2022年稅務(wù)師《稅法一》押題密卷3

2022年稅務(wù)師《稅法一》押題密卷3卷面總分：80分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：80題練習(xí)次數(shù)：1次

單選題（共57題，共57分）

1.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2021年6月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是（）。

A.煙草公司應(yīng)在7月10日申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙草公司6月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是6月10日

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，應(yīng)在7月15日申報(bào)繳納煙葉稅。選項(xiàng)B，應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）。選項(xiàng)C，應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間6月9日。

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.退還的增值稅期末留抵稅額

B.納稅人因欠繳稅款被處以的罰款

C.納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金

D.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)消費(fèi)稅款

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除；選項(xiàng)B、C，罰款和滯納金不計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

3.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件特征的表述中，說法正確的是（）。

A.屬于非立法行為的行為規(guī)范

B.適用主體的特定性

C.具有可訴性

D.向前發(fā)生效力的特征

正確答案：A

您的答案：

本題解析：規(guī)范性文件特征包括：（1）非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）向后發(fā)生效力。

4.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營(yíng)的甲公交公司2020年3月對(duì)新設(shè)的公交線路購(gòu)置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)113萬元，10輛無軌電車含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)102.6萬元；當(dāng)月該公交公司為管理部門購(gòu)入辦公用小轎車2輛，含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)47.46萬元，支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)1萬元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為（）萬元。

A.4.2

B.14.2

C.23.28

D.0

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對(duì)城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營(yíng)車輛不屬于免稅范圍。保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）。

5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許扣除的最高比例執(zhí)行；與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬元（不考慮印花稅）。轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額是（）萬元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.3060

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額＝10000×（10％＋20％）＝3000（萬元）。

6.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

B.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額

C.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除

D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除

正確答案：D

您的答案：

本題解析：建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

7.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2021年2月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備檢測(cè)的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.3143.71

B.5239.52

C.7859.28

D.10479.04

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。

8.下列各類企業(yè)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.銷售成品油的加油站

B.開采鐵礦石的礦山

C.中外合作開采海洋石油資源的企業(yè)

D.生產(chǎn)海鹽的鹽場(chǎng)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，成品油不屬于應(yīng)稅資源，不繳納資源稅。

9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A.機(jī)械設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)用

B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A、B和C不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

10.下列行為，免征環(huán)境保護(hù)稅的是（)

A.生活垃圾填埋場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物

B.水泥廠排放應(yīng)稅大氣污染物低于國(guó)家規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的

C.符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物

D.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，照章征稅。選項(xiàng)B：減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物的，照章征稅。

11.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2022年4月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)。已知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的天然氣成本利潤(rùn)率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.9.90

B.10.53

C.11.26

D.13.25

正確答案：B

您的答案：

本題解析：題中明確說明銷售價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，在沒有同類售價(jià)的情況下，組價(jià)計(jì)算資源稅。

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組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=150×（1+10%）÷（1-6%）×6%=10.53（萬元）。

12.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（）。

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

正確答案：C

您的答案：

本題解析：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

13.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2022年銷售營(yíng)改增后開發(fā)的一棟寫字樓項(xiàng)目，取得不含稅收入10000萬元，該項(xiàng)目向政府支付的土地價(jià)款為6000萬元，則該寫字樓項(xiàng)目計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.360

B.392.40

C.900

D.932.40

正確答案：A

您的答案：

本題解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額＝（含稅收入－土地價(jià)款）÷1.09×9％。

＝（不含稅收入-土地價(jià)款）×9%

增值稅銷項(xiàng)稅額＝（10000-6000）×9%＝360（萬元）

14.2021年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法納稅，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.14.68

B.15.24

C.18.35

D.22.02

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題考查一般計(jì)稅方法下建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計(jì)算。

（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬元）。選項(xiàng)A正確。（2）如果用5%的征收率作價(jià)稅分離，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+5%）×2%=15.24（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。

（3）如果沒有扣除分包款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=1000÷（1+9%）×2%=18.35（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。

