營改增一般納稅人納稅申報(bào)的九大要點(diǎn)

營改增一般納稅人納稅申報(bào)的九大要點(diǎn)自2022年6月1日起，必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款或者享受減稅、免稅待遇的，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。一、納稅申報(bào)時(shí)間有什么規(guī)定嗎？納稅申報(bào)截止期限，以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日，1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。二、納稅申報(bào)可以通過互聯(lián)網(wǎng)辦理嗎？北京市國家稅務(wù)局給您設(shè)置了便捷的網(wǎng)上申報(bào)軟件，您只要辦理了“北京市法人一證通”，直接在互聯(lián)網(wǎng)上下載安裝“北京國稅辦稅軟件”或“網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)”，即可足不出戶辦理納稅申報(bào)手續(xù)，還可以通過銀稅聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，直接由開戶銀行辦理申報(bào)扣繳稅款。三、怎樣具體辦理納稅申報(bào)手續(xù)？納稅申報(bào)具體包括進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)、開具發(fā)票抄報(bào)稅、納稅申報(bào)表填報(bào)、系統(tǒng)清零解鎖四個(gè)內(nèi)容。1.進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)您可以按照規(guī)定的時(shí)間對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)進(jìn)行勾選和確認(rèn)操作，一旦確認(rèn)成功，則視為當(dāng)月的最終抵扣結(jié)果。請(qǐng)您將勾選確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，包括已稽核比對(duì)相符需要本期抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等。注意已勾選確認(rèn)的發(fā)票（包括海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)稅額不予抵扣。2.開具發(fā)票抄報(bào)稅每月1日，無論您有沒有領(lǐng)取或開具增值稅發(fā)票，都要登陸開票軟件，在連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，系統(tǒng)自動(dòng)“上報(bào)匯總”，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。否則系統(tǒng)將鎖死。您將不能領(lǐng)取和開具發(fā)票。1日零點(diǎn)后，請(qǐng)您將已抄報(bào)稅的開票數(shù)據(jù)、其他開票收入以及未開票收入，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》。3.納稅申報(bào)表填報(bào)每月1日零時(shí)后，請(qǐng)您按照先填附表后再填主表的順序填報(bào)申報(bào)表，主表中大部分項(xiàng)目欄次數(shù)據(jù)可由已填寫完畢的附表直接帶入，部分未帶入欄次需要手工填寫。4.系統(tǒng)清零解鎖申報(bào)成功后，在征期結(jié)束前，您需要返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控器具進(jìn)行清零解鎖操作，否則征期后將無法開票，且不能通過網(wǎng)絡(luò)在線清卡。四、納稅申報(bào)表都需要填報(bào)嗎？適用于增值稅一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)表包括一張主表和八張附表，按照您單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，可以選擇填報(bào)。1.一般情況需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》、《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。2.差額征稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營改增納稅人需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》。3.稅額抵減發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》。4.不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)抵扣分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）》；在《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人需要填報(bào)《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。5.減免稅享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。五、高速公路通行費(fèi)怎樣進(jìn)行抵扣申報(bào)？2022年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的過路、過橋和過閘費(fèi)用，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。六、已申報(bào)營業(yè)稅補(bǔ)開增值稅發(fā)票怎么處理增值稅申報(bào)？您發(fā)生在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，2022年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2022年12月31日前開具零稅率增值稅普通發(fā)票。增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中記錄的補(bǔ)開發(fā)票金額，不在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》中填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取后續(xù)管理措施，跟蹤監(jiān)控。七、網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差怎么處理？您在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會(huì)造成附表一銷項(xiàng)稅額與實(shí)際抄報(bào)稅銷項(xiàng)稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的，允許您正常申報(bào)。對(duì)由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，您可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的1-8列對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決。八、申報(bào)表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改？征期內(nèi)，您提交申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，若未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提交“撤銷申報(bào)表”的申請(qǐng)，或直接到國稅辦稅服務(wù)廳當(dāng)面申請(qǐng)撤銷申報(bào)。待稅務(wù)機(jī)關(guān)將原申報(bào)表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。若已解繳稅款，您需要憑正確申報(bào)表、稅控器具、公章、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到國稅辦稅服務(wù)廳修改申報(bào)。征期后，您發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，需要憑正確申報(bào)表、稅控器具、公章、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到國稅辦稅服務(wù)廳做補(bǔ)充申報(bào)。提示：網(wǎng)上申報(bào)在提交申報(bào)之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報(bào)表，提交后不支持在線更正和重復(fù)提交。您只能申請(qǐng)撤銷申報(bào)重新上傳或到國稅辦稅服務(wù)廳進(jìn)