2022年《初級會計實務》押題密卷2

2022年《初級會計實務》押題密卷2卷面總分：55分答題時間：240分鐘試卷題量：55題練習次數(shù)：74次

單選題（共28題，共28分）

1.某企業(yè)將應交資源稅的自產礦產品用于其產品生產。不考慮其他因素，該企業(yè)確認應交資源稅時，應借記的會計科目是（）。

A.管理費用

B.稅金及附加

C.生產成本

D.銷售費用

正確答案：C

您的答案：

本題解析：自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”“制造費用”等科目，借記“生產成本”“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

2.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

A.應付存入保證金

B.應付供貨單位貨款

C.應付職工防暑降溫費

D.應付股東現(xiàn)金股利

正確答案：A

您的答案：

本題解析：“其他應付款”科目核算的主要內容有：應付短期租賃固定資產租金、應付租入包裝物租金、存入保證金等。選項B，通過“應付賬款”科目核算；選項C，通過“應付職工薪酬”科目核算；選項D，通過“應付股利”科目核算。

3.2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產用周轉資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關于該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理正確的是（）。

A.9月30日支付利息時：借：應付利息2財務費用1貸：銀行存款3

B.9月30日支付利息時：借：應付利息3貸：銀行存款3

C.9月30日支付利息時：借：財務費用3貸：銀行存款3

D.9月30日支付利息時：借：財務費用1貸：銀行存款1

正確答案：A

您的答案：

本題解析：會計分錄：

借入短期借款：

借：銀行存款200

貸：短期借款200

計提7月利息：

借：財務費用（200×6％÷12）1

貸：應付利息1

8月計提分錄同上。

9月30日支付利息時：

借：應付利息（1×2）2（已計提的7月和8月利息）

財務費用1（9月利息，當月利息當月支付，不用預提）

貸：銀行存款3

4.企業(yè)委托加工應稅消費品，如果收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費稅的會計處理，正確的是（）。

A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”科目

C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”科目

正確答案：B

您的答案：

本題解析：委托加工收回后用于連續(xù)加工應稅消費品的，加工完成的應稅消費品是按售價來交消費稅的，由于委托加工時交過一次消費稅，故最后應交消費稅的金額為售價計算的消費稅與委托加工時交納消費稅的差額，所以委托加工時的消費稅可以抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。又因尚未支付，因此貸記“應付賬款”科目。

5.某上市公司經股東大會批準以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值為1元，回購價為每股1.5元，該公司注銷股份時“資本公積——股本溢價”科目余額為1000萬元，“盈余公積”科目余額為500萬元，不考慮其他因素，該公司注銷股份的會計科目處理正確的是（）。

A.借記“資本公積——股本溢價”科目500萬元

B.借記“股本”科目1500萬元

C.借記“盈余公積”科目500萬元

D.借記“庫存股”科目1000萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題會計分錄為：

回購時：

借：庫存股（1000×1.5）1500

貸：銀行存款1500

注銷本公司股份時：

借：股本（1000×1）1000

資本公積——股本溢價500

貸：庫存股1500

6.某企業(yè)2021年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度可供分配利潤為（）萬元。

A.285

B.290

C.300

D.400

正確答案：D

您的答案：

本題解析：企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額為可供分配利潤。則該企業(yè)2021年度可供分配利潤＝300＋100＝400（萬元）。

7.2021年5月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，甲公司向乙公司銷售A、B兩種型號產品，合同總價款為300萬元。其中，A產品的單獨售價為210萬元，B產品的單獨售價為120萬元。假設A、B兩種產品分別構成單項履約義務。不考慮其他因素，甲公司銷售A產品應分攤的交易價格為（）萬元。（計算結果保留兩位小數(shù)）

A.190.91

B.120

C.180

D.200

正確答案：A

您的答案：

本題解析：當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務。甲公司銷售A產品應分攤的交易價格＝300×210/（210＋120）＝190.91（萬元）。

8.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售一批原材料，不含稅售價為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，款項已收妥存入銀行。該批原材料的實際成本為50萬元，該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務并滿足收入確認條件。不考慮其他因素，下列各項會計處理結果不正確的是（）。

