某家具公司中國分支機構財務管理制度匯總( 56)

受控狀態(tài)：注冊號：x家具〔中國〕有限公司分支機構財務管理制度匯總x家具〔中國〕發(fā)布目錄TOC\o"1-3"\h\z前言 3第一章分支機構財務管理 4第二章分支機構會計出納崗位職責 7第一節(jié)區(qū)域總會計崗位職責 7第二節(jié)會計出納崗位責任制 8第三章分支機構賬務處理 11第一節(jié)統(tǒng)一帳務處理流程 11第二節(jié)會計科目的運用 21第三節(jié)三大費用的適用范圍 24第四節(jié)填制會計憑證 26第五節(jié)登記會計賬簿 28第六節(jié)編制財務報告 30第七節(jié)帳務處理程序 31第八節(jié)非正常價格合同處理程序 32第四章分支機構倉庫管理 33第一節(jié)分支機構倉庫管理規(guī)定 33第二節(jié)倉庫管理員崗位責任制 36第三節(jié)分支機構倉庫管理控制程序 39第四節(jié)倉庫賬務操作要求 40第五節(jié)產品裝卸根本要求 41第五章報表 43各分支機構財務主管報表報送如下： 43分支機構月資金使用方案表 44資產負債表 45損益表 46費用支出表 47應收帳款情況分析表 48其他應收款情況分析表 48“分期收款發(fā)出商品〞補充表 49存貨明細表 49預付帳款情況分析表 50合同執(zhí)行情況表 50合同履行情況表 51零售商品明細表 51貨款收入實現表 52貨款方案實現表 52科目余額表 53銷售直接費用預提計算表 53非正常價格合同申請表 54非正常價格合同結算單 56前言在現代企業(yè)制度中，科學有效的管理是必不可少的，而在企業(yè)管理的循環(huán)過程中，財務管理發(fā)揮著舉足輕重的作用。隨著公司管理的深化，管理制度的進一步健全和完善，原有的分支機構管理規(guī)定已略顯分散。同時隨著市場經濟的開展，會計法規(guī)的不斷更新，原有的局部制度已不能適應我司管理的現狀。為此，特組織人員對已有分支機構財務管理制度進行匯編，新增了?區(qū)域會計管理規(guī)定?、?補退貨賬務處理規(guī)定?、?非正常商品價格賬務處理規(guī)定?、?存放商品賬務處理規(guī)定?、?新倉庫管理規(guī)定?等局部，使原有制度更加全面、系統(tǒng)。希望能給使用者提供相對的便利。但因為匯編時間倉促，缺乏之處在所難免，希望大家切合工作實際多提珍貴意見，以便日后修訂。第一章分支機構財務管理第一條目的：為使分支機構財務管理標準化，增收節(jié)支，加速資金回籠，創(chuàng)造最大可能的效益，特制定本規(guī)定。第二條適用范圍：本規(guī)定適用于中國境內所有分支機構。名詞解釋：總公司：指x家具(中國)分支機構：總公司設于各地區(qū)(城市)的分公司/辦事處等。負責人：指各分支機構的經理、主任或負責人。財務主管人員：指分支機構會計，不包括出納。機構設置：分支機構財務人員設置年營業(yè)額在200萬元以下〔含200萬〕，不設財務人員，由分支機構負責人代理賬務，定期報總公司核銷。年營業(yè)額在200萬元以上，400萬元以下〔含400萬〕，設財務主管1人，但不得兼任出納，出納可由分支機構其他人員兼任。年營業(yè)額在400萬元以上，設財務主管1人，出納1人。區(qū)域總會計設置為配合總公司實行區(qū)域管理，總公司決定在西部、中部、北部、東部設立區(qū)域總會計各一名。區(qū)域總會計工作職責。〔詳見誠總分管財字001號〕人事任免及工資：分支機構財務主管人員由總公司任免，非經總公司批準，分支機構不得將之解聘。分支機構財務主管人員接受總公司分管部和分支機構負責人的雙重領導。分支機構財務主管人員工資由總公司核定、總公司發(fā)放。財務人員根本要求：敬業(yè)愛崗、熱愛x、做x人、服從分配。熟悉財會業(yè)務、認真核算，保證提供數字及時、準確、真實、完整。努力學習銷售業(yè)務，掌握銷售業(yè)務操作過程，搞好效勞。加強財務管理、制定分支機構財務制度、開源節(jié)流、增收節(jié)支、搞好監(jiān)督。樹立全局觀念，財務運作業(yè)務應服從總公司統(tǒng)一布署。嚴格保守商業(yè)秘密。遵紀守法、廉潔奉公、做出楷模。財務上有異?；蚓o急情況應及時報告總公司。銀行存款及現金管理：分支機構銀行存款帳戶只允許用于分支機構正當業(yè)務，只能成立一個根本帳戶。分支機構帳戶不準出借，不準對外提供擔保。銀行印鑒分開保管，負責人印鑒由負責人保管，財務專用章由會計保管。銀行存款借方只允許收入貨款〔指有開票的分支機構〕，存入多余現金，接受總公司匯款，貸方只允許提取本公司費用款項，支付經總公司批準為本公司產品配套商品的貨款及向總公司匯款，除此以外，不能有其他內容?，F金由出納保管，出納每天只能保存現金限額以下的現金，多余現金應及時存入銀行。收支兩條線：有開票的分支機構：1.1各分支機構當月所要開支的日常費用必須于當月2日前報總公司財務部審批，經區(qū)域專員批準后，各分支機構可暫留分支機構帳戶經審批后的金額，不準超過，各分支機構其余的貨款必須匯回總公司。各分支機構除日常費用外，如有特殊開支，如裝修、固定資產購置、客戶傭金、贈品、禮品及非傭金形式的支出等在一定范圍內必須專項申請區(qū)域專員審批，如超出范圍應專項申請總經理審批，經批準后，由總公司匯款或分支機構自行支付。配套商品一律由總公司統(tǒng)一采購。沒有開票的分支機構：2.1各分支機構的發(fā)票由總公司代開，其貨款應直接從客戶匯往總公司，不得匯到分支機構帳戶，防止重復征稅，否那么后果分支機構自行負責。2.2各分支機構當月所要開支的日常費用必須于當月2日前報總公司財務部審批，經區(qū)域專員批準后，由總公司匯往各分支機構。2.3分支機構除日常費用外，如有特殊開支，如裝修、固定資產購置、客戶傭金、贈品、禮品及非傭金形式的支出等在一定范圍內必須專項申請區(qū)域專員審批，如超出范圍應專項申請總經理審批，經批準后，由總公司匯款。2.4配套商品一律由總公司統(tǒng)一采購。如果不執(zhí)行如上制度，總公司可拒絕發(fā)貨，并追究負責人和財務主管責任，直至解除職務。月末會計必須把銀行存款對帳單復印傳回總公司，以供查核。稅收征管法：稅務登記：各分支機構，應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件和提供的有關材料，向所在地稅務機關申報辦理稅務登記。?稅收征管法?規(guī)定，從事生產、經營的納稅人，在稅務登記內容發(fā)生變化時，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，應當持有關證件向稅務登記機關申報辦理變更登記；納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情節(jié)，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的納稅人，應當自有關機關批準或宣告終止之日起15日內向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。賬簿、憑證的管理：2.1設置賬簿的管理：根據?稅收征管法?規(guī)定：納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，按照財政部、國家稅務總局的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。賬簿是指訂本式總帳、明細帳、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。2.2對財務會計制度的管理：從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理方法報送稅務機關備案。2.3會計檔案的管理：納稅人的賬簿、記賬憑證、完稅憑證以及其他有關資料，應當保存10年。按?稅收征管法?