財產(chǎn)保險業(yè)稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)

財產(chǎn)保險業(yè)稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)國家稅務(wù)總局稽查局2008年2月財產(chǎn)保險業(yè)稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程名稱財產(chǎn)保險業(yè)基本情況介紹主講人張洪濤

工作單位中國人保財險

第一章財產(chǎn)保險業(yè)簡單介紹第一節(jié)中國財產(chǎn)保險業(yè)基本情況介紹

第二節(jié)中國人保財險基本情況介紹第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)第五節(jié)財險公司組織架構(gòu)第六節(jié)財險公司基本業(yè)務(wù)操作流程第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹一、財產(chǎn)保險行業(yè)格局目前，中國人保財險仍然是財產(chǎn)保險行業(yè)領(lǐng)頭羊，但由于近幾年來財險公司快速增加，市場競爭不斷加劇，中國人保財險的市場份額在過去幾年里持續(xù)迅速下降，由2000年的77.0%下降到2007年的42.5%，而中華聯(lián)合、大地和天安等小財險公司的市場份額快速上升。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹一、財產(chǎn)保險行業(yè)格局中國太平洋財險和中國平安財險目前仍然是僅次于中國人保財險的財險公司，其市場份額基本上在10%以上。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹二、財產(chǎn)保險行業(yè)的競爭狀況保監(jiān)會2003年放開車險價格管制成為財險行業(yè)的重要事件。車險價格放開使得財險市場迅速爆發(fā)激烈的價格戰(zhàn)，很多小的財險公司為了爭奪市場份額而猛降保費，同時大幅提高代理人傭金比例。這些變化使得中國壽險市場和財險市場出現(xiàn)了幾乎完全不同的競爭要素和競爭結(jié)果。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹二、財產(chǎn)保險行業(yè)的競爭狀況壽險市場上最重要的競爭要素是品牌、規(guī)模和銷售能力，價格不是最重要的，況且中國壽險產(chǎn)品的價格還是受到嚴(yán)格監(jiān)管的，大的壽險公司的產(chǎn)品價格和小的壽險公司的產(chǎn)品價格幾乎完全一樣，這樣投保人當(dāng)然優(yōu)先選擇大的壽險公司。同時各家壽險公司能夠支付給壽險代理人的傭金比例也是由保監(jiān)會規(guī)定一致的，這樣代理人也更愿意為大公司工作。上述因素就是為什么在壽險市場上中國人壽、平安壽險和太保壽險等大公司能夠牢牢占據(jù)市場份額，而小的壽險公司很難有所突破的根本原因。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹二、財產(chǎn)保險行業(yè)的競爭狀況財險市場上最重要的競爭要素卻是價格，其次是品牌和服務(wù)。這也是為什么國外財險行業(yè)基本上是周期性行業(yè)的主要原因。以車險為例，普通投保人最關(guān)心的常常是保費的多少，而各家財險公司的保費數(shù)額是透明的，可以直接對比。這樣，在價格失去監(jiān)管的情況下，小的財險公司就有很強的動機(jī)來削價競爭、爭奪市場份額，他們也確實是這么做的。同時車險代理人的傭金比例也被不斷抬升，代理人當(dāng)然愿意為支付更高傭金的公司銷售保單。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹二、財產(chǎn)保險行業(yè)的競爭狀況上述競爭態(tài)勢的結(jié)果就是保費相對較高、傭金相對較低的中國人保財險的市場份額急劇降低，幾個小的財險公司則利用猛烈的價格戰(zhàn)攫取和瓜分了人保財險喪失的份額。這種缺乏承保紀(jì)律的惡性價格戰(zhàn)的結(jié)果是大的財險公司的普遍利潤微薄，而小公司則大面積虧損。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹三、財產(chǎn)保險行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢自2006年7月以來，中國財險市場出現(xiàn)了一些良好的變化。首先是交強險的實施和車險費率的重新監(jiān)管，其次是對部分財產(chǎn)險頒布“純風(fēng)險損失率”和“危險單位劃分指引”，均旨在遏制行業(yè)的惡性價格競爭，維護(hù)一定的承保紀(jì)律，保證整個行業(yè)的健康發(fā)展。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹三、財產(chǎn)保險行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢交強險是指強制的由機(jī)動車主購買的負(fù)責(zé)交通事故責(zé)任賠償?shù)谋ｋU。由于是強制保險，自2006年7月1日實施以來迫使一大批原來沒有購買第三者責(zé)任保險的車主繳納了交強險保費，也極大帶動了商業(yè)車損險的保費增長。第一節(jié)中國財險保險業(yè)基本情況介紹三、財產(chǎn)保險行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢保監(jiān)會也意識到車險市場的混亂狀況將威脅到整個行業(yè)的健康，因而下決心整頓和規(guī)范車險市場，將車險條款和費率統(tǒng)一為所謂的A、B、C三套相似條款，并且嚴(yán)格規(guī)定保費的最大折扣比例（“七折令”）和代理人傭金比例。這些措施使得車險市場的經(jīng)營環(huán)境大為改善，違規(guī)違法行為受到遏制，車險整體費率水平得以回升。一、中國人保財險--全稱“中國人民財產(chǎn)保險股份”，于2003年7月成立，由原中國人民保險公司（后曾更名為“中國人?？毓晒尽?，現(xiàn)更名為“中國人民保險集團(tuán)公司”）獨家發(fā)起成立。中國人民保險公司成立于1949年，是新中國歷史最久、知名度最高的保險品牌二、中國人保財險于2003年11月在香港聯(lián)交所上市，是中國內(nèi)地第一家到海外上市的金融企業(yè)（股票代碼：2328）第二節(jié)中國人保財險基本情況介紹三、中國人保財險是中國最大的非壽險公司，經(jīng)營財產(chǎn)保險、意外保險和短期健康保險產(chǎn)品，目前經(jīng)營的主要產(chǎn)品包括機(jī)動車輛保險、企業(yè)財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、責(zé)任保險、意外保險等四、中國人保財險目前的注冊資本和總股本均為億元，中國人民保險集團(tuán)公司是本公司的最大股東，股份占比為69%，AIG（美國國際集團(tuán)，即美亞和友邦的母公司）持有本公司9.9%的股份第二節(jié)中國人保財險基本情況介紹五、中國人保財險是北京2008年奧運會保險合作伙伴，中國人保財險銳意改革，搶抓機(jī)遇，創(chuàng)新發(fā)展，正向著“國內(nèi)領(lǐng)先、國際一流的知識型、現(xiàn)代化非壽險公眾公司”戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步邁進(jìn)第三節(jié)中國人保財險基本情況介紹一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（一）國有資本為主的保險股份：即國有資本或國有法人資本超過50%，還分成股份較為集中的國有保險股份和國有資本相對比較分散的國有保險股份。