A.“銀行存款”科目借方增加80萬元

B.“其他業(yè)務收入”科目貸方增加80萬元

C.“其他業(yè)務成本”科目借方增加50萬元

D.“原材料”科目貸方增加50萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：會計分錄：

借：銀行存款90.4

貸：其他業(yè)務收入80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4

借：其他業(yè)務成本50

貸：原材料50

9.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時

B.發(fā)出商品時

C.受托方售出商品，委托方收到代銷清單時

D.一直不確認收入

正確答案：C

您的答案：

本題解析：受托方售出商品，委托方收到代銷清單時，企業(yè)取得該商品的收款權利，表明該商品的控制權已經轉移，應確認收入。

10.下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)成本內容的是（）。

A.銷售商品的成本

B.出租無形資產的攤銷額

C.銷售人員工資

D.經營租出固定資產的折舊額

正確答案：C

您的答案：

本題解析：營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。選項A，應計入主營業(yè)務成本；選項BD，應計入其他業(yè)務成本；選項C應計入銷售費用。

11.某企業(yè)2021年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當年按稅法核定的全年業(yè)務招待費的扣除標準為192萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為320萬元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費用為（）萬元。

A.125

B.118.75

C.150.75

D.153.25

正確答案：C

您的答案：

本題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調減事項，超標的業(yè)務招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調增事項，所以企業(yè)的應納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬元）。應交所得稅＝603×25％＝150.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用＝應交所得稅＝150.75（萬元）。

12.下列各項中，應計入營業(yè)外支出的是（）。

A.確認的生產設備減值損失

B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失

C.非專利技術報廢的凈損失

D.因管理不善造成的材料毀損

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A，計入資產減值損失；選項BD，計入管理費用。

13.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減等業(yè)務，應記入的會計科目是（）。

A.應交稅費——代扣代交增值稅

B.應交稅費——簡易計稅

C.應交稅費——應交增值稅

D.應交稅費——預交增值稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：“應交稅費——簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

14.2021年12月，某企業(yè)將自產的一批空調作為福利發(fā)放給車間生產工人，該批空調的實際總成本為100000元，不含稅市場售價總額的200000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放該項非貨幣性福利應計入生產成本的金額為（）元。

A.100000

B.113000

C.200000

D.226000

正確答案：D

您的答案：

本題解析：企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。會計分錄如下：

借：生產成本226000

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利226000

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利226000

貸：主營業(yè)務收入200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000

借：主營業(yè)務成本100000

貸：庫存商品100000

15.2021年12月，某公司發(fā)生相關稅費如下：增值稅為30萬元，消費稅為20萬元，城市維護建設稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅為30萬元，自產自用應稅礦產品的資源稅為1.5萬元。不考慮其他因素，該公司2021年12月應記入“稅金及附加”科目的金額為（）萬元。

A.25

B.55

C.85

D.56.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：增值稅不通過“稅金及附加”科目核算；企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目；自產自用應稅礦產品應交納的資源稅，借記“生產成本”“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。該公司12月應記入“稅金及附加”科目的金額＝20＋3.5＋1.5＝25（萬元）。

16.甲公司2021年11月3日向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，增值稅稅額為6500元，當日甲公司收到乙公司支付的價款，乙公司收到商品并驗收入庫。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中，錯誤的是（）。

A.貸記“主營業(yè)務收入”科目50000元

B.貸記“主營業(yè)務收入”科目56500元

C.借記“銀行存款”科目56500元

D.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目6500元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：會計分錄為：

借：銀行存款56500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

17.企業(yè)編制資產負債表時，“預付款項”項目應根據(jù)（）進行填列。

A.預付賬款與應付賬款所屬各明細科目的期末借方余額合計減去計提的有關預付賬款的“壞賬準備”

B.預付賬款與應收賬款所屬各明細科目的期末借方余額合計減去計提的有關預付賬款的“壞賬準備”

C.預付賬款與應付賬款所屬各明細科目的期末貸方余額合計減去計提的有關預付賬款的“壞賬準備”