規(guī)定：納稅人有以下行為之一的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正者，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：3.1納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；3.2未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；3.3未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理方法報送稅務機關備查的。其他規(guī)定：分支機構依據總公司管理規(guī)定，制訂分支機構其他管理規(guī)定,須報總公司財務部批準后執(zhí)行。本規(guī)定從簽發(fā)之日起試行。本規(guī)定解釋權歸總公司。HYPERLINK返回目錄第二章分支機構會計出納崗位職責第一節(jié)區(qū)域總會計崗位職責誠總分管財字001號目的為配合總公司全面開展分區(qū)分片管理制度，總公司決定設立區(qū)域總會計，全面負責區(qū)域內各分支機構的會計核算和監(jiān)督工作。為了明確區(qū)域總會計的職責權限，使總會計工作制度化、標準化。適用范圍本規(guī)定適用于區(qū)域總會計。財務主管工作職責：參與擬定分支機構財務管理規(guī)定及本區(qū)域的操作規(guī)程并監(jiān)督實施。本區(qū)域的年度財務工作方案，預算并組織實施。審核區(qū)域所轄分支機構財務預算與決算。審核所轄區(qū)域分支機構資金使用情況。跟蹤所轄區(qū)域分支機構利潤指標進展情況。負責提高所轄區(qū)域分支機構財務人員的素質培訓。對所轄區(qū)域未配置會計的分支機構，進行費用審核。統(tǒng)計分支機構銷售、回款指標進展情況。負責審核、統(tǒng)計所轄區(qū)域分支機構財務報表。對所轄分支機構的會計憑證、會計賬簿、會計報表及所有財務資料進行認真核對，及時糾正過失，確保賬證、賬表、賬實相符。負責編報區(qū)域季度、半年度、年度財務狀況說明。協(xié)助總公司審計部對所轄區(qū)域和其他區(qū)域的財務檢查工作，并有權申請審計部對有關分支機構的會計事項進行專項審計。負責對所轄區(qū)域分支機構定期和不定期考核所轄區(qū)域會計主管工作業(yè)績，并建議總公司財務分管部予以獎懲。核算并審核所轄區(qū)域分支機構專項資金的申請。審核所轄區(qū)域分支機構外購商品的申請。負責所轄區(qū)域未配備財務的分支機構財產物資的清查登記工作。審核區(qū)域專員權限內的各項支出，審核后呈報區(qū)域專員批準，權限外的各項支出上報總公司總經理。負責所轄區(qū)域分支機構會計調動監(jiān)交工作。負責審核所轄區(qū)域分支機構現金、銀行存款、收支結余情況，以及執(zhí)行制度情況，發(fā)現未經批準的外借資金和對外提供擔保，應及時改正，性質嚴重的要向總公司財務分管部報告。區(qū)域內發(fā)生異?，F象，應及時向分管部匯報。負責及時向區(qū)域專員匯報本區(qū)域各種經濟指標和經營管理情況，當好區(qū)域專員的參謀和助手。本職責系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的附屬文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第二節(jié)會計出納崗位責任制 誠總分管財字002號財務會計工作是專業(yè)性很強的工作，對外要保證國家法令法規(guī)的執(zhí)行，保證國家財政收入；對內要對公司經營活動進行全面核算與監(jiān)督，并及時根據內部管理需要提供各種經濟管理數據，當好參謀與助手。會計與出納是完成全部核算工作的整體，同時必須具有相互制約、相互監(jiān)督的關系，以防止工作中的失誤和弊端。本責任制適用于分支機構的財務人員。財務主管工作職責：分支機構財務主管人員負責不折不扣地直接貫徹執(zhí)行總公司統(tǒng)一頒發(fā)的有關財務規(guī)定和制度,如資金回籠制度、銀行存款和現金管理制度等。分支機構財務主管人員按照總公司統(tǒng)一布署的會計科目、會計處理方法和會計報表算帳、登帳，不受干預。分支機構的費用支出應經財務主管審核后付款，財務主管認為不符合制度，不真實、不合法的支出可以拒絕付款，并向負責人報告情況。與負責人有不同意見的，如業(yè)務需要可以先行付款,同時負責向總公司報告情況。分支機構財務主管應參與分支機構對外經濟合同的審核，包括經濟合同的內容、銷價、毛利、業(yè)務費用、收款條件等，并應對合同的合法性和合理性提出自己的看法和建議。保管合同或合同復印件。分支機構財務主管應積極配合負責人工作，促進業(yè)務開展，帶頭執(zhí)行會計出納崗位責任制，切實抓好分支機構財務管理。分支機構財務主管負責倉庫管理工作，按照總公司頒發(fā)的倉庫管理規(guī)定領導倉管員和其他有關人員實施對倉庫和庫存商品的有效管理。會計職責認真貫徹執(zhí)行x公司制定的財務管理制度，在總經理領導下負責財務部全面工作。根據國家和公司有關財務制度，負責審核各種原始憑證，經總經理審批后，由出納員負責報銷。根據出納員轉交的各種原始憑證編制各種記帳憑證。記錄全部明細分類帳及總分類帳。負責進貨及應付帳款的核算。4.1認真審核各種進貨采購憑證，分別按供貨單位、進貨本錢登記有關明細帳。月底，根據銷售合同的履行及出貨情況正確結轉出貨本錢。4.2對應付帳款要經常對帳，與有關部門和業(yè)務經辦人配合，準確辦理結算手續(xù)，認真審核有關發(fā)票、帳單等結算憑證，防止漏付、多付、重付等現象。負責銷售業(yè)務和應收帳款的核算。5.1負責財務部銷售合同的管理〔建立銷售合同執(zhí)行情況統(tǒng)計臺帳，每月向總經理上報銷售合同執(zhí)行情況表〕；5.2根據銷售合同，在收款的同時開具銷售發(fā)票；5.3根據銷售合同、銷售發(fā)票，正確計算銷售收入、本錢、費用、稅金和銷售利潤，登記有關明細帳。5.4計算增值稅銷項、進項及應交金額并負責填寫納稅申報單報稅。5.5準確核算賒銷業(yè)務，及時登記核對應收帳款，準確提供賒購單位名稱及欠款時間、金額，配合公司有關部門使欠款盡快收回，以加快資金周轉；5.6對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按單位和個人分戶設帳，逐筆序時登記，并經常核對金額。負責工資的結算。每月根據行政部轉來員工出勤情況計算工資，編制當月工資表，報總經理批準后交出納發(fā)放。負責固定資產的核算。建立建全固定資產管理方法，編制固定資產目錄，完成固定資產明細核算和總分類核算，定期核對，保持帳、卡、物相符，按期編報固定資產表，正確處理盤盈、盤虧以及使用不當的設備，分析固定資產使用效果，促進提高固定資產利用率。負責公司費用的核算與管理。根據管理需要，按部門、人員科學設置管理費用、經營費用、財務費用等明細帳，及時進行費用的分析和考核，加強費用核算。負責公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務的核算和管理。負責編制資產負債表、損益表及其他財務報表。負責公司財務印章的保管和使用，按會計檔案管理規(guī)定裝訂憑證，妥善保管會計檔案。負責綜合分析公司財務狀況和經營成果，并提供總經理和上級公司各種必要的輔助報表。季末和年末應根據會計資料和實際情況寫出財務狀況說明。隨時根據總經理要求提供必要的財務會計資料。結合公司財務狀況、經營成果以及總公司經理的管理意圖，隨時提出切實可行加強財務管理的意見。負責倉庫管理工作，按照總公司頒發(fā)的倉庫管理有關規(guī)定，領導倉管員和其他人員實施對倉庫及庫存商品的有效管理。出納職責：負責現金的報銷。出納員應根據會計人員審核確認并由總經理審批后的原始憑證，核對無誤后辦理現金報銷業(yè)務，付款后應在報銷單據上加蓋“現金付訖〞字樣。負責公司所有現金的收入。主要有銷售貨物收入的現金回收欠款取得現金。