第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（一）前者包括中國人保財險、大地財險和2006年股改完成后成立的中華聯(lián)合財險公司等，這些財險公司的控股股東均是國有或者國有控股的保險集團(tuán)公司，控股股東持有股份比例在50%以上。第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（一）如中國人保財險的控股股東中國人民保險集團(tuán)公司持有該公司69%的股份，大地財險的控股股東中國再保險（集團(tuán)）公司持有該公司60%的股份，中華聯(lián)合財險公司的控股股東中華聯(lián)合控股公司持有該公司61%的股份第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（一）股權(quán)相對比較分散的國有財險公司，股東以國有資本為主，但沒有一家占絕對控股地位，如陽光財險公司，其主要的大股東中石化、南方航空、中國鋁業(yè)、中外運和粵電力五家大型國企各出資2億元，占有該公司11億注冊資本的90%以上。第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（二）以民營資本為主的財險公司：這類保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)以民營資本為主，民營資本的占比超過了50%，如華安財險、天平汽車保險和都邦財險公司。第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（三）外資占有顯著特征的保險股份：這類保險公司的股東數(shù)量很多，股權(quán)較為分散，沒有一家絕對控股，但外國資本在股權(quán)結(jié)構(gòu)中占據(jù)顯著地位。如中國平安保險（集團(tuán)）股份、華泰保險和太平洋保險（集團(tuán)）股份等。第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（三）2004年，中國平安上市后，其股東比較分散，單個股東的持股比例都很低，其最大股東是外資股東-匯豐保險，持有股份比例是9.99%；2005年，香港上海匯豐銀行通過收購再獲得9.91%的平安股份，因此目前匯豐控股（上述兩家公司的母公司）合計持有平安19.9%的股份，是平安的最大股東。第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（三）2002年，美國著名的保險金融企業(yè)ACE集團(tuán)（“安達(dá)”）入股華泰，其旗下的三家公司ACE天平再保險、ACE北美洲保險控股公司和ACE美國控股公司合計持有華泰22.13%的股份，成為華泰的大股東。第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（三）中國太平洋保險（集團(tuán)）股份股改上市后，部分國有股東逐步退出，目前太平洋保險的股東較為分散，華寶投資（寶鋼的金融平臺）持有20%的股份，是最大股東；外資凱雷集團(tuán)攜其戰(zhàn)略伙伴美國保德信金融集團(tuán)持有太平洋保險19.9%的股份，成為其第二大股東；申能（集團(tuán)）持有19.08%。第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)一、按照股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分，目前財險公司主要包括四種類型：（四）外國獨資公司：主要包括美亞（AIG的子公司，友邦兄弟公司）、民安等保險公司第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)二、目前主要的財險公司及其2007年的市場份額第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)2007年財險公司共實現(xiàn)保費收入2086億元，其中中資公司實現(xiàn)2062億元，外資公司僅24億元。中資公司中：中國人保財險886億（42.5%）中國太平洋財險234億（11.2%）中國平安財險214億（10.3%）中華聯(lián)合財險183億（8.8%）大地財險100億（4.8%）二、目前主要的財險公司及其2007年的市場份額第三節(jié)財險公司治理結(jié)構(gòu)其他27家中資財險公司合計實現(xiàn)保費收入444億，占比為21.3%。第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)一、實行4級運營管理模式中國人保財險目前是按照總公司、省級分公司、地市級分公司和縣級支公司4個層級進(jìn)行運營和管理，其中總公司和省級分公司主要起管理職能，地市級分公司是整個公司的操作平臺，建立起了“三個中心”運營架構(gòu)，即成立了承保中心、理賠/客服中心和財務(wù)中心，縣級支公司主要承擔(dān)業(yè)務(wù)拓展職能第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)二、按照產(chǎn)品線進(jìn)行管理（一）目前本公司至上而下按照大的產(chǎn)品線進(jìn)行管理，總公司設(shè)置了車輛保險部（負(fù)責(zé)管理商業(yè)車險和交強險）、財產(chǎn)保險部（負(fù)責(zé)管理企業(yè)財產(chǎn)保險、家庭財產(chǎn)保險和工程保險）、船舶貨運保險部（負(fù)責(zé)管理船舶保險和貨運保險）、責(zé)任信用保險部（負(fù)責(zé)管理責(zé)任險和信用險）、意外健康保險部（負(fù)責(zé)管理意外險和短期健康險）、能源與航空航天保險部（負(fù)責(zé)管理能源險、航空險和航天險）和農(nóng)業(yè)保險部（負(fù)責(zé)管理農(nóng)業(yè)保險，包括政策性農(nóng)業(yè)保險）第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)二、按照產(chǎn)品線進(jìn)行管理（二）在省級分公司和地市級分公司，根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不同設(shè)置相應(yīng)的產(chǎn)品線部門，可能沒有總公司設(shè)置得那么細(xì)第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)三、強化理賠獨立性公司從總部到地市級級分公司均設(shè)置了單獨的理賠機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全部產(chǎn)品的理賠管理與實務(wù)操作，將其與各產(chǎn)品線機(jī)構(gòu)的承保與產(chǎn)品管理進(jìn)行分離，強調(diào)理賠服務(wù)的獨立性和專業(yè)性第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)四、強化客戶服務(wù)公司在總公司和省級分公司設(shè)置了單獨的客戶服務(wù)部門，在保費收入超過3億元的地市級分公司也設(shè)置單獨的客戶服務(wù)部門，主要負(fù)責(zé)95518專線的管理和操作、客戶服務(wù)的規(guī)劃與組織實施等工作第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)五、強化精算職能在總公司設(shè)置了獨立的精算部門，主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品精算和準(zhǔn)備金精算，尤其是加強本公司在未決賠款準(zhǔn)備金方面的精算與管理工作，在省級分公司財會部也設(shè)置了單獨的精算崗負(fù)責(zé)未決賠款準(zhǔn)備金精算第四節(jié)中國人保財險組織架構(gòu)一、不同的公司具有不同的組織機(jī)構(gòu)特征，主要體現(xiàn)其不同的管理思路二、大部分大的財險公司均實行四級管理模式，即總公司、省級分公司、地市級分公司（或中心支公司）、縣級支公司（或營銷服務(wù)部）三、不同的公司在總、分公司采取職能式、產(chǎn)品式、事業(yè)部式等多種組織結(jié)構(gòu)相結(jié)合的方式。第五節(jié)財險公司組織架構(gòu)四、注重以客戶為中心，幾乎都建立了全國性的客戶服務(wù)中心或者客戶服務(wù)管理部五、大的財險公司均強化精算與再保險管理六、越來越重視數(shù)據(jù)的集中管理第五節(jié)財險公司組織架構(gòu)中國平安財險的簡單介紹：（一）平安財險在2005年從客戶需求出發(fā)，開始組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，重點培養(yǎng)總部核保、核賠、風(fēng)險控制、產(chǎn)品、精算、再保專業(yè)人才。（二）平安財險目前實行六大中心制：團(tuán)體客戶中心、個人客戶中心、理賠中心、客戶服務(wù)中心、精算/電腦中心、財務(wù)/行政中心。第五節(jié)財險公司組織架構(gòu)中國平安財險的簡單介紹：（三）平安財險強化總部的管控作用，強干弱枝，強化后援服務(wù)的集中操作和管理（四）平安財險目前在全國分設(shè)東、南、西、北四大區(qū)域事業(yè)部，建立起區(qū)域化的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)和流程體系。第五節(jié)財險公司組織架構(gòu)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（一）承保是財險公司經(jīng)營的重要組成，也是保險公司商業(yè)模式的起點，一般包括接受投保、投保標(biāo)的驗險、對投保事項進(jìn)行風(fēng)險評估、承保信息錄入、核保、確定分保政策、超權(quán)限審批、正式出單等基本的操作流程，此外還會涉及到續(xù)保、退保等特殊流程。

