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報(bào)表分析作業(yè)一:計(jì)算分析題:1、答案:定基替代法:數(shù)量變動(dòng)影響的金額:=實(shí)際價(jià)格*數(shù)量差異=5*(8-9)=-5萬元價(jià)格變動(dòng)影響的金額=價(jià)格差異*實(shí)際數(shù)量=(5-4.8)*8=1.6萬元差異=-5+1.6=-3.4萬元混合差異=-3.2-(-3.4)=0.2萬元連環(huán)替代法:數(shù)量變動(dòng)影響的金額:=預(yù)算價(jià)格*數(shù)量差異=4.8*(8-9)=-4.8萬元價(jià)格變動(dòng)影響的金額=價(jià)格差異*實(shí)際數(shù)量=(5-4.8)*8=1.6萬元差異=-4.8+1.6=-3.2萬元2、答案:總資產(chǎn)變動(dòng)分析單位:萬元項(xiàng)目金額結(jié)構(gòu)(%)2023年2023年增減額增減(%)2023年2023年結(jié)構(gòu)變動(dòng)總資產(chǎn)2296414698826656.24100100流動(dòng)資產(chǎn)86846791189327.8737.8246.20-8.38固定資產(chǎn)80136663135020.2634.8945.33-10.44無形及遞延626712445023403.7827.298.4618.83通過對(duì)總資產(chǎn)的變動(dòng)分析我們可以看出:該公司上年總資產(chǎn)為14698萬元,本年為22964萬元,增長(zhǎng)了8266萬元增長(zhǎng)幅度為56.24%。總資產(chǎn)增長(zhǎng)的重要因素是無形及遞延資產(chǎn)的大幅度增長(zhǎng),比上年增長(zhǎng)了5023萬元,增長(zhǎng)幅度為403.78%,也許本公司今年購買了新技術(shù)或土地使用權(quán)等無形資產(chǎn),也也許本公司形成了比較大的遞延資產(chǎn);流動(dòng)資產(chǎn)及固定資產(chǎn)比上年也有明顯增長(zhǎng),流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)了1893萬元,增長(zhǎng)幅度為27.87%,其重要是應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了927萬元和存貨增長(zhǎng)了847萬元,也許本公司信用政策發(fā)生了變化或者客戶故意遲延付款,我們從下面的利潤(rùn)表可以看出不也許是公司擴(kuò)大銷售量而引起應(yīng)收賬款增長(zhǎng)和存貨的相應(yīng)增長(zhǎng),由于本年?duì)I業(yè)收入實(shí)際下降了,到底是哪一種因素我們還要根據(jù)報(bào)表附注來分析;固定資產(chǎn)增長(zhǎng)了1350萬元,增長(zhǎng)幅度為20.26%。其重要因素是固定資產(chǎn)原值的大幅度增長(zhǎng)。說明本公司增長(zhǎng)了對(duì)固定資產(chǎn)的投入。從資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)可以看出:實(shí)物資產(chǎn)的比重有不同限度的減少,流動(dòng)資產(chǎn)由46.20%下降為37.82%,固定資產(chǎn)由34.89%下降為20.26%;無形及遞延資產(chǎn)的大幅度增長(zhǎng)由上年的8.46%上升為今年的27.29%,增長(zhǎng)幅度為18.83%。這種變動(dòng)的后果是使公司的資產(chǎn)流動(dòng)性下降,償債能力下降,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)。無形及遞延資產(chǎn)大幅度增長(zhǎng)的因素,還要根據(jù)報(bào)表附注來分析。負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析表單位:萬元項(xiàng)目規(guī)模結(jié)構(gòu)(%)2023年2023年增減額增減率(%)2023年2023年結(jié)構(gòu)變動(dòng)流動(dòng)負(fù)債58504140171041.3036.1547.67-11.52長(zhǎng)期負(fù)債1033445455789127.3763.8552.3311.52負(fù)債合計(jì)161848685749986.34100100____(dá)___(dá)從公司負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析我們可以看出:該公司負(fù)債合計(jì)增長(zhǎng)了7499萬元,增長(zhǎng)了86.34%,增長(zhǎng)幅度驚人,其中:流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)1710萬元,增長(zhǎng)了41.30%,重要是應(yīng)付帳款增長(zhǎng)了1663萬元,增長(zhǎng)了46。02%;長(zhǎng)期負(fù)債增長(zhǎng)了5789萬元,增長(zhǎng)了127.37%;說明公司改變了籌資的資本結(jié)構(gòu),為了減少資本成本,增長(zhǎng)負(fù)債籌資比例,但同時(shí)也增長(zhǎng)了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從公司資本結(jié)構(gòu)分析可以看出:流動(dòng)負(fù)債由去年的47.67%下降到今年的36.15%,下降了11.52%;相相應(yīng)的長(zhǎng)期負(fù)債卻由去年的52.33%上升為今年的63.85%上升了11.52%。