1第一章審計概論

審計學(xué)原理精品課題組審計學(xué)原理是大學(xué)本科學(xué)歷教育中審計學(xué)專業(yè)統(tǒng)設(shè)的專業(yè)基礎(chǔ)必修課，是闡明審計學(xué)基本原理和方法的課程。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握審計學(xué)的基礎(chǔ)知識、基本理論和基本方法，初步掌握和運用處理審計實務(wù)的審計技術(shù)。課程介紹：章節(jié)教學(xué)內(nèi)容總學(xué)時第一章概論6學(xué)時第二章審計組織與審計人員2學(xué)時（－1）第三章審計準(zhǔn)則4學(xué)時（－1）第四章審計職業(yè)道德與法律責(zé)任2學(xué)時（＋1）第五章審計目標(biāo)與審計目標(biāo)實現(xiàn)6學(xué)時第六章審計證據(jù)與審計工作底稿4學(xué)時（＋1）第七章審計重要性與審計風(fēng)險6學(xué)時（－1）第八章風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對8學(xué)時課時分配：第九章審計抽樣6學(xué)時第十章審計報告4學(xué)時合計48學(xué)時學(xué)習(xí)教材及參考書目：1《審計學(xué)原理》（第四版）．李鳳鳴．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社.20082.審計．全國CPA考試委員會編著2009．大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社3.《審計學(xué)原理》美國馮拙譯《審計學(xué)概論》婁爾行主編4.《審計》劉明輝著20075.政府審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則參考書：《審計習(xí)題與案例》孫坤配套學(xué)習(xí)教材《審計》2009年度注冊會計師考試輔導(dǎo)教材《讓數(shù)字說話》中國財政經(jīng)濟出版社《審計理論結(jié)構(gòu)》莫茨、夏拉夫著，中國商業(yè)出版社…期刊與網(wǎng)站：考試方式及成績評定：閉卷平時（20%）+考試（80%）學(xué)習(xí)要求：單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式？．．．．．．

什么是審計？13.4.2.審計作用？

為什么需要審計？審計如何產(chǎn)生？

審計與會計的關(guān)系？

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.

什么是審計？1.審計的概念：

由獨立、勝任的專門機構(gòu)和人員對某一經(jīng)濟實體的數(shù)量化信息與原定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度作出評價，并為之而收集、整理證據(jù)的過程。主體對象客體審計依據(jù)職能審計結(jié)論

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.

審計的作用？2.政府審計：政府審計機關(guān)受人民（政府）委托對國家財產(chǎn)（公營財產(chǎn)）監(jiān)督審計。社會審計：CPA受托（企業(yè)、全體股東等）對財務(wù)報表、資料進行鑒證、評價。內(nèi)部審計：內(nèi)部審計人員受托（各管理層）對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理進行的防弊、興利、價值增值活動。（監(jiān)督、評價職能）相關(guān)概念：政府審計、社會審計、內(nèi)部審計政府審計是打擊經(jīng)濟犯罪，維護財經(jīng)法紀(jì)，保護國家財產(chǎn)的重要手段。政府審計范圍廣泛，審計結(jié)論決定權(quán)威，不可削弱。社會審計，提高鑒證信息的可信性？資本市場存在大量鑒證與評價服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計已超越其他管理手段成為管理機構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.

審計的產(chǎn)生？3.源于受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系！如：國王（郡主）與管理者之間；股東與董事及經(jīng)理之間；高層管理者與低層管理者之間等形成的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。審計的產(chǎn)生？審計基本特征？——三方關(guān)系人存在！

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.