（4）如果按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×3%=22.02（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。

15.某礦山企業(yè)2022年2月外購(gòu)金原礦一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款3000萬元。將外購(gòu)金原礦和自采金原礦混合加工為金選礦銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款6800萬元；當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，金原礦資源稅稅率為6%，金選礦資源稅稅率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。

A.0

B.24

C.48

D.114

正確答案：B

您的答案：

本題解析：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）=3000×（6%÷3%）=6000（萬元）

資源稅應(yīng)納稅額＝（6800－6000）×3%＝24（萬元）

或資源稅應(yīng)納稅額＝6800×3%－3000×6%＝24（萬元）。

16.關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是（）。

A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率

B.中重稀土、鎢、鉬三類選礦資源采用固定比例稅率

C.原礦和選礦一律適用相同稅率

D.《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省級(jí)人民政府決定

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AB，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土采用固定比例稅率，其他資源適用幅度比例稅

率。選項(xiàng)C，原礦和選礦應(yīng)分別確定具體適用稅率。選項(xiàng)D，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

17.某公民2021年5月支付25萬元（不含增值稅）購(gòu)入一新型小轎車，繳納了車輛購(gòu)置稅，2022年5月因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題申請(qǐng)退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅（）萬元。

A.0

B.2.25

C.2.5

D.2.78

正確答案：B

您的答案：

本題解析：按照已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，應(yīng)退稅額=25×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬元）。

18.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2022年3月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)13.56萬元，舊首飾作價(jià)5.65萬元，商場(chǎng)實(shí)際收到7.91萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7.91÷（1+13%）×5%=0.35（萬元）。

19.位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2022年9月繳納增值稅50萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳納消費(fèi)稅30萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）。

A.1萬元

B.2萬元

C.3萬元

D.4萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50－10＋30－10）×5％＝3（萬元）

20.企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.印花稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。營(yíng)改增后，土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。特別注意：無論對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，均可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

21.2022年4月，張某將2021年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)（）萬元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

正確答案：B

您的答案：

本題解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2021年6月購(gòu)入，2022年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，不涉及加計(jì)扣除問題。（2）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算。（3）可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)=350+17.5=367.5（萬元）。

22.下列選項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。

A.某造紙廠將污水集中排放到依法設(shè)立的污水處理廠

B.飛機(jī)場(chǎng)因飛機(jī)起落產(chǎn)生的超標(biāo)噪音

C.居民個(gè)人丟棄的生活垃圾

D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的大氣污染物

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項(xiàng)B：交通噪音不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：居民個(gè)人不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍。

23.2021年5月5日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進(jìn)口一批貨物，5月15日該貨物報(bào)關(guān)入境；后于2021年12月15日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，12月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（）。

A.2021年5月5日的稅率

B.2021年5月15日的稅率

C.2021年12月15日的稅率

D.2021年12月20日的稅率

正確答案：D

您的答案：

本題解析：已申報(bào)進(jìn)境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。

24.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.車輛購(gòu)置稅是一種行為稅

B.車輛購(gòu)置稅實(shí)行單一比例稅率

C.外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛免稅

D.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次課征制度

正確答案：C

您的答案：

本題解析：車輛購(gòu)置稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛要正常交稅。

25.某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)18萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)該貨物進(jìn)口同期的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，則該單位應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅（）萬元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

正確答案：C

您的答案：

本題解析：（1）進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照由買方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期正常運(yùn)輸成本審查確定；運(yùn)費(fèi)=18×100×2%=36（萬元）。（2）進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，無法確定或未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)=（18×100+36）×3‰=5.51（萬元）。（3）該單位應(yīng)納關(guān)稅=（100×18+36+5.51）×30%=552.45（萬元）。

26.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（）。

A.1％

B.1.5％

C.2％

D.5％

正確答案：B

您的答案：

本題解析：土地增值稅預(yù)征率，東部地區(qū)省份不得低于2％，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5％，西部地區(qū)省份不得低于1％。

27.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法律主義原則

C.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，這體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則