一、承保業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（二）目前在信息技術(shù)進(jìn)步的帶動下，國外財險公司逐步形成了比較成熟的承保管理模式，顯著的特征就是承保的集中管理。

一、承保業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（三）國內(nèi)財險公司承保管理的自動化集中趨勢進(jìn)一步加強：中國人保財險在“三個中心”基礎(chǔ)上，不斷改進(jìn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，努力提高承保業(yè)務(wù)的自動化程度，將原本分散在縣級支公司的部分承保權(quán)限大幅度集中，由地市級分公司的承保中心依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)集中核保。一、承保業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（三）國內(nèi)財險公司承保管理的自動化集中趨勢進(jìn)一步加強：平安在2004年啟動了全國后援中心建設(shè)，計劃以信息技術(shù)為支撐，將集團(tuán)內(nèi)部所有保險業(yè)務(wù)的承保管理集中到后援技術(shù)中心，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行專業(yè)化集中核保；按照計劃，平安全國一千多個分支機(jī)構(gòu)的后臺數(shù)據(jù)將全部集中到后援中心，從而在全國范圍內(nèi)建立起標(biāo)準(zhǔn)化的承保處理平臺。一、承保業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（一）理賠管理是財險公司把好業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的最后關(guān)口，理賠一般包括客戶報案、查勘、立案、定損（可能涉及公估）、核損、理算、核賠、付款等環(huán)節(jié)。理賠管理一般獨立于產(chǎn)品線的經(jīng)營。理賠成本一般占到公司總成本的65%至70%。二、理賠業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（二）理賠管理如果控制不當(dāng)，一方面可能導(dǎo)致不合理的拒賠、少陪、惜賠，影響保險公司的形象，壓縮保險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展空間，另一方面也容易出現(xiàn)多賠、亂賠甚至假賠等問題，造成理賠成本升高，影響保險公司的經(jīng)濟(jì)實力和競爭能力二、理賠業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（三）財險公司對理賠的風(fēng)險管控力度不斷強化：中國人保財險通過“三個中心”的理賠/客戶服務(wù)中心平臺，在地市級分公司層面進(jìn)行理賠的集中處理。近年來不斷強化理賠質(zhì)量管控，建立并推廣事故車輛拆檢定損中心，推進(jìn)車險定損的專業(yè)化管理；建立汽車修理廠協(xié)作網(wǎng)，平抑修車價格；加強事故第一現(xiàn)場復(fù)勘，防范保險欺詐；通過醫(yī)療審核擠壓賠付水分。二、理賠業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（三）財險公司對理賠的風(fēng)險管控力度不斷強化：平安通過建立全國后援中心，對分支機(jī)構(gòu)的核賠作業(yè)進(jìn)行全國大集中管理。