出納員直接向交款人收取現金時，均要開具事先印有連續(xù)編號的“現金收據〞，一式三聯，并加蓋財務專用章和出納員名章并均要由交款人簽章。其中一聯給交款人作為交款憑證，一聯交會計做記帳憑證，一聯留作存根備查。負責公司人員備用金借款的催收清理工作，在公司財務制度規(guī)定的備用金周期內負責收回備用金。負責辦理公司銀行結算業(yè)務手續(xù)〔如銀行轉帳、信匯、電匯、匯票、委付等〕，簽發(fā)票時，必須在支票申請人辦妥支票申領單各項手續(xù)情況下方可辦理。支票申領單上應有申請人和批準人的簽字。負責支票領用簿的登記，保管好公司空白未用的現金支票、銀行轉帳支票和公司各種有價證券。負責管理銀行帳戶，隨時與銀行核對公司銀行帳戶存款余額，及時通報財務主管和總公司，不得出現銀行帳戶空頭現象。每月編制一份“銀行存款調節(jié)表〞，保證銀行收支業(yè)務的準確、及時處理未達帳項，每半年將“銀行存款調節(jié)表〞裝訂一次，與會計資料一并保存。為加強會計與出納的相互制約，出納員應根據原始憑證手工登記現金日記帳和銀行存款日記帳，及時與會計人員根據記帳憑證登記現金、銀行明細帳相互核對相符。出納員對庫存現金要做到日清月結、帳物相符，保證庫存現金平安完整，出現長短款項不能隱瞞不報，要及時找出原因，向總經理匯報做出處理。出納員每三日填寫一次現金、銀行原始憑證轉交單，及時將現金、銀行收付原始憑證交會計編制記帳憑證并記帳，以保證會計及時記帳，及時編制財務報表。本職責系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的附屬文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第三章分支機構賬務處理第一節(jié)統(tǒng)一帳務處理流程誠總分管財字003號目的：為了標準分支機構的財務秩序，統(tǒng)一管理，特制定本處理流程。適用范圍：本流程適用于分支機構財務賬務處理。依據：依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。購進商品的一般帳務處理程序：有開票權的分支機構1.1當月收到總公司的貨物時，根據總公司的結算單和倉管員送給財務的進倉單，做如下分錄：借：庫存商品—XXX應交稅金—待取稅金貸：應付帳款—總公司1.2等到月末，分支機構未收到當月總公司發(fā)出的全部貨物，總公司的局部貨物正在途中，根據總公司的結算單，對已到商品部份按1.1處理，同時對未到商品局部做如下分錄：借：商品采購〔含稅價〕貸：應付帳款〔含稅價〕1.3等到次月收到總公司的貨物時，首先用紅字沖銷分錄1.2，然后根據總公司的結算單和倉管員送給財務的進倉單，做如下分錄：借：商品采購〔紅字含稅金〕貸：應付帳款〔紅字含稅金〕然后：借：庫存商品XXX應交稅金—待取稅金貸：應付帳款—總公司1.4等收到總公司的發(fā)票時，做如下分錄：借：應交稅金—進項稅貸：應交稅金—待取稅金月末，將應交稅金—待取稅金的余額轉入應付賬款—總公司中。2.1當月收到總公司的貨物時，根據總公司的結算單和倉管員送給財務的進倉單，做如下分錄：借：庫存商品—XXX應交稅金—待取稅金貸：應付帳款—總公司2.2等到月末，分支機構未收到總公司的全部商品，總公司的局部商品正在途中，根據總公司的結算單，對已收到商品按1.1處理，對未到商品局部做如下分錄：借：商品采購〔含稅價〕貸：應付帳款〔含稅價〕2.3等到次月收到總公司的貨物時，首先用紅字沖銷分錄2.2，然后根據總公司的結算單和倉管員送給財務的進倉單，做如下分錄：借：商品采購〔紅字含稅價〕貸：應付帳款〔紅字含稅價〕然后：借：庫存商品—XXX應交稅金—待取稅金〔按進項稅計算〕貸：應付帳款—總公司2.4等收到總公司代開給客戶的發(fā)票時，做如下的分錄：借：銀行存款/應收帳款貸：商品銷售收入應交稅金—待取稅金〔按銷項稅計算〕月末，應交稅金——待取稅金的余額轉到應付帳款——總公司。2.5分支機構外購的貨物與進總公司的貨物一樣處理，外購或總公司發(fā)來的商品未通過倉庫直接送至安裝地點，分支機構的運作部應同樣開具發(fā)貨單。然后，倉管人員應根據該發(fā)貨單與總公司的結算單補辦入庫手續(xù)，分別做1.1、2.1分錄。第五條銷售貨物時的一般帳務處理:1．銷售收入確認的條件是同時滿足以下二個條件：1.1商品所有權已轉移；1.2發(fā)票已開出并取得收款權利。2．分支機構采購的商品到達后，送往客戶，待安裝或正在安裝，財務上不能確認為銷售收入的部份，分支機構必須根據有安裝人員簽字的送貨單，按本錢價做如下分錄：借：分期收款發(fā)出商品—XXX貸：庫存商品分支機構銷售貨物時，收到客戶的預付款時，做如下分錄：借：銀行存款/現金貸：預收帳款--XX等到商品所有權已轉移，開具發(fā)票取得收款權利后，做如下分錄：借：銀行存款/應收帳款預收帳款—XXX貸：商品銷售收入應交稅金—銷項稅〔有開票權的公司〕應交稅金—待取稅金〔總公司直接開票的公司〕同時結轉銷售本錢，做如下分錄：借：商品銷售本錢貸：庫存商品/分期收款發(fā)出商品如果商品已發(fā)到客戶，因質量等其他問題，發(fā)生退貨，應如下處理：舊貨退回倉庫時，根據退庫單做如下分錄：借：庫存商品貸：分期收款發(fā)出商品XXX補發(fā)新貨時，根據送貨單做如分錄：借：分期收款發(fā)出商品XXX貸：庫存商品5.2銷售已成立，應按退貨數開紅字銷貨發(fā)票，并取得對方稅務證明。借：商品銷售收入應交稅金銷項稅/待取稅金貸：應收帳款XXX/銀行存款同時，借：庫存商品貸：商品銷售本錢費用的帳務處理：分支機構的費用列支有以下4種:本期發(fā)生，本期支付，應由本期負擔的各項費用。會計分錄如下：借：有關費用科目貨：銀行存款/現金過轉帳形式列支的應由本期負擔的各項費用，如：固定資產的折舊，無形資產及其他資產的攤銷，商品跌價損失的提取等。會計分錄如下：2.1借：管理費用—折舊費貨：累計折舊2.2借：有關費用科目貨：待攤費用/長期待攤費用/存貨跌價準備3．企業(yè)已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的各項待攤費用。會計分錄如下：借：待攤費用—XXX貨：銀行存款/現金4．企業(yè)應由本期負擔而在以后支付的各項預提費用。會計分錄如下：借：有關費用科目貸：預提費用—XXX注：運費以分支機構收到總公司的送貨單上注明的運費金額*93%入帳。自用辦公家具及庫存商品的財務處理：1．分支機構自用的辦公家具統(tǒng)一納入固定資產核算。各分支機構自用的辦公家具一律納入固定資產核算，并從購入的次月份起，按5年期限提取折舊，以前未做固定資產處理的，應立即轉入固定資產，并補提以前年度的折舊。分支機構2000元以上的固定資產〔包括汽車〕，均以5年折舊期，每月提取折舊。2．展廳商品提取商品跌價準備—展廳：展廳商品納入庫存商品核算，但從2000年元月起，展廳商品應在資產負債表中存貨項下單列，并提取展廳存貨跌價準備。2.1展廳商品按上年末盤存余額做為提取跌價準備的基數。2.2從本年元月開始，每月按基數的8%提取，提取時間為一年。會計分錄：借：經營費用—展廳跌價損失貸：存貨跌價準備—展廳2.3存貨跌價準備是存貨的備抵科目，在資產負債表存貨項下單列：存貨凈額=存貨-存貨跌價準備2.4展廳商品在本年度內實現銷售和變動，按正常商品銷售程序處理帳務，不變動每月提取存貨跌價損失的提取基數和比例。2.5本年年末盤點，如展廳商品總額與上年年末展廳商品余額比照有變動，按以下方法處理帳務。A、增加：本年底展廳商品比上年年底增加的，按增加金額繼續(xù)提取存貨跌價準備，增加額成為新的提取基數，提取比例仍為8%，提取時間仍為一年。即從次年元月起，每月提取數為：〔本年底展廳商品余額–上年底展廳商品余額〕*8%B、減少：本年底展廳商品比上年底減少的，那么應沖減經營費用和存貨跌價準備。沖減金額按以下公式計算：〔上年底展廳商品余額–本年展廳商品余額〕*96%會計分錄為：借：存貨跌價準備—展廳貨：經營費用—展廳跌價損失并在次年度不再提取存貨跌價準備。2.6今后每年年末展廳商品余額均應與上一年年末比照，并比照本規(guī)定第二條第5項規(guī)定處理帳務。