企業(yè)會計制度設(shè)計課件（第三版）演示文稿2-2-1 會計憑證設(shè)計

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會計制度設(shè)計情境二會計核算制度設(shè)計延時符高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學(xué)資源庫子情境一：會計科目設(shè)計情境二：會計核算制度設(shè)計子情境二：會計憑證設(shè)計子情境三：會計賬簿設(shè)計子情境四：會計報表設(shè)計子情境五：賬務(wù)處理程序設(shè)計子情境二會計憑證設(shè)計【情境引例】江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1各款臺收銀員將收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票填寫內(nèi)部繳款單送交出納。2業(yè)務(wù)人員填寫差旅費借款單預(yù)借差旅費。3安保部填寫領(lǐng)料單從倉庫領(lǐng)取保潔材料。4商品出入庫業(yè)務(wù)填寫產(chǎn)品出庫單、產(chǎn)品入庫單。5購入固定資產(chǎn)送交使用部門填寫固定資產(chǎn)交接驗收單、該資產(chǎn)報廢時使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢申請單。問題與任務(wù)：

1.上述業(yè)務(wù)中涉及的原始憑證應(yīng)如何設(shè)計？

2.應(yīng)如何設(shè)計通用記賬憑證？

【知識準備】一、會計憑證設(shè)計的意義

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。會計憑證是伴隨著會計核算和會計監(jiān)督而存在的。合理地設(shè)計和使用一系列的會計憑證，可以使會計核算更加清晰，會計監(jiān)督更加有效，從而加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益。會計憑證設(shè)計，就是根據(jù)單位實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動，提供所需要的信息載體。一、會計憑證設(shè)計的意義會計科目在整個會計制度中具有“支柱”作用，會計科目設(shè)計是會計制度設(shè)計的基本內(nèi)容，影響甚至決定其他內(nèi)容的設(shè)計。會計科目設(shè)計的意義，表現(xiàn)在以下方面：（一）有利于提高會計信息質(zhì)量（二）為建立科學(xué)完善的會計核算方法體系奠定基礎(chǔ)（三）有利于會計工作的合理分工和順利開展二、會計憑證設(shè)計的原則要能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，例如經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責(zé)任等情況。清晰性原則經(jīng)濟性原則要求盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。

經(jīng)濟性原則是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計時應(yīng)充分注意貫徹這一原則。實用性原則統(tǒng)一性原則要求憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準化。統(tǒng)一性原則

職業(yè)判斷業(yè)務(wù)操作一、原始憑證的設(shè)計01原始憑證內(nèi)容的設(shè)計02原始憑證設(shè)計的基本步驟03各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（一）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計

原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制和取得的，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況以作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括：7要素1.原始憑證的名稱；2.原始憑證的日期和編號；3.接受憑證單位的名稱；4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額；6.填制單位的名稱或者填制人姓名；7.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。（二）原始憑證設(shè)計的基本步驟1．確定原始憑證的種類和內(nèi)容必須根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)營管理要求和會計核算方式等，確定所需要的原始憑證種類2．設(shè)計原始憑證的格式和聯(lián)次不同種類的原始憑證具有不同的用途，這就要求針對不同的原始憑證，分別設(shè)計其格式和聯(lián)次，并規(guī)定各聯(lián)的具體用途。3．制定原始憑證的傳遞程序1．貨幣資金收付業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計要有經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明A金額欄除有阿拉伯?dāng)?shù)碼記載外，還要有大寫金額注明“大寫”字樣B責(zé)任人簽章必須齊全。如審核人、出納員、收款人、付款單位等C付款業(yè)務(wù)要有外單位加蓋的公章、對外收款業(yè)務(wù)應(yīng)加蓋本單位公章D注意事項【做中學(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要設(shè)計“內(nèi)部繳款單”“借款單”“差旅費報銷單”。1.“內(nèi)部繳款單”，用于收款臺收銀員將收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票送交出納人員的原始憑證。見表2—2所示。2.“借款單”，用于單位人員因公出差時，預(yù)借差旅費，或其他原因借款時的原始憑證?！安盥觅M報銷單”用于因公出差人員報銷差旅費時的原始憑證。設(shè)計的格式見表2—3、表2—4所示?！咀鲋袑W(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要設(shè)計“內(nèi)部繳款單”“借款單”“差旅費報銷單”。1.“內(nèi)部繳款單”，用于收款臺收銀員將收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票送交出納人員的原始憑證。見表2—2所示。2.“借款單”，用于單位人員因公出差時，預(yù)借差旅費，或其他原因借款時的原始憑證?！安盥觅M報銷單”用于因公出差人員報銷差旅費時的原始憑證。設(shè)計的格式見表2—3、表2—4所示?！咀鲋袑W(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計