D.預付賬款與應收賬款所屬各明細科目的期末貸方余額合計減去計提的有關預付賬款的“壞賬準備”

正確答案：A

您的答案：

本題解析：“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。

18.下列資產負債表項目中，應根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是（）。

A.應付票據(jù)

B.盈余公積

C.貨幣資金

D.長期借款

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A，應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列，即屬于根據(jù)一個總賬科目余額直接填列；選項B，應根據(jù)“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列，即屬于根據(jù)一個總賬科目余額直接填列；選項C，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列；選項D，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列，即屬于根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列。

19.下列各項中，不屬于企業(yè)財務報表附注中應披露的內容的是（）。

A.需要說明的資產負債表日后非調整事項

B.企業(yè)所采用的所有會計估計

C.財務報表的編制基礎

D.遵循企業(yè)會計準則的聲明

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。

20.企業(yè)當期實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元（均屬于銷售商品確認），適用的城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加稅率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)當期應列入利潤表中“稅金及附加”項目的金額為（）萬元。

A.67

B.52

C.43

D.17

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)確認的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。企業(yè)確認消費稅、城市維護建設稅和教育費附加的會計分錄：借：稅金及附加52

貸：應交稅費——應交消費稅40

——應交城市維護建設稅［（80＋40）×7％］8.4

——應交教育費附加［（80＋40）×3％］3.6

企業(yè)計算城市維護建設稅和教育費附加的基數(shù)為當期實際繳納的增值稅和消費稅合計金額，所以應列入“稅金及附加”項目的金額＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（萬元）。

21.丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無形資產有關業(yè)務如下：

（1）2019年1月10日，丙公司開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費148萬元，領用本單位原材料成本52萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2019年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出70萬元，領用材料成本170萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2020年1月1日，丙公司將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金5萬元（不考慮增值稅因素）。

（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為104萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（4），丙公司非專利技術的減值金額是（）萬元。

A.0

B.36

C.40

D.71.2

正確答案：B

您的答案：

本題解析：截至2021年12月31日，累計攤銷金額=240/5/12×25=100（萬元），減值前賬面價值=240-100=140（萬元），減值金額=賬面價值-可收回金額=140-104=36（萬元）。

22.丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無形資產有關業(yè)務如下：

（1）2019年1月10日，丙公司開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費148萬元，領用本單位原材料成本52萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2019年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出70萬元，領用材料成本170萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2020年1月1日，丙公司將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金5萬元（不考慮增值稅因素）。

（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為104萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至（4），假定丙公司無其他無形資產，2021年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目“期末余額”欄的金額是（）萬元。

A.104

B.140

C.144

D.176

正確答案：A

您的答案：

本題解析：資產負債表“無形資產”項目應該根據(jù)該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此丙公司2021年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目“期末余額”欄的金額=240-100-36=104（萬元）。

23.丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無形資產有關業(yè)務如下：

（1）2019年1月10日，丙公司開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費148萬元，領用本單位原材料成本52萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2019年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出70萬元，領用材料成本170萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2020年1月1日，丙公司將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金5萬元（不考慮增值稅因素）。

（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為104萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）和（2），丙公司自行研究開發(fā)無形資產的入賬價值是（）萬元。

A.200

B.240

C.292

D.440

正確答案：B

您的答案：

本題解析：無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本的金額=70+170=240（萬元）。

24.N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。

2022年4月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

（1）2日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產品，并收取剩余款項，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。乙公司取得相關商品控制權，該批產品成本為290萬元。

（2）5日，按與丙公司簽訂的轉讓專利技術使用權協(xié)議，收取當月使用費，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項存入銀行。該專利技術的月攤銷額為10萬元。

（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬元，實發(fā)工資83萬元。30日，4月份工資費用分配匯總表中列示應付職工薪酬總額為95萬元，其中生產工人薪酬為45萬元、車間管理人員薪酬為10萬元、行政管理人員薪酬為25萬元、專設銷售機構人員薪酬為15萬元。