說明公司減少了流動(dòng)負(fù)債的比例,提高了長(zhǎng)期負(fù)債的比例。所有者權(quán)益規(guī)模和結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析表單位:萬元項(xiàng)目規(guī)模結(jié)構(gòu)(%)2023年2023年增減額增減率(%)2023年2023年結(jié)構(gòu)變動(dòng)所有者權(quán)益6780601376712.75100100__(dá)_應(yīng)收資本60005000100020.0088.4983.155.34從所有者權(quán)益的規(guī)模分析我勻可以看出:所有者權(quán)益增長(zhǎng)了767萬元,增長(zhǎng)了12.75%,增長(zhǎng)的因素重要是實(shí)收資本增長(zhǎng)了1000萬元,增長(zhǎng)了20%,也許本期投資者增長(zhǎng)了對(duì)公司資本的投入。從結(jié)構(gòu)分析我們可以看出:實(shí)收資本從去年的83.15%上升到今年的88.49%,增長(zhǎng)了5.34%,重要是實(shí)收資本增長(zhǎng)速度高于所有者權(quán)益增長(zhǎng)的速度所致。3、項(xiàng)目規(guī)模結(jié)構(gòu)(%)2023年2023年增減額增減率(%)2023年2023年結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)1397315747177412.69100100加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)31057-253-81.612.210.36減:存貨跌價(jià)損失5151營業(yè)費(fèi)用1380153715711.389.889.76管理費(fèi)用28674279141249.2520.5227017息稅前利潤(rùn)項(xiàng)目規(guī)模結(jié)構(gòu)(%)2023年2023年增減額增減率(%)2023年2023年結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營業(yè)務(wù)收入4093848201726317.74100100減:主營業(yè)務(wù)成本2680132187538620.0965.4766.77主營業(yè)務(wù)稅金及附加16426710362.800.400.55主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)1397315747177412.6934.1332.67凈利潤(rùn)變動(dòng)分析表單位:萬元項(xiàng)目規(guī)模結(jié)構(gòu)(%)2023年2023年增減額增減率(%)2023年2023年結(jié)構(gòu)變動(dòng)利潤(rùn)總額98469467-379-3.85100100__(dá)_所得稅32493124-125--3.853333凈利潤(rùn)65976343-254-3.856767作業(yè)(二)答案計(jì)算分析題:解:流動(dòng)資產(chǎn)減少10萬元,流動(dòng)比率=(100-10)/50=1.8流動(dòng)資產(chǎn)減少5萬元,流動(dòng)比率=(100-5)/50=1.9流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)10萬元,流動(dòng)比率=(100+10)/50=2.2流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)5萬元,流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)5萬元,流動(dòng)比率=(100+5)/(50+5)=1.911流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)8萬元,流動(dòng)資產(chǎn)減少8萬元,流動(dòng)比率=(100-8)/(50+8)=1.58或有負(fù)債增長(zhǎng)10萬元,流動(dòng)比率=100/(50+10)=1.672.(1)流動(dòng)比率:今年:(20230+2023000+63000-2500+150000+500800-15024+187050)/(480000+982400+35000+54000)=2913326/1551400=1.87同理:上年:2540224/1302023=1.95同行業(yè):2725570/1144800=2.38速動(dòng)比率:今年:(291)/1551400=1.76上年:(254)/1302023=1.85同行業(yè):(272)/1144800=2.26鈔票比率:今年:(20230+2023000+63000-2500)/1551400=2090500/1551400=1.35上年:(26000+1800000+50000-1840)/1302023=1874160/1302023=1.44同行業(yè):(24000+2202300+45000-630)/1144800=2268370/1144800=1.98指標(biāo)公司實(shí)際值上年實(shí)際值行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值流動(dòng)比率1.871.952.38速動(dòng)比率1.761.852.26鈔票比率1.351.441.98與同行業(yè)相比本公司的三項(xiàng)指標(biāo)均低于同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值其重要因素是本公司的流動(dòng)負(fù)債規(guī)模過大引起的,但對(duì)于鋼鐵生產(chǎn)公司來說,流動(dòng)比率1.87稍低一些,速動(dòng)比率1.76和鈔票比率1.35還是可以的。