二、理賠業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（四）一些新興公司通過業(yè)務(wù)外包、聘請公估公司的方式探索理賠管理新模式，實現(xiàn)理賠作業(yè)的專業(yè)化二、理賠業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（一）法定再保險在2005年已經(jīng)取消，現(xiàn)在財險公司的再保險分出均為商業(yè)分保目前財險公司的分保類型主要包括：1.協(xié)議分保2.合約分保3.臨時分保4.巨災(zāi)超賠保障三、再保險業(yè)務(wù)第六節(jié)財險公司業(yè)務(wù)操作流程（二）目前在中國經(jīng)營財產(chǎn)再保險業(yè)務(wù)的再保險公司主要有：1、中國再保險（集團(tuán)）公司旗下的中國財產(chǎn)再保險股份2、瑞士再保險3、慕尼黑再保險4、科隆再保險5、勞合社6、法國再保險等三、再保險業(yè)務(wù)一、保險合同保險合同，是指保險人與投保人約定保險權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并承擔(dān)源于被保險人保險風(fēng)險的協(xié)議，其中，保險人是指與投保人訂立保險合同，并承擔(dān)賠償或者給付保險金責(zé)任的保險公司。（一）承擔(dān)被保險人的保險風(fēng)險是保險合同的本質(zhì)特征，是保險合同區(qū)別于其他合同的關(guān)鍵。保險人承擔(dān)的保險風(fēng)險是被保險人已經(jīng)存在的風(fēng)險。（二）僅承擔(dān)其他風(fēng)險（如金融工具價格、商品價格、匯率等可能發(fā)生變化的風(fēng)險），或合同僅具有保險合同法律形式，但不承擔(dān)保險風(fēng)險的（如醫(yī)療或年金賬戶托管），不是保險合同。第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹4、保險合同的分拆

(三）保險人和投保人簽訂保險合同，保險人可能既承擔(dān)了保險風(fēng)險，又承擔(dān)了其他風(fēng)險，如分紅保險合同、萬能保險合同、投資連結(jié)保險合同等。對于此類合同，準(zhǔn)則規(guī)定，保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分能夠區(qū)分，并且能夠單獨計量的，可以進(jìn)行分拆；保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分不能夠區(qū)分，或者雖然能夠區(qū)分但不能夠單獨計量的，不允許分拆，而應(yīng)將整個合同確定為原保險合同。一、保險合同第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹二、原保險合同（一）原保險合同定義是指保險公司向投保人收取保費，對約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的保險合同。第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹（二）原保險合同分類在實務(wù)中，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保單責(zé)任的實質(zhì)進(jìn)行合同的分類，而不能僅根據(jù)形式。一般按業(yè)務(wù)性質(zhì)將原保險合同分為壽險原保險合同和非壽險原保險合同。通常情況下，定期壽險、終身壽險、兩全保險、年金保險、長期健康保險等均屬于壽險原保險合同；企業(yè)財產(chǎn)保險、家庭財產(chǎn)保險、工程保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險、機(jī)動車交通事故責(zé)任強制保險、船舶保險、貨物運輸保險、農(nóng)業(yè)保險、短期健康保險和意外傷害保險等均屬于非壽險原保險合同。二、原保險合同第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹三、再原保險合同再保險合同，是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費用進(jìn)行補償?shù)谋ｋU合同。第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金（一）概念非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金是指保險公司履行非壽險業(yè)務(wù)未了責(zé)任所需要的資金額度,主要包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。未了責(zé)任源于保險公司特殊的業(yè)務(wù)性質(zhì)，即：

1.先有保費收入，再提供服務(wù)

2.經(jīng)營的對象是風(fēng)險，索賠發(fā)生的不確定性很強

3.保單索賠環(huán)節(jié)存在各種延遲第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹（二）特點非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金與會計準(zhǔn)備金（包括應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備等）相比，具有如下特點：

1.構(gòu)成保險公司負(fù)債的主要組成部分（會計準(zhǔn)備金常常是資產(chǎn)類科目的備抵科目，且所占比例小)2.主要由精算師負(fù)責(zé)計提、估價等工作（而不是由財務(wù)部門進(jìn)行掌控）第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金（二）特點

3.需要較為復(fù)雜的估價技術(shù)（會計準(zhǔn)備金的計提很簡單）

4.對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效產(chǎn)生更為重大的影響

5.會計準(zhǔn)備金與未了責(zé)任無關(guān)，是為了更可靠、公允地披露會計信息而計提的第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金（三）分類保監(jiān)會2004年12月15日頒布《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》規(guī)定，保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括：

