第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)附答案

第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________您的班級：[單選題]*○南坪校區(qū)晚班○南坪校區(qū)周日班1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1700萬元，消費(fèi)稅1300萬元，耕地占用稅160萬元，車船稅1萬元，印花稅3萬元，所得稅240萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是()萬元。[單選題]A.3381B.3241(正確答案)C.3243D.3244答案解析：印花稅、耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額=1700+1300+1+240=3241(萬元)。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)為200000元，規(guī)定的扣除率為9%，貨物收到并驗(yàn)收入庫，價(jià)款已用銀行存款支付，則下列說法中不正確的是（）。[單選題]A.“原材料”科目入賬金額為182000元B.應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為18000元C.“原材料”科目入賬金額為200000元(正確答案)D.增值稅不應(yīng)計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本，可以抵扣銷項(xiàng)稅額答案解析：相關(guān)會計(jì)分錄為：

借：原材料182000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000

貸：銀行存款200000

進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)款×扣除率=200000×9%=18000（元）。3.下列各項(xiàng)中，不需做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是（）。[單選題]A.貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失(正確答案)B.貨物因管理不善而被盜C.貨物因違法而被沒收D.貨物因管理不善造成的變質(zhì)答案解析：貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，該批商品的實(shí)際成本為100萬元，售價(jià)為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中正確的是（）萬元。[單選題]A.借：營業(yè)外收入226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26B.借：營業(yè)外支出126貸：庫存商品100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26(正確答案)C.借：營業(yè)外支出226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26D.借：營業(yè)外支出100貸：庫存商品100答案解析：自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈應(yīng)當(dāng)視同銷售，相關(guān)會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出126

貸：庫存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）265.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月份庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實(shí)際成本為20000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。甲公司的相關(guān)會計(jì)處理正確的是（）。[單選題]A.借：營業(yè)外支出20000貸：原材料20000B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢22600貸：原材料22600C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2600(正確答案)D.借：營業(yè)外支出22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2600答案解析：甲公司有關(guān)會計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢22600

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26006.下列有關(guān)轉(zhuǎn)讓金融商品所涉及的增值稅的處理中，錯誤的是（）。[單選題]A.“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”如果在年末存在貸方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中(正確答案)B.月末，如果產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，那么“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”應(yīng)當(dāng)計(jì)入貸方C.“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”如果在年末存在借方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中D.月末，如果產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)當(dāng)按照可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”答案解析：年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益“等科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅“科目，選項(xiàng)A錯誤。7.乙公司2018年度實(shí)際應(yīng)交增值稅300萬元，消費(fèi)稅90萬元，企業(yè)所得稅120萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅8萬元，該公司所在地區(qū)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，則乙公司2018年度應(yīng)該記入“稅金及附加”科目的金額為（）萬元。[單選題]A.200B.147(正確答案)C.205D.213答案解析：應(yīng)該計(jì)入稅金及附加科目的有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅等，所以計(jì)入稅金及附加的金額=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(萬元)。8.2018年2月，某企業(yè)發(fā)生自用房地產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅10萬元、車船稅3萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅1萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為（）萬元。[單選題]A.16(正確答案)B.15C.12D.14答案解析：當(dāng)月計(jì)入稅金及附加的金額=2+10+3+1=16(萬元)。9.甲公司準(zhǔn)備根據(jù)2018年實(shí)現(xiàn)的利潤600萬元給股東發(fā)放現(xiàn)金股利，按照利潤的15%進(jìn)行發(fā)放，則甲公司在確認(rèn)給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，應(yīng)借記的科目為（）。[單選題]A.應(yīng)付股利B.未分配利潤C(jī).利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利(正確答案)D.應(yīng)付利息答案解析：在確認(rèn)分配現(xiàn)金股利時(shí)：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利10.增值稅一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價(jià)100000元，規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為10%，另支付入庫前挑選整理費(fèi)500元，則農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）元。[單選題]A.90500(正確答案)B.115000C.115500D.102500答案解析：本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般核算。所購農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝100000×(1－10%)＋500＝90500(元)。11.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（）。[單選題]A.將外購的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工B.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非常損失C.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造(正確答案)D.將購進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利答案解析：生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項(xiàng)C不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。12.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為10300元，增值稅征收率為3％，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的收入為（）元。[單選題]A.10600B.10000(正確答案)C.9400D.11200答案解析：企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認(rèn)收入，不含稅銷售額＝含稅銷售額／(1＋征收率)＝10300／(1＋3％)＝10000(元)。13.乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油一批，成本為50000元，市場價(jià)格60000元(不含增值稅)，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，記入“在建工程”科目的金額是（）元。[單選題]A.60200B.56000(正確答案)C.76200D.66200答案解析：乙企業(yè)應(yīng)該編制的會計(jì)分錄：

