建筑業(yè)營改增稅率表

建筑業(yè)營改增稅率表自2016年5月1日起，建筑業(yè)營改增后，建筑企業(yè)財務(wù)人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營改增納稅人登記信息確認(rèn)、測算稅負(fù)變化……稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營改增稅率表，歡迎大家閱覽!1、7個關(guān)鍵鍵詞：詳解政政策核心點稅率和征收收率：11%%和3%納稅地點：：機(jī)構(gòu)所在地地申報納稅，可可申請匯總納納稅“跨地”經(jīng)營：：服務(wù)發(fā)生地地預(yù)繳，向機(jī)機(jī)構(gòu)所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報預(yù)收款納稅稅義務(wù)時間：：收到預(yù)收款款的當(dāng)天清包工：可可選擇簡易計計稅辦法甲供工程：：可選擇簡易易計稅辦法過渡政策：：老項目可選選擇簡易計稅稅辦法36號文是是指《財政部部國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于全全面推開營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅試點的通通知》(財稅稅〔20166〕36號))。最近，國國家稅務(wù)總局局又發(fā)布了《納納稅人跨縣((市、區(qū))提提供建筑服務(wù)務(wù)增值稅征收收管理暫行辦辦法》。這兩兩個文件構(gòu)成成了建筑業(yè)營營改增的主要要政策和實施施辦法。建筑業(yè)營改改增政策和實實施辦法究竟竟有哪些亮點點?和以前營營業(yè)稅制下的的規(guī)定，又有有哪些變化??從7個關(guān)鍵鍵詞入手，作作了細(xì)致的解解讀。關(guān)鍵詞1：稅率率與征收率建筑業(yè)一般般納稅人適用用稅率為111%;但清包包工納稅人、甲甲供工程納稅稅人，建筑老老項目納稅人人可以選擇適適用簡易計稅稅方法，按33%簡易征收收，小規(guī)模納納稅人適用征征收率為3%%。關(guān)鍵詞2：納稅稅地點原營業(yè)稅稅稅制下，納稅稅人提供建筑筑勞務(wù)應(yīng)該在在勞務(wù)發(fā)生地地繳納營業(yè)稅稅。營改增后后，屬于固定定業(yè)戶的建筑筑企業(yè)提供建建筑服務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所所在地或居住住地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報納納稅?？倷C(jī)構(gòu)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)構(gòu)不在同一縣縣(市)的，應(yīng)應(yīng)分別向各自自所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報納稅;經(jīng)經(jīng)財政部和國國家稅務(wù)總局局或者其授權(quán)權(quán)的財政和稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以由總總機(jī)構(gòu)匯總向向總機(jī)構(gòu)所在在地的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報報納稅。這與與原來的方式式有所不同，程程序也變得更更復(fù)雜。雖然政策規(guī)規(guī)定了經(jīng)財政政部和國家稅稅務(wù)總局或者者其授權(quán)的財財政和稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可可以由總機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總向總機(jī)機(jī)構(gòu)所在地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報納稅稅，但根據(jù)前前期營改增行行業(yè)申請匯總總納稅的經(jīng)驗驗，真正申請請到匯總納稅稅的難度還是是很大的。關(guān)鍵詞3：“跨跨地”經(jīng)營對于跨縣((市、區(qū))提提供建筑服務(wù)務(wù)，一般納稅稅人選擇一般般計稅方法的的，應(yīng)按照22%的預(yù)征率率在建筑服務(wù)務(wù)發(fā)生地預(yù)繳繳后，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報繳納增值值稅;一般納納稅人選擇簡簡易計稅方法法的和小規(guī)模模納稅人，應(yīng)應(yīng)按照3%的的征收率在建建筑服務(wù)發(fā)生生地預(yù)繳后，向向機(jī)構(gòu)所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報繳納納增值稅。