1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

2.未決賠款準(zhǔn)備金

3.中國保監(jiān)會規(guī)定的其它責(zé)任準(zhǔn)備金第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金（四）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（又叫未賺保費準(zhǔn)備金，UnearnedPremiumReserve/UPR）是指在準(zhǔn)備金評估日為尚未終止的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險公司為保險期間在一年以內(nèi)（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金

保單生效日準(zhǔn)備金評估日保單自然終止日已賺保費未賺保費保費收入

（四）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹未到期責(zé)任準(zhǔn)備金也即是在評估時點的未賺保費四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金（OutstandingClaimsReserve/OCR）是指保險公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IncurredButNotReported/IBNR)和理賠費用準(zhǔn)備金。

第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金

（四）未決賠款準(zhǔn)備金-概念已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金。理賠費用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費用而提取的準(zhǔn)備金。四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金

（四）未決賠款準(zhǔn)備金-內(nèi)容第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹指應(yīng)從再保險接受人處攤回的保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金，包括：１.應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：應(yīng)由再保險接受公司承擔(dān)未來保險責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金

２.應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金：應(yīng)由再保險接受公司承擔(dān)已經(jīng)發(fā)生保險事故的未決賠案的保險責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金第七節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)常用基本術(shù)語介紹四、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金（五）分保準(zhǔn)備金第二章財產(chǎn)保險業(yè)核算體系第一節(jié)中國人保財險賬簿設(shè)置模式

第二節(jié)中國人保財險憑證管理方式第三節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)特殊會計科目第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算第七節(jié)費用核算第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子第一節(jié)中國人保財險賬簿設(shè)置模式一、本公司目前實行分賬制核算模式，即主要的外幣業(yè)務(wù)平時按照原幣進(jìn)行核算二、本公司目前賬簿設(shè)置到地市級分公司，縣級支公司沒有設(shè)置單獨賬簿，不是獨立的核算單位，其賬務(wù)處理由地市級分公司統(tǒng)一操作，但地市級分公司可以提供縣級支公司層級的報表和財務(wù)信息第二節(jié)中國人保財險憑證管理方式一、本公司賬務(wù)處理集中在地市級分公司，縣級支公司發(fā)生業(yè)務(wù)收支和費用支出后，將紙質(zhì)原始憑證送到地市級分公司財務(wù)中心報賬，財務(wù)中心審核后在電子系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理結(jié)果打印裝訂憑證，紙質(zhì)憑證由財務(wù)中心保管二、縣級支公司相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息從收付費系統(tǒng)傳到財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)中心會計在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理第三節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)特殊會計科目一、資產(chǎn)類：應(yīng)收保費應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收代位追償款應(yīng)收分保賬款預(yù)付賠付款代付賠付款二、負(fù)債類：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)付分保賬款應(yīng)付手續(xù)費應(yīng)付賠付款保戶儲金及投資金第三節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)特殊會計科目三、損益類：保費收入分出保費提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金賠付支出提取未決賠款準(zhǔn)備金提取分保未決賠款準(zhǔn)備金攤回賠付支出（二級科目包括直接賠款、直接理賠費用、間接理賠費用等）攤回分保費用手續(xù)費支出承保費用管理費用第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算一、保費收入的確認(rèn)時點和金額（一）財險公司在保單起保日當(dāng)天按照保單上注明的客戶應(yīng)該繳納的金額確認(rèn)保費收入（二）但是保費收入并不是真正會計意義上的“收入”，會計意義上的收入應(yīng)該是在指定的會計期間已經(jīng)賺取到的收入，不包括沒有賺取但已經(jīng)收到的部分第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算二、保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的關(guān)系財險公司在確認(rèn)保費收入的同時，要按照一定的方法（通常是1/365法或者1/24法）提取尚未賺取到的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。從本質(zhì)上講，財險公司提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要目的是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定保險業(yè)務(wù)的“收入”，即已賺保費（已賺保費=保費收入-提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算二、保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的關(guān)系未到期責(zé)任準(zhǔn)備金實際上是由于保險期間與會計期間不一致產(chǎn)生的。具體而言，由于保險期間與會計期間不一致，保險人當(dāng)期所收到的保險費與保險保障的時間區(qū)間不匹配，因此，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計基礎(chǔ)，對于保險風(fēng)險未經(jīng)過期間的收入應(yīng)通過負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整：在收到保費時全額計入保費收入，與會計年度不一致的收入部分通過未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整。三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取，應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月為基礎(chǔ)計提）（二）三百六十五分之一法（以天為基礎(chǔ)計提）（三）對于某些特殊險種，根據(jù)其風(fēng)險分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算該方法假設(shè)在月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費金額服從均勻分布，即假設(shè)所有保單都從月中開始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費，月末相應(yīng)要提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

二十四分之一法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝保費收入×未賺保費因子第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估1月1日2月1日1月15日3月1日…….12月1日11月1日第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估

二十四分之一法保單生效日未賺保費因子保單生效日未賺保費因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/24三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估

二十四分之一法第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算本公司目前采用1/365法（即逐日）計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。具體就是按照會計期末到保單到期日之間的天數(shù)與365天的比例來作為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與總保費的比例。這種方法，對數(shù)據(jù)格式要求最高，應(yīng)該有強大的數(shù)據(jù)庫支持。

第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估三百六十五分之一法例1：

2004年6月1日承保的一份1年期保單，保費收入3650元，分別用1/24法和1/365法計算該保單2004年12月31日的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

1/24法：3650*11/24=16731/365法：3650*152/365=1520第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估例2：某支公司2004年1月5日收到某險種保費3,660元，保單生效日為1月11日，到期日為2005年1月10日。1月27日發(fā)生批改，批減保費并退款700元。2月16日批增保費并收到補交款660元。2004年4月6日發(fā)生批減保費并退款280元。

