建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表

建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表自2016年5月1日起，建筑業(yè)營(yíng)改增后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營(yíng)改增納稅人登記信息確認(rèn)、測(cè)算稅負(fù)變化……稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表，歡迎大家閱覽!1、7個(gè)關(guān)鍵鍵詞：詳解政政策核心點(diǎn)稅率和征收收率：11%%和3%納稅地點(diǎn)：：機(jī)構(gòu)所在地地申報(bào)納稅，可可申請(qǐng)匯總納納稅“跨地”經(jīng)營(yíng)：：服務(wù)發(fā)生地地預(yù)繳，向機(jī)機(jī)構(gòu)所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)預(yù)收款納稅稅義務(wù)時(shí)間：：收到預(yù)收款款的當(dāng)天清包工：可可選擇簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅辦法甲供工程：：可選擇簡(jiǎn)易易計(jì)稅辦法過(guò)渡政策：：老項(xiàng)目可選選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅辦法36號(hào)文是是指《財(cái)政部部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于全全面推開營(yíng)業(yè)業(yè)稅改征增值值稅試點(diǎn)的通通知》(財(cái)稅稅〔20166〕36號(hào)))。最近，國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局又發(fā)布了《納納稅人跨縣((市、區(qū))提提供建筑服務(wù)務(wù)增值稅征收收管理暫行辦辦法》。這兩兩個(gè)文件構(gòu)成成了建筑業(yè)營(yíng)營(yíng)改增的主要要政策和實(shí)施施辦法。建筑業(yè)營(yíng)改改增政策和實(shí)實(shí)施辦法究竟竟有哪些亮點(diǎn)點(diǎn)?和以前營(yíng)營(yíng)業(yè)稅制下的的規(guī)定，又有有哪些變化??從7個(gè)關(guān)鍵鍵詞入手，作作了細(xì)致的解解讀。關(guān)鍵詞1：稅率率與征收率建筑業(yè)一般般納稅人適用用稅率為111%;但清包包工納稅人、甲甲供工程納稅稅人，建筑老老項(xiàng)目納稅人人可以選擇適適用簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，按33%簡(jiǎn)易征收收，小規(guī)模納納稅人適用征征收率為3%%。關(guān)鍵詞2：納稅稅地點(diǎn)原營(yíng)業(yè)稅稅稅制下，納稅稅人提供建筑筑勞務(wù)應(yīng)該在在勞務(wù)發(fā)生地地繳納營(yíng)業(yè)稅稅。營(yíng)改增后后，屬于固定定業(yè)戶的建筑筑企業(yè)提供建建筑服務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所所在地或居住住地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅?？倷C(jī)構(gòu)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)構(gòu)不在同一縣縣(市)的，應(yīng)應(yīng)分別向各自自所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅;經(jīng)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局或者其授權(quán)權(quán)的財(cái)政和稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以由總總機(jī)構(gòu)匯總向向總機(jī)構(gòu)所在在地的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅。這與與原來(lái)的方式式有所不同，程程序也變得更更復(fù)雜。雖然政策規(guī)規(guī)定了經(jīng)財(cái)政政部和國(guó)家稅稅務(wù)總局或者者其授權(quán)的財(cái)財(cái)政和稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可可以由總機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總向總機(jī)機(jī)構(gòu)所在地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅，但根據(jù)前前期營(yíng)改增行行業(yè)申請(qǐng)匯總總納稅的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，真正申請(qǐng)請(qǐng)到匯總納稅稅的難度還是是很大的。