個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算

風(fēng)景宜人的拓林湖畔個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!第二節(jié)一般應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定（一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（二）附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（三）每次收入的確定二、應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!三點(diǎn)說(shuō)明：★應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率★個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)分項(xiàng)制，不同應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的稅率、不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，兩者結(jié)合起來(lái)構(gòu)成各稅目的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法?！锞唧w如下列五個(gè)表所示：個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!一、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

（一）費(fèi)用減除的一般規(guī)定表I

應(yīng)稅項(xiàng)目扣除時(shí)間扣除標(biāo)準(zhǔn)１。工資、薪金所得按月扣除1600元２。個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用和損失３。對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得按年每一納稅年度收入總額，減除必要費(fèi)用，即每月1600元４。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)租賃所得按次四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即每次收入≤4000元：扣800元每次收入＞4000元：定額扣20%５。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）６。利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得按次無(wú)費(fèi)用扣除，每次收入即為應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)![案例5-10]依我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列那些所得不是按次征收個(gè)人所得稅的（）A。工資薪金所得B。個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D。勞務(wù)報(bào)酬所得E。稿酬所得F。偶然所得G。特許權(quán)使用參考答案：ABC。A按月計(jì)征；BC按年計(jì)征

個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!（三）每次收入的確定表II應(yīng)稅項(xiàng)目次的認(rèn)定1。勞務(wù)報(bào)酬所得（1）只有一次性收入的，取得該項(xiàng)收入為一次（2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次2。稿酬所得（1）同一作品出版、發(fā)表一次為一次，不分預(yù)付和分付（2）同一作品出版、發(fā)表后，添加印數(shù)追加稿酬，為一次（3）同一作品多處出版、發(fā)表或再版的，分次計(jì)稅（4）同一作品在報(bào)刊連載，連載完畢取得收入為一次；連載再出版、發(fā)表的，分次計(jì)稅3。特許權(quán)使用費(fèi)所得以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次4。財(cái)產(chǎn)租賃所得一個(gè)月內(nèi)取得的為一次5。利息股息紅利所得，偶然所得，其他所得：每次收入為一次注：共有8項(xiàng)所得按“次”計(jì)稅；2項(xiàng)按“年”計(jì)稅；1項(xiàng)按“月”計(jì)稅個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!二、應(yīng)納稅額的計(jì)算累進(jìn)稅率計(jì)稅表III應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除應(yīng)納稅額計(jì)算1。工資薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率A稅率=5%n(n=1-9）1600或4800元（月收入—1600或4800）X稅率—速算扣除數(shù)2。個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率5%-10%-20%-30%-35%全年收入扣除成本、費(fèi)用、損失（年總收入—成本—費(fèi)用—損失）X稅率—速算扣除數(shù)3。對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果無(wú)所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率年收入扣除必要費(fèi)用：每月1600元（年總收入—必要費(fèi)用）X稅率—速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)![案例5-13]2005年1月1日，秦某與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)書(shū)店，承包期為3年，同日即開(kāi)始營(yíng)業(yè)。2005年書(shū)店實(shí)現(xiàn)承包利潤(rùn)85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)20000元。請(qǐng)計(jì)算2005年秦某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。參考答案：（1）年應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-承包費(fèi)-必要費(fèi)用

=85000-20000-1600X12=45800(元)（2）應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額X稅率—速算扣除數(shù)

=45800X30%-4250=9490（元）提示：稅率及速算扣除數(shù)見(jiàn)P224個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)![案例5-14]某演員為一企業(yè)作電視廣告，企業(yè)分兩次每次等額給該演員30000元報(bào)酬，問(wèn)該演員應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅（）A。9600元B。10420元C。12200元D。12400元參考答案：D提示：（1）應(yīng)稅收入≥2萬(wàn)，應(yīng)納稅額=每次收入X（1-20%）X稅率-速算扣除數(shù)（2）2＜應(yīng)稅收入≤5萬(wàn)，稅率=30%則該演員的應(yīng)納稅額=60000X（1-20%）X30%-2000=12400元個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!比例稅率計(jì)稅表（續(xù)）V應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除應(yīng)納稅額計(jì)算4。財(cái)產(chǎn)租賃所得20%注意：住房租賃按10%（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（2）修繕費(fèi)用（3）800元或20%的固定費(fèi)用1）每次收入≤4000：（每次收入-800）X20%2）每次收入＞4000：每次收入X（1-20%）X20%5。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%轉(zhuǎn)讓收入扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（每次收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）X20%6。利息、股息、紅利所得7。偶然所得8。其他所得20%