預(yù)預(yù)繳基數(shù)為總總分包的差額額。這符合之之前營業(yè)稅的的規(guī)定，按照照總分包差額額繳納，并將將稅款歸入當(dāng)當(dāng)?shù)刎斦?。預(yù)預(yù)繳稅款的依依據(jù)為取得全全部價款和價價外費用扣除除支付的分包包款后的余額額，對于建筑筑企業(yè)而言，應(yīng)應(yīng)以合同約定定的付款金額額扣除分包的的金額作為納納稅基數(shù)。但是，實務(wù)務(wù)中存在違反反《建筑法》的的分包情況，比比如將主體進(jìn)進(jìn)行分包，這這類情況能否否進(jìn)行抵扣后后預(yù)繳，期待待后續(xù)文件能能有明確規(guī)定定。關(guān)鍵詞4：預(yù)收收款納稅義務(wù)務(wù)時間對于建筑業(yè)業(yè)和房地產(chǎn)預(yù)預(yù)收款納稅義義務(wù)的時間，同同原營業(yè)稅規(guī)規(guī)定是一致的的，均為收到到預(yù)收款的當(dāng)當(dāng)天。對于建筑企企業(yè)而言，在在工程開始階階段，會收到到部分工程預(yù)預(yù)收款，而建建筑材料等進(jìn)進(jìn)項稅的取得得卻未必及時時，這樣就會會因抵扣不足足而產(chǎn)生需要要先繳納增值值稅稅款的情情況。所以，建建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)統(tǒng)籌安排建筑筑材料的采購購時間，保證證增值稅稅負(fù)負(fù)的平穩(wěn)。關(guān)鍵詞5：清包包工以清包工方方式提供建筑筑服務(wù)，指施施工方不采購購建筑工程所所需的材料或或只采購輔助助材料，并收收取人工費、管管理費或者其其他費用的建建筑服務(wù)。336號文對于于清包工方式式的計稅問題題，明確規(guī)定定可以選擇簡簡易計稅辦法法，即按照33%的征收率率計稅，如果果不選用簡易易計稅，則按按照11%的的稅率計算繳繳納增值稅。對于清包工工來說，由于于僅有少許的的輔料能取得得進(jìn)項稅，選選擇簡易計稅稅方式，其稅稅負(fù)比較低。當(dāng)當(dāng)然，這對工工程報價也存存在影響，選選擇簡易計稅稅方式還是一一般計稅辦法法，對甲方能能抵扣多少進(jìn)進(jìn)項稅是有差差異的，因此此在價格談判判時，甲乙雙雙方基于自身身的訴求，必必然會有分歧歧，所以還要要具體問題具具體分析，找找出最適合的的繳稅方式。關(guān)鍵詞6：甲供供工程一般納稅人人為甲供工程程提供的建筑筑服務(wù)，可以以選擇適用簡簡易計稅方法法計稅。甲供供工程，指全全部或部分設(shè)設(shè)備、材料、動動力由工程發(fā)發(fā)包方自行采采購的建筑工工程。但36號文文未規(guī)定甲供供的比例，比比如甲供材的的比例為200%或80%%，兩種情況況對于建筑業(yè)業(yè)的稅負(fù)影響響是巨大的。通通常在甲供材材料較少時，應(yīng)應(yīng)選擇一般計計稅方法，這這樣既保證與與甲方工程報報價的優(yōu)勢，又又可以保持較較為合理的稅稅負(fù)。還有一一種情況，就就是當(dāng)建筑企企業(yè)取得進(jìn)項項不充足或為為取得進(jìn)項付付出的管理成成本較大時，完完全可以憑借借該項規(guī)定選選擇簡易計稅稅方法，因為為只要有部分分材料屬于甲甲供，哪怕只只有1%，也也符合條件，建建筑企業(yè)就可可以完全不用用擔(dān)心營改增增之后稅負(fù)是是否會上升的的問題，原來來按3%繳納納營業(yè)稅，現(xiàn)現(xiàn)在按3%繳繳納增值稅，由由于價內(nèi)稅和和價外稅的差差異，稅負(fù)比比原先肯定還還下降了。不不過，選擇簡簡易征收方式式對甲方肯定定是有影響的的，還要甲乙乙雙方博弈之之后再作定奪奪。關(guān)鍵詞7：過渡渡政策一般納稅人人為建筑工程程老項目提供供的建筑服務(wù)務(wù)，可以選擇擇適用簡易計計稅方法計稅稅。建筑工程程老項目，指指《建筑工程程施工許可證證》注明的合合同開工日期期在20166年4月300日前的建筑筑工程項目;;或未取得《建建筑工程施工工許可證》的的，建筑工程程承包合同注注明的開工日日期在20116年4月330日前的建建筑工程項目目。這一判定定標(biāo)準(zhǔn)，與房房地產(chǎn)老項目目的判定是存存在差異的，房房地產(chǎn)老項目目僅指《建筑筑工程施工許許可證》注明明的合同開工工日期在20016年4月月30日前的的房地產(chǎn)項目目。另外，366號文對于簡簡易計稅方法法的選擇，采采用了“可以”字眼。