會計職業(yè)基礎學習情境

關于會計職業(yè)基礎學習情境第1頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二任務1選擇和應用記賬憑證

賬務處理程序

記賬憑證賬務處理程序的概念

記賬憑證賬務處理程序下憑證與賬簿的設置

記賬憑證賬務處理程序的核算步驟、優(yōu)缺點及適用范圍第2頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二

記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后據(jù)以逐筆登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。一、記賬憑證賬務處理程序的概念

特點直接登記第3頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二

記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證二、記賬憑證賬務處理程序下憑證與賬簿的設置第4頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二賬簿設置二、記賬憑證賬務處理程序下憑證與賬簿的設置第5頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、記賬憑證賬務處理程序的核算步驟原始憑證匯總原始憑證

①收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證②③④⑤⑥⑥會計報表⑦第6頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二【典型任務舉例10-1】

核算資料見教材三、記賬憑證賬務處理程序的核算步驟振華機電有限公司主要生產(chǎn)A種型號的機床，簡稱A產(chǎn)品。該公司被主管稅務機關核準為一般納稅人，增值稅稅率為17％，城建稅率7％、教育費附加3％、公司企業(yè)所得稅稅率為25％。公司設有一個基本生產(chǎn)車間，會計核算采用記賬憑證賬務處理程序，存貨以實際成本核算。第7頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點登記總賬累死了！總賬詳細，好查賬！簡單明了，好理解，我會了！第8頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、記賬憑證賬務處理程序的適用范圍Mission

記賬憑證數(shù)量不多適用

單位規(guī)模要較小經(jīng)濟業(yè)務量要較少第9頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二任務2選擇和應用科目匯總表

賬務處理程序

科目匯總表賬務處理程序的概念

科目匯總表賬務處理程序下憑證與賬簿的設置科目匯總表賬務處理程序的核算步驟、優(yōu)缺點及適用范圍科目匯總表的概念及編制方法

第10頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二一、科目匯總表賬務處理程序的概念

科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)各種記賬憑證先按會計科目定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。特點記賬憑證科目匯總表再登記先編制第11頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證二、科目匯總表賬務處理程序下憑證與賬簿的設置科目匯總表第12頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二賬簿設置二、科目匯總表賬務處理程序下憑證與賬簿的設置第13頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二

科目匯總表是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計科目歸類，匯總每一總賬科目本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額所編制的匯總表。

三、科目匯總表的概念及編制方法第14頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、科目匯總表的編制方法例題1：某企業(yè)2010年3月1日至10日發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務，該企業(yè)采用通用記賬憑證，在記賬憑證上編制的會計分錄如下，采用“T”型賬戶編制科目匯總表工作底稿，并編制科目匯總表。

一定時期內(nèi)的全部記賬憑證按照相同的科目歸類匯總計算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填入表內(nèi)全部科目的借方發(fā)生額合計數(shù)應與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。編制方法第15頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、科目匯總表的編制方法①借：銀行存款20000

貸：應收賬款20000②借：應付賬款35000

貸：銀行存款35000③借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000④借：應收賬款46800

貸：主營業(yè)務收入40000

應交稅費6800⑤借：原材料20000

應交稅費3400

貸：應付賬款23400⑥借：管理費用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000第16頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、科目匯總表的編制方法第17頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟原始憑證匯總原始憑證

①收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證②③④⑤⑥會計報表⑦科目匯總表⑦⑧第18頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二【典型任務舉例10-2】

核算資料見教材振華機電有限公司主要生產(chǎn)A種型號的機床，簡稱A產(chǎn)品。該公司被主管稅務機關核準為一般納稅人，增值稅稅率為17％，城建稅率7％、教育費附加3％、公司企業(yè)所得稅稅率為25％。公司設有兩個基本生產(chǎn)車間，會計核算采用科目匯總表賬務處理程序，分上、下半月編制科目匯總表，存貨以實際成本核算。三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟第19頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二▲簡化了登記總分類賬的工作量；▲能起到試算平衡的作用，有利于保證總分類賬記錄的正確性。Mission

適用范圍

優(yōu)點

缺點◆不能清晰地反映出賬戶之間的對應關系◆不便于查對賬目和分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈?！钜话氵m用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。四、科目匯總表賬務處理程的

優(yōu)缺點及適用范圍第20頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二任務3選擇和應用匯總記賬憑證

賬務處理程序

匯總記賬憑證賬務處理程序的概念

匯總記賬憑證賬務處理程序下憑證與賬簿的設置匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟、優(yōu)缺點及適用范圍匯總記賬憑證的概念及編制方法

第21頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二

匯總記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。特點記賬憑證匯總記賬憑證再登記先編制一、匯總記賬憑證賬務處理程序的概念第22頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

匯總收款憑證

匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證二、匯總記賬憑證賬務處理程序下憑證與賬簿的設置第23頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二賬簿設置二、匯總記賬憑證賬務處理程序下憑證與賬簿的設置第24頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、匯總記賬憑證的種類及其編制方法1．匯總收款憑證的編制方法（2）編制方法是：按日常核算工作中所填制的專用收款憑證中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”的借方科目設置匯總收款憑證，按分錄中相應的貸方科目定期進行匯總，填入?yún)R總收款憑證中。一般可10天或15天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總賬。

（1）概念：匯總收款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務。第25頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、匯總收款憑證的概念第26頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二2．匯總付款憑證的編制方法（2）編制方法是：按日常核算工作中所填制的專用付款憑證中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”的貸方科目設置匯總付款憑證，按分錄中相應的借方科目定期進行匯總，填入?yún)R總付款憑證中。一般可10天或15天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

匯總付款憑證

（1）概念：匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務。三、匯總記賬憑證的種類及其編制方法第27頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、匯總付款憑證的概念第28頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法（2）編制方法是：按日常核算工作中所填制的專用轉(zhuǎn)賬憑證中的貸方科目（如原材料、庫存商品等）設置匯總轉(zhuǎn)賬憑證，按分錄中相應的借方科目定期進行匯總，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。一般可10天或15天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

（1）概念：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬憑證的一種匯總記賬憑證。三、匯總記賬憑證的種類及其編制方法第29頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的概念第30頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟原始憑證匯總原始憑證

①收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證②③④⑤⑥會計報表⑦匯總記賬憑證⑦⑧第31頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二【典型任務舉例10-3】

核算資料見教材振華機電有限公司主要生產(chǎn)A種型號的機床，簡稱A產(chǎn)品。該公司被主管稅務機關核準為一般納稅人，增值稅稅率為17％，城建稅率7％、教育費附加3％、公司企業(yè)所得稅稅率為25％。公司設有兩個基本生產(chǎn)車間，會計核算采用匯總記賬憑證賬務處理程序，分上、下半月編制科目匯總表，存貨以實際成本核算。三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟第32頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二①簡化了登記總分類賬的工作量；②在匯總記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系。Mission

適用范圍

優(yōu)點

缺點①編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大；②對匯總過程中可能出現(xiàn)的錯誤難以發(fā)現(xiàn)；③按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。

四、匯總記賬憑證賬務處理程序的

優(yōu)缺點及適用范圍第33頁，共35頁，2023年，2月20日，星期二學習情境小結(jié)