2.7存貨跌價準備應一直保持到展廳撤銷。展廳撤銷，按以下步驟處理帳務：2.7.1按展廳撤銷時展廳商品盤存余額,做如下分錄:會計分錄：借:存貨跌價準備—展廳貸:庫存商品—××2.7.2展廳商品應就地變價出售，其出售收入做為銷售收入，這局部收入為凈收入，不轉銷售本錢。2.7.3展廳商品未出售完,轉入存貨的,應按照展廳商品的實際剩余價值,做如下分錄:會計分錄：借:庫存商品—××貸:經營費用—展廳跌價損失2.7.4結轉后，假設存貨跌價準備—展廳科目尚有余額，應進行第二次結轉，即轉入經營費用-展廳跌價準備(貸方余額沖減費用,借方余額增加費用),二次結轉后,存貨跌價準備—展廳應無余額。2.8各分支機構應合理安排資金,使庫存量資金發(fā)揮最大效益,總公司鼓勵各分支機構合理壓縮庫存商品和展廳商品,同時做如下規(guī)定:展廳商品以上年年末盤存數為根底,原那么上不能增加,可以減少。如確需增加，必須向總公司提出書面報告，經總經理批準前方可增加。今后新點如需開設展廳，展廳商品數量金額必須出具書面報告經總公司批準。新展廳應按總公司批復的金額限度內布置展廳商品。3．倉庫商品提取商品跌價準備—倉庫：2002年X月份開始入庫的庫存商品，第四個月〔即X+3〕按基數8%提取跌價損失，提取時間以一年為限。會計分錄：借：經營費用——倉庫跌價損失貸：存貨跌價準備——倉庫3.2庫存商品購入缺乏三個月便出售，應不做賬務處理。3.3從第四個月開始提取跌價損失，從提取之月起，不滿一年時商品已出售，按正常商品銷售程序處理賬務，并立即停止提取該商品跌價損失，將原提取的跌價沖回。會計分錄：借：經營費用——倉庫跌價損失〔用紅字〕貸：存貨跌價準備——倉庫〔用紅字〕3.4提取滿一年后才出售的庫存商品，按正常商品銷售程序處理賬務，將原提取的跌價沖回〔會計分錄與第3．3點相同〕。3.5結轉后，存貨跌價損失—倉庫科目應無余額。4．總公司存放商品財務處理規(guī)定：4.1.1盤存表：準確反映企業(yè)的存貨狀態(tài)，在規(guī)定的時間內對存貨進行實地清查并與賬薄余額進行核對，對異常狀況提出處理意見。4.1.2庫存商品等級評定表：總公司清理小組與分支機構共同對實地盤點庫存商品的好壞所進行等級劃分。4.1.3總公司存放商品銷售登記表：分支機構在銷售總公司存放商品時，應及時登記此表，如低于規(guī)定折數的應報總公司批準前方能銷售；每月必須5日前將此表報回總公司，并做為銷售、提傭的依據。4.2.1根據?盤存表?與賬面存貨進行比照，差額局部分清責任屬本任責任的按正常賬務處理〔見本條第5點〕，如屬前任責任的賬務處理如下：借：以前年度損益調整貸：庫存商品—倉庫商品同時結轉：借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調整4.2.2根據?盤存表?與?庫存商品等級評定表?做賬務處理，并將總部存放商品按等級劃分、管理。借：庫存商品—總部存放商品〔新增二級科目〕貸：庫存商品—倉庫商品4.2.3分支機構銷售總部存放商品，賬務處理如下：4.2.4銷售時，按正常賬務處理及?總公司存放商品銷售登記表?為附件，會計分錄：即：借：應收賬款/現金/銀行存款貸：商品銷售收入應交稅金—銷項稅金/待取稅金同時結轉本錢：借：商品銷售本錢貸：庫存商品—總部存放商品—××級4.2.5將收入與本錢之間的差額〔正數為藍字，負數為紅字〕全額轉回總公司，會計分錄：借：商品銷售本錢貸：應付賬款—總公司4.2.6待銷售的商品全部履行完畢，按提成規(guī)定，計算出提成金額，提成額由總公司承當；如為負責人銷售的提成局部，應劃入該機構其他收入，其他人員銷售的按正常結算提成，以?總公司存放商品銷售登記表?為附件，會計分錄：借：應付賬款—總公司貸：其他業(yè)務收入—〔負責人銷售〕現金—〔其他人員銷售〕4.3本規(guī)定從總部清理小組在各分支機構清理存放商品時開始執(zhí)行，如已清理完畢的分支機構未進行賬務處理，必須于12月底將之處理。5．庫存商品應定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，不符局部應自行掛入“待處理財產損溢〞〔設二級科目〕，并在期末前查明原因，專項申請總公司審批后處理。補、退貨賬務處理規(guī)定1．賬務處理依據：分支機構發(fā)生退貨，經辦人應協(xié)助倉管員標識退貨原始狀態(tài)，填寫?退貨產品追溯單?，經分支機構財務主管審核確認后辦理入庫手續(xù)。1.2質量反應處理意見表：廠部根據分支機構及時提供的?現場安裝質量反應表?落實情況，分清責任后出具?質量反應處理意見表?，分支機構應及時簽字回傳，如對處理意見持有不同看法，請將處理建議回傳。1.3退貨產品存放收據：應退還廠部產品暫存放分支機構的，由廠部開具?退貨產品存放收據?，分支機構相關人員應認真核對后及時確認回傳。1.4退貨清單：分支機構倉管員根據?退貨產品存放收據?認真填寫?退貨清單?，待廠部通知退貨時該單作為雙方轉賬依據。2．會計分錄2.1造成補、退貨損失屬工廠責任的，工廠承當直接損失費用。2.1.1分支機構收到工廠補貨結算單及進貨單時做賬務處理：借：庫存商品—〔倉庫/展廳〕應交稅金—待取稅金貸：應付賬款—總公司2.1.2收到客戶退回工廠存放商品時，以?退貨產品存放收據?和?質量反應處理意見表?為附件作賬務處理：借：庫存商品—工廠存放商品〔新增二級科目〕貸：庫存商品—〔倉庫/展廳〕2.2造成補、退貨損失屬分支機構責任的，分支機構承當一切損失，即收到工廠補貨結算單及進貨單時按4.1.1做賬務處理，收到客戶退回處理商品時，以?質量反應處理意見?為附件做賬務處理：借：庫存商品—退貨商品〔新增二級科目〕貸：庫存商品—〔倉庫/展廳〕2.3屬分支機構與總公司無法查明責任的，雙方各承當一半損失，但商品所有權歸廠部，以?退貨產品存放收據?和?質量反應處理意見表?為附件做賬務處理：分支機構收到廠部補貨結算單及進貨單時按4.1.1做賬務處理。分支機構收到客戶退貨商品時，分支機構與總公司各承當50%損失，賬務處理：借：經營費用—補貨損失〔新增二級科目〕/其他應收款—××責任人｛原商品本錢50%｝庫存商品—工廠存放商品〔原商品本錢50%〕貸：庫存商品—〔倉庫/展廳〕2.4將廠部存放商品統(tǒng)一退回工廠時，以工廠確認的?退貨清單?為附件做賬務處理：借：應付賬款—總公司貸：庫存商品—工廠存放商品應交稅金—待取稅金銷售直接費用的財務處理規(guī)定1．帳務處理依據1.1直接費用預提計算表；1.2直接費用實際發(fā)生時的原始單據。2．會計分錄2.1預提時依據?直接費用預提計算表?〔附表〕，計算公式為：本期應提取的銷售直接費用額=銷售毛利額×銷售直接費用率銷售毛利額=本期實現的銷售收入－對應實現的銷售本錢〔含運費〕借：經營費用—銷售直接費〔新增二級科目〕貸：預提費用—銷售直接費〔新增二級科目〕2.2實際支付銷售直接費用時，依據直接費用實際發(fā)生時的原始單據：〔1〕借：預提費用—銷售直接費貸：現金〔2〕借：經營費用—〔實際支付銷售直接費用清楚細科目〕貸：經營費用—銷售直接費2.3年底“預提費用—銷售直接費〞、“經營費用—銷售直接費〞科目假設有余額，應在會計決算時全部沖銷，沖銷后該科目均為零，沖銷數將做為分支機構負責人獎金考核的依據。非正常商品財務處理規(guī)定1．分支機構財務主管依據核準過的?非正常價格合同申請表?填報?非正常價格合同結算單?〔附表一張〕，經分管部確認后，按正常賬務處理程序結轉本錢和確認收入；2．由于合同加價局部返還的傭金〔不包含業(yè)務正常傭金〕，會計分錄為：借：商品銷售折讓與折扣貸：銀行存款/現金“商品銷售折讓與折扣〞為新增設科目，核算內容：分支機構簽訂合同時，客戶要求加價局部返還的折讓與折扣〔但不包括銷售商品支付的傭金〕；列入該科目核算的前提條件：應專項申請由總公司分管部審核，區(qū)域專員、總經理審批；該科目是合同總額的減項，即合同簽訂額-商品銷售折讓與折扣=總公司最終確認計入核算指標的合同凈額。3．該單已銷售成立，銷售毛利額無論為正負，全額轉回總公司，正數為藍字，負數為紅字；以總公司審批后的?非正常價格合同結算表?為附件，作如下會計分錄：借：商品銷售本錢貸：應付賬款—總公司4．