淺談“營改增”對建筑安裝業(yè)財務(wù)管理的影響,財務(wù)管理畢業(yè)論文

淺談“營改增〞對建筑安裝業(yè)財務(wù)管理的影響,財務(wù)管理畢業(yè)論文內(nèi)容摘要：營改增政策的施行與推廣,對多個行業(yè)都帶來一定的沖擊與挑戰(zhàn)。華而不實,建筑行業(yè)中的建筑安裝業(yè),作為推動我們國家國民經(jīng)濟與社會發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè),對我們國家施行營改增稅務(wù)改革,意義重大且不容忽視。營改增是促進我們國家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化升級的重要途徑之一,建筑安裝業(yè)是華而不實一個試點行業(yè)。在改革經(jīng)過中,這一行業(yè)所面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存?；诖?文章致力于深切進入分析營改增改革措施的施行,對建筑安裝業(yè)產(chǎn)生的影響,并有針對性地提出相匹配的解決措施,以務(wù)實現(xiàn)該行業(yè)在順利施行營改增的同時,把握機會,實現(xiàn)高效的財務(wù)管理。本文關(guān)鍵詞語：建筑安裝，營改增，影響，應(yīng)對營改增政策的施行經(jīng)歷了從試點到覆蓋全國多行業(yè)的歷程。2021年5月起,國家規(guī)定需要將營改增政策的施行擴展到全國領(lǐng)域的多個行業(yè),重點對象主要為建筑、房地產(chǎn)以及金融行業(yè)等。稅制改革的內(nèi)容,主要牽涉到不動產(chǎn)增值稅的抵扣問題。這一重大稅務(wù)改革的施行,使得上述行業(yè)企業(yè)面臨眾多的沖擊與挑戰(zhàn)。華而不實,屬于建筑業(yè)范疇的建筑安裝業(yè),作為營改增政策施行的重要行業(yè)之一,在政策推廣與落地經(jīng)過中,既遭到一定的正向影響,也遭到一定的負(fù)向影響。前者需要優(yōu)化,后者亟待緩解與解決。一、營改增政策的含義營改增政策是我們國家稅制改革的重要措施之一。簡單來講,該政策就是對需要繳納營業(yè)稅的項目進行改革,將營業(yè)稅的納稅對象變?yōu)樵鲋刀惖睦U納對象,相伴而生的是,需要進行稅率、計稅根據(jù)以及計稅方式方法的調(diào)整。建筑安裝業(yè)所繳納的營業(yè)稅,其實行應(yīng)稅勞務(wù)。華而不實,針對企業(yè)不動產(chǎn)銷售、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等帶來的營業(yè)收入,均需要繳納相應(yīng)的營業(yè)稅。在營改增政策執(zhí)行之前,建筑行業(yè)作為應(yīng)稅勞務(wù)的主要征收對象,一直繳納營業(yè)稅。而營改增政策的施行,增值稅涵蓋了在中國領(lǐng)土范圍內(nèi)多發(fā)生的,基于產(chǎn)品加工、貨物銷售以及裝配維修等生產(chǎn)活動的發(fā)生,向個人或者企業(yè)征稅。生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中增值的部分,是增值稅的征稅對象;而生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中的營業(yè)收入部分,是營業(yè)稅的征稅對象。建筑行業(yè)中的建筑安裝業(yè)企業(yè),在其經(jīng)營經(jīng)過中,固定資產(chǎn)的占比相當(dāng)高。而在營改增稅制改革施行經(jīng)過中,通過繳納增值稅,在一定程度上攤銷建筑安裝企業(yè)的固定資產(chǎn),進而降低稅收額度。二、營改增稅制改革對建筑安裝行業(yè)的正面影響(一)減少重復(fù)性繳稅在以往營業(yè)稅收制度施行經(jīng)過中,建筑安裝業(yè)企業(yè)存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象,在一定程度上損害了企業(yè)的利益。究其原因,建筑安裝業(yè)的經(jīng)營活動,必然會牽涉原材料采購、工程施工等內(nèi)容,但上述經(jīng)營活動所牽涉的工序與經(jīng)過較為復(fù)雜,且在每一個細(xì)分環(huán)節(jié)都需要繳納營業(yè)稅。例如,建筑安裝企業(yè),為施行某工程,進行原材料的購買,最終完成項目的施行。在整個經(jīng)過中,企業(yè)需要分別在材料購買、項目完工兩個環(huán)節(jié)分別繳納營業(yè)稅。整體來看,這一經(jīng)過產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)繳稅問題,增加了企業(yè)的稅收獲本,降低企業(yè)營業(yè)利潤。除此之外,源于建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈較長,建業(yè)安裝業(yè)又處于產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié),其上游與下游均存在數(shù)量較多的企業(yè)。