（4）30日，N公司計提本月短期借款利息9萬元；行政管理人員報銷本月發(fā)生的差旅費2萬元；計提本月固定資產折舊20萬元，其中生產車間固定資產折舊費為15萬元、行政管理部門固定資產折舊費為5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（2），下列各項中，N公司轉讓專利技術使用權的會計處理正確的是（）。

A.借：銀行存款21.2貸：其他業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.2借：其他業(yè)務成本10貸：累計攤銷10

B.借：銀行存款21.2貸：無形資產10營業(yè)外收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.2

C.借：銀行存款21.2貸：營業(yè)外收入21.2

D.借：銀行存款21.2貸：累計攤銷10其他業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.2

正確答案：A

您的答案：

本題解析：轉讓專利技術使用權，即出租無形資產，應確認其他業(yè)務收入同時結轉其他業(yè)務成本，選項A正確。

25.N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。

2022年4月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

（1）2日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產品，并收取剩余款項，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。乙公司取得相關商品控制權，該批產品成本為290萬元。

（2）5日，按與丙公司簽訂的轉讓專利技術使用權協(xié)議，收取當月使用費，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項存入銀行。該專利技術的月攤銷額為10萬元。

（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬元，實發(fā)工資83萬元。30日，4月份工資費用分配匯總表中列示應付職工薪酬總額為95萬元，其中生產工人薪酬為45萬元、車間管理人員薪酬為10萬元、行政管理人員薪酬為25萬元、專設銷售機構人員薪酬為15萬元。

（4）30日，N公司計提本月短期借款利息9萬元；行政管理人員報銷本月發(fā)生的差旅費2萬元；計提本月固定資產折舊20萬元，其中生產車間固定資產折舊費為15萬元、行政管理部門固定資產折舊費為5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至（4），N公司所發(fā)生的業(yè)務對其2022年4月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響金額是（）萬元。

A.420

B.120

C.64

D.88

正確答案：C

您的答案：

本題解析：“營業(yè)收入”項目=400+20=420（萬元），“營業(yè)成本”項目=290+10=300（萬元），“管理費用”項目=25+2+5=32（萬元），“銷售費用”項目為15萬元，“財務費用”項目為9萬元，對“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響金額=420-300-32-15-9=64（萬元），故選項C正確。

26.2022年3月31日，H公司有關賬戶期末余額及相關經濟業(yè)務如下：

(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。

(2)“應收賬款”總賬賬戶借方余額480000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為480000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為30000元(均系應收賬款計提)。

(3)“固定資產”賬戶借方余額8700000元，“累計折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產減值準備”賬戶貸方余額為600000元。

(4)“應付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細賬戶貸方余額合計為350000元，所屬明細賬戶借方余額合計為110000元。

(5)“預付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為160000元，其所屬明細賬貸方余額合計為30000元。

(6)本月實現(xiàn)營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費用為100000元，營業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。

H公司2022年3月“利潤表”中“營業(yè)利潤”項目金額為（）元。查看材料

A.120000

B.160000

C.180000

D.2000000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：營業(yè)利潤=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。

27.2022年3月31日，H公司有關賬戶期末余額及相關經濟業(yè)務如下：

(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。

(2)“應收賬款”總賬賬戶借方余額480000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為480000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為30000元(均系應收賬款計提)。

(3)“固定資產”賬戶借方余額8700000元，“累計折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產減值準備”賬戶貸方余額為600000元。

(4)“應付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細賬戶貸方余額合計為350000元，所屬明細賬戶借方余額合計為110000元。

(5)“預付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為160000元，其所屬明細賬貸方余額合計為30000元。

(6)本月實現(xiàn)營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費用為100000元，營業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。

H公司2022年3月“利潤表”中“利潤總額”項目金額為（）元。查看材料

A.120000

B.135000

C.160000

D.180000

正確答案：D

您的答案：

本題解析：利潤總額=160000+20000=180000（元）。

28.2022年3月31日，H公司有關賬戶期末余額及相關經濟業(yè)務如下：

(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。

(2)“應收賬款”總賬賬戶借方余額480000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為480000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為30000元(均系應收賬款計提)。

