格力電器股份有限企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在公司戰(zhàn)略的制定過程及日常的經(jīng)營活動(dòng)中彳主往會(huì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，為了進(jìn)一步規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo),經(jīng)營者強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，并制定及落實(shí)相關(guān)的保障措施,這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制要求公司上至董事會(huì)、管理層,下至全體員工，都要參與其中。確保財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)營信息可靠舊常經(jīng)營活動(dòng)有效及高效，資產(chǎn)安全，這是內(nèi)部控制實(shí)施的三大基本目標(biāo)。在企業(yè)運(yùn)作過程當(dāng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)如同計(jì)算機(jī)的后臺(tái)運(yùn)作系統(tǒng)掌控著前臺(tái)的一切行動(dòng)。作為非財(cái)務(wù)信息重要組成部分的內(nèi)部控制信息不僅反映了企業(yè)內(nèi)部控制狀況，也反映了公司發(fā)展?jié)摿拔磥韮r(jià)值，彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)信息僅表示企業(yè)過去業(yè)績的缺陷，同時(shí)影響人們對(duì)其財(cái)務(wù)信息可靠性的判斷。理論上講，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能為財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整提供可靠保障。因此，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其內(nèi)部控制體系是否完善對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。本文通過分析中國上市內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組設(shè)計(jì)的中國上市公司內(nèi)部控制衡量指標(biāo)體系來評(píng)價(jià)珠海格力電器股份有限公司的內(nèi)部控制情況。一、格力電器內(nèi)部控制的基本情況（一）內(nèi)部控制環(huán)境：.治理結(jié)構(gòu)格力電器建立了規(guī)范的格力電器治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，確保了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)合法合規(guī)有效運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名、薪酬與考核委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)成員各司其職。此外，格力電器還建立并公告了內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部，審計(jì)部在格力電器董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家相關(guān)法規(guī)政策和格力電器內(nèi)部控制制度要求，獨(dú)立開展審計(jì)工作。審計(jì)部對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。因此總體而言，格力電器的格力電器治理水平較高。.發(fā)展戰(zhàn)略未來格力電器將加大科研投入，堅(jiān)持科技創(chuàng)新，研發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù)；加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸；從擴(kuò)大自主品牌的出口著手，將出口市場做大做強(qiáng)。.人力資源格力電器制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，如員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換等制度。.社會(huì)責(zé)任格力電器積極承擔(dān)和履行對(duì)格力電器股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任，保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平，并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵(lì)和支持，追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策，并購格力電器熱衷各類公益事業(yè)，在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。.企業(yè)文化自1991年成立以來，格力電器建立了以"實(shí)"為核心的企業(yè)文化，核心價(jià)值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成，并隨著格力電器的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。此外，格力建立了"追求完美質(zhì)量，創(chuàng)立國際品牌，打造百年企業(yè)"的質(zhì)量方針「研制綠色產(chǎn)品，堅(jiān)持清潔生產(chǎn)，保護(hù)生存環(huán)境”的環(huán)境方針「以人為本，安全生產(chǎn)，保障健康，關(guān)愛生命”的職業(yè)健康安全方針。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估格力電器對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，組織風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略以防范風(fēng)險(xiǎn)。（三）控制活動(dòng)為保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，格力電器建立了一系列的內(nèi)部控制程序，主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效評(píng)價(jià)控制等。