也就就是說，納稅稅人也可以選選擇一般計稅稅方法，但對對于選擇一般般計稅方法，其其進(jìn)項稅可以以抵扣的節(jié)點點未作進(jìn)一步步說明，將來來應(yīng)該對此問問題出臺更明明確的規(guī)定，否否則稅企勢必必產(chǎn)生較大分分歧。因此，在在實際操作時時，對于老項項目很可能會會全部采用簡簡易征收的方方式。2、“8個個百分點”：測算稅負(fù)負(fù)如何變從3%到111%，企業(yè)業(yè)稅負(fù)怎么變變?進(jìn)項抵扣，取取得專用發(fā)票票是關(guān)鍵!營改增給建建筑業(yè)納稅人人帶來的影響響是顯著的。其其中，稅負(fù)將將如何變化，是是建筑企業(yè)關(guān)關(guān)注的重點。在日前北京京市國稅局舉舉辦的分行業(yè)業(yè)營改增政策策宣傳培訓(xùn)會會上，北京龍龍建有關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人給記者算算了筆賬：假假設(shè)工程毛利利率10%，工工程結(jié)算成本本中，原材料料占55%((建筑材料成成本中水泥占占45%，鋼鋼鐵占40%%，其他材料料占15%))，人工成本本占30%，機(jī)機(jī)械使用費55%，其他費費用占10%%。假設(shè)全年年營業(yè)收入為為100000萬元，營業(yè)業(yè)成本90000萬元(營營業(yè)收入和成成本均含增值值稅)。營改增前，應(yīng)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅為300萬萬元(100000×3%);營營改增后，人人工成本不能能抵扣進(jìn)項稅稅額，能夠抵抵扣進(jìn)項稅額額為784..62萬元[[9000××(55%++5%)÷(1+177%)×17%]，銷銷項稅額為9990.999萬元[100000÷(1+111%)×11%]，應(yīng)應(yīng)繳納增值稅稅206.337萬元(9990.999-784..62)，建建筑施工企業(yè)業(yè)的稅負(fù)有所所下降?！暗@只是理論論算法，實際際上，建筑施施工企業(yè)的特特征會給增值值稅的計算帶帶來很多挑戰(zhàn)戰(zhàn)。其中，建建筑工程涉及及的上游公司司多，砂石、土土方等原材料料供應(yīng)渠道比比較散亂，供供應(yīng)商是小規(guī)規(guī)模納稅人、個個人的情況十十分常見，很很多無法提供供增值稅專用用發(fā)票，材料料采購成本因因此增加。此此外，建筑業(yè)業(yè)大量使用的的混凝土基本本上都是執(zhí)行行增值稅簡易易征收的企業(yè)業(yè)提供，此項項成本開支也也無法獲得抵抵扣?！痹撠?fù)責(zé)人說說。除了建筑材材料，占整個個工程成本的的比例約300%的一線人人工成本，基基本上無法取取得增值稅專專用發(fā)票抵扣扣，大量不能能抵扣的人工工成本不利于于降低企業(yè)的的稅負(fù)。實行增值稅稅以后，建筑筑業(yè)的稅率為為11%，與與以前3%的的營業(yè)稅稅率率相比高了很很多，但是考考慮到增值稅稅模式下是對對增值額部分分征稅，因此此，如果建筑筑企業(yè)能夠取取得足夠的抵抵扣項，那么么11%的稅稅率也是可以以接受的。關(guān)關(guān)鍵在于建筑筑企業(yè)能夠在在多大程度上上取得可抵扣扣專用發(fā)票。李珺介紹，調(diào)調(diào)研顯示，我我國建筑企業(yè)業(yè)長期以來的的財務(wù)管理很很粗放，如果果繼續(xù)這種做做法，將有相相當(dāng)大一部分分成本不能取取得正規(guī)的增增值稅專用發(fā)發(fā)票用于抵扣扣。主要體現(xiàn)現(xiàn)在以下三個個方面：一是是材料采購成成本。二是租租賃設(shè)備成本本。三是無法法取得規(guī)范發(fā)發(fā)票的其他情情況。由于建筑業(yè)業(yè)市場高度開開放，進(jìn)入門門檻較低，低低價中標(biāo)等惡惡性競爭現(xiàn)象象普遍，行業(yè)業(yè)平均毛利率率不足5%。若若企業(yè)無法取取得規(guī)范的可可抵扣發(fā)票，導(dǎo)導(dǎo)致稅負(fù)增加加，微利的建建筑業(yè)將雪上上加霜。從長長遠(yuǎn)看，建筑筑業(yè)營改增會會引發(fā)行業(yè)洗洗牌：工程成成本增加導(dǎo)致致管理混亂，依依靠不開發(fā)票票偷逃稅收降降低成本的低低價惡性競爭爭企業(yè)將逐漸漸被淘汰;而而有較強經(jīng)營營管理能力，規(guī)規(guī)范財務(wù)核算算，健全內(nèi)控控制度的企業(yè)業(yè)將會更好的的生存下來。隨隨著增值稅抵抵扣鏈條的逐逐步完善，建建筑業(yè)增值稅稅稅負(fù)也將會會趨于平穩(wěn)，整整個行業(yè)將會會走上健康發(fā)發(fā)展的道路。