無(wú)費(fèi)用扣除每次收入X20%個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!１。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，均減按50％計(jì)個(gè)人應(yīng)納稅所得額。２。對(duì)上表中“費(fèi)用”、“損失”、“財(cái)產(chǎn)原值”和“合理費(fèi)用”等的理解，參見(jiàn)Ｐ226－230[案例5-9]依我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）A。發(fā)表小說(shuō)所得B。體育彩票中獎(jiǎng)所得C。公司獲取股息D。專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)所得參考答案：BC溫馨提示個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!

（二）附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

A。附加費(fèi)用扣除的具體適用范圍：1.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員2.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作工資、薪金取得的外籍專(zhuān)家3.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人4.財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得其他人員5.華僑和港澳臺(tái)同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行B。標(biāo)準(zhǔn)：1600+3200，即合計(jì)扣除4800元個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)![案例5-11]下列各項(xiàng)中，那些所得可視為一次所得，按次計(jì)算個(gè)人所得稅（）A。蘇童發(fā)表《妻妾成群》，獲得稿費(fèi)5萬(wàn)元，但出版社分5次付清B。《人生》次出版5000冊(cè)告罄后，出版社加印10萬(wàn)冊(cè)，作者額外獲得3萬(wàn)元稿酬C。金庸在《民報(bào)》上連載《倚天屠龍記》，隨后在三聯(lián)出版社出版該書(shū)獲取的所得D?！度毡径惙ā吩谥袊?guó)檢察出版社和北京大學(xué)出版社分別出版獲取的所得參考答案：AB。BC按兩次所得計(jì)稅

個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)![案例5-12]李經(jīng)理月薪5400元，其不適用附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)計(jì)算李經(jīng)理應(yīng)納個(gè)人所得稅額？參考答案：方法1：（1）李經(jīng)理的應(yīng)稅收入=5400-1600=3800（元）（2）李經(jīng)理的應(yīng)納個(gè)人所得稅額=500Ｘ５％＋（2000－500）Ｘ10％＋（3800－2000）Ｘ15％＝445（元）方法2：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（月收入—1600或4800）X稅率—速算扣除數(shù)

=（5400-1600）X15%-125=445(元)提示：稅率及速算扣除數(shù)見(jiàn)P223個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!比例稅率計(jì)稅表IV應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除應(yīng)納稅額計(jì)算1。勞務(wù)報(bào)酬所得1）應(yīng)稅收入≤2萬(wàn)：20%；2）2＜應(yīng)稅收入≤5萬(wàn)：30%3）應(yīng)稅收入＞5萬(wàn)：40%實(shí)行定額或定率扣除，即（1）每次收入≤4000元：扣800元（2）每次收入＞4000元：定額扣20%1）每次收入≤4000：（每次收入-800）X20%2）4000＜每次收入≤2萬(wàn)每次收入X（1-20%）X20%3）每次收入＞2萬(wàn)：每次收入X（1-20%）X稅率-速算扣除數(shù)2。稿酬所得20%，并減征30%1）每次收入≤4000：（每次收入-800）X20%X（1-30%）2）每次收入＞4000：每次收入X（1-20%）X20%X（1-30%）3。特許權(quán)使用費(fèi)所得20%1）每次收入≤4000：（每次收入-800）X20%2）每次收入＞4000：每次收入X（1-20%）X20%個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)![案例5-15]某大學(xué)老師2006年5月出版專(zhuān)著獲得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元。根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該老師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。問(wèn)題：（1）該大學(xué)老師的兩筆收入應(yīng)否視為一次？（2）20000元和4000元的收入性質(zhì)該如何界定？參考答案：20000萬(wàn)元為稿酬所得；4000元為勞務(wù)報(bào)酬所得。應(yīng)視為兩次收入計(jì)稅：應(yīng)納稅額=每次收入X（1-20%）X20%X（1-30%）+（每次收入-800）X20%=20000X（1-20%）X20%X（1-30%）+（4000-800）X20%=2240+640=2880（元）個(gè)人所得稅法一般項(xiàng)目計(jì)算共17頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)![案例5-16]牛某預(yù)2005年1月將自有的4間面