格力電器內(nèi)部控制活動(dòng)方法、措施及機(jī)制的運(yùn)行情況主要表現(xiàn)在以下方面：.子格力電器控制活動(dòng)管理格力電器通過向子格力電器委派或推薦董事及主要高級(jí)管理人員總部職能部門對(duì)應(yīng)子格力電器的對(duì)口部門進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)及監(jiān)督的方式對(duì)子公司進(jìn)行管理，從格力電器治理、日常經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理等各方面對(duì)控股子公司實(shí)施了有效的管理。通過重大事項(xiàng)產(chǎn)權(quán)代表報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，控制子公司電器在重大事項(xiàng)上的決策，避免決策風(fēng)險(xiǎn)；通過對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和投融資等環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，控制子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。.關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制格力電器明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行及時(shí)披露并確保關(guān)聯(lián)方名單真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。止的卜，格力還制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對(duì)關(guān)聯(lián)交易做出了明確規(guī)定。.募集資金的內(nèi)部控制格力電器制訂了《募集資金管理辦法》，對(duì)募集資金專戶存儲(chǔ)、使用及審批程序、用途調(diào)整與變更、內(nèi)審監(jiān)督等方面進(jìn)行明確規(guī)定以保證募集資金專款專用。.重大投資的內(nèi)部控制格力電器按照制定的《投資管理辦法》就格力電器對(duì)外股票、債券等證券投資、格力電器兼并、合作經(jīng)營和租賃經(jīng)營等投資項(xiàng)目，和對(duì)內(nèi)的重大技改項(xiàng)目、更新、基本建設(shè)、購置新設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等投資項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范。.采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器對(duì)采購業(yè)務(wù)流程制定了完善的管理制度，明確了供應(yīng)商選擇、審查、資格認(rèn)定管理流程,嚴(yán)格制定請(qǐng)購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限并建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。.資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制格力電器已建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)取得、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，嚴(yán)格做到實(shí)物流程與相應(yīng)的賬務(wù)流程的崗位分離。格力電器重視資產(chǎn)的安全管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)工作，對(duì)盤點(diǎn)出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行專項(xiàng)分析查明原因，并及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行相應(yīng)處理。.銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器已制定銷售管理制度確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略并明確銷售定價(jià)、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。.研究與開發(fā)的內(nèi)部控制格力電器重視新技術(shù)新產(chǎn)品的研究開發(fā)工作，增強(qiáng)核心競爭力的激勵(lì)體系，并對(duì)產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度、質(zhì)量、資源配置進(jìn)行有效全過程管理促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)換和有效利用。.工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制格力電器制定了一系列制度對(duì)工程立項(xiàng)、價(jià)格確定、運(yùn)行管理、結(jié)算等流程崗位職責(zé)、操作規(guī)范進(jìn)行明確規(guī)定，并安排專門人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。.對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制格力電器制定了《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)范。2012年內(nèi)格力電器無重大對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)。.財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制格力電器制定《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送和使用的規(guī)范流程,確保財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。.