在整個產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中,假使與其關(guān)聯(lián)的某上下游企業(yè)出現(xiàn)營業(yè)稅繳納斷層問題,這將會直接影響到該建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的計稅以及繳納。而伴隨營改增稅制改革的落地,建筑安裝業(yè)企業(yè)能夠在一定程度上有效躲避上述重復(fù)繳稅的問題,同時,也降低了企業(yè)財務(wù)會計核算人員的核算工作量,降低稅收獲本與財務(wù)管理成本。詳細(xì)來講,針對建筑安裝企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生增值額的環(huán)節(jié),實行進項稅的抵扣,并改變以往的營業(yè)稅,征收增值稅。這一方面在一定程度上降低企業(yè)的建筑安裝成本,提升項目施行效率,整體推動企業(yè)的經(jīng)營活動;另一方面,這一稅制改革,有助于企業(yè)財務(wù)管理中稅收制度的完善,有效避免重復(fù)繳稅的同時,有利于稅務(wù)的籌劃與管理。(二)促進建筑安裝產(chǎn)業(yè)的構(gòu)造升級就當(dāng)前來看,建筑安裝行業(yè)仍然是勞動密集型產(chǎn)業(yè)。然而,我們國家一直從各個方面力推產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級,實現(xiàn)勞動密集型產(chǎn)業(yè)向技術(shù)密集型、人才密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。在營改增稅制改革之前,由于建筑安裝業(yè)擔(dān)負(fù)著較高繳稅負(fù)擔(dān),使其流動資金的使用非常受限,營業(yè)利潤也遭到壓縮,企業(yè)很難在技術(shù)研發(fā)與產(chǎn)業(yè)升級方面進行資金分配與使用。而伴隨營改增稅制改革的有效施行與落地,建業(yè)安裝業(yè)企業(yè)在原材料采購環(huán)節(jié)所需繳納的稅金減少,有利于企業(yè)將充裕的流動資金投入到技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié),并引進相對先進的機器設(shè)備,加強生產(chǎn)效率的同時,實現(xiàn)建筑安裝行業(yè)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級。三、營改增稅制改革對建筑安裝行業(yè)的負(fù)面影響(一)稅務(wù)籌劃冗雜根據(jù)上述分析,營改增政策施行后,建筑安裝業(yè)在繳納增值稅的經(jīng)過中,有效避免了重復(fù)征稅。固然,相較于營業(yè)稅,增值稅的稅率較高,但是,增值稅的征稅對象主要是覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動中增值部分。因而,整體來看,企業(yè)所繳納的稅額整體減少。但是,值得關(guān)注的是,這一稅制改革的發(fā)生,可能為建筑安裝業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理帶來一系列的影響,尤其是在稅務(wù)籌劃管理方面。由于建筑安裝業(yè)的特殊性,相較于其他行業(yè),該行業(yè)在增值稅核算的經(jīng)過中復(fù)雜性較高。詳細(xì)來講,建筑安裝業(yè)的原材料采購環(huán)節(jié),主要是企業(yè)與對接的采購商簽訂采購合同,該額度最終是能夠被納入進項稅,并予以抵扣。除此之外,企業(yè)在項目施行經(jīng)過中牽涉到的零散性材料采購,對接對象可能就只是小商鋪。根據(jù)現(xiàn)行的營改增稅制,該部分零散性原材料采購的支出,很難被納入成本并進行抵扣。綜上能夠看出,營改增稅制的施行,在一定程度上也為企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃帶來一定程度的負(fù)面影響。(二)財務(wù)管理復(fù)雜整體來講,營改增稅制改革對建筑安裝業(yè)財務(wù)管理工作帶來一定的負(fù)面影響,主要牽涉到會計核算、財務(wù)分析以及財務(wù)報表等方面。詳細(xì)來講,其一,在會計核算方面,在建筑安裝業(yè)領(lǐng)域,營業(yè)稅和增值稅的核算方式存在一定的差異不同,華而不實,之前執(zhí)行的營業(yè)稅核算方式相對簡易,只需要根據(jù)相匹配的核算公式進行計稅即可;但是增值稅核算的前提是需要確定哪些會計科目的內(nèi)容是能夠?qū)嵭羞M項稅的抵扣,也需要明確相對應(yīng)的哪些材料是能夠被納入能夠抵扣的范圍,這在無形之中增加了會計核算的復(fù)雜程度。其二,在財務(wù)分析方面,通過上述會計核算變化的分析,能夠看出建筑安裝業(yè)實行增值稅征收之所以能夠降低稅收獲本,主要是由于存在部分成本能夠通過進項稅額進行抵扣。