南海公司案例分析審計(jì)作業(yè)

南海公司案例分析審計(jì)作業(yè)南海公司案例分析審計(jì)作業(yè)大肆造假17xx年，英國(guó)政府用發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集到的資金創(chuàng)立了南海股份公司。經(jīng)過(guò)近10年的經(jīng)營(yíng)，該公司業(yè)績(jī)依然平平°17xx年，英國(guó)政府允許中獎(jiǎng)債券總額的70%，即約1000萬(wàn)英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換。該年底，公司的董事們開(kāi)始對(duì)外散布各種所謂的好消息，即南海公司在年底將有大量利潤(rùn)可實(shí)現(xiàn)，并煞有其事地預(yù)計(jì)，在17xx年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60%支付股利。這一消息的宣布，加上公眾對(duì)股價(jià)上揚(yáng)的預(yù)期，促進(jìn)了債券轉(zhuǎn)換進(jìn)而帶動(dòng)了股價(jià)上升°17xx年中，南海公司股價(jià)為114英鎊，17xx年3月，股價(jià)勁升至300英鎊以上，到了17xx年7月，股票價(jià)格已高達(dá)1050英鎊。此時(shí)，南海公司老板布倫特又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價(jià)格，發(fā)行可分期付款的新股。同時(shí)，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購(gòu)買股票的公眾。這樣，隨著南海股價(jià)的扶搖直上一場(chǎng)投機(jī)浪潮席卷全國(guó)。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投機(jī)對(duì)象。17xx年6月，英國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《泡沫公司取締法》，該法對(duì)股份公司的成立進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，只有取得國(guó)王的御批，才能得到公司的經(jīng)營(yíng)執(zhí)照。事實(shí)上，股份公司的形式基本上名存實(shí)亡。自此許多公司被解散，公眾開(kāi)始清醒過(guò)來(lái)，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上。從7月份開(kāi)始，外國(guó)投資者首先拋出南海公司股票，撤回資金。隨著投機(jī)熱潮的冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈，到17xx年12月份最終僅為124英鎊。當(dāng)年底，政府對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本已所剩無(wú)幾。?一朝夢(mèng)醒“南海公司”倒閉的消息傳來(lái)，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢(mèng)中的債權(quán)人和投資者。迫于輿論的壓力，17xx年9月，英國(guó)議會(huì)組織了一個(gè)由13人參加的特別委員會(huì)，對(duì)“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。在調(diào)查過(guò)程中，特別委員會(huì)發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯?斯奈爾的資深會(huì)計(jì)師，對(duì)南海公司的分公司“索布里奇商社”的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行檢查。查爾斯?斯奈爾商業(yè)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，理論基礎(chǔ)扎實(shí)，在倫敦地區(qū)享有盛譽(yù)。查爾斯?斯奈爾通過(guò)對(duì)南海公司賬目的查詢、審核，于17xx年提交了一份對(duì)索布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見(jiàn)。在該份報(bào)告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問(wèn)題。但沒(méi)有對(duì)公司為何編制這種虛假的會(huì)計(jì)記錄表明自己的.看法。議會(huì)根據(jù)這份查賬報(bào)告，將南海公司董事之一的雅各希?布倫特以及他的合伙人的不動(dòng)產(chǎn)全部予以沒(méi)收。其中一位叫喬治?卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進(jìn)了著名的倫敦塔監(jiān)獄。直到18xx年，英國(guó)政府在充分認(rèn)識(shí)到股份有限公司利弊的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。據(jù)此英國(guó)政府撤銷了《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。?影響與啟示英國(guó)南海公司的舞弊案例，對(duì)世界民間審計(jì)史具有里程碑式的影響。盡管在17xx年之前，就有人認(rèn)為已有了民間審計(jì)這一行業(yè)但世界上絕大多數(shù)的審計(jì)理論工作者都認(rèn)為，查爾斯?斯奈爾是世界上第一位民間審計(jì)人員，他所撰寫的查賬報(bào)告，是世界上第一份民間審計(jì)報(bào)告。而英國(guó)南海公司的舞弊案例，也被列為世界上第一起比較正式的民間審計(jì)案例。由此可見(jiàn)，該案例對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)來(lái)說(shuō)，具有舉足輕重的影響。英國(guó)南海公司審計(jì)案的發(fā)生進(jìn)一步說(shuō)明，建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離基礎(chǔ)上的股份有限公司，必須要有一個(gè)了解、熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者，站在公正、客觀的立場(chǎng)，對(duì)表達(dá)所有者與經(jīng)營(yíng)者利益的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行獨(dú)立的檢查，通過(guò)提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。盡管經(jīng)營(yíng)200多年的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要審計(jì)目標(biāo)已由查找舞弊轉(zhuǎn)向?qū)~務(wù)報(bào)表公允性的評(píng)估，然而這并不等于注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)揭露客戶的舞弊行為。從美國(guó)最近的社會(huì)調(diào)查來(lái)看，仍有約70%的人認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該而且可以查找客戶的舞弊?？梢?jiàn)，從南海公司案例來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是因客戶舞弊問(wèn)題而產(chǎn)生的，但這一責(zé)任始終沒(méi)有終結(jié)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決