內(nèi)部繳款單一式兩聯(lián)或一式三聯(lián)。一式兩聯(lián)的：第一聯(lián)會計記賬，第二聯(lián)存根。一式三聯(lián)的：第一聯(lián)會計記賬，第二聯(lián)存根，第三聯(lián)交交款人。借款單必須經(jīng)過授權(quán)批準，應(yīng)該有本單位負責(zé)人簽字。借款單可以一式兩聯(lián)或一式三聯(lián)。若一式兩聯(lián):第一聯(lián)記賬，第二聯(lián)存根。若一式三聯(lián)：第一聯(lián)為財務(wù)使用，作為后續(xù)催還憑證單獨裝訂，第二聯(lián)為記賬聯(lián)，提供給會計記賬使用，第三聯(lián)為借款人持有，作為其留存憑單?！咀鲋袑W(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計【做中學(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計“差旅費報銷單”一般由出差人員根據(jù)出差時的火車票、汽車票、飛機票，以及旅館費、會議費等單據(jù)匯總填制，必須設(shè)計所附原始憑證張數(shù)，以防憑證丟失。（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計企業(yè)采購過程中主要是采購材料或商品，支付貨款，同時貨物驗收入庫。在采購業(yè)務(wù)時，企業(yè)所取得的由對方單位開出的提貨單和發(fā)貨票，都是外來憑證，無需購貨單位設(shè)計；材料或商品驗收入庫時，必須設(shè)計“收料單”或“庫存商品入庫單”等?！笆樟蠁巍睂儆谝淮涡栽紤{證，購進材料驗收入庫時，由倉庫保管員根據(jù)購進材料的實際驗收情況填制。其內(nèi)容應(yīng)包括：購進材料或商品的運輸和檢驗情況，供貨發(fā)貨票、供應(yīng)單位、材料類別、編號、名稱、規(guī)格、計量單位，應(yīng)收數(shù)量、實收數(shù)量；還應(yīng)包括保管員、檢驗員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計的“收料單”一般格式如表2—5所示。2.采購業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計注：“收料單”一般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存，據(jù)以登記材料物資明細賬和材料卡片；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會計部門報賬；一聯(lián)交采購人員存查。（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計2.采購業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計生產(chǎn)過程的核心任務(wù)是生產(chǎn)費用的歸集與分配，產(chǎn)品成本的計算，對于生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的原始憑證主要是反映生產(chǎn)費用的歸集與分配，大部分屬于自制原始憑證，包括材料費用的歸集分配原始憑證設(shè)計、職工薪酬歸集與分配原始憑證設(shè)計、制造費用歸集與分配原始憑證設(shè)計、產(chǎn)品成本計算及驗收入庫原始憑證設(shè)計。在設(shè)計時，一般應(yīng)注意以下幾點：一是原始憑證的各項目應(yīng)劃分正確、詳細。并應(yīng)設(shè)有橫行、豎欄“合計”項以便于縱橫核對。二是在各種費用分配憑證上應(yīng)當(dāng)在明顯的位置記明該類費用分配的標(biāo)準，設(shè)分配欄，以便編制憑證時計算。三是為明確崗位責(zé)任，可以設(shè)制證人、會計主管人員簽章，因為這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證大都是內(nèi)部自制憑證，不必加蓋公章。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（1）材料費用的歸集分配原始憑證的設(shè)計材料費用的歸集分配的原始憑證主要包括：“領(lǐng)料單”“限額領(lǐng)料單”“發(fā)料憑證匯總表”“材料費用分配匯總表”“外購動力費分配表”等?！邦I(lǐng)料單”，屬于一次憑證，是為了記錄反映企業(yè)領(lǐng)用材料情況而設(shè)計的，領(lǐng)料單內(nèi)容應(yīng)包括：領(lǐng)料部門或人員、領(lǐng)用材料用途，領(lǐng)用材料類別、編號、名稱、規(guī)格、計量單位，請領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量等，還應(yīng)包括領(lǐng)料人、保管員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計的“領(lǐng)料單”一般格式如表2—6所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計注：“領(lǐng)料單”一般一式三聯(lián)。一聯(lián)領(lǐng)料部門留存?zhèn)洳?，一?lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細賬和材料卡片，一聯(lián)轉(zhuǎn)會計部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會計部門據(jù)以進行總分類核算。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