如企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時,財務(wù)賬面額度的下降使得固定資產(chǎn)折舊費用下降,進而減少營業(yè)成本。由此能夠看出,建筑安裝業(yè)財務(wù)分析人員在進行賬務(wù)處理經(jīng)過中,由于增值稅與營業(yè)稅處理方式的不同,財務(wù)分析的轉(zhuǎn)換帶來一定的附加工作量。其三,以往稅制的規(guī)定為企業(yè)會計報表中的主營業(yè)務(wù)收入這一會計科目涵蓋了企業(yè)的含稅收入;然而,根據(jù)現(xiàn)施行的增值稅稅制,要求在這里基礎(chǔ)上扣減銷項稅額,最終作為主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容,最終影響了整個財務(wù)報表的核算。(三)項目管理成本增加營改增稅制改革,使得建筑安裝行業(yè)企業(yè)在增值稅核算的經(jīng)過愈加復(fù)雜,這就需要企業(yè)增加相應(yīng)的人力資源與財務(wù)資源等,進而在一定程度上增加了項目管理的成本。詳細(xì)來講,在稅制改革對整個財務(wù)管理帶來的沖擊與影響具體表現(xiàn)出在整個項目管理的各個環(huán)節(jié),牽涉到大量的會計核算與稅務(wù)核查等工作,這在無形之中增加了管理成本。除此之外,增值稅管理睬牽涉到大量的發(fā)票管理工作,即建業(yè)安裝行業(yè)企業(yè)需要在管理制度中進行發(fā)票管理制度的制定或調(diào)整,以求確保增值稅專用發(fā)票管理工作的精準(zhǔn)性,這將在很大程度上增加了建筑安裝企業(yè)的項目管理成本。四、緩解營改增稅制改革的負(fù)面影響(一)加強稅務(wù)籌劃管理能力通過上述分析能夠看出營改增稅制的施行,為建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來史無前例的沖擊與挑戰(zhàn),基于此,企業(yè)稅務(wù)籌劃管理能力的加強是亟待解決的關(guān)鍵問題。一方面,建筑安裝業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理部門高層管理者,應(yīng)深度解讀營改增政策及施行細(xì)則,尤其是關(guān)于增值稅繳納所需準(zhǔn)備材料內(nèi)容、企業(yè)不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的方式方式方法以及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅管理等重要且關(guān)鍵的問題進行深層次解讀與討論;同時,本著理論聯(lián)絡(luò)實際的原則,結(jié)合建筑安裝行業(yè)財務(wù)管理的特殊性,有針對性地改良現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃管理制度。另一方面,企業(yè)也應(yīng)借助外部資源,如稅務(wù)籌劃的專家,為企業(yè)現(xiàn)有的管理制度進行評估,并就稅制改革之后呈現(xiàn)出的管理問題提出相契合的改進方案。(二)提升財務(wù)管理效率基于上述分析,營改增這一稅制改革的施行,對建筑安裝業(yè)的財務(wù)管理工作內(nèi)容帶來了一定的困難與挑戰(zhàn)。因而,企業(yè)應(yīng)該有針對性地提升內(nèi)部財務(wù)管理的效率,以求應(yīng)對這一沖擊。一方面,企業(yè)應(yīng)加強會計管理工作。主要是針對增值稅的改革內(nèi)容,結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)有的管理情況,對會計管理內(nèi)容進行及時準(zhǔn)確地調(diào)整,防止財務(wù)管理效率的被動下降。另一方面,針對增值稅政策的細(xì)分內(nèi)容,有針對性地對企業(yè)內(nèi)財務(wù)會計管理人員進行全面及時的培訓(xùn),并在績效管理中就增值稅政策執(zhí)行情況進行賞罰,以求有效鼓勵財務(wù)人員進行稅制轉(zhuǎn)變的積極性與主動性,提升企業(yè)財務(wù)管理效率。值得重視的是,企業(yè)財務(wù)報表中牽涉到的進項與銷項稅額的核算,必須嚴(yán)格根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。(三)重視增值稅專用發(fā)票管理增值稅稅制施行的重要前提是對增值稅發(fā)票進行有效管理。其主要是涵蓋了增值稅專用發(fā)票的開具、使用以及管理等環(huán)節(jié)。這就需要企業(yè)根據(jù)增值稅管理規(guī)定,制定與本企業(yè)現(xiàn)實情況相吻合的增值稅專用發(fā)票管理制度與規(guī)定,以求為營改增的高效轉(zhuǎn)換提供堅實的基礎(chǔ)與保障。華而不實,關(guān)于上述專用發(fā)票開具的管理制度,需要和我們國家稅法相一致,不得有半點差異不同。如發(fā)票開具時間的管理,假如是預(yù)收貨款,開具時間需要為貨物發(fā)出的當(dāng)天;而假如是分期收款或賒銷,則應(yīng)將合同約定收款日期的當(dāng)天作為開具時間。除此之外