D.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，這體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C：體現(xiàn)了稅收公平主義原則。

28.某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，晝夜生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間排放限值為55分貝、夜間的噪聲排放限值為45分貝，2022年8月累計(jì)超標(biāo)天數(shù)為晝間10天，夜間20夜，假定該企業(yè)超標(biāo)天數(shù)（晝間或夜間）里產(chǎn)生的噪聲均為60分貝。（已知噪聲環(huán)保稅單位稅額為超標(biāo)4—6分貝，每月700元；超標(biāo)13—15分貝，每月5600元）。

該企業(yè)2022年8月應(yīng)繳納的環(huán)保稅為（）。

A.1400元

B.5950元

C.6300元

D.10200元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅【2018】23號(hào)）補(bǔ)充規(guī)定，聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。2022年8月應(yīng)納環(huán)保稅為700×50%＋5600＝5950（元）

29.下列車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。

A.防汛部專用指揮車

B.外國(guó)駐華使館自用車輛

C.部隊(duì)特種車改裝成后勤車

D.森林防火專用指揮車

正確答案：C

您的答案：

本題解析：部隊(duì)特種車改裝成后勤車需要繳納車輛購(gòu)置稅。

30.以下有關(guān)稅法與其他部門法關(guān)系的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實(shí)體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)定都是無效的

B.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)

C.稅法屬于權(quán)利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

D.稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。

31.（2019年真題）某境外旅客2022年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13。2022年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率11）

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，所以應(yīng)退增值稅=2260×11=248.60（元）。

32.根據(jù)最新的留抵退稅政策，下列關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額的稅法中，正確的是（）。

A.納稅人申請(qǐng)存量留抵退稅前的存量留抵稅額是指2019年3月31日期末留抵稅額

B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額

C.納稅人不能同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?/p>

D.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查留抵退稅政策中關(guān)于增量留抵稅額和存量留抵稅額的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

33.下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A.向零售商銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

B.委托加工白酒的委托方

C.將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者個(gè)人的單位

D.進(jìn)口金銀首飾的單位

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

34.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的特征，說法正確的是（）。

A.具有可訴性

B.適用主體的特定性

C.具有向后發(fā)生效力的特征

D.屬于立法行為的行為規(guī)范

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅務(wù)規(guī)范性文件具有以下特征：（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）具有向后發(fā)生效力的特征。

35.某企業(yè)于2018年3月1日進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為230萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值240萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2021年11月9日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊88萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10％）

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

正確答案：B

您的答案：

本題解析：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式如下：

完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]；超過15日但是不足一個(gè)月的，按一個(gè)月計(jì)算，不超過15日的，不予計(jì)算。

該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝230×[1－44÷（5×12）]×10％＝6.13（萬元）。

36.位于某市市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)2022年9月自營(yíng)出口外銷產(chǎn)品300萬元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅2000萬元人民幣，貨物稅率13％，出口退稅率10％。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額160萬元。該企業(yè)2022年9月應(yīng)繳納城建稅是（）萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

正確答案：D

您的答案：

本題解析：（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

＝300×（13％－10％）＝9（萬元）

（2）應(yīng)納稅額＝2000×13％－（160－9）＝109（萬元）

（3）當(dāng)期免抵退稅額＝300×10％＝30（萬元）

（4）當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬

（5）當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅＝（109＋30）×7％＝9.73（萬元）

37.某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售漆飾實(shí)木地板取得不含稅銷售額450萬元，該漆飾實(shí)木地板是由外購(gòu)未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購(gòu)素板取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款360萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，該企業(yè)本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）

A.22.50

B.18.00

C.11.70

D.10.80

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=450×5%-360×60%×5%=11.70（萬元）。

38.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日

B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C.資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

選項(xiàng)C，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納

稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。

39.2020年3月1日某公司（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批高檔化妝品（適用消費(fèi)稅稅率為15%），成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2020年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)為19.35萬元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格=（20+2.4）×（1+3‰）=22.47（萬元）故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司自20日至31日滯納12天，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+2.4）×（1+3‰）×40%=8.99（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