第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算1、1月份會計分錄:（1）1月5日收到保費3,660元借：銀行存款3,660貸：預(yù)收保費3,660（2）1月11日保單生效,確認(rèn)保費收入借：預(yù)收保費3,660

貸：保費收入--收保費3,660第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算1、1月份會計分錄:（3）1月27日批減保費，并退款700元借：保費收入--退保費700

貸：銀行存款700

第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算1、1月份會計分錄:（4）月末，計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，設(shè)：平均每日保費為ADP;①1月11起保時，平均每日保費：ADP1－1＝3,660÷366＝10元/天；1月11—26日（16天）的已賺保費為：16×10＝160元；②1月27日批減后的平均每日保費：ADP1－2＝（3,660－160－700）÷（366－16）＝8元/天；第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算1、1月份會計分錄:③1月提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：2月1日至終保日的剩余天數(shù)乘以1月批減后的平均每日保費。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額＝（366－16－5）×ADP1－2＝345×8＝2,760元④1月份提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會計分錄為：借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2,760

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2,760第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算2、2月份會計分錄：（1）2月16日批增保費，并收到補交款660元借:銀行存款660

貸:保費收入——收保費660（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計算及提取的會計分錄①2月批增后每日平均保費ADP2－1=8+660/330=10

第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算2、2月份會計分錄：②2月未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額為：3月1日至終保日的剩余天數(shù)乘以2月批增后的平均每日保費。

2月末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額＝（366－21－29）×ADP2－1＝316×10＝3,160元③2月底未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額在1月底基礎(chǔ)上增加了3160-2760=400第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算2、2月份會計分錄：④2月末提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會計分錄為：借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金400

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金400第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算3、3月份會計分錄：①3月未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額為：4月1日至終保日的剩余天數(shù)（以下簡稱剩余天數(shù)）乘以2月批增后的平均每日保費。

3月末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額＝（366－21－29-31）×ADP2－1＝285×10＝2,850元②3月底未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額在2月底基礎(chǔ)上減少了2850-3160=310第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算3、3月份會計分錄:③3月末提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會計分錄為：借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-310

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-310第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算4、4月份會計分錄:（1）4月6日批減保費，并退款280元借：保費收入——收保費280貸：銀行存款280第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算4、4月份會計分錄:（2）計算并提取4月底的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金①4月份批減保單后每日平均保費ADP4-1=10-280/280=9②4月未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額為：5月1日至終保日的剩余天數(shù)乘以4月批減后的平均每日保費。

4月末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額＝（366－21－29-31-30）×ADP4－1＝255×9＝2,295元第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算4、4月份會計分錄:③4月底未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額在3月底基礎(chǔ)上減少了2295-2850=555④4月末提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會計分錄為：借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-555

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-555第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算5、5月份會計分錄：①5月未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額為：6月1日至終保日的剩余天數(shù)乘以4月批減后的平均每日保費。

5月末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額＝（366－21－29-31-30-31）×ADP4－1＝224×9＝2,016元②5月底未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額在4月底基礎(chǔ)上減少了2016-2295=279第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算5、5月份會計分錄:③5月末提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會計分錄為：借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-279

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-279第四節(jié)保費收入與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金核算四、保費收入和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算以后各月，比照5月處理第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算（一）賠付支出一般主要包括如下項目：1.直接賠款，即在核賠通過的賠案中確定的應(yīng)支付給被保險人的賠償金額（反映在賠案中）

2.直接理賠費用，一般指在賠案處理過程中直接發(fā)生于具體賠案的相關(guān)費用，如公估費、律師及訴訟費、專家費、損失檢驗費（反映在賠案中）

3.間接理賠費用，指理賠部門所發(fā)生的除直接理賠費用之外的其他費用，一般包括理賠人員的人力成本、理賠查勘費用、辦公費用等（一般不在賠案中反映）一、賠付支出的內(nèi)容與特點第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算（一）賠付支出一般主要包括如下項目：4.賠付支出中一般還要將代位追償款和收回的賠款及物資折價進(jìn)行沖減，減少賠付支出數(shù)額一、賠付支出的內(nèi)容與特點第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算