限額領(lǐng)料單”，屬于累計憑證，為了成本控制避免浪費而設(shè)計的，它同領(lǐng)料單的區(qū)別在于它多了一項“定額”。以便于倉庫發(fā)料人員根據(jù)“定額”欄的數(shù)量來確定是否發(fā)料，如果要領(lǐng)的料累計已超過定額，倉庫就不能發(fā)料，從而達到節(jié)約材料的目的。限額領(lǐng)料單內(nèi)容除具備領(lǐng)料單的內(nèi)容外，必須有一定時期（一個月、或半月或10天）的領(lǐng)用定額，每次領(lǐng)料情況的記錄，有關(guān)人員簽名或蓋章還要包括生產(chǎn)計劃部門負責(zé)人。設(shè)計的“限額領(lǐng)料單”一般格式如表2—7。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計“發(fā)出材料匯總表”，屬于原始憑證匯總表，是為了簡化編制記賬憑證及記賬的手續(xù)而設(shè)計的，根據(jù)“領(lǐng)料單”定期匯總編制的原始憑證。要設(shè)計橫行、豎欄“合計”項以便于縱橫核對，分別反映材料的用途（產(chǎn)品或耗用部門）和各種材料耗用情況。設(shè)計的“發(fā)出材料匯總表”一般格式見表2—7所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

注：“發(fā)出材料匯總表”用于倉庫發(fā)料員發(fā)貨后，根據(jù)“發(fā)料單”、“限額領(lǐng)料單”匯總編制。橫行、豎欄“合計”項要相等。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（2）職工薪酬歸集與分配原始憑證的設(shè)計職工薪酬歸集與分配原始憑證主要包括“職工薪酬費用分配匯總表”“社會保險及住房公積金提取表”等。該類原始憑證應(yīng)當(dāng)設(shè)計有職工薪酬費用分配標(biāo)準、分配率、分配金額，編制人員、復(fù)合、會計主管人員簽名或蓋章。設(shè)計的“職工薪酬費用分配匯總表”“社會保險及住房公積金提取表”一般格式見表2—8、2—9所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（3）制造費用歸集與分配原始憑證的設(shè)計制造費用歸集與分配原始憑證主要包括有“電（水）費分配表””“固定資產(chǎn)折舊計算表”“制造費用分配表”等。其一般設(shè)計格式見表2—10、2—11所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計“固定資產(chǎn)折舊計算表”用于計算固定資產(chǎn)折舊提取的原始憑證，應(yīng)按固定資產(chǎn)類別和用途分別列示，一般在上月折舊基礎(chǔ)上，加上：上月增加固定資產(chǎn)提取折舊，減去：上月減少固定資產(chǎn)提取折舊，計算本月及計提折舊，以保持提取折舊的連續(xù)性。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（4）產(chǎn)品完工驗收入庫原始憑證的設(shè)計產(chǎn)品完工驗收入庫原始憑證主要包括“完工產(chǎn)品陳本計算單”“產(chǎn)成品入庫單”?！巴旯ぎa(chǎn)品成本計算單”，是用于計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：完工產(chǎn)品數(shù)量、總成本、單位成本，產(chǎn)品成本構(gòu)成項目，以及各成本項目總成本、單位成本，制單、復(fù)合、會計主管的人員的簽名或蓋章。設(shè)計的“完工產(chǎn)品成本計算單”一般格式如表2—13所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計“產(chǎn)成品入庫單”，屬于一次原始憑證，是用于產(chǎn)品完工驗收入庫的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：交庫單位，完工名稱、規(guī)格、計量單位，交付數(shù)量、實收數(shù)量，單價、金額等，還應(yīng)由保管員、檢驗員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計的“產(chǎn)成品入庫單”一般格式如表2—14所示3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