關(guān)鍵詞3：“跨跨地”經(jīng)營(yíng)對(duì)于跨縣((市、區(qū))提提供建筑服務(wù)務(wù)，一般納稅稅人選擇一般般計(jì)稅方法的的，應(yīng)按照22%的預(yù)征率率在建筑服務(wù)務(wù)發(fā)生地預(yù)繳繳后，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)繳納增值值稅;一般納納稅人選擇簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法法的和小規(guī)模模納稅人，應(yīng)應(yīng)按照3%的的征收率在建建筑服務(wù)發(fā)生生地預(yù)繳后，向向機(jī)構(gòu)所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納納增值稅。預(yù)預(yù)繳基數(shù)為總總分包的差額額。這符合之之前營(yíng)業(yè)稅的的規(guī)定，按照照總分包差額額繳納，并將將稅款歸入當(dāng)當(dāng)?shù)刎?cái)政。預(yù)預(yù)繳稅款的依依據(jù)為取得全全部?jī)r(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)用扣除除支付的分包包款后的余額額，對(duì)于建筑筑企業(yè)而言，應(yīng)應(yīng)以合同約定定的付款金額額扣除分包的的金額作為納納稅基數(shù)。但是，實(shí)務(wù)務(wù)中存在違反反《建筑法》的的分包情況，比比如將主體進(jìn)進(jìn)行分包，這這類情況能否否進(jìn)行抵扣后后預(yù)繳，期待待后續(xù)文件能能有明確規(guī)定定。關(guān)鍵詞4：預(yù)收收款納稅義務(wù)務(wù)時(shí)間對(duì)于建筑業(yè)業(yè)和房地產(chǎn)預(yù)預(yù)收款納稅義義務(wù)的時(shí)間，同同原營(yíng)業(yè)稅規(guī)規(guī)定是一致的的，均為收到到預(yù)收款的當(dāng)當(dāng)天。對(duì)于建筑企企業(yè)而言，在在工程開始階階段，會(huì)收到到部分工程預(yù)預(yù)收款，而建建筑材料等進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅的取得得卻未必及時(shí)時(shí)，這樣就會(huì)會(huì)因抵扣不足足而產(chǎn)生需要要先繳納增值值稅稅款的情情況。所以，建建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)統(tǒng)籌安排建筑筑材料的采購(gòu)購(gòu)時(shí)間，保證證增值稅稅負(fù)負(fù)的平穩(wěn)。關(guān)鍵詞5：清包包工以清包工方方式提供建筑筑服務(wù)，指施施工方不采購(gòu)購(gòu)建筑工程所所需的材料或或只采購(gòu)輔助助材料，并收收取人工費(fèi)、管管理費(fèi)或者其其他費(fèi)用的建建筑服務(wù)。336號(hào)文對(duì)于于清包工方式式的計(jì)稅問(wèn)題題，明確規(guī)定定可以選擇簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法法，即按照33%的征收率率計(jì)稅，如果果不選用簡(jiǎn)易易計(jì)稅，則按按照11%的的稅率計(jì)算繳繳納增值稅。對(duì)于清包工工來(lái)說(shuō)，由于于僅有少許的的輔料能取得得進(jìn)項(xiàng)稅，選選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方式，其稅稅負(fù)比較低。當(dāng)當(dāng)然，這對(duì)工工程報(bào)價(jià)也存存在影響，選選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方式還是一一般計(jì)稅辦法法，對(duì)甲方能能抵扣多少進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅是有差差異的，因此此在價(jià)格談判判時(shí)，甲乙雙雙方基于自身身的訴求，必必然會(huì)有分歧歧，所以還要要具體問(wèn)題具具體分析，找找出最適合的的繳稅方式。關(guān)鍵詞6：甲供供工程一般納稅人人為甲供工程程提供的建筑筑服務(wù)，可以以選擇適用簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法法計(jì)稅。甲供供工程，指全全部或部分設(shè)設(shè)備、材料、動(dòng)動(dòng)力由工程發(fā)發(fā)包方自行采采購(gòu)的建筑工工程。但36號(hào)文文未規(guī)定甲供供的比例，比比如甲供材的的比例為200%或80%%，兩種情況況對(duì)于建筑業(yè)業(yè)的稅負(fù)影響響是巨大的。