一、賠付支出的內(nèi)容與特點（二）賠付支出特點賠付支出是已經(jīng)核賠通過的應(yīng)該向被保險人支付的賠款和已經(jīng)發(fā)生的理賠費用等各項成本，主要特點是賠案已經(jīng)結(jié)案第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算二、賠付支出與未決賠款準(zhǔn)備金之間關(guān)系賠付支出并不是財險公司當(dāng)期的全部賠付成本，因為財險公司在當(dāng)期還有大量的賠案發(fā)生，但在會計期末并沒有結(jié)案，這些賠案的成本主要按照精算方法確定，也需要進(jìn)入到當(dāng)期賠付成本之中，這部分尚未結(jié)案的按照精算方法確定的未來需要支付的成本也就是未決賠款準(zhǔn)備金，是保險公司的一種主要負(fù)債。賠付支出和當(dāng)期進(jìn)入損益的未決賠款準(zhǔn)備金（也就是未決賠款準(zhǔn)備金的增加額）一起構(gòu)成財險公司當(dāng)期的賠付成本。保單生效日事故發(fā)生日評估日1，即會計期末1事故報案日支付賠款并結(jié)案賠案處理的時間延遲已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金IBNR評估日2，即會計期末2第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算三、未決賠款準(zhǔn)備金的類別評估日3，即會計期末3已決賠款即賠付支出第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算三、未決賠款準(zhǔn)備金的類別賠案從事故發(fā)生到最終賠付一般要經(jīng)過三個狀態(tài)（見前圖）：（一）首先是在發(fā)生后還沒有報案，保險公司在評估日1（或者會計期末1）并不知曉。即當(dāng)評估日在事故發(fā)生日與事故報案日之間，盡管保險公司在評估日并不知道事故已發(fā)生，但是保險公司肯定要對這種已發(fā)生但未報案狀態(tài)的賠案負(fù)責(zé)，對于這類賠案現(xiàn)在要求按照精算方法提取已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金(即IBNR)負(fù)債。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算三、未決賠款準(zhǔn)備金的類別賠案從事故發(fā)生到最終賠付一般要經(jīng)過三個狀態(tài)（見前圖）：（二）當(dāng)賠案向保險公司報案后，保險公司要按照正常的理賠流程進(jìn)行賠案處理，必須經(jīng)過勘察并確定賠付金額之后才會進(jìn)行賠付，此時，賠案處于已發(fā)生已報案但未賠付完畢的狀態(tài)。在評估日2（或者會計期末2）時賠案尚未處理完畢（即未結(jié)案），即當(dāng)評估日在事故報告日與賠付結(jié)案日之間時，保險公司要確認(rèn)一筆已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，通常按照案均估損或逐案估損等方法確定負(fù)債數(shù)額。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算三、未決賠款準(zhǔn)備金的類別賠案從事故發(fā)生到最終賠付一般要經(jīng)過三個狀態(tài)（見前圖）：保險公司在確認(rèn)已發(fā)生已報案和已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金負(fù)債的同時，還要根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則和未決賠款準(zhǔn)備金精算要求確認(rèn)一筆理賠費用準(zhǔn)備金，因為在結(jié)案之前保險公司還將發(fā)生相關(guān)的理賠費用，在尚未結(jié)案前的評估時點（或會計期末）需要為此提取一筆準(zhǔn)備金。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算三、未決賠款準(zhǔn)備金的類別賠案從事故發(fā)生到最終賠付一般要經(jīng)過三個狀態(tài)（見前圖）：（三）如果賠案處理完畢（即結(jié)案后），在評估日3（或者會計期末3），即評估日在賠付結(jié)案之后時，保險公司沒有對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金負(fù)債，但在截止至評估日3的會計期間確認(rèn)了一筆賠付支出。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估1.對已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，財險公司采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監(jiān)會認(rèn)可的其它方法謹(jǐn)慎提取2.逐案估計法一般適用于企財險、工程險等保額較高、賠償金額較大、案均賠款不太穩(wěn)定的險種，案均賠款法一般適用于車險等案均賠款相對比較穩(wěn)定的險種（一）已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估3.已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金一般由理賠人員在理賠系統(tǒng)通過上述估損方法確定，財務(wù)人員據(jù)此入賬（一）已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金首先估計賠案最終損失未決賠款準(zhǔn)備金減去已決賠款第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）IBNR評估基本思路減去已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金IBNR第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）對已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，財險公司根據(jù)險種的風(fēng)險性質(zhì)、分布、經(jīng)驗數(shù)據(jù)等因素采用至少下列兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評估提?。?/p>

（一）鏈梯法；

（二）案均賠款法；

（三）準(zhǔn)備金進(jìn)展法；

（四）B-F法等其它合適的方法。

第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）在準(zhǔn)備金評估中，一般都以流量三角形的方式列示數(shù)據(jù)，即將索賠數(shù)據(jù)（如賠款、案件數(shù)等）按照保險事故發(fā)生的年度和賠款支出的年度進(jìn)行交叉排列。保險事故發(fā)生年度與賠款支出年度之間的時間延遲被稱作發(fā)展年。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）事故年發(fā)展年

0123+2000200120022003300500200100500700300400600500已決賠款單位：千元第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）上表是以流量三角形的格式排列的已決賠款數(shù)據(jù)。從左下角到右上角的對角線上的元素代表在每一個日歷年度的賠款額。例如，2003年支出的賠款是2003年對角線上的元素（500，600，300，100）。其中500是2003年發(fā)生保險事故在當(dāng)年支出的賠款；600是2002年發(fā)生的保險事故延遲一年后在2003年支出的賠款；300是2001年發(fā)生的保險事故延遲兩年后在2003年支出的賠款。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）

所有流量三角形技術(shù)的最終目的是估計出流量三角形右下角的數(shù)據(jù)。應(yīng)該注意的是，每個事故年和發(fā)展年所對應(yīng)的賠款數(shù)據(jù)既可以每年獨立列示，如上表所示，也可以累計反映，如下表：第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）事故年發(fā)展年