審計與會計的關(guān)系？4.1、工作對象均是企業(yè)的會計資料。2、工作范圍都要涉及企業(yè)內(nèi)部管理制度。3、兩者彼此滲透、融會。4、兩者目的最終一致。聯(lián)系：會計審計基礎(chǔ)社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的管理活動，它的產(chǎn)生基于經(jīng)濟管理需要財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，它的產(chǎn)生基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要目的提供信息表示意見方法設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表審計取證方法(檢查、審閱、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、復(fù)算、抽樣、評價、分析性復(fù)核等。)審計策略、審計步驟等特殊方法職能反映、控制鑒證、監(jiān)督等責(zé)任形成、保持會計資料真實、合法、完整對出具的審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)程序填制審核會憑證→登記會計賬簿→編制會計報表準(zhǔn)備階段→實施階段→報告階段進入課程第一章教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)要求學(xué)生掌握審計的定義及其基本要素；審計的本質(zhì)、審計的職能與作用。熟悉審計的起源與發(fā)展；審計與會計的關(guān)系；審計假設(shè)。了解、熟悉審計的發(fā)展歷史。教學(xué)重點與難點：審計的定義與本質(zhì)審計的職能；審計基本假設(shè)1.2.3.4.第一節(jié)審計的起源與發(fā)展第二節(jié)審計的定義與本質(zhì)

第三節(jié)審計的職能與作用第四節(jié)審計基本假設(shè)

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計的起源和發(fā)展一.第一節(jié)審計的起源和發(fā)展一、審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)二、我國審計的發(fā)展三、西方主要國家審計的發(fā)展一、審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)

受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是產(chǎn)生審計的客觀基礎(chǔ)，它為審計的產(chǎn)生提供了可能性。其他觀點：查賬論、方法過程論、經(jīng)濟監(jiān)督論、利益協(xié)調(diào)論等。政府審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)：分權(quán)與監(jiān)督。社會審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)：股份公司的出現(xiàn)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，股東對管理層的監(jiān)督與鑒證。內(nèi)部審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)：管理層級增多，存在管理需求，為增加組織價值服務(wù)。二、我國審計的發(fā)展（古代——近代——現(xiàn)代）（一）政府審計的發(fā)展古代審計：（公元前11世紀(jì)—1840年）典型代表：西周的“宰夫”。大宰是天官之長，宰夫是主持——“治朝之法”。秦設(shè)“御史大夫”，有“上計制度”；隋設(shè)“都官尚書”；唐在邢部下設(shè)“比部”；宋設(shè)“審計院”近代主要表現(xiàn)：（1840年—1949年）1912年，北洋軍閥控制下的北京政府，在國務(wù)院下設(shè)“中央審計處”；1914年改為“審計院”頒布《審計法》等。突破了歷代將審計內(nèi)容納入其他刑事法規(guī)之內(nèi)的習(xí)慣做法，形成專門審計法規(guī)及法規(guī)體系。工農(nóng)政權(quán)、第一次第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期的審計；中斷；1982年《中華人民共和國憲法》規(guī)定建立審計機構(gòu)，實行審計監(jiān)督制度?，F(xiàn)代：1983年審計署成立1994年《審計法》頒布2005年《審計法》修正案通過——2007年正式實施。2000年——2009年審計署頒布：審計規(guī)定、準(zhǔn)則、辦法等。2010年2月頒布《審計法實施條例》2008年——2010年發(fā)展規(guī)劃？中華人民共和國審計署文件審法發(fā)〔2008〕77號審計署關(guān)于印發(fā)2008至2012年審計法律規(guī)范建設(shè)規(guī)劃的通知（二）社會審計的發(fā)展我國社會審計是近代民族工商業(yè)發(fā)展的結(jié)果：1、辛亥革命以后，民間審計應(yīng)運而生。1918年謝霖——正則會計師事務(wù)所；潘序倫——立信會計師事務(wù)所北洋政府頒布了“會計師暫行章程”，這是我國最早的會計師法規(guī)。2、新中國成立后，因推行蘇聯(lián)經(jīng)濟模式，退出歷史舞臺。3、78年發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，恢復(fù)社會審計制度提到議事日程上。4、重要的歷史回顧：80年財政部頒布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》81年，上海成立第一家會計師事務(wù)所88年中注協(xié)成立91年恢復(fù)CPA考試93年《注冊會計師法》頒布96年1月1日第一批獨立審計準(zhǔn)則開始施行