通通常在甲供材材料較少時(shí)，應(yīng)應(yīng)選擇一般計(jì)計(jì)稅方法，這這樣既保證與與甲方工程報(bào)報(bào)價(jià)的優(yōu)勢(shì)，又又可以保持較較為合理的稅稅負(fù)。還有一一種情況，就就是當(dāng)建筑企企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)不充足或?yàn)闉槿〉眠M(jìn)項(xiàng)付付出的管理成成本較大時(shí)，完完全可以憑借借該項(xiàng)規(guī)定選選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，因?yàn)闉橹灰胁糠址植牧蠈儆诩准坠?，哪怕只只?%，也也符合條件，建建筑企業(yè)就可可以完全不用用擔(dān)心營(yíng)改增增之后稅負(fù)是是否會(huì)上升的的問(wèn)題，原來(lái)來(lái)按3%繳納納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)現(xiàn)在按3%繳繳納增值稅，由由于價(jià)內(nèi)稅和和價(jià)外稅的差差異，稅負(fù)比比原先肯定還還下降了。不不過(guò)，選擇簡(jiǎn)簡(jiǎn)易征收方式式對(duì)甲方肯定定是有影響的的，還要甲乙乙雙方博弈之之后再作定奪奪。關(guān)鍵詞7：過(guò)渡渡政策一般納稅人人為建筑工程程老項(xiàng)目提供供的建筑服務(wù)務(wù)，可以選擇擇適用簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅方法計(jì)稅稅。建筑工程程老項(xiàng)目，指指《建筑工程程施工許可證證》注明的合合同開工日期期在20166年4月300日前的建筑筑工程項(xiàng)目;;或未取得《建建筑工程施工工許可證》的的，建筑工程程承包合同注注明的開工日日期在20116年4月330日前的建建筑工程項(xiàng)目目。這一判定定標(biāo)準(zhǔn)，與房房地產(chǎn)老項(xiàng)目目的判定是存存在差異的，房房地產(chǎn)老項(xiàng)目目?jī)H指《建筑筑工程施工許許可證》注明明的合同開工工日期在20016年4月月30日前的的房地產(chǎn)項(xiàng)目目。另外，366號(hào)文對(duì)于簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法法的選擇，采采用了“可以”字眼。也就就是說(shuō)，納稅稅人也可以選選擇一般計(jì)稅稅方法，但對(duì)對(duì)于選擇一般般計(jì)稅方法，其其進(jìn)項(xiàng)稅可以以抵扣的節(jié)點(diǎn)點(diǎn)未作進(jìn)一步步說(shuō)明，將來(lái)來(lái)應(yīng)該對(duì)此問(wèn)問(wèn)題出臺(tái)更明明確的規(guī)定，否否則稅企勢(shì)必必產(chǎn)生較大分分歧。因此，在在實(shí)際操作時(shí)時(shí)，對(duì)于老項(xiàng)項(xiàng)目很可能會(huì)會(huì)全部采用簡(jiǎn)簡(jiǎn)易征收的方方式。2、“8個(gè)個(gè)百分點(diǎn)”：測(cè)算稅負(fù)負(fù)如何變從3%到111%，企業(yè)業(yè)稅負(fù)怎么變變?進(jìn)項(xiàng)抵扣，取取得專用發(fā)票票是關(guān)鍵!營(yíng)改增給建建筑業(yè)納稅人人帶來(lái)的影響響是顯著的。其其中，稅負(fù)將將如何變化，是是建筑企業(yè)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。在日前北京京市國(guó)稅局舉舉辦的分行業(yè)業(yè)營(yíng)改增政策策宣傳培訓(xùn)會(huì)會(huì)上，北京龍龍建有關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人給記者算算了筆賬：假假設(shè)工程毛利利率10%，工工程結(jié)算成本本中，原材料料占55%((建筑材料成成本中水泥占占45%，鋼鋼鐵占40%%，其他材料料占15%))，人工成本本占30%，機(jī)機(jī)械使用費(fèi)55%，其他費(fèi)費(fèi)用占10%%。假設(shè)全年年?duì)I業(yè)收入為為100000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)業(yè)成本90000萬(wàn)元(營(yíng)營(yíng)業(yè)收入和成成本均含增值值稅)。營(yíng)改增前，應(yīng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅為300萬(wàn)萬(wàn)元(100000×3%);營(yíng)營(yíng)改增后，人人工成本不能能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，能夠抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額為784..62萬(wàn)元[[9000××(55%++5%)÷(1+177%)×17%]，銷銷項(xiàng)稅額為9990.999萬(wàn)元[100000÷(1+111%)×11%]，應(yīng)應(yīng)繳納增值稅稅206.337萬(wàn)元(9990.999-784..62)，建建筑施工企業(yè)業(yè)的稅負(fù)有所所下降?！