(3)“固定資產”賬戶借方余額8700000元，“累計折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產減值準備”賬戶貸方余額為600000元。

(4)“應付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細賬戶貸方余額合計為350000元，所屬明細賬戶借方余額合計為110000元。

(5)“預付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為160000元，其所屬明細賬貸方余額合計為30000元。

(6)本月實現(xiàn)營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費用為100000元，營業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。

H公司2022年3月“利潤表”中“凈利潤”項目金額為（）元。查看材料

A.120000

B.135000

C.160000

D.180000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：凈利潤=180000-180000x25％=135000（元）。

多選題（共17題，共17分）

29.下列各項中，不屬于賬賬核對的有（）。

A.記賬憑證與有關的原始憑證進行核對

B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對

C.總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對

D.總分類賬簿與序時賬簿之間的核對

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：選項A，屬于憑證之間的核對；選項B，屬于賬實核對。

30.下列各項中，企業(yè)應計入外購存貨采購成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費

B.材料的不含稅買價

C.享受的商業(yè)折扣

D.采購過程中發(fā)生的倉儲費

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：外購存貨采購成本包括買價、相關稅費、運輸費、保險費、裝卸費、入庫前的挑選整理費等。選項C，應當按扣除商業(yè)折扣后的金額計入外購存貨采購成本。

31.下列各項中，屬于原始憑證審核內容的有（）。

A.原始憑證記載的各項內容是否正確

B.原始憑證各項基本要素是否齊全

C.原始憑證所記錄經濟業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)

D.原始憑證業(yè)務內容和數(shù)據(jù)是否真實

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：選項A，屬于審核原始憑證的正確性；選項B，屬于審核原始憑證的完整性；選項C，屬于審核原始憑證的合法性、合理性；選項D，屬于審核原始憑證的真實性。

32.下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“誠實守信”要求的有（）。

A.安心工作、任勞任怨

B.做老實人、說老實話、辦老實事

C.不為利益所誘惑、保密守信

D.執(zhí)業(yè)謹慎、不弄虛作假

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項A，體現(xiàn)的是愛崗敬業(yè)的要求。

33.實行會計電算化的單位，打印后裝訂成冊的會計賬簿應由（）簽字或蓋章。

A.記賬人員

B.保管人員

C.會計機構負責人

D.會計主管人員

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：實行會計電算化的單位，對于確需打印的會計賬簿，必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

34.下列各項中，關于信息化環(huán)境下會計賬務處理的基本要求表述正確的有（）。

A.企業(yè)使用的會計軟件應當提供不可逆的記賬功能

B.企業(yè)使用的會計軟件應當具有符合國家統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)接口

C.企業(yè)數(shù)據(jù)服務器部署在境外的，應當在境內保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次

D.企業(yè)會計資料中對經濟業(yè)務事項的描述只能使用中文

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：企業(yè)會計資料中對經濟業(yè)務事項的描述應當使用中文，可以同時使用外國或者少數(shù)民族文字對照。

35.下列各項中，關于無形資產攤銷的表述正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產不應進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產，其殘值通常視為零

C.使用壽命有限的無形資產應當自可供使用當月起開始計提攤銷，處置當月不再計提攤銷

D.使用壽命有限的無形資產應當自可供使用的次月起開始計提攤銷，處置當月仍需計提攤銷

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：對于使用壽命有限的無形資產應當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

36.下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.代扣代繳職工個人承擔的住房公積金

B.代職工墊付的醫(yī)藥費

C.代購貨單位墊付的運費

D.租入包裝物支付的押金

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項A，通過“其他應付款”科目核算；選項C，通過“應收賬款”科目核算。

37.下列各項中，關于計提和發(fā)放現(xiàn)金股利的有關表述正確的有（）。

A.計提現(xiàn)金股利會導致企業(yè)負債總額增加

B.計提現(xiàn)金股利會導致企業(yè)所有者權益總額增加

C.發(fā)放現(xiàn)金股利會導致企業(yè)資產總額減少

D.發(fā)放現(xiàn)金股利會導致企業(yè)負債總額減少

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項B，計提現(xiàn)金股利，借記所有者權益類科目，表示企業(yè)所有者權益減少。會計分錄：