該公司應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×15%=5.55（萬元）；

該公司應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×13%=4.81（萬元）；

應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.99+5.55+4.81=19.35（萬元）。

40.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)支付的金額9000萬元，開發(fā)成本為8000萬元，支付給給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息80萬元，利息費(fèi)用能按項(xiàng)目分?jǐn)?，但無法提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。則在土地增值稅計(jì)算時(shí)可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。（當(dāng)?shù)亻_發(fā)費(fèi)用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限）（以上金額均不含增值稅）

A.850

B.930

C.1700

D.1780

正確答案：C

您的答案：

本題解析：不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝

（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)＝（9000＋8000）×10%＝1700（萬元）。

41.2021年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購(gòu)買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。同時(shí)當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90％，共計(jì)取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動(dòng)產(chǎn)（老項(xiàng)目），按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅是（）萬元。

A.7358.85

B.8018.35

C.8418.75

D.9898.75

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅的計(jì)算：

收入合計(jì)＝54000÷90％＝60000（萬元）

增值率＝（60000－32225）÷32225×100％＝86.19％

應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅＝（60000－32225）×40％－32225×5％－1080＝8418.75（萬元）

42.2021年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購(gòu)買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明。同時(shí)當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90％，共計(jì)取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動(dòng)產(chǎn)（老項(xiàng)目），按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)金額是（）萬元。

A.3360

B.3300

C.360

D.300

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)納增值稅＝54000÷90％×5％＝3000（萬元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝3000×5％＝150（萬元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加＝3000×（3％＋2％）＝150（萬元）

允許扣除的稅金及附加＝150＋150＝300（萬元）

43.2021年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購(gòu)買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。同時(shí)當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90％，共計(jì)取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動(dòng)產(chǎn)（老項(xiàng)目），按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額是（）萬元。

A.18540

B.18000

C.16686

D.16200

正確答案：A

您的答案：

本題解析：允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額＝18000×（1＋3％）＝18540（萬元）

44.2021年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購(gòu)買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。同時(shí)當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90％，共計(jì)取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動(dòng)產(chǎn)（老項(xiàng)目），按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬元。

A.31685

B.32225

C.32285

D.35335

正確答案：B

您的答案：

本題解析：允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝18540＋（6000－600）＋2000＋（18540＋6000－600）×5％＋300＋（18540＋6000－600）×20％＝32225（萬元）

45.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（5）購(gòu)進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.4353.30

B.8067.58

C.8069.28

D.8096.71

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本小問考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額108萬元；購(gòu)進(jìn)的商務(wù)車兼用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣3.4萬元；納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=108+3.4+0.03=111.43（萬元）。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=216-111.43+7904.76+58.25=8067.58（萬元）

（2）如果將購(gòu)進(jìn)商務(wù)車的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行劃分，只抵扣50%，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=108+3.4×50%+0.03=109.73（萬元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=216-109.73+7904.76+58.25=8069.28（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)C。

（3）如果第一問的應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤，計(jì)算為4190.48萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=216-111.43+4190.48+58.25=4353.30（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)A。

（4）如果第二問的應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤，計(jì)算為87.38萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=216-111.43+7904.76+87.38=8096.71（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)D。

46.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（5）購(gòu)進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.4133.33

B.4190.48

C.7158.06

D.7904.76

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本小問考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照5%的征收率計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=166000÷（1+5%）×5%=7904.76（萬元），

選項(xiàng)D正確。

（2）如果以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除地價(jià)款和支付給乙建筑公司的工程價(jià)款后的余額為銷售額按照5%征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納增值稅=（166000-78000-1200）÷（1+5%）×5%=4133.33（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)B。

（3）如果以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除地價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納增值稅=（166000-78000）÷（1+5%）×5%=4190.48（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)B。