預(yù)算管理的內(nèi)部控制格力電器建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度，重點(diǎn)對(duì)銷售預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控對(duì)預(yù)算進(jìn)度偏差進(jìn)行專項(xiàng)分析，及時(shí)制止格力電器不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，并要求相關(guān)部門落實(shí)改善措施。.合同管理的內(nèi)部控制格力電器已建立較完善的合同審批體系，明確各類合同的簽審權(quán)限及格式，并建立合同管理系統(tǒng)，對(duì)格力電器合同實(shí)行電子化管理。.信息披露的內(nèi)部控制格力電器制定了《信息披露管理制度》確保信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。二、格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)根據(jù)中國上市內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組公布的《迪博?中國上市格力電器內(nèi)部控制指數(shù)綜合排名100強(qiáng)》，格力電器的內(nèi)部控制體系可以從戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)安全五個(gè)方面來評(píng)價(jià)：（一）戰(zhàn)略方面：.市場占有率：圖12012年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例分布數(shù)據(jù)來源：ZDC2013.01圖22011年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例分布數(shù)據(jù)來源：ZDC,2012.01表12010-2011年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例對(duì)比2011年2012年品牌關(guān)注比例品牌關(guān)注比例1格力29.1%格力32.0%2海爾19.4%海爾23.1%3美的16,0%格蘭仕t313,9%4三菱6,4%美的打9.5%5大金4.2%三菱山3.7%6格蘭仕4.1%奧克斯t43.2%7志局3.4-：大金422.7%8海信3.4-：志高112.5%9松下3.1%海信「2.2%10奧克斯3,0%松下112.0%其他7.9%其他5.2%數(shù)據(jù)來源：ZDC2013.01表22011-2012年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例對(duì)比

排名2010年2011年品牌關(guān)注比例品牌關(guān)注比例1格力26.8%格力29.1%2美的18.5%海爾19.4%3海爾17.1%美的16.0%4三菱電機(jī)5.8%二菱6.4%5奧克斯5.0%大金4.2%6海信4.7%格蘭仕4.1%7格蘭仕4.5%志局3.4%8志局3.9%海信3.4%9松下3.5%松下3.1%10大金2.9%3.0%其他7.3%其他7.9%數(shù)據(jù)來源：ZDC,2012.01圖32012年中國空調(diào)市場產(chǎn)品型號(hào)關(guān)注排名格力KFR-35GW/(35556)FNDc-3格力KFR-35GW/135570)FNBa-4海爾KFR-26GW/01GEC23格力KFR-32GW/K(32556)D1-N1格力KFR-26GW/(26556)FNPa-4格力KFR35GW/(35561)FNAa3格力KFR-50LW/(50561)FNAa-3格力KFR-26GW/(26556)FNPa-4格力KFR-26GW/126561)FNBa-2格力KFR-35GW/(35550)FNAa-30.0% 2.0% 4.0%關(guān)注比例數(shù)據(jù)來源：ZDC2013.01根據(jù)以上圖表可以知道，格力在空調(diào)市場上為霸主地位，市場占有率居高不下，說明格力戰(zhàn)略方面的內(nèi)部控制較完善，同時(shí)高的市場占有率也是格力電器創(chuàng)新能力、產(chǎn)品研發(fā)能力強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的表現(xiàn)。.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估格力電器在2012年的年報(bào)中說明了未來其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是需求下降帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并說明格力電器將努力提高業(yè)績來防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）經(jīng)營方面內(nèi)部控制并不是為了控制而控制，內(nèi)部控制本身不是目標(biāo)，它只是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個(gè)過程。內(nèi)部控制不能也無法在企業(yè)內(nèi)單獨(dú)運(yùn)行而只能是企業(yè)經(jīng)營管理體系中的一個(gè)推動(dòng)器。內(nèi)部控制通過幫助企業(yè)提高確認(rèn)潛在事項(xiàng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和制定應(yīng)對(duì)措施來減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度從而減少相應(yīng)的成本或損失提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。同時(shí)，通過內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作效率和效益，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的透明度，主動(dòng)把握企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展方向，最終促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。從內(nèi)部控制的角度而言經(jīng)營效率和效果中最具代表的兩個(gè)指標(biāo)為投資資本回報(bào)率和凈利率。1.投資資本回報(bào)率圖4 2007年-2012年格力電器投資資本回報(bào)率9.14%25.00%21.02%20.00%.6.70%5.51%IIj.OO%10.00%5.00%0.00%2007200820092010201120129.14%25.00%21.02%20.00%.6.70%5.51%IIj.OO%10.00%5.00%0.00%200720082009201020112012數(shù)據(jù)來源：CSMAR數(shù)據(jù)庫由上圖可知，08年受到金融危機(jī)影響，投資資本回報(bào)率開始下降，但是從2009年開始，格力電器的投資資本回報(bào)率開始回升。