計提現(xiàn)金股利時：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應付股利

發(fā)放現(xiàn)金股利時：

借：應付股利

貸：銀行存款

38.下列各項中，關于企業(yè)固定資產折舊范圍和方法的表述正確的有（）。

A.當月減少的固定資產，當月照提折舊

B.企業(yè)單獨計價入賬的土地不需要計提折舊

C.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產的預計凈殘值

D.雙倍余額遞減法計算的固定資產年折舊額呈下降趨勢

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項C，年數(shù)總和法需要考慮固定資產的預計凈殘值，公式為：年折舊額＝（固定資產原價－預計凈殘值）×年折舊率。

39.丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無形資產有關業(yè)務如下：

（1）2019年1月10日，丙公司開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費148萬元，領用本單位原材料成本52萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2019年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出70萬元，領用材料成本170萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2020年1月1日，丙公司將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金5萬元（不考慮增值稅因素）。

（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為104萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3），下列各項中，丙公司2020年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務成本4貸：累計攤銷4

B.借：管理費用4貸：累計攤銷4

C.借：銀行存款5貸：其他業(yè)務收入5

D.借：銀行存款5貸：營業(yè)外收入5

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：每月攤銷的金額=240/5/12=4（萬元），企業(yè)出租無形資產取得的租金收入屬于企業(yè)的其他業(yè)務收入，同時，無形資產的攤銷金額計入其他業(yè)務成本。

40.丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無形資產有關業(yè)務如下：

（1）2019年1月10日，丙公司開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費148萬元，領用本單位原材料成本52萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2019年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出70萬元，領用材料成本170萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2020年1月1日，丙公司將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金5萬元（不考慮增值稅因素）。

（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經減值測試，該非專利技術的可收回金額為104萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關于該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項A錯誤，無形資產自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

41.N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。

2022年4月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

（1）2日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產品，并收取剩余款項，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。乙公司取得相關商品控制權，該批產品成本為290萬元。

（2）5日，按與丙公司簽訂的轉讓專利技術使用權協(xié)議，收取當月使用費，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項存入銀行。該專利技術的月攤銷額為10萬元。

（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬元，實發(fā)工資83萬元。30日，4月份工資費用分配匯總表中列示應付職工薪酬總額為95萬元，其中生產工人薪酬為45萬元、車間管理人員薪酬為10萬元、行政管理人員薪酬為25萬元、專設銷售機構人員薪酬為15萬元。

（4）30日，N公司計提本月短期借款利息9萬元；行政管理人員報銷本月發(fā)生的差旅費2萬元；計提本月固定資產折舊20萬元，其中生產車間固定資產折舊費為15萬元、行政管理部門固定資產折舊費為5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（4），下列各項中，N公司相關科目的會計處理表述正確的是（）。

A.確認短期借款利息時，借記“財務費用”科目9萬元

B.行政管理部門計提固定資產折舊時，借記“管理費用”科目5萬元

C.報銷差旅費時，借記“管理費用”科目2萬元

D.生產車間計提固定資產折舊時，借記“管理費用”科目15萬元

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：（1）計提本月短期借款利息9萬元應計入財務費用，行政管理人員報銷本月發(fā)生差旅費2萬元應計入管理費用，行政管理部門固定資產折舊費5萬元應計入管理費用，故選項ABC正確；

（2）生產車間固定資產折舊費15萬元應計入制造費用，故選項D錯誤。

42.N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。

2022年4月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

（1）2日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產品，并收取剩余款項，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。乙公司取得相關商品控制權，該批產品成本為290萬元。

（2）5日，按與丙公司簽訂的轉讓專利技術使用權協(xié)議，收取當月使用費，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項存入銀行。該專利技術的月攤銷額為10萬元。

（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬元，實發(fā)工資83萬元。30日，4月份工資費用分配匯總表中列示應付職工薪酬總額為95萬元，其中生產工人薪酬為45萬元、車間管理人員薪酬為10萬元、行政管理人員薪酬為25萬元、專設銷售機構人員薪酬為15萬元。