按文件規(guī)定應給予其他工程的補貼：借：應付賬款—總公司貸：補貼收入—非正常合同補貼〔含稅合同凈額5%〕其他業(yè)務的帳務處理三大費用在月末分別轉入“本年利潤〞，做如下分錄：借：本年利潤貸：管理費用/經營費用/財務費用收入轉入“本年利潤〞，做如下分錄：借：商品銷售收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入貸：本年利潤本錢、支出轉入“本年利潤〞，做如下分錄：借：本年利潤貸：商品銷售本錢/其他業(yè)務支出/營業(yè)外支出本年度的利潤放在“本年利潤〞科目，等到次年1月份將“本年利潤〞科目的余額轉到權益中的“未分配利潤〞科目。調賬說明；將現有“遞延資產〞科目的中余額，全額轉入新增“長期待攤費用〞科目。借：長期待攤費用貸：遞延資產附那么本流程系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第二節(jié)會計科目的運用誠總分管財字004號目的為了標準分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定。適用范圍本規(guī)定適用于分支機構財務人員對有關會計科目的運用。依據依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。資產類科目的適用范圍現金指存放在本單位、用以支付日常零星開支、由出納員保管的貨幣資金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款指本單位存入銀行和其他金融機構的貨幣資金。應收票據指本單位銷售商品提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應收賬款指本單位在商品流通過程中由于銷售商品、提供勞務而形成的應收款項，是流動資產的重要組成局部。壞賬準備指無法收回的應收款，是應收款的備抵賬戶。其他應收款指其他各種應收、暫付款項，包括撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款等。預付賬款指本單位按照合同規(guī)定預付給供貨單位的貨款。商品采購指本單位購入商品時，但由于某些原因商品先到，而結算單未到，有時結算單先到，商品未到時使用的科目。低值易耗品指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具等。庫存商品指購入已驗收入庫的各種商品實際進價本錢。存貨跌價準備指展廳、倉庫各按8%預提的跌價準備，是庫存商品的備抵賬戶。分期收款發(fā)出商品指商品已發(fā)出，但未到達確認收入條件不含稅的商品本錢。攤銷費用指已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內〔含1年〕的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。固定資產指本單位自用的辦公家具及單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的物品。累計折舊指按總公司規(guī)定應提取固定資產的折舊。在建工程指本單位正在進行裝修工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，但未驗收的工程。固定資產清理指本單位因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。長期待攤費用指已經支出，但攤銷期限在1年以上〔不含1年〕的各項費用，如展廳大裝修、租入固定資產的改進支出等。待處理財產損溢指在本單位財產清查過程中發(fā)現各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。第五條負債類科目的適用范圍應付賬款指購置材料、商品和接受勞務供給等應付給供給單位的款項。預收賬款指按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。應付工資指本單位應付給職工的工資總額〔含雙薪〕。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當月支付，都應當在本月核算；但不包括醫(yī)藥費、福利補助、退體費等。應付福利費指按總公司規(guī)定在工資總額中提取14%的福利費，用于支付職工的非經常性獎金〔如特別奉獻獎、年終獎〕和職工集體福利費等。應交稅金指應交納、結算的增值稅，如未交稅金〔銷項稅-進項稅-已交稅金〕、待取稅金等。其他應交款指反映除應交稅金等以外的其他各種稅金，如教育附加費、城市維護建設稅等。其他應付款指應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、預提稅金等。預提費用指按照規(guī)定從本錢、費用中預先提取但尚未支付的費用，如租金、保險費、借款利息、銷售直接費等。第六條所有者權益類科目的適用范圍上級拔入資金指按照企業(yè)章程規(guī)定，投資者投入的資本。本年利潤指本單位本年實現的凈利潤或實現的虧損。未分配利潤指本單位累計實現的凈利潤或實現的虧損。第七條損益類科目的適用范圍商品銷售收入指本單位在銷售商品、提供勞務等所產生的收入。商品銷售折讓與折扣在簽訂合同時，客戶要求加價局部返還的折讓與折扣，但不包括銷售商品支付的傭金。商品銷售本錢指本單位在銷售商品、提供勞務等而發(fā)生的實際本錢〔含商品運輸本錢〕。商品銷售稅金及附加指商品企業(yè)在銷售業(yè)務中應負擔的稅金及附加，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育附加費等。經營費用指本單位在銷售過程中發(fā)生的費用，如運費、裝卸費、保險費、安裝費等。管理費用指本單位在管理中所發(fā)生的費用，如差旅費、辦公費、郵電費、租賃費等。財務費用指本單位籌集所需資金等發(fā)生的費用，如銀行利息收入、手續(xù)費、等。其他業(yè)務收入指除商品銷售收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如低值品銷售等取得的收入。其他業(yè)務支出指除商品銷售本錢以外的其他銷售或其他業(yè)務的本錢，如提供勞務時而發(fā)生的相關本錢、費用等支出。營業(yè)外收入指發(fā)生的與銷售無直接關系的各項收入，如資產的盤盈、處理固定資產凈收入、罰款收入等。營業(yè)外支出指發(fā)生的與銷售無直接關系的各項支出，如資產的盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出等。補貼收入指總公司已審批，并同意給予合同凈額5%的補貼。以前年度損益調整指本年度發(fā)生調整以前年度損益的事項。附那么本流程系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第三節(jié)三大費用的適用范圍誠總分管財字005號目的：為了明確各分支機構的各項費用內容，統(tǒng)一財務管理，特制定本規(guī)定。適用范圍：本規(guī)定適用于對分支機構各項費用的分類。依據：依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。第四條管理費用：差旅費：行政管理部門職工因公出差、調開工作的差旅費、住勤補貼費、市內誤餐補助費、上下班交通補貼、職工探親路費、以及行政管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費、牌照費等。辦公費：行政管理部門辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、書報、會議、水電、人體取暖用的煤氣等費用。郵電費：分支機構各項固定、移動及郵寄費用的支出。薪資：行政管理部門管理人員的工資、工資性津貼、補貼等。福利費：按行政管理人員工資總額的14%提取的福利費。