yè)規(guī)定恰當和正確的管理方法。（二）企業(yè)應收賬款逐年增加且賬期較長連云港H生活用品有限公司的資金來源有兩部分，一部分是本地客戶的收款，而這一部分不足以連云港H生活用品有限公司的日常運營，另一部分是公司的運營。從整體來講，營運資金對于企業(yè)來說非常重要。根據(jù)之前的數(shù)據(jù)顯示，公司應收賬款的銷售未清賬期平均值為109天。相比其他行業(yè)來說，咨詢行業(yè)不需要經(jīng)過復雜的生產(chǎn)流程，資金的流轉過程相對來說比較簡單，同業(yè)競爭者通常的數(shù)據(jù)是30天左右，公司的資金流轉速度相對較慢，因此有必要采取措施縮短應收賬款的收現(xiàn)時間。公司在催收陳欠款時，如果客戶欠款逾期未還，先由所在地區(qū)業(yè)務員負責催款，催收無果，再由所在地區(qū)經(jīng)理負責催收；直至通過法律訴訟。由于訴訟時間長、成本高，即便是勝訴了，但法院執(zhí)行困難或被訴訟單位無可執(zhí)行財產(chǎn)，應收賬款最終只能變成壞賬、壞賬。公司應收賬款的催收沒有固定程序，常常一而再，再而三的催收，直至訴諸法律。如此一來，就使企業(yè)錯過最有利的應收賬款催收時機。當公司催收欠款時，如果客戶的欠款沒有過期，則該地區(qū)的賣方負責提貨。但是，提貨不成功，區(qū)域經(jīng)理負責提貨。由于訴訟的時間長且成本高，即使訴訟獲勝，但法院難以執(zhí)行，或者訴訟單位沒有可強制執(zhí)行的資產(chǎn)，因此索賠只能變成壞賬或壞賬。公司的債權沒有固定的程序，通常會重復執(zhí)行直到法律適用。這樣，公司就錯過了收集應收賬款的最佳時間。（三）應收賬款管理效率低一般企業(yè)管理者側重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較為嚴格的把控，但是對于應收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，連云港H生活用品有限公司亦是如此。對于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進行項目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開始，沒有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來與客戶進行合作，這都將對公司的應收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開工作的準繩，沒有制度的約束，與客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進行的，這樣，人員工作交接，容易錯漏一些合作的細節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗。其次，沒有制度相當于沒有標準，對于應收賬款的一系列工作沒有判斷的標準，無法對應收賬款管理結果進行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進。最后，工作種沒有制度做支撐，工作展開主觀性較強，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。（四）沒有單獨設置信用管理部門建立應收賬款管理組織機構是實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理目標的關鍵，連云港H生活用品有限公司由于沒有應收賬款管理相關的制度，因此也沒有相應的工作職責分工，根據(jù)應收賬款相關工作展開來看，目前連云港H生活用品有限公司的應收賬款管理工作由商務部主導，財務部門協(xié)助完成。這種狀況會使得應收賬款工作的展開存在下列問題。首先，由商務部門主導應收賬款管理，商務部隸屬于銷售部門，作為銷售部門，業(yè)績增長、實現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標，因此在賒銷政策上面會比較激進，而應收賬款管理則傾向謹慎和風險規(guī)避，這兩個天然矛盾的工作放在一個部門進行管控，那么應收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒有相應的考核機制，去平衡和激勵同屬于銷售部門，追求收入最大化和降低應收賬款風險的兩個目標之間的關系，沒有專門的信用管理機制，參與應收賬款管理的各部門沒有相應的職責要求，相關崗位展開工作就會有諸多不便，如師出無名，如會導致工作展開過于主觀和隨意。因此，完善信用管理機制，有利于公司內(nèi)部權責分明，減少內(nèi)耗，提高應收賬款管理效果和效率。由于缺乏有效的客戶評價體系，這些問題都無法解決。所以該項工作在執(zhí)行中始終流于形式，最終得到的也都是一些基本資質信息和財務信息，所謂客戶信用評估也只是簡單主觀的對這些資料進行評價，缺乏科學有效的信用評估辦法。此外，在缺乏有效的客戶信用評價體系的情況下，企業(yè)面臨如下問題：業(yè)務端與客戶對接搜集資料時時，沒有明確目標和方向，不利于工作的展開，更不利于在客戶面前正面形象的建立；相關管理層在確定信用政策及收賬方式時，無據(jù)可依。綜合考慮，企業(yè)迫切需要一套有效的客戶信用評價體系。六、連云港H生活用品有限公司應收賬款解決對策（一）建立全面的信用風險防范制度連云港H生活用品有限公司通過財務和銷售信用管理部門，已經(jīng)不能滿足企業(yè)信用管理的需要。公司信用風險管理是一項需要相對高度尊重的工作，需要專門的機構或部門。