（4）30日，N公司計提本月短期借款利息9萬元；行政管理人員報銷本月發(fā)生的差旅費2萬元；計提本月固定資產折舊20萬元，其中生產車間固定資產折舊費為15萬元、行政管理部門固定資產折舊費為5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3），下列各項中，N公司4月計提和發(fā)放工資的會計處理正確的是（）。

A.30日，計提應付職工薪酬時：借：生產成本45管理費用35銷售費用15貸：應付職工薪酬95

B.10日，發(fā)放上月職工薪酬時：借：應付職工薪酬83貸：銀行存款83

C.10日，扣還代墊職工房租時：借：應付職工薪酬12貸：其他應收款——職工房租12

D.10日，扣還代墊職工房租時：借：管理費用12貸：其他應收款——職工房租12

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：10日，發(fā)放上月職工薪酬的會計分錄：

借：應付職工薪酬95

貸：銀行存款83

其他應收款——職工房租12

30日，計提職工薪酬的會計分錄：

借：生產成本45

制造費用10

管理費用25

銷售費用15

貸：應付職工薪酬95

43.N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。

2022年4月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

（1）2日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產品，并收取剩余款項，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。乙公司取得相關商品控制權，該批產品成本為290萬元。

（2）5日，按與丙公司簽訂的轉讓專利技術使用權協(xié)議，收取當月使用費，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項存入銀行。該專利技術的月攤銷額為10萬元。

（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬元，實發(fā)工資83萬元。30日，4月份工資費用分配匯總表中列示應付職工薪酬總額為95萬元，其中生產工人薪酬為45萬元、車間管理人員薪酬為10萬元、行政管理人員薪酬為25萬元、專設銷售機構人員薪酬為15萬元。

（4）30日，N公司計提本月短期借款利息9萬元；行政管理人員報銷本月發(fā)生的差旅費2萬元；計提本月固定資產折舊20萬元，其中生產車間固定資產折舊費為15萬元、行政管理部門固定資產折舊費為5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），下列各項中，N公司向乙公司銷售產品相關科目的會計處理表述正確的是（）。

A.4月2日，借記“預付賬款”科目200萬元

B.4月2日，貸記“主營業(yè)務收入”科目200萬元

C.4月8日，貸記“主營業(yè)務收入”科目400萬元

D.4月8日，借記“主營業(yè)務成本”科目290萬元

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：N公司向乙公司銷售產品的會計分錄：4月2日預收乙公司貨款時：

借：銀行存款200

貸：合同負債200

4月8日向乙公司發(fā)出產品時：

借：合同負債200

銀行存款252

貸：主營業(yè)務收入400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52

借：主營業(yè)務成本290

貸：庫存商品290

故選項CD正確。

44.2022年3月31日，H公司有關賬戶期末余額及相關經濟業(yè)務如下：

(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。

(2)“應收賬款”總賬賬戶借方余額480000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為480000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為30000元(均系應收賬款計提)。

(3)“固定資產”賬戶借方余額8700000元，“累計折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產減值準備”賬戶貸方余額為600000元。

(4)“應付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細賬戶貸方余額合計為350000元，所屬明細賬戶借方余額合計為110000元。

(5)“預付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為160000元，其所屬明細賬貸方余額合計為30000元。

(6)本月實現(xiàn)營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費用為100000元，營業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。

關于H公司2022年3月31日資產負債表項目的下列表述正確的是（）。查看材料

A.“貨幣資金”項目“期末余額”欄的金額為852000元

B.“貨幣資金”項目“期末余額”欄的金額為352000元

C.“應收賬款”項目“期末余額”欄的金額為480000元

D.“應收賬款”項目“期末余額”欄的金額為450000元

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：H公司2022年3月31日資產負債表中“貨幣資金”項目“期末余額”欄的金額=2000+350000+500000=852000（元）；

H公司2022年3月31日資產負債表中“應收賬款”=480000-30000=450000（元）；

45.2022年3月31日，H公司有關賬戶期末余額及相關經濟業(yè)務如下：

(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。

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