暗@只是理論論算法，實(shí)際際上，建筑施施工企業(yè)的特特征會(huì)給增值值稅的計(jì)算帶帶來(lái)很多挑戰(zhàn)戰(zhàn)。其中，建建筑工程涉及及的上游公司司多，砂石、土土方等原材料料供應(yīng)渠道比比較散亂，供供應(yīng)商是小規(guī)規(guī)模納稅人、個(gè)個(gè)人的情況十十分常見，很很多無(wú)法提供供增值稅專用用發(fā)票，材料料采購(gòu)成本因因此增加。此此外，建筑業(yè)業(yè)大量使用的的混凝土基本本上都是執(zhí)行行增值稅簡(jiǎn)易易征收的企業(yè)業(yè)提供，此項(xiàng)項(xiàng)成本開支也也無(wú)法獲得抵抵扣?！痹撠?fù)責(zé)人說(shuō)說(shuō)。除了建筑材材料，占整個(gè)個(gè)工程成本的的比例約300%的一線人人工成本，基基本上無(wú)法取取得增值稅專專用發(fā)票抵扣扣，大量不能能抵扣的人工工成本不利于于降低企業(yè)的的稅負(fù)。實(shí)行增值稅稅以后，建筑筑業(yè)的稅率為為11%，與與以前3%的的營(yíng)業(yè)稅稅率率相比高了很很多，但是考考慮到增值稅稅模式下是對(duì)對(duì)增值額部分分征稅，因此此，如果建筑筑企業(yè)能夠取取得足夠的抵抵扣項(xiàng)，那么么11%的稅稅率也是可以以接受的。關(guān)關(guān)鍵在于建筑筑企業(yè)能夠在在多大程度上上取得可抵扣扣專用發(fā)票。李珺介紹，調(diào)調(diào)研顯示，我我國(guó)建筑企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的的財(cái)務(wù)管理很很粗放，如果果繼續(xù)這種做做法，將有相相當(dāng)大一部分分成本不能取取得正規(guī)的增增值稅專用發(fā)發(fā)票用于抵扣扣。主要體現(xiàn)現(xiàn)在以下三個(gè)個(gè)方面：一是是材料采購(gòu)成成本。二是租租賃設(shè)備成本本。三是無(wú)法法取得規(guī)范發(fā)發(fā)票的其他情情況。由于建筑業(yè)業(yè)市場(chǎng)高度開開放，進(jìn)入門門檻較低，低低價(jià)中標(biāo)等惡惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象象普遍，行業(yè)業(yè)平均毛利率率不足5%。若若企業(yè)無(wú)法取取得規(guī)范的可可抵扣發(fā)票，導(dǎo)導(dǎo)致稅負(fù)增加加，微利的建建筑業(yè)將雪上上加霜。從長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)看，建筑筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)會(huì)引發(fā)行業(yè)洗洗牌：工程成成本增加導(dǎo)致致管理混亂，依依靠不開發(fā)票票偷逃稅收降降低成本的低低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)企業(yè)將逐漸漸被淘汰;而而有較強(qiáng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理能力，規(guī)規(guī)范財(cái)務(wù)核算算，健全內(nèi)控控制度的企業(yè)業(yè)將會(huì)更好的的生存下來(lái)。隨隨著增值稅抵抵扣鏈條的逐逐步完善，建建筑業(yè)增值稅稅稅負(fù)也將會(huì)會(huì)趨于平穩(wěn)，整整個(gè)行業(yè)將會(huì)會(huì)走上健康發(fā)發(fā)展的道路。3、5個(gè)著著力點(diǎn)：備戰(zhàn)戰(zhàn)營(yíng)改增策略略進(jìn)項(xiàng)稅額抵抵扣是關(guān)鍵重新梳理選選擇供應(yīng)商加強(qiáng)財(cái)務(wù)管管理和內(nèi)控建建設(shè)關(guān)注視同銷銷售和混合銷銷售重視掛靠經(jīng)經(jīng)營(yíng)的涉稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)稅制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換，企業(yè)該該如何應(yīng)對(duì)??這是目前建建筑企業(yè)最想想知道的答案案。上海市稅務(wù)務(wù)局貨勞處的的李慧嵩說(shuō)，建建筑業(yè)納入增增值稅范疇，對(duì)對(duì)行業(yè)影響巨巨大。建筑企企業(yè)，尤其是是一般納稅人人的稅收政策策、征管模式式、會(huì)計(jì)核算算、購(gòu)銷策略略等方面都發(fā)發(fā)生了重大改改變。建議企企業(yè)在改造財(cái)財(cái)務(wù)管理、登登記一般納稅稅人資格、購(gòu)購(gòu)置稅控設(shè)備備、申領(lǐng)增值值稅發(fā)票的同同時(shí)，在進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣等等五個(gè)方面做做好準(zhǔn)備。