所以連云港H生活用品有限公司成立專門的信用管理職能是必要的。大量的實踐證明，企業(yè)不能單靠銷售人員來管理信貸銷售，要嚴格執(zhí)行授信制度。連云港H生活用品有限公司應建立全面的信用風險防范制度，實現(xiàn)專業(yè)管理職能，嚴格把控應收賬款的回款風險。企業(yè)信用管理機構應建立在一定的原則基礎上，包括：①任務目標；②分工合作原則；③權利和義務的統(tǒng)一原則；④行業(yè)分析原則。連云港H生活用品有限公司要根據(jù)信貸管理的基本功能來設計部門的組織結構。還應設立不同的相關部門，如信息科、授信科、會計管理科。信息部門負責客戶信用檔案管理和服務。做好授信工作是授信科的核心。賬務管理科主要負責應收賬款的管理和控制，涉及收賬和處理壞賬。此外，為適應公司應收賬款變動的需要，會計師事務所有必要抓住其可能導致的審計風險轉移點。因此，在面臨公司應收賬款變動的情況下，對審計風險的識別與評估必需同公司的主營業(yè)務、經(jīng)營文化緊密結合。應收賬款變動前后會計師事務所不僅僅關注財務報表的錯報，還要研究變動前后所帶來的審計風險?？梢赃m當進行風險管理，識別、評估所面臨的各種風險，同時采用恰當?shù)奶幚矸椒?。變動是一個動態(tài)的連續(xù)不斷的過程，因此環(huán)境在變化，風險也在變化，關注審計風險并在財務報告完成以后還有監(jiān)督和改進的問題。這是個周而復始、循環(huán)往復的流程，而應收賬款變動與審計風險息息相關、相輔相成。（二）制定合理的收賬政策和采用風險轉移機制通常，連云港H生活用品有限公司所提供的應收賬款總會有一部分因為種種原因而不能夠及時收回。當客戶逾期未還應收賬款時，企業(yè)應首先分析自身信用標準，確認信用審批制度是否存在漏洞，并對違約客戶的信用等級重新調查摸底。企業(yè)應將惡意拖欠、信用品質差劣的客戶進入黑名單，取消對其授信，催收應收賬款時態(tài)度要強硬，直至向法院起訴。而對于信用記錄良好的客戶，派相關人員與其進行溝通、協(xié)商，爭取妥善地解決賬款拖欠問題。因此連云港H生活用品有限公司為了保證應收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：表8公司收賬政策時間措施應收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應收賬款到期前3天打電話提醒應收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應收賬款逾期3個月發(fā)出第二封催賬通知書，進行面談應收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務狀況進行詳細調查，對其償債能力進行分析，進行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應收賬款進行重點控制，強制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟此外，企業(yè)應深入細致地調查每個客戶，以了解客戶是否有能力償還費用，客戶的信用狀況與應收賬款的回收率呈正相關關系，首先業(yè)務人員應認真負責，了解清楚不同客戶的情況，并針對不同的客戶采取不同的信貸政策，通過內(nèi)部控制中的客戶信用評估實際降低企業(yè)風險，要盡量降低應收賬款損失的程度，同時，企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風險（三）完善應收賬款管理制度建立健全信用管理的適當內(nèi)部控制制度，制定合理的信用管理和控制目標，加強企業(yè)控制風險的能力。企業(yè)的相關管理人員需要具有敏銳的判斷力，及時客觀地了解情況的各個方面，并在企業(yè)管理過程中設定可行的目標，同時闡明自己對目標的判斷，建立合理的基于現(xiàn)實的應收賬款管理制度考慮到時代的背景，記住盲目追隨風，不要給實際經(jīng)營者施加壓力，了解實際情況。隨著實際執(zhí)行能力和水平的提高，目標的適應性將得到適當提高，目標的客觀性和準確性將得到提高，拖欠貸款和無法收回債務的現(xiàn)象將得到減少，并且將建立一個激勵機制，使應收賬款的收回成為一項此外，我們必須建立信用管理制度，任命專業(yè)人員。財務部應按照會計制度，及時、準確、規(guī)范地做好應收賬款的記賬工作，逐筆記錄，賬實相符。財務部在客戶賬款到賬之后應及時銷賬，原則上，銷賬時間距資金到賬時間應不超過1日，當月回款必須在當月核銷；財務部應按照“按票銷賬”的應收賬款銷賬原則；經(jīng)辦銷售支持人員在解繳貨款的同時，填寫應收賬款流轉單，注明與其對應銷售發(fā)票號及貨款額，并與客戶溝通同步核銷其對應的應付賬款。經(jīng)辦銷售支持人員應積極向客戶宣傳公司的銷賬原則，取得其理解和支持；在按票銷賬的銷賬方式下，如客戶發(fā)生跳號付款情況時，財務部應及時通知相關銷售人員；應收賬款管理人員應協(xié)同銷售部門及時解決跳號付款問題。應收賬款管理人員是對賬工作的第一責任人，銷售人員是對賬工作的主要支持人員；應收賬款管理員根據(jù)財務部記錄的應收賬款余額和賬齡，按季度填寫《企業(yè)往來對賬單》，交由銷售人員與客戶對賬，由銷售人員敦促客戶及時反饋，銷售人員應要求客戶在對賬單上加蓋財務章，作為有效的對賬憑證；在對賬發(fā)生差異后，應收賬款管理員應會同相關銷售人員及時查明原因，解決相關糾紛；對未在規(guī)定日期反饋企業(yè)往來對賬單又無正當理由的客戶，信用管理部次日起即可停止與其的賒銷交易。