（4）如果按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除地價(jià)款按照9%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，扣除購(gòu)進(jìn)的工程價(jià)款的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅=（166000-78000）÷（1+9%）×9%-108=7158.06（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)C。提示：一般納稅人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用一般計(jì)稅方法銷售房地產(chǎn)，可以扣除土地價(jià)款，勿混淆。

47.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（5）購(gòu)進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.58.25

B.87.38

C.95.24

D.142.86

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本小問考查建筑服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。

（1）一般納稅人提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=（3000-1000）÷（1+3%）×3%=58.25（萬元），

選項(xiàng)A正確。

（2）如果以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅=3000÷（1+3%）×3%=87.38（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)B。

（3）如果征收率適用錯(cuò)誤，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅=（3000-1000）÷（1+5%）×5%=95.24（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)C。

（4）如果以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅=3000÷（1+5%）×5%=142.86（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)D。

48.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（5）購(gòu)進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.36

B.230.4

C.216

D.229.21

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本小問考查租賃服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，適用稅率為9%，銷項(xiàng)稅額=2400×9%=216（萬元）。另外收取的押金，暫不繳納增值稅，

選項(xiàng)C正確。

（2）如果增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷錯(cuò)誤，將租金平攤到每個(gè)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=2400÷6×9%=36（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)A。

（3）如果將收取的押金作為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=（2400+160）×9%=230.4（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)B。

（4）如果將收取的押金作為含稅收入并入銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=2400×9%+160÷（1+9%）×9%=229.21（萬元），得出錯(cuò)誤

選項(xiàng)D。

49.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測(cè)開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場(chǎng)價(jià)格參考。

（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

正確答案：D

您的答案：

本題解析：購(gòu)進(jìn)原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的正常損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6+28+5.4=49（萬元）。

50.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測(cè)開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場(chǎng)價(jià)格參考。

（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

本月應(yīng)該繳納的增值稅額為（）萬元。

A.475.94

B.483.07

C.483.00

D.484.40

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本月應(yīng)該繳納的增值稅額=4000×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49=483.00（萬元）。

51.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測(cè)開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場(chǎng)價(jià)格參考。

（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅額為（）萬元。

A.234.17

B.240.15

C.248.13

D.258.14

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本月應(yīng)納資源稅=4000×6%+18+0.14=258.14（萬元）。

52.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測(cè)開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場(chǎng)價(jià)格參考。

（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

正確答案：C

您的答案：

本題解析：開采原油過程中，用于加熱的原油免征資源稅。應(yīng)納資源稅=0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%=0.14（萬元）。

53.位于縣城的甲機(jī)械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)重置成本價(jià)格2300萬元，成新度折扣率為70%，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購(gòu)置于2016年3月，

購(gòu)置時(shí)取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)的收入為（）萬元。

A.761.9

B.1834.86

C.1904.76

D.1961.9

正確答案：D

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的增值稅＝（2000－1200）÷（1＋5%）×5%＝38.1（萬元）；

轉(zhuǎn)讓辦公樓計(jì)算土地增值稅的收入＝2000－38.1＝1961.9（萬元）。

54.位于縣城的甲機(jī)械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)重置成本價(jià)格2300萬元，成新度折扣率為70%，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購(gòu)置于2016年3月，

購(gòu)置時(shí)取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.0

B.108.33

C.156.25

D.246.87

正確答案：B

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓辦公樓增值額＝1961.9－1600.81＝361.09萬元）；

增值率＝361.09÷1600.81×100%＝22.56%；適用稅率為30%；

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅＝361.09×30%＝108.33（萬元）。

55.位于縣城的甲機(jī)械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)重置成本價(jià)格2300萬元，成新度折扣率為70%，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購(gòu)置于2016年3月，

購(gòu)置時(shí)取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓允許扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（）萬元。

A.1600.81

B.1636.81

C.1637.81

D.1647.61

正確答案：A

您的答案：

本題解析：按發(fā)票法計(jì)算土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目：

①購(gòu)房發(fā)票價(jià)每年加計(jì)5%＝1200×（1＋5%×6）＝1560（萬元）；②轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、契稅）＝38.1×（5%＋3%＋2%）＋1＋36＝40.81（萬元）。