第一，詳細(xì)細(xì)分析企業(yè)支支出中的可抵抵扣項(xiàng)目，盡盡量做到應(yīng)抵抵盡抵。建筑筑企業(yè)應(yīng)做好好對(duì)供應(yīng)商的的選擇和管理理，盡量選擇擇正規(guī)的、可可以開具增值值稅專用發(fā)票票的供應(yīng)商，并并在合同條款款中明確定價(jià)價(jià)方式(是否否含稅)、發(fā)發(fā)票開具方式式等必要信息息。其中，建建筑材料方面面，建議盡量量選擇增值稅稅一般納稅人人提供，可取取得17%的的增值稅專用用發(fā)票抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng);施工現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)使用的水水、電、氣等等動(dòng)力屬于可可抵扣進(jìn)項(xiàng)范范圍，但動(dòng)力力公司一般只只向總表的登登記方開票，實(shí)實(shí)際操作中，建建筑企業(yè)往往往難以取得抵抵扣發(fā)票，建建議在合同中中與總表的登登記方確認(rèn)動(dòng)動(dòng)力的轉(zhuǎn)售事事項(xiàng);住宿服服務(wù)可取得66%的增值稅稅專用發(fā)票抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但但要注意屬于于集體福利和和個(gè)人消費(fèi)的的部分不得抵抵扣。第二，注意意清包工或?yàn)闉榧坠┕こ烫崽峁┙ㄖ?wù)務(wù)，可以選擇擇適用簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅方法。需需要注意的是是，簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法不能抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額，因此，從從企業(yè)稅收利利益出發(fā)，不不一定優(yōu)于111%稅率的的一般計(jì)稅方方法?？梢愿鶕?jù)企業(yè)具體體情況考慮是是否選擇適用用，但一經(jīng)選選擇，36個(gè)個(gè)月內(nèi)不得變變更。第三，注意意老項(xiàng)目可適適用簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法過(guò)渡。如如果老項(xiàng)目的的支出大多已已經(jīng)完成，建建議選擇簡(jiǎn)易易計(jì)稅方法;;如果老項(xiàng)目目的支出大多多尚未完成，可可根據(jù)項(xiàng)目的的具體情況核核算后作出選選擇。第四，注意意納稅地點(diǎn)的的變化及預(yù)繳繳事項(xiàng)，按規(guī)規(guī)定辦法操作作。營(yíng)改增后后，建筑企業(yè)業(yè)(固定業(yè)戶戶)的納稅地地點(diǎn)由勞務(wù)發(fā)發(fā)生地變?yōu)闄C(jī)機(jī)構(gòu)所在地?？缈缈h(市、區(qū)區(qū))提供建筑筑服務(wù)的企業(yè)業(yè)，一方面應(yīng)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)應(yīng)納稅額、按按簡(jiǎn)易征收辦辦法計(jì)算的應(yīng)應(yīng)納稅額等，按按期向機(jī)構(gòu)所所在地的主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)，扣除在在建筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地預(yù)繳的的稅款后繳納納增值稅;另另一方面應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照366號(hào)文規(guī)定的的預(yù)征方法和和預(yù)征率，在在建筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地預(yù)繳稅稅款。第五，在提提供建筑業(yè)服服務(wù)的同時(shí)銷銷售自產(chǎn)貨物物的，應(yīng)注意意稅務(wù)處理方方式已發(fā)生變變化。營(yíng)業(yè)稅稅狀態(tài)下，企企業(yè)提供建筑筑業(yè)服務(wù)的同同時(shí)銷售自產(chǎn)產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別核算建建筑服務(wù)的營(yíng)營(yíng)業(yè)額和貨物物的銷售額，分分別繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅和增值稅稅。營(yíng)改增后后，這一行為為應(yīng)按企業(yè)從從事的主業(yè)進(jìn)進(jìn)行判斷，從從事貨物的生生產(chǎn)、批發(fā)或或者零售的企企業(yè)發(fā)生該行行為，按照銷銷售貨物繳納納增值稅;其其他企業(yè)發(fā)生生該行為，按按照銷售服務(wù)務(wù)繳納增值稅