租賃費：支付應租用辦公室、展廳、倉庫等場所所發(fā)生的費用。交際費：指非業(yè)務形式而需要支付的費用〔如招待工商、行政、稅務等〕。折舊費：指固定資產的折舊費。修理費：指本單位經常修理的物資。開辦費攤銷：按規(guī)定攤銷的開辦費。 低值易耗品攤銷：指企業(yè)行政管理部門使用不屬于固定資產的低值易耗品的攤銷費用。稅金：按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。職工保險費：包括醫(yī)療保險費、人身保險費等。壞賬損失：經同意核銷的壞賬。小車費：指分支機構自用小車的各項費用支出。其他費用：指不屬于以上工程的其他管理費用。 第五條經營費用：運費：指市內各種運輸公司的搬運費及相關運雜費。裝卸費：在車站、碼頭、倉庫、貨場裝卸商品，付給裝卸單位的費用。安裝費：因安裝需要購置及使用的工具費用，以及安裝人員除工資外的所有補貼。薪資：支付直接從事商品經營業(yè)務的固定職工、合同制職工、臨時工等人員的工資。福利費：按經營業(yè)務人員薪資的14%提取。業(yè)務傭金：本公司給客戶的傭金業(yè)務費〔包括贈品、禮品〕。業(yè)務提成：本公司業(yè)務人員的提成。業(yè)務招待費：指與相關業(yè)務有關而合理支出的費用。銷售直接費：根據當月實現的銷售毛利額為基數，按公司規(guī)定比例進行提取的費用。差旅費：按規(guī)定支付給因業(yè)務等需要出差工人員的住宿費、交通費、伙食補助等費用。廣告、展銷費：為向社會宣傳商品而設置的宣傳檔、櫥窗、板報等發(fā)生費用；為開展促銷活動宣傳商品等舉辦展覽，展銷會所支付的各項費用；擺設樣板間所使用的費用。展廳跌價損失：展廳商品提取的存貨跌價準備。倉庫跌價損失：倉庫商品提取的存貨跌價準備。補貨損失：發(fā)生補、退貨無法查明原因的，分支機構應承當補貨局部50%的損失。其他費用：指不屬于以上工程的其他經營費用。第六條財務費用：利息：利息支出，利息收入。手續(xù)費：支付與金融機構發(fā)生的手續(xù)費用。其他費用：第七條附那么：本規(guī)定系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第四節(jié)填制會計憑證誠總分管財字006號目的：為了標準分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定程序。適用范圍：本規(guī)定程序適用于分支機構財務人員對有關會計憑證的填制和審核。依據：依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。具體內容：原始憑證的根本要求：1．1原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位；填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數量、單價和金額。1．2從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋財務專用章。1．3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購置實物的原始憑證，必須有驗收證明〔如入庫單等〕。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。1．4一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙〔本身具備復寫紙功能的除外〕套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢〞字樣，連同存根聯一起保存，不得撕毀。1．5發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據。1．6員工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據，不得退復原借款收據，報銷的費用應沖減原欠款。7經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證的附件，附在記賬憑證后面。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。分支機構會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以使用通用記賬憑證，但記賬憑證要符合會計規(guī)那么要求，不準出現同樣記賬憑證兩種以上樣式。記賬憑證的根本要求：4．1記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、會計主管人員簽名或者蓋章。4．2填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制現張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號如1/2、2/2等。4．3記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據假設干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，但不準出現多借多貸情況。4．4除結轉賬目和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。4．5如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證〞字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證〞字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。填制會計憑證，字跡必須清晰、工整。實行會計電算化的分支機構，對于微機記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出的微機記賬憑證要加蓋制單人員、記賬人員、會計主管人員印章或者簽字。會計人員要妥善保管會計憑證，未經批準不得外借。如有其他因特殊情況需要借閱會計憑證時，經本機構負責人、財務主管同意，總公司財務部批準后，方可借閱。借閱時應專設登記簿，并由借閱人簽名或蓋章；借閱時只能在財務部指定地點查閱，未經同意不得復印或者帶走。第五條附那么：本規(guī)定系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第五節(jié)登記會計賬簿誠總分管財字007號目的：為了標準分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定程序。適用范圍：本程序適用于分支機構財務人員對有關會計賬簿的標準。依據：依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。具體內容：分支機構應當按照總公司統(tǒng)一規(guī)定的會計制度設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、現金和銀行日記賬及其他輔助性賬簿?，F金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。實行會計電算化的分支機構，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財務主管人員簽字或者蓋章。啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明機構名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和財務主管姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者財務主管調開工作時，應當注明交接日期、接交人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。