0123+200020012002200330080010001100500120015004001000500累計已決賠款單位：千元第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）在流量三角形中，除了可以列示賠款數(shù)據(jù)外，還可以列示其他數(shù)據(jù)，如已報案案件數(shù)、未結(jié)案案件數(shù)等數(shù)據(jù)。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）精算師一般會利用公司的賠款流量三角，找出賠案的賠付趨勢，并根據(jù)這個趨勢，合理估計各事故年度或報告年度發(fā)生事故的最終損失，從最終損失中減去累計已經(jīng)支付的賠款，得到未來尚需支付的賠款責(zé)任，即未決賠款準(zhǔn)備金。在實務(wù)操作中，常用的未決賠款準(zhǔn)備金評估方法主要有鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法和B-F法等。評估方法思路和特點鏈梯法假設(shè)每個事故年的賠款支出具有相同的進(jìn)展模式案均賠款法增加了案件數(shù)信息，假設(shè)不同事故年的案均賠款是相對穩(wěn)定的準(zhǔn)備金進(jìn)展法（逐案估計預(yù)測法）基于歷史數(shù)據(jù)中已決賠款和已發(fā)生已報案賠款準(zhǔn)備金之間的關(guān)系來進(jìn)行估計B-F法適用于歷史數(shù)據(jù)不足或易受異常賠款影響的業(yè)務(wù)；通過已決賠款或已報案賠款及其在未來的期望發(fā)展估計終極損失第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）上述各個方法的基本思想都是是估計過去賠案發(fā)生、發(fā)展的流量模式，并假定未來賠案仍然遵照這一模式發(fā)生發(fā)展以至最終結(jié)案，并以該流量來估計未決賠款準(zhǔn)備金。各種方法由于使用的信息不同，各有優(yōu)缺點，因此在估計未決賠款準(zhǔn)備金時同時使用多種方法十分重要。其中鏈梯法是最基本也是最重要的方法，其他方法都是建立在梯鏈法基礎(chǔ)上的修正，因此這里我們也著重對梯鏈法進(jìn)行介紹。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）梯鏈法通過對歷史數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，選定賠款的發(fā)展因子，進(jìn)而預(yù)測賠款的發(fā)展趨勢和終極損失。在梯鏈法中，其基本假設(shè)是每個事故年的賠款支出具有相同的發(fā)展模式，也就是說，在預(yù)測未決賠款時，每個事故年使用的發(fā)展因子相同。這種方法間接的考慮了賠付成本變化率，即假設(shè)將來的賠付成本變化率是過去的加權(quán)平均數(shù)。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）鏈梯法的計算步驟如下：（目的在于估計累積最終賠付數(shù)額）：

1、計算累積賠付三角形

2、計算并選定鏈梯因子（即相鄰進(jìn)展年度的累積已決賠款之比）

3、計算最終賠付數(shù)額

4、累積最終賠付數(shù)額－累積已經(jīng)賠付數(shù)額＝未決賠款準(zhǔn)備金第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）例2：根據(jù)累計已決賠款三角形按照鏈梯法計算2003年底的未決賠款準(zhǔn)備金。1、累積賠付三角形如下：事故年發(fā)展年

0123+200020012002200330080010001100500120015004001000500第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）3+表示：假設(shè)在第3個進(jìn)展年年末已經(jīng)完結(jié)了所有未支付賠款余案。如果不進(jìn)行該假設(shè)，則意味著還需要估計第3個進(jìn)展年直到終極損失的尾部進(jìn)展因子。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）2.計算鏈梯因子事故年進(jìn)展年1:02:13+:2200020012002加權(quán)平均因子簡單平均因子選定因子2.66671.25001.10002.40001.25002.50002.50001.25001.10002.52221.25001.10002.52221.25001.1000第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）加權(quán)平均因子=（800+1200+1000）/（300+500+400）

簡單平均因子＝

選定鏈梯因子建立在各年度因子變動狀況以及平均值的基礎(chǔ)上，同時考慮了趨勢因素及綜合其他各種因素，由精算師決定。對于尾部鏈梯因子的選定支持則更加困難。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）3.計算最終賠付數(shù)額事故年進(jìn)展年0123+2000200120022003300800100011005001200150016504001000125013755001261157617341500*1.1=16501000*1.25*1.1=1375500*2.5222*1.25*1.1=1734第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（二）已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）4.計算未決賠款準(zhǔn)備金事故年最終賠付額的估計值已決賠款未決賠款200120022003165013751734150010005001503751234合計475930001759未決賠款準(zhǔn)備金估計值=累積最終賠款金額-累積已付賠款=（1650+1375+1734）-（1500+1000+500）=1759第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的評估（三）理賠費用準(zhǔn)備金

1.對直接理賠費用準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)采取逐案預(yù)估法提取

2.對間接理賠費用準(zhǔn)備金，采用比較合理的比率分?jǐn)偡ㄌ崛〉谖骞?jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算

在確定了會計期末的未決賠款準(zhǔn)備金之后，財險公司按照差額法提取未決賠款準(zhǔn)備金，假定上一個會計期末的未決賠款準(zhǔn)備金余額為A，本期末的未決賠款準(zhǔn)備金余額為B，則本期的提取數(shù)為B-A,會計分錄為：

借：提取未決賠款準(zhǔn)備金B(yǎng)-A

貸：未決賠款準(zhǔn)備金B(yǎng)-A第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算

例3：某支公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表中未決賠款準(zhǔn)備金余額為124,000元，其中已發(fā)生已報案賠款準(zhǔn)備金100,000元，已發(fā)生未報案賠款準(zhǔn)備金24,000元。2004年1月理賠部門提供的未決賠款清單標(biāo)明，已報案的未決賠案估損總金額為120,000元，精算部門提供的已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金余額為25,100元,1月份支付直接賠款15,000元，支付直接理賠費用1,000元，支付間接理賠費用3,000元，追償收入有500元。

第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算

例3：2004年2月理賠部門提供的未決賠款清單標(biāo)明，已報案的未決賠案估損總金額為110,000元，精算部門精算部門提供的已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金余額為23,400元。2月份支付直接賠款16,000元，支付直接理賠費用1,200元，支付間接理賠費用2,800元，追償收入有100元。第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算1、2004年1月會計分錄如下：（1）確認(rèn)直接賠款和理賠相關(guān)費用借：賠付支出-直接賠款15000

賠付支出-