3、5個著著力點：備戰(zhàn)戰(zhàn)營改增策略略進(jìn)項稅額抵抵扣是關(guān)鍵重新梳理選選擇供應(yīng)商加強財務(wù)管管理和內(nèi)控建建設(shè)關(guān)注視同銷銷售和混合銷銷售重視掛靠經(jīng)經(jīng)營的涉稅風(fēng)風(fēng)險面對稅制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換，企業(yè)該該如何應(yīng)對??這是目前建建筑企業(yè)最想想知道的答案案。上海市稅務(wù)務(wù)局貨勞處的的李慧嵩說，建建筑業(yè)納入增增值稅范疇，對對行業(yè)影響巨巨大。建筑企企業(yè)，尤其是是一般納稅人人的稅收政策策、征管模式式、會計核算算、購銷策略略等方面都發(fā)發(fā)生了重大改改變。建議企企業(yè)在改造財財務(wù)管理、登登記一般納稅稅人資格、購購置稅控設(shè)備備、申領(lǐng)增值值稅發(fā)票的同同時，在進(jìn)項項稅額抵扣等等五個方面做做好準(zhǔn)備。第一，詳細(xì)細(xì)分析企業(yè)支支出中的可抵抵扣項目，盡盡量做到應(yīng)抵抵盡抵。建筑筑企業(yè)應(yīng)做好好對供應(yīng)商的的選擇和管理理，盡量選擇擇正規(guī)的、可可以開具增值值稅專用發(fā)票票的供應(yīng)商，并并在合同條款款中明確定價價方式(是否否含稅)、發(fā)發(fā)票開具方式式等必要信息息。其中，建建筑材料方面面，建議盡量量選擇增值稅稅一般納稅人人提供，可取取得17%的的增值稅專用用發(fā)票抵扣進(jìn)進(jìn)項;施工現(xiàn)現(xiàn)場使用的水水、電、氣等等動力屬于可可抵扣進(jìn)項范范圍，但動力力公司一般只只向總表的登登記方開票，實實際操作中，建建筑企業(yè)往往往難以取得抵抵扣發(fā)票，建建議在合同中中與總表的登登記方確認(rèn)動動力的轉(zhuǎn)售事事項;住宿服服務(wù)可取得66%的增值稅稅專用發(fā)票抵抵扣進(jìn)項稅，但但要注意屬于于集體福利和和個人消費的的部分不得抵抵扣。第二，注意意清包工或為為甲供工程提提供建筑服務(wù)務(wù)，可以選擇擇適用簡易計計稅方法。需需要注意的是是，簡易計稅稅方法不能抵抵扣進(jìn)項稅額額，因此，從從企業(yè)稅收利利益出發(fā)，不不一定優(yōu)于111%稅率的的一般計稅方方法。可以根根據(jù)企業(yè)具體體情況考慮是是否選擇適用用，但一經(jīng)選選擇，36個個月內(nèi)不得變變更。第三，注意意老項目可適適用簡易計稅稅方法過渡。如如果老項目的的支出大多已已經(jīng)完成，建建議選擇簡易易計稅方法;;如果老項目目的支出大多多尚未完成，可可根據(jù)項目的的具體情況核核算后作出選選擇。第四，注意意納稅地點的的變化及預(yù)繳繳事項，按規(guī)規(guī)定辦法操作作。營改增后后，建筑企業(yè)業(yè)(固定業(yè)戶戶)的納稅地地點由勞務(wù)發(fā)發(fā)生地變?yōu)闄C(jī)機(jī)構(gòu)所在地?？缈缈h(市、區(qū)區(qū))提供建筑筑服務(wù)的企業(yè)業(yè)，一方面應(yīng)應(yīng)按規(guī)定計算算銷項稅額、進(jìn)進(jìn)項稅額、應(yīng)應(yīng)納稅額、按按簡易征收辦辦法計算的應(yīng)應(yīng)納稅額等，按按期向機(jī)構(gòu)所所在地的主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報，扣除在在建筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地預(yù)繳的的稅款后繳納納增值稅;另另一方面應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照366號文規(guī)定的的預(yù)征方法和和預(yù)征率，在在建筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地預(yù)繳稅稅款。第五，在提提供建筑業(yè)服服務(wù)的同時銷銷售自產(chǎn)貨物物的，應(yīng)注意意稅務(wù)處理方方式已發(fā)生變變化。營業(yè)稅稅狀態(tài)下，企企業(yè)提供建筑筑業(yè)服務(wù)的同同時銷售自產(chǎn)產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別核算建建筑服務(wù)的營營業(yè)額和貨物物的銷售額，分分別繳納營業(yè)業(yè)稅和增值稅稅。營改增后后，這一行為為應(yīng)按企業(yè)從從事的主業(yè)進(jìn)進(jìn)行判斷，從從事貨物的生生產(chǎn)、批發(fā)或或者零售的企企業(yè)發(fā)生該行行為，按照銷銷售貨物繳納納增值稅;其其他企業(yè)發(fā)生生該行為，按按照銷售服務(wù)務(wù)繳納增值稅