借：在建工程56000

貸：庫存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅600014.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。[單選題]A.生產(chǎn)成本B.應(yīng)交稅費(fèi)(正確答案)C.主營業(yè)務(wù)成本D.委托加工物資答案解析：本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。15.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。[單選題]A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.車輛購置稅(正確答案)答案解析：車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。16.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會計(jì)處理，正確的是（）。[單選題]A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目(正確答案)C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目答案解析：需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。尚未支付，因此要通過“應(yīng)付賬款”科目核算。17.下列稅金中，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）。[單選題]A.資源稅B.印花稅(正確答案)C.房產(chǎn)稅D.所得稅答案解析：企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。18.下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售，應(yīng)計(jì)算應(yīng)交增值稅的是（）。[單選題]A.將外購原材料用于集體福利B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資(正確答案)C.將外購貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目D.外購貨物因管理不善被盜答案解析：將外購原材料用于集體福利，外購貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，或因管理不善被盜，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。19.下列各項(xiàng)中不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是（）。[單選題]A.消費(fèi)稅B.教育費(fèi)附加C.車輛購置稅(正確答案)D.城市維護(hù)建設(shè)稅答案解析：車輛購置稅應(yīng)計(jì)入所購車輛的成本，不通過“稅金及附加”核算20.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年4月份發(fā)生銷項(xiàng)稅額80萬元，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10萬元，甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅的金額為（）萬元。[單選題]A.40(正確答案)B.80C.50D.30答案解析：應(yīng)交增值稅＝增值稅銷項(xiàng)稅額－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝80－50＋10＝40(萬元)。故選A。21.下列各項(xiàng)中，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（）。A.購買的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目(正確答案)B.購買的貨物用于集體福利(正確答案)C.購買的貨物因管理不善發(fā)生損失(正確答案)D.購買的貨物用于設(shè)備安裝答案解析：購買的貨物用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)D不正確。22.下列各項(xiàng)中，計(jì)入委托加工物資成本的有（）。A.委托加工物資支付的加工費(fèi)(正確答案)B.委托加工物資耗用的物資成本(正確答案)C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費(fèi)稅D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費(fèi)稅(正確答案)答案解析：選項(xiàng)C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。23.甲公司2019年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由保險(xiǎn)公司賠款155萬元。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（）。A.計(jì)入營業(yè)外支出45萬元(正確答案)B.計(jì)入管理費(fèi)用77萬元C.該批材料的增值稅稅額需轉(zhuǎn)出D.該批材料的增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出(正確答案)答案解析：購買的貨物發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失=200-155=45(萬元)。24.2019年5月份，甲公司(一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%)將外購的一批商品捐贈給希望中學(xué)。該批產(chǎn)品的成本為20000元，計(jì)稅價(jià)格為25000元。下列說法中正確的有（）。A.計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入20000元B.計(jì)入營業(yè)外支出23250元(正確答案)C.按計(jì)稅價(jià)格轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出D.按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的銷項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出(正確答案)答案解析：相關(guān)會計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出23250

貸：庫存商品（成本價(jià)）20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3250（25000×13%）25.下列有關(guān)土地增值稅的處理說法中，正確的有（）。A.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收(正確答案)B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算(正確答案)C.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算(正確答案)D.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅(正確答案)26.下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.印花稅(正確答案)D.耕地占用稅(正確答案)答案解析：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。27.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。A.簽訂購買合同繳納的印花稅B.小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅(正確答案)C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅(正確答案)D.一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅答案解析：簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目；小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入所購材料成本；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以抵扣。28.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。A.交納以前期間未交的增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算B.外購原材料用于集體福利應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理(正確答案)C.購進(jìn)貨物已入庫但尚未收到增值稅扣稅憑證，需要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬D.收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對外銷售，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A表述錯誤，交納以前期間未交增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；

選項(xiàng)B表述正確，外購原材料用于集體福利，不視同銷售，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

選項(xiàng)C表述錯誤，企業(yè)購進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬；

選項(xiàng)D表述正確，收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對外銷售，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.企業(yè)代扣代交的個人所得稅(正確答案)B.企業(yè)交納的印花稅C.企業(yè)繳納的耕地占用稅D.企業(yè)繳納的增值稅(正確答案)答案解析：印花稅不需要記入應(yīng)交稅費(fèi)科目，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入稅金及附加；耕地占用稅計(jì)入相關(guān)成本中，也不通過應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算。30.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(正確答案)C.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅；選項(xiàng)B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。31.一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東(正確答案)C.將外購的材料用于建造廠房D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利(正確答案)答案解析：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅，借記“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應(yīng)稅項(xiàng)目，故AC不屬于視同銷售的行為。32.對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有（）。A.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票(正確答案)B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收(正確答案)C.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣，而不計(jì)入購入貨物的成本答案解析：小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購入貨物的成本；小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。33.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能涉及的會計(jì)科目有（）。A.材料采購(正確答案)B.固定資產(chǎn)(正確答案)C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D.銀行存款(正確答案)答案解析：企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。34.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算(正確答案)B.企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)入在建工程成本中(正確答案)C.企業(yè)進(jìn)口物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加”科目D.委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中(正確答案)答案解析：選項(xiàng)C表述錯誤，企業(yè)進(jìn)口物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。35.下列關(guān)于企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的賬務(wù)處理，正確的有（）。A.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款(正確答案)B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：管理費(fèi)用(正確答案)C.借：管理費(fèi)用貸：銀行存款D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：銀行存款36.一般納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。[判斷題]對(正確答案)錯37.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加“科目。[判斷題]對錯(正確答案)答案解析：企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，而不是計(jì)入稅金及附加。38.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，而企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。[判斷題]對(正確答案)錯39.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。[判斷題]對錯(正確答案)答案解析：一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算；小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。40.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。[判斷題]對錯(正確答案)答案解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地