與去年同期相比三項(xiàng)指標(biāo)也有不同限度的減少,其重要因素是流動(dòng)負(fù)債規(guī)模有了更大限度的增長(zhǎng)。3.(1)銷售成本率=以銷售成本和年末存貨計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率/以銷售額和年末存貨計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率=10/12=5/6(2)銷售額=毛利/(1-銷售成本率)=586*6=3516萬元(3)存貨=3516/12=293萬元(4)應(yīng)收帳款=568-(26+364+34+293)=-149萬元(5)流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)比率=(34+293-149)/1.8=98.89萬元(6)應(yīng)付帳款=98.89-36=62.89萬元(7)由于產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/(資產(chǎn)-負(fù)債)則:負(fù)債/(568-負(fù)債)=0.6負(fù)債=213萬元長(zhǎng)期負(fù)債=213-62.89-36=114.11(8)未分派利潤(rùn)=568-213-320=35萬元(9)有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)*100%=213/(320+35-26)=64.74%4.(1)流動(dòng)比率=1310/660=1.98存貨周轉(zhuǎn)率=2785/350=7.96次應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/3215/578=66天資產(chǎn)負(fù)債率=(660+513)/1895=61.90%利息償付倍數(shù)=(91+49)/49=2.86(2)從流動(dòng)比率來看該公司和同行業(yè)均為1.98,說明該公司的短期償債能力還是不錯(cuò)的;從存貨周轉(zhuǎn)率來看,該公司為7.96次,同行業(yè)為6次說明公司銷售狀態(tài)比較好;從應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)來看,該公司為66天,同行業(yè)為35天,說明公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)慢于同行業(yè),公司的信用政策存在嚴(yán)重問題,應(yīng)引起公司的高度重視;從資產(chǎn)負(fù)債率來看,公司為61.90%,同行業(yè)為50%,從利息償付倍數(shù)來看,公司為2.86,同行業(yè)為3.8這兩項(xiàng)指標(biāo)都低于同行業(yè),說明該公司的長(zhǎng)期償債能力較差。5.利息償付倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用2023年:(4560+360)/(360+640)=4.922023年:(5210+620)/(620+640)=4.63作業(yè)(三)答案五、計(jì)算分析題:(1).99年主營業(yè)務(wù)收入:10465/(1+15%)=9100萬元99年主營業(yè)務(wù)成本:8176/(1+12%)=7300萬元應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:2023年.10465/(1028+1140)/2=9.65次1999年.9100/(944+1028)/2=9.23次存貨周轉(zhuǎn)率:2023年以收入為基礎(chǔ)的周轉(zhuǎn)率:10465/(1070+928)/2=10.48次以成本為基礎(chǔ)的周轉(zhuǎn)率:8176/(1070+928)/2=8.18次1999年以收入為基礎(chǔ)的周轉(zhuǎn)率:9100/(1060+928)/2=9.15次以成本為基礎(chǔ)的周轉(zhuǎn)率:7300/(1060+928)/2=7.34次流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:2023年10465/2680=3.90次1999年9100/(220+2680)/2=3.73次固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:2023年10465/(3500+3340)/2=3.06次1999年9100/(3800+3340)/2=2.55次總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:2023年10465/(8920+8060)/2=1.23次1999年9100/(8800+8060)/2=1.08次從以上的計(jì)算可以看出:應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率今年為9。65次,去年為9。23次說明本公司今年加強(qiáng)了相應(yīng)收帳款的管理,應(yīng)收帳款的收回速度加快;從存貨周轉(zhuǎn)率來看今年以收入和成本為基礎(chǔ)計(jì)算的周轉(zhuǎn)率比去年都有不同限度的提高,說明本公司今年存貨周轉(zhuǎn)速度加快,周轉(zhuǎn)天數(shù)縮短,公司存貨變現(xiàn)速度加快,流動(dòng)性增強(qiáng),存貨的運(yùn)用效率提高,賺錢能力增強(qiáng);從固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來看,今年為3。