允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝1560＋40.81＝1600.81（萬元）。

56.位于縣城的甲機(jī)械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)重置成本價(jià)格2300萬元，成新度折扣率為70%，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購(gòu)置于2016年3月，

購(gòu)置時(shí)取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.0

B.116.04

C.120

D.135.82

正確答案：A

您的答案：

本題解析：增值額＝2400－2013.2＝386.8（萬元）；

增值率＝386.8÷2013.2×100%＝19.21%；

轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%（含20%）的，免征土地增值稅。因此甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅為0。

57.位于縣城的甲機(jī)械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)重置成本價(jià)格2300萬元，成新度折扣率為70%，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購(gòu)置于2016年3月，

購(gòu)置時(shí)取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓允許扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（）萬元。

A.880

B.970

C.2013.2

D.2313.2

正確答案：C

您的答案：

本題解析：按評(píng)估法計(jì)算土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝300＋90＝390（萬元）；②房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)格×成新度折扣率＝2300×70%＝1610（萬元）；③轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅）＝13.2（萬元）。

允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝390＋1610＋13.2＝2013.2（萬元）。

多選題（共23題，共23分）

58.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（）。

A.出口關(guān)稅稅額

B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)

C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

E.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)

正確答案：D、E

您的答案：

本題解析：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

59.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。

A.對(duì)深水油氣田開采的原油減征20％資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C.開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅

D.對(duì)低豐度油氣田暫減征30％資源稅

E.稠油、高凝油減征40％資源稅

正確答案：B、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，對(duì)深水油氣田資源稅減征30％；選項(xiàng)C，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項(xiàng)D，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20％。

60.暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的某些貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。下列選項(xiàng)中屬于上述暫不繳納關(guān)稅的貨物有（）。

A.加工貿(mào)易作為固定資產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備

B.醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備

C.體育交流活動(dòng)中使用的比賽用品

D.貨樣

E.供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；需要延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

（1）在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。

（2）文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。

（3）進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。

（4）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。

（5）在上述第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。

（6）貨樣。

（7）供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。

（8）盛裝貨物的容器。

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。

61.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收土地增值稅的有（）。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

E.設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收土地增值稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

選項(xiàng)D，必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。

62.下列情形中，應(yīng)對(duì)其土地增值稅采用核定征收方式的有（）。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿但未設(shè)置的

B.擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的

C.雖設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)的

E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：土地增值稅核定征收情形包括：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿但未設(shè)置的；

（2）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

（3）雖設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

63.根據(jù)資源稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，計(jì)稅銷售額中直接扣減外購(gòu)應(yīng)稅品的購(gòu)進(jìn)金額

B.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地

C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

E.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

正確答案：C、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：

準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品的開采地或海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。選項(xiàng)D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。

64.下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有（）。

A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B.只要稅法解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C.稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性

D.稅法解釋的效力具有特殊性

E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ACD：稅法解釋具有專屬性、權(quán)威性和針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。選項(xiàng)BE：只要稅法解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力。

65.位于某縣的能源公司為增值稅一般納稅人，2022年3月從深水油氣田開采出原油500噸、天然氣150萬立方米。當(dāng)月原油銷售80%，取得不含增值稅銷售額160萬元；天然氣全部銷售，不含增值稅銷售額為110萬元，當(dāng)月未收到款項(xiàng)，但已開具增值稅專用發(fā)票寄送給采購(gòu)公司。已知原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。下列關(guān)于該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理說法正確的有（）。

A.從深水油氣田開采的原油、天然氣，可以減征20%資源稅

B.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅16.2萬元

C.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅11.34萬元

D.當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額30.7萬元

E.當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額35.1萬元

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：從深水油氣田開采的原油、天然氣，可以減征30%資源稅；選項(xiàng)BC：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=160×6%×（1-30%）+110×6%×（1-30%）=11.34（萬元）；選項(xiàng)DE：當(dāng)