2.凈利率由上圖可知，2007年-2012年，格力電器凈利率總體上呈上升趨勢。通過2007年-2012年格力電器投資資本回報(bào)率和凈利率的走勢可以知道格力電器經(jīng)營方面的內(nèi)部控制較好，并且不斷地在提高。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告方面合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)之一財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息是投資者、債權(quán)人及其他使用者了解企業(yè)運(yùn)營狀況及企業(yè)價(jià)值的渠道。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量，對(duì)于提高企業(yè)的公司治理和經(jīng)營管理水平、促進(jìn)資本市場和市場經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制情況主要有兩個(gè)指標(biāo)：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見，二是上市公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)重述。公司內(nèi)部控制體系的完善需要管理層、員工和其他利益相關(guān)者的長期努力，不可能一蹴而就。因此，前期存在的內(nèi)部控制缺陷很可能延續(xù)到當(dāng)期和以后多期從而增加了財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。.審計(jì)意見：根據(jù)中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所公布的審計(jì)報(bào)告格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了格力電器經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。.財(cái)務(wù)重述根據(jù)格力電器最近公布的2012年報(bào)和2013年第一季度季報(bào)，格力電器無重大財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象。因此根據(jù)審計(jì)意見和財(cái)務(wù)重述這兩項(xiàng)指標(biāo)可以知道格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制較完善>U1=1o（四）合法合規(guī)方面：內(nèi)部控制有效的公司，能夠促使法制、道德與誠信觀念被員工高度認(rèn)同，促進(jìn)遵紀(jì)守法和誠信經(jīng)營成為一種自覺行為。因此，上市公司的合法合規(guī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度可以用違法違規(guī)事項(xiàng)及訴訟事項(xiàng)來衡量，用以考察內(nèi)部控制的缺陷。上市公司自身及其高管人員的違法違規(guī)行為都說明上市公司的內(nèi)部控制體系未能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)違反了相關(guān)的法律法規(guī)，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失效。公司由于訴訟可能導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。訴訟之后公司往往面臨著還債或清欠，對(duì)公司經(jīng)營影響較大。.違法違規(guī)2013年6月，國家審計(jì)署發(fā)布《2013年第25號(hào)公告：5044個(gè)能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果》，公告顯示，在國家推行的節(jié)能補(bǔ)貼政策上，企業(yè)存在的騙補(bǔ)現(xiàn)象嚴(yán)重。審計(jì)署報(bào)告披露，2011年和2012年，廣東省珠海格力電器股份有限格力電器在高效節(jié)能空調(diào)推廣項(xiàng)目上，通過多報(bào)節(jié)能空調(diào)銷售量，違規(guī)獲得中央財(cái)政高效節(jié)能空調(diào)推廣補(bǔ)貼資金2157.76萬元。格力電器也承認(rèn)對(duì)經(jīng)銷商管理環(huán)節(jié)存在疏漏，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是填寫環(huán)節(jié)不規(guī)范，節(jié)能補(bǔ)貼數(shù)據(jù)由終端經(jīng)銷商填寫后，匯總到格力電器統(tǒng)一申請(qǐng)補(bǔ)貼。部分經(jīng)銷商在申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)的銷售、安裝日期、用戶資料不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)差錯(cuò)。二是時(shí)間誤差沒有排除。由于時(shí)間緊、數(shù)據(jù)量大，格力電器也無法一一核實(shí)，也是造成上報(bào)數(shù)據(jù)不符合補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的原因。.訴訟刑事：2013年6月，因美國消費(fèi)者反映格力生產(chǎn)除濕機(jī)存在安全隱患，格力電器遭到美國合作伙伴Soleus起訴并被索賠1.5億美元，但格力稱指控嚴(yán)重不符合事實(shí)格力電器已經(jīng)及時(shí)向美國消費(fèi)者產(chǎn)品安全委員會(huì)匯報(bào)，并聘請(qǐng)了一家第三方機(jī)構(gòu)去測試評(píng)估，及時(shí)向美國消費(fèi)者產(chǎn)品安全委員會(huì)匯報(bào)事故根本原因的調(diào)查進(jìn)度。這兩件事說明了格力電器在銷售環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)部控制不完善，格力電器在銷售環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的研發(fā)、合同審批、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)部控制有待完善。（五）資產(chǎn)安全方面：資