2007年1月1日實施新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2010年從業(yè)人員將達到30萬人（三）我國內(nèi)部審計的發(fā)展早期皇室審計、寺院審計；大型企業(yè)系統(tǒng)審計；1994年《審計法》規(guī)定；1995年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》；2003年內(nèi)審協(xié)會成立，頒布內(nèi)部審計準(zhǔn)則等。三、西方國家審計的發(fā)展

從古代埃及、羅馬、希臘時的官廳審計，到法國大革命時期，拿破侖一世的審計法院歷史悠久，各有特色。近代西方國家政府審計大多在議會下設(shè)有專門的審計機構(gòu)。有英國威、威謙一世和亨利一世時代在財政部門內(nèi)設(shè)審計監(jiān)督部門；有美國1921年建立美國最高審計機關(guān)——審計總局。法國審計法院等。西方社會審計的發(fā)展：（從16世紀(jì)末萌芽）1、18世紀(jì)下半葉，產(chǎn)業(yè)革命，經(jīng)濟發(fā)展，促使財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生受托（委托）經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。2、股份制公司的出現(xiàn)使兩權(quán)分離更明顯，對獨立審計的需求更迫切。3、1721年英國南海泡沫事件，是獨立審計的催產(chǎn)濟。4、1844年英國議會頒布《公司法》，推動獨立審計的產(chǎn)生。5、1853年愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標(biāo)志著獨立審計的誕生。英國南海公司（theSouthSeaCompany）案一、神話大量可實現(xiàn)利潤和高達60%股利支付率的傳聞，使公司股價從1719年的114英鎊飛漲到1720的1050英鎊。股票狂熱使得“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘記了高貴和虛榮”。二、事實真相公司慘淡經(jīng)營，表現(xiàn)平平，在對外貿(mào)易方面沒有取得多大的成功，進行清理時實際資本所剩無幾。三、審計起因與結(jié)果1720年9月南海公司宣布破產(chǎn)倒閉，數(shù)以萬計的債權(quán)人與股東蒙受損失，議會調(diào)查真相，聘請查爾斯.斯耐爾對南海公司賬目進行查詢和審核。指出公司存在舞弊行為，會計記錄嚴(yán)重不實。四、意義和影響在西方審計史上具有里程碑式的影響。（民間審計第一人、第一份審計報告、第一起比較正式的民間審計案例）說明股份公司必須要由CPA作為獨立第三方來協(xié)調(diào)、平衡所有者與經(jīng)營者之間的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系！階段時間特征、對象目的方法使用人1、詳細(xì)審計階段（英式審計）1844——20世紀(jì)初任意——法定，會計賬簿查錯防弊、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。（逐筆）詳細(xì)審計股東2、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段（美式審計）——30年代會計賬目——資負(fù)表通過數(shù)據(jù)檢查，判斷企業(yè)信用狀況詳細(xì)——初步抽樣股東、債權(quán)人3、會計報表審計階段（現(xiàn)代審計）——40年代包括收益表在內(nèi)的全部會計報表發(fā)表審計意見，確定會計報表的可信性（防弊退次）評價內(nèi)控、廣泛抽樣。還包括稅務(wù)、金融、證券交易機構(gòu)等440年——至今審計技術(shù)、準(zhǔn)則完善，理論體系建立，審計方法運用推廣事后——事前；防護性——預(yù)測性；詳細(xì)——抽樣；財務(wù)活動——“三E”審計等。西方內(nèi)部審計的發(fā)展：早期內(nèi)部審計與外部審計并無原則上的區(qū)別；現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計在20世紀(jì)前后，資本主義經(jīng)濟發(fā)展，特別是二戰(zhàn)后，大型企業(yè)大量出現(xiàn)，競爭背景，層級管理增多，因不同管理層授權(quán)發(fā)展。1941年內(nèi)部審計協(xié)會建立。