06次,去年為2。55次,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率今年為1。23次,去年為1。08次,說明公司資產(chǎn)管理力度加大,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更趨合理,資產(chǎn)質(zhì)量更加優(yōu)良。2.根據(jù)已知資料列表:品種銷售數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售毛利本期上期本期上期本期上期本期上期A27002700567540337334230206B54005625340233752095199613071379C49504500163413501029810605540合計(jì)————560352653461314021422125品種銷售單價(jià)單位銷售成本銷售比重(%)毛利(%)本期上期本期上期本期上期本期上期A0.210.200.120.1210.1210.2640.5638.15B0.630.600.390.3560.7264.1038.4240.86C0.330.300.210.1829.1625.6437.0340.00合計(jì)————————10010038.2340.36一、主營業(yè)務(wù)收入總額變動(dòng)對(duì)毛利的影響:=(本期主營業(yè)務(wù)收入—上期主營業(yè)務(wù)收入)*上期綜合毛利率=(5603—5265)*40。36%=136.4168萬元由于本期主營業(yè)務(wù)收入總額的減少,使該公司毛利額減少了8。8792萬元,而主營業(yè)務(wù)收入的減少,又是各產(chǎn)品銷售數(shù)量單價(jià)共同影響的結(jié)果,可進(jìn)一步分析如下:銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)主營收入的影響額:=∑(本期各產(chǎn)品銷售數(shù)量*上期銷售單價(jià))—上期主營業(yè)務(wù)收入總額=(2700*0。20+5400*0。60+4950*0。30)—5265=540+3240+1485—5265=0(2)銷售單價(jià)變動(dòng)對(duì)主營收入影響的金額:=∑[本期銷售數(shù)量*(本期銷售單價(jià)-上期銷售單價(jià))]=2700*(0.21-0.20)+5400*(0.63-0.60)+4950*(0.33-0.3)=27+162+148.5=338萬元兩項(xiàng)因素共同作用使主營業(yè)務(wù)收入總額上升了338萬元.二、綜合毛利率變動(dòng)對(duì)毛利的影響額:=本期主營業(yè)務(wù)收入總額*(本期綜合毛利率–上期綜合毛利率)=5603*(38.23%-40.36%)=-119.3439萬元即由于本期毛利率下降使毛利額下降了119.3439萬元;本期營業(yè)務(wù)收入總額和本期綜合毛利率兩項(xiàng)因素共同作用使毛利額下降了17.0729萬元綜合毛利率變動(dòng)又是品種結(jié)構(gòu)和各產(chǎn)品毛利率變動(dòng)的結(jié)果,對(duì)此我們進(jìn)一步分析:品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)綜合毛利率的影響=∑(本期各產(chǎn)品的銷售比重*上期毛利率)–上期綜合毛毛利率=(10.12%*38.15%+60.72%*40.86%+29.16%*40%)–40.36%=(3.86%+24.81%+11.66%)–40.36%=-0.03%各產(chǎn)品毛利率變動(dòng)對(duì)綜合毛利率的影響=∑[本期的銷售比重*(本期的毛利率-上期的毛利率)]=10.12%*(40.56%-38.15%)+60.72%*(38.42-40.86%)+29.16%*(37.03%-40%)=-2.1%兩項(xiàng)因素共同作用使毛利率下降了2.13%通過以上分析我們可以看出今年毛利之所以下降重要是由于各產(chǎn)品的毛利率下降所致,假如公司可以注重成本控制,使B、C產(chǎn)品的毛利率維持在上期的水平,則毛利額就會(huì)有更大的增長(zhǎng)。3、財(cái)務(wù)杠桿:=EBIT/(EBIT-I)=5000000*10%/(5000000*10%-5000000*40%*6%)=500000/380000=1.32假如資產(chǎn)負(fù)債率提高到50%則財(cái)務(wù)杠桿=5000000%/(5000000*10%-5000000*50%*6%)=500000/350000=1.434、(1)2023年凈資產(chǎn)收益率=30/(128-55)*100%=41.10%2023年凈資產(chǎn)收益率=41/(198-88)*100%=37.27%今年比去年下降了3.83%由于凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)所以我們需要從這兩方面來尋找變動(dòng)的因素:2023年資產(chǎn)凈利率=30/128*100%=23.44%2023年資產(chǎn)凈利率=41/198*100%=20.71%2023年權(quán)益乘數(shù)=1/(1-55/128)=1.752023年權(quán)益乘數(shù)=1/(1-88/198)=1.80從以上計(jì)算我們可以看出今年比去年資產(chǎn)凈利率有所減少而權(quán)益乘數(shù)有所提高。說明今年凈資產(chǎn)

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