注：“產(chǎn)成品入庫單”一般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存，據(jù)以登記倉庫保管賬；一聯(lián)交會計部門據(jù)以入賬；一聯(lián)交庫單位留存。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，企業(yè)需要開具“增值稅專用發(fā)票”，國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，無需自行設(shè)計。該過程的原始憑證主要包括“提貨單”，“產(chǎn)品銷售成本計算單”，該類原始憑證設(shè)計時應(yīng)注意以下幾點：（1）在憑證中要有商品的品格、規(guī)格、數(shù)量便于購貨單位檢查、驗收。（2）銷售業(yè)務(wù)涉及部門很多，因此銷售發(fā)票要采用數(shù)聯(lián)復(fù)寫的方式。一般有發(fā)票聯(lián)，交購貨方記賬；抵扣聯(lián)，購貨方交稅務(wù)機關(guān)抵扣；存根聯(lián)，銷貨方留存：記賬聯(lián)，售貨方記賬等。并且還要有經(jīng)手人、負責(zé)人簽章和單位公章。（3）銷售發(fā)票要設(shè)計有連續(xù)的編號，以防止發(fā)票的丟失和偽造“增值稅專用發(fā)票”格式，如表2-12所示。4．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

注：增值稅專用發(fā)票一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）。第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）。第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）4．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計“銷售商品成本計算單”是用于計算已銷商品實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：銷售商品的名稱及規(guī)格、計量單位，銷售商品的數(shù)量、單價和金額，并要有制單會計、復(fù)合和會計主管人員簽名或蓋章，“銷售商品成本計算單”一般格式見表2-134．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

。4．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計利潤形成與分配原始憑證主要包括“本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)表”“盈余公積提取計算表”“年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)表”等。其格式如表2—14、表2—15、表2—16所示。5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

。5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計

（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計

【做中學(xué)2—7】根據(jù)情境引例設(shè)計根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)計“領(lǐng)料單”“庫存商品入庫單”“庫存商品出庫單”。1.“領(lǐng)料單”，用于各部門從倉庫領(lǐng)用保潔材料的原始憑證。見表2—6所示。2.“庫存商品入庫單”，用于外購商品驗收入庫時的原始憑證?！皫齑嫔唐烦鰩靻巍庇糜趯ν怃N售商品時的原始憑證。設(shè)計的格式見表2—17、表2—18所示。

【做中學(xué)2—7】根據(jù)情境引例設(shè)計注：商品流通企業(yè)“庫存商品入庫單”與生產(chǎn)制造業(yè)“庫存商品（或產(chǎn)成品）入庫單”不同。它除了記錄商品的名稱、商品的編號、實際驗收數(shù)量、進貨價格等內(nèi)容外，還要記錄于采購有關(guān)的合同編號、采購價格、結(jié)算方式等內(nèi)容。商品流通企業(yè)“庫存商品入庫單”一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)留做倉庫登記實物賬；第二聯(lián)交給采購部門，作為采購員辦理付款的依據(jù)；第三聯(lián)交給財務(wù)計賬。根據(jù)不同的需要，也可以適當(dāng)?shù)卦黾右宦?lián)，交給送貨人員，使其留做商品已經(jīng)送到的依據(jù)。