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計的定義與本質(zhì)二.一、審計的定義（一）傳統(tǒng)審計的含義——審查會計帳目（二）美國會計學(xué)會（AAA)1972年定義審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并將審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。（三）美國審計總局的定義——審計一語，包括審查會計記錄、帳務(wù)事項和財務(wù)報表，還包括：①審核各項工作是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)章制度②查核各項工作是否經(jīng)濟有效率③查核各項工作的結(jié)果是否達到預(yù)期效果(包括立法機構(gòu)規(guī)定的目標(biāo))（四）日本三澤一教授認(rèn)為——審計是具有公正不偽立場的第三者就一定的對象的必須查明的事項進行批評性的調(diào)查行為，還包括報告調(diào)查結(jié)果。（1）審計主體——獨立的第三者（2）審計客體——必須查明的事項（3）行為過程——調(diào)查與報告（4）審計性質(zhì)——批評性的調(diào)查行為總結(jié)，審計目的：1、早期審計目的——檢查會計中有無差錯；檢查財務(wù)上有無弊端。2、現(xiàn)代審計目的：①查明財務(wù)會計中的差錯與弊端；②查明財務(wù)事項或經(jīng)濟活動是否真存在、準(zhǔn)確可靠、是否合法合規(guī)、是否經(jīng)濟有效、是否達到預(yù)期目標(biāo).

根本目的——確定被查事實與標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度或不一致之處。（五）我國審計定義

審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。

1、審計本質(zhì)——具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動2、審計基本職能——經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證3、審計主體——獨立的第三者4、審計客體——被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟活動5、審計方式——審查、評價、報告和傳達6、審計基本目標(biāo)——真實性、合法性、效益性二、審計的本質(zhì)審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計三方關(guān)系人審計特征：獨立性權(quán)威性公正性審計三方關(guān)系人：審計主體—執(zhí)行者——第一關(guān)系人（中間人）審計客體—接受者——第二關(guān)系人（財產(chǎn)經(jīng)營者）審計委托人—授權(quán)或委托者——第三關(guān)系人（財產(chǎn)所有者）第一關(guān)系人審計者第三關(guān)系人：財產(chǎn)所有者第二關(guān)系人財產(chǎn)經(jīng)營者實施審計監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任提供財務(wù)會計資料和相關(guān)資料授權(quán)經(jīng)營報告經(jīng)營成果和財務(wù)狀況授權(quán)委托審計報告審計結(jié)果審計與行政單位和法律監(jiān)督的區(qū)別：

行政監(jiān)督——對象是國家行政機關(guān)實施的行政管理活動；執(zhí)行主體本身具有管理權(quán)和處罰權(quán)。

法律監(jiān)督——客體是法律關(guān)系，依據(jù)是法律，主體是法院和檢察院，按法律程序進行審計監(jiān)督。

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計的職能和作用三.一、審計職能（一）經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。（二）經(jīng)濟鑒證亦稱審計公證（三）經(jīng)濟評價審計職能之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別，相互結(jié)合，相輔相成，使現(xiàn)代審計的職能和作用得以充分發(fā)揮。二、審計的作用審計的制約作用審計的促進作用

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計基本假設(shè)四.一、審計假設(shè)的意義假設(shè)是科學(xué)產(chǎn)生和發(fā)展的先導(dǎo)。審計假設(shè)是指對審計理論和實務(wù)產(chǎn)生的一些尚未確知的事物，根據(jù)正常情況或者發(fā)展趨勢所作的和乎情理的判斷和假設(shè)說明，它是建立審計制度的前提，也是實施審計推理的依據(jù)。原來的假設(shè)也可能失去作用，不斷修正、補充或提出新的假設(shè)。二、審計假設(shè)的主要觀點莫茨和夏拉夫《審計哲理》中的基本假設(shè)；托馬斯李的觀點；費林特觀點等。

莫茨和夏拉夫《審計哲理》中的基本