（四）設置信用管理部門和職責為有效改善海連云港H生活用品有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領導人及管理層首先應當對應收賬款管理理論有一個正確的認識，明確應收賬款管理對公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務部以及財務部針對應收賬款的管理必須分工詳細，明確崗位職責劃分，并落實到個人。實現(xiàn)對客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應收賬款成為壞賬的風險。關于應收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成，具體的崗位職責分布如下圖：圖5連云港H生活用品有限公司信用管理部構架建設方案（1）征信組職責主要工作任務是在公司施工合同正式簽訂之前，針對客戶財務狀況進行基本的客戶信息的核查以及前期的市場調研，充分了解建筑公司客戶的財務狀況，市場運作以及對公司的市場運作的信譽。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進行了匯總并對其進行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲于公司的管理客戶檔案和風險管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的需求以及市場經(jīng)營的狀況和發(fā)展趨勢進行對客戶有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險影響因素，從而為客戶制定一套有針對性的風險管理改善解決方案。（2）授信組職責授信組的工作建立在征信組工作的基礎上，主要是將征信組收集來的信息進行分類，并針對每一個客戶的財務與經(jīng)營狀況進行信用評估，劃分信用指標，結合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標準。（3）收賬組職責收款團隊的責任主要是在項目完成后，為建筑單位承擔的某些項目制定收款計劃。企業(yè)需要加強與債務人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時間內(nèi)盡可能多地收取資金。七、結論本文通過對連云港H生活用品有限公司應收賬款管理的研究，得出公司應收賬款存在的問題以及提出對應的建議。通過本次的研究結果可知，任何一個企業(yè)都不可能根本上完全避免財務資金難以正常回籠的特殊問題，但是企業(yè)想要盡可能減少這種可能，就需減少企業(yè)的壞賬率，必然充分依靠一些高質量的應收賬款的管理體制。通過采取行之有效的改善策略，可以有效保證企業(yè)的應收賬款管理工作的正常順利開展，盡可能將其在財務上經(jīng)營風險的數(shù)值控制在一個“安全閾值”之中，從而促使企業(yè)能夠獲得更加廣闊的生存與發(fā)展空間，以達到企業(yè)對經(jīng)濟的促進作用。此外，由于本人思考的深度和研究時間的限制，有很多問題無法在本文中詳細探究和解決，希望在未來有機會做進一步的探索和研究。參考文獻[1]劉桔林,陳美芳.A公司應收賬款管理研究[J].財會學習,2020(32):185-186.[2]王珩.企業(yè)不良應收賬款的原因及對策[J].商場現(xiàn)代化,2020(20):176-178.[3]杭有芹.制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策探析[J].中國總會計師,2020(10):128-129.[4]余淼.企業(yè)應收賬款及信用政策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2020(10):122-123.[5]胡傳成.中小企業(yè)應收賬款管理的潛在問題以及管控措施[J].財會學習,2020(29):73-74.[6]馬嘉唯.企業(yè)應收賬款管理分析——以M公司為例[J].商場現(xiàn)代化,2020(18):153-155.[7]廖孟渝.C企業(yè)應收賬款管理淺議[J].財會學習,2020(27):185-186.[8]王麗麗.淺談企業(yè)應收賬款的管理[J].納稅,2020,14(21):165-166.[9]劉寒,郭艷斌.YJ公司應收賬款管理現(xiàn)狀及全周期優(yōu)化措施研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2020,41(24):114-116.[10]余小敏.企業(yè)應收賬款及信用管理政策研究[J].中國商論,2020(12):115-116.[11]黃林.中小企業(yè)應收賬款管理策略[J].全國流通經(jīng)濟,2020(14):151-152.[12]劉宵靜.企業(yè)應收賬款風險管理與防范措施的探討[J].財會學習,2020(14):185+187.[13]何天萬.中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策淺析[J].中國商論,2020(08):183-184.[14]李麗.淺談企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國商論,2020(08):191-192.[15]孫紅俠.提升應收賬款管理效率的對策探析[J].中外企業(yè)家,2020(12):54-55.[16]郭彩霞.關于企業(yè)應收賬款管理中存在的問題分析及對策探討[J].知識經(jīng)濟,2020(10):71+73.[17]余秋香.應收賬款管理的重要性