4．1啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定面數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，定期裝訂成冊。裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的根本要是：5．1登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。5．2登記完畢后，要在記賬憑證上注明已經登賬的符號，表示已經記賬。5．3賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。5．4登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。5．5以下情況，可以用紅色墨水記賬：5．5．1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；5．5．2在不設借貸等欄的多欄式賬面中，登記減少數；5．5．3在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；5．5．4根據總公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。5．6各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃紅線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5．7凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸〞等欄內寫明“借〞或者“貨〞等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸〞等欄內寫“平〞字，并在余額欄內用“0〞表示。5．7．1現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。5．8第一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁〞和“承前頁〞字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁〞字樣。實行會計電算化的分支機構，總賬和明細賬應當定期打印。賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照以下方法進行更正：7．1登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可識別；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的局部。7．2由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。8、各分支機構應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、外單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。每月財務人員至少要進行一次對賬。8．1賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證號碼、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。8．2賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬與有關會計報表核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。8．3賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。各分支機構應當按照規(guī)定定期結賬。8．1結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。8．2結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。當月結出發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。本年結出累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計〞應是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。每月結賬時，所有總賬賬戶都應當結出本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和年末余額。8．3年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年〞字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉〞字樣。第五條附那么：本規(guī)定系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。第六節(jié)編制財務報告誠總分管財字008號目的：為了標準分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定程序。適用范圍：本程序適用于分支機構財務人員對有關財務決算報告的編制。依據：依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。具體內容：各分支機構必須按照總公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編報財務決算報告。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數據真實、計算準確、內容完整、事項清楚。財務決算報表應由制表人、財務負責人、機構負責人的簽字或者蓋章后按規(guī)定時間向總公司報送。會計報表之間、會計報表各工程之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致，本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果發(fā)現報送的財務決算報告有錯誤的，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務決策報告外，并應同時通知接受財務決算報告的單位進行更正。錯誤較多的，應當重新編報，并說明其原因。第五條附那么：本規(guī)定系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第七節(jié)帳務處理程序誠總分管財字009號目的：為了標準分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定程序。適用范圍：本程序適用于分支機構財務人員對有關財務賬務的處理。依據：依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。處理程序：認真審核原始憑證，按本文件統(tǒng)一帳務處理流程要求編制記帳憑證。根據記帳憑證認真記錄明細帳、月終會計二、三級相關明細帳應核對相符。會計銀行存款、現金帳和出納銀行存款、現金帳核對相符；應收、應付帳款與對方核對相符；庫存商品明細帳與盤存表核對相符。編制記帳憑證匯總表，借貨平衡后記錄總帳?？値ず拖嚓P明細帳核對相符。在此根底上編制會計報表及附表。編寫月度財務分析。各分支機構每季度需對本單位的經營狀況進行財務分析，并回傳總部。