【做中學(xué)2—7】根據(jù)情境引例設(shè)計注：商品流通企業(yè)“庫存商品出庫單”一般一式四聯(lián)，一聯(lián)：存根，開單人員自存。二聯(lián)：財務(wù)，作為財務(wù)部門入賬的原始憑證。三聯(lián)：倉房，作為倉庫保管員登記保管賬的依據(jù)。四聯(lián)：隨貨同行，作為交貨運人員用（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要有“新建固定資產(chǎn)移交清冊”“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”“固定資產(chǎn)報廢申請單”“固定資產(chǎn)清查表”“固定資產(chǎn)清查盈虧報告表”“固定資產(chǎn)折舊計算表”“固定資產(chǎn)租賃計算表“固定資產(chǎn)驗收單”“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”等原始憑證。企業(yè)可根據(jù)自身特點自行設(shè)計，憑證有關(guān)內(nèi)容會同固定資產(chǎn)管理部門協(xié)商設(shè)計。

6．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

【做中學(xué)2-8】根據(jù)情境引例設(shè)計

根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)計“固定資產(chǎn)交接驗收單”“固定資產(chǎn)報廢申請單”1.“固定資產(chǎn)交接驗收單”，用于購入的固定資產(chǎn)送交使用部門用部門填寫固定資產(chǎn)交接驗收單，格式見2—19所示。2.“固定資產(chǎn)報廢申請單”，用于資產(chǎn)報廢時使用部門填寫的原始憑證。格式見表2—20所示。表2-7購入固定資產(chǎn)交接驗收單

固定資產(chǎn)報廢申請單（三）各項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

往來結(jié)算業(yè)務(wù)指企業(yè)賒銷、賒購業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收、應(yīng)付款業(yè)務(wù)的結(jié)算。除正常的發(fā)票外，還有證明賒銷賒購的欠款、收款單據(jù)。欠款、收款單據(jù)內(nèi)容應(yīng)包括欠款、收款時間，金額，日期，內(nèi)容，經(jīng)手人等。7．往來結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

二、記賬憑證的設(shè)計01記賬憑證設(shè)計的基本步驟02記賬憑證要素的設(shè)計03記賬憑證設(shè)計的格式（一）記賬憑證要素的設(shè)計

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。為滿足記賬的需要，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：

（一）記賬憑證要素的設(shè)計1．記賬憑證的名稱2．憑證的編號及填制日期3．經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要說明（摘要）4．會計科目名稱5．記賬金額6．所附原始憑證的張數(shù)7．會計主管、審核、記賬等人員簽章（二）記賬憑證設(shè)計的基本步驟記賬憑證種類的設(shè)計記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計記賬憑證傳遞路線、記賬方法和保管方法的設(shè)計>>>>（三）記賬憑證設(shè)計的格式

復(fù)式記賬憑證是將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個會計科目，都集中填列在一張憑證中的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同分為通用記賬憑證、專用記賬憑證。專用記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)少，可以只設(shè)置一種通用記賬憑證，統(tǒng)一編號，使會計業(yè)務(wù)比較簡潔。1．復(fù)式記賬憑證設(shè)計【做中學(xué)2-9】記賬憑證

江河商城有限公司，規(guī)模適中、經(jīng)濟業(yè)務(wù)適中，可以設(shè)計使用通用記賬憑證，格式見表：表2-9

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)，其借方科目必然是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，因此格式設(shè)計時，可將借方科目固定印在表格的左上角，在表格內(nèi)反映貸方科目。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)，其貸方科目必然是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，因此格式設(shè)計時，可將貸方科目固定印在表格的左上角，在表格內(nèi)反映借方科目。轉(zhuǎn)賬憑證用于貨幣資金以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，因而借貸雙方的會計科目都是不確定的，所以其格式設(shè)計基本上與通用記賬憑證相同，只需將記賬憑證的名稱改為“轉(zhuǎn)賬憑證”即可。（2）專用記賬憑證設(shè)計三種記賬憑證的格式

表2-10收款憑證摘要貸方總賬科目明細科目金額記賬附件張

合計借方科目

年月日第號財會主管：記賬：出納：審核：制單：

收款憑證三種記賬憑證的格式

付款憑證貸方科目

年月日第號摘要借方總賬科目明細科目金額記賬附件張合計財會主管：記賬：出納：審核：制單：表2-11付款憑證三種記賬憑證的格式表2-12轉(zhuǎn)賬憑證年月日第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬附件張

合計財會主管：記賬：出納：審核：