各分支機構的庫存商品，倉庫必須建商品帳，并需與財務的庫存商品帳一致。附那么本程序系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第八節(jié)非正常價格合同處理程序誠總分管財字010號目的為了鼓勵分支機構積極開展市場份額，增強市場競爭優(yōu)勢，特制定本規(guī)定適用范圍本規(guī)定適用于x家具〔中國〕的所有分支機構。申請條件簽訂該合同將造成分支機構無利潤，甚至虧損；預計合同凈額低于總面價的5。5折。評定標準以同一客戶在30天內簽訂的所有合同的平均銷售價格來判定是否為正常價格合同。審批程序分支機構在簽定非正常價格合同之前，必須填寫?非正常合同申請表?〔附表一張〕報送本區(qū)域總會計；區(qū)域總會計核轉專員審批。如果該合同金額超出專員權限〔即10萬元〕，應呈總經理審批方能簽定；如未經批準，分支機構私自簽訂此類合同，該機構負責人和合同簽訂人將共同承當該合同的經濟損失。補貼方式對于已經審批的非正常價格合同，其合同凈額與工廠出廠結算價的差額不管正負均納入總公司核算，工廠至分支機構的運費由總公司承當，其貨款回收及售后效勞由分支機構負責，總公司另給予合同凈額5%的運作費補貼帳務程序分支機構財務主管依據核準過的?非正常價格合同申請表?填報?非正常價格合同結算單?〔附表一張〕，經分管部確認后，按正常財務處理程序結轉本錢和確認收入；由于合同加價局部返還的傭金〔不含業(yè)務正常傭金〕，會計分錄為：借：商品銷售折讓與折扣貸：銀行存款/現金“商品銷售折讓與折扣〞為新增設科目，核算內容：分支機構簽訂合同時，客戶要加價局部返還的折讓與折扣〔但不包括銷售商品支付的傭金〕；該科目核算的前提條件：應專項申請由總公司分管部審核，區(qū)域專員、總經理審批；該科目是合同總金額的減項，即合同訂額-商品銷售折讓與折扣=總公司最終確認計入核算指標的合同凈額。該單已銷售成立，銷售毛利額無論為正負，全額轉回總公司，正數為藍字，負數為紅字；以總公司審批后的〔非正常價格結算表〕為附件，作如下會議分錄：借：商品銷售本錢貸：應付帳款—總公司按文件規(guī)定應給予其它工程的補貼：借：應付帳款—總公司貸：補貼收入—非正常合同補貼〔含稅合同凈額5%〕附那么本程序系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第四章分支機構倉庫管理第一節(jié)分支機構倉庫管理規(guī)定誠總分管財字011號第一條目的為了使本公司的倉庫管理標準化，明確工作責任，保證庫存商品完好無損和無喪失，減少庫存量，加速資金流通，總公司決定各分支機構的倉庫歸總公司財務部倉儲科統(tǒng)一管理。根據公司管理和財務管理的要求，結合本公司的一些具體情況，特制定本規(guī)定。適用范圍本規(guī)定適用于所屬的各分支機構倉庫管理員。依據依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關條款而制定。倉儲管理工作的任務：1．據本規(guī)定做好商品入庫和出庫工作并使商品儲存、供給、銷售各環(huán)節(jié)銜接好；2．做好商品的保管工作，如實登記倉庫“商品明細帳〞。經常清查盤點庫存商品，做到帳卡物相符，日清月結；3．積極做好不合格商品的整理、利用和庫存積壓商品的處理工作；4．做好倉庫平安工作，確保倉庫和商品的平安。倉庫管理人員的人事管理倉庫管理人員納入其所在分支機構的財務部門統(tǒng)一管理，倉庫管理員由總公司財務部倉儲科統(tǒng)一安排和調配。入庫驗收公司廠部的商品到達分支機構后，由倉管員根據“送貨單〞上填寫的貨號、貨名、規(guī)格、顏色、數量、總件數等將實物點驗，確認無誤后，在“送貨單〞上簽名，并辦理入庫，做到貨、單相符。續(xù)齊全的“送貨單〞進行登記“商品明細賬〞，每月底將“送貨單〞報給財務部。第七條質量反應對于商品驗收入庫過程中所發(fā)現的有關貨名、規(guī)格、顏色、數量、質量等不相符時，倉管員應及時向財務主管報告處理，并做好質量反應表，傳到總公司廠部運作部。另按“補退貨管理程序〞辦理入庫手續(xù)。2．其它原因造成商品質量問題，需退貨到倉庫的商品，應按“補退貨管理程序〞辦理入庫。3．每月的15日、30日一份總公司財務部倉儲科存檔。第八條商品出庫1．分支機構庫存商品對外發(fā)放時，一律憑分支機構運作部開具的“送貨單〞，并經分支機構負責人、運作主管、財務主管等三人簽名后，倉管員根據“送貨單〞進行辦理商品出庫。商品出庫時，送貨人或收貨人簽名。2．“送貨單〞并作為倉庫登記“商品明細賬〞的依據。3．“送貨單〞定期交財務部門核算本錢。4．特殊情況時，急需出庫時，由于某個簽名人不在時，“送貨單〞手續(xù)不齊，相關人員應先通知倉管員，先出庫，事后及時補簽。否那么，因出庫手續(xù)不全，倉管員有權拒絕發(fā)貨，并報告財務主管。5．當出原庫存商品時〔或總公司存放商品〕，應注明該商品是庫存商品出庫〔或總公司存放商品〕。第九條倉庫賬務每月的15日、30日將出庫庫存商品具體清單一份總公司財務部倉儲科存檔。第十條倉庫賬務1．庫存商品和總公司存放商品應建立“商品明細賬〞和實物登記卡，做到及時登記賬目、卡〔按分支機構管理財務部份中“倉庫賬務操作要求〞進行〕。2．準確，日清月結。第十一條庫存合格商品的保管：1．合格商品入庫后，根據商品的品名、規(guī)格、顏色、數量、質量、客戶等進行分類存放，標識明顯，排放整齊穩(wěn)固，清潔。2．期為三個月，庫存合格商品超過三個月時，必須進入區(qū)域存貨網絡進行調配銷售，同時進入總公司財務部倉儲科的存貨網絡。3．存商品超過三個月后，從第四月份起開始每月提取折舊8%，共提取12個月計96%。已提取折舊費部份轉入該分支機構經營費用中。4．進入區(qū)域存貨網絡的商品，如其他分支機構可以銷售，即按提取折舊后的價格給予結算。銷售方只承當分公司到分公司之間的短途運輸費用，但不承當總公司到分公司的運輸費用。5．分支機構在下訂單前，應先從區(qū)域存貨網絡中進行調配，在不夠情況下，再向廠部申請生產。第十二條庫存不合格商品的保管：1．因生產、運輸、安裝、裝卸、使用、出樣等原因造成庫存的商品，應分開堆放，并做好標識。按總公司2001年2月20日發(fā)布實施的“補退貨管理程序〞進行管理。2．由于總公司廠部生產、運輸公司運輸等原因造成商品庫存的責任和所產生的費用由廠部、運輸公司負責，該商品為總公司存放商品。3．由于分支機構的原因造成的不合格商品庫存的，該商品由分支機構負責處理，但存貨周期為3個月，超過3個月時，按第十條第三款執(zhí)行。4．總公司根據各分支機構庫存不合格商品的具體情況，不定期派員維修和處理。第十三條庫存實物盤點1．各分支機構在每月底必須對庫存商品進行實物盤點一次。2．財務主管予以監(jiān)盤，由倉管員填制盤存表一式三份、一份倉庫留存、一份報財務、一份分支機構負責人，于每月5日前將盤存表一份總公司財務部倉儲科存檔。3．盤點核對后，如有帳、卡、物不相符時，應及時查找原因。報經財務主管核實，并報總公司批準處理，方可作調賬處理，以保證財務賬、倉庫賬、實物相符。第十四條工作移交倉管員工作調動、離職時，必須辦理移交手續(xù)，由分支機構負責人和財務主管進行監(jiān)交，表上簽名，交接手續(xù)辦妥后，才能離開工作崗位。第十五條責任未按本規(guī)定和相關支持文件辦理商品入庫、出庫和保管不當而造成商品數量、規(guī)格、質量、品名等不合要求和賬不符的，倉管員應承當由此引起的經濟損失，分支機構負責人和財務主管也應負領導責任。情況嚴重者追究法律責任。第十六條附那么本要求系?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的支持性文件，須配合執(zhí)行。HYPERLINK返回目錄第二節(jié)倉庫管理員崗位責任制誠總分管財字012號目的：為了提高工作效率，增強倉庫管理員的積極性、明確工作責任，以到達倉庫管理標準化、作業(yè)程序化。適用范圍：本制度適用于分支機構的倉庫管理員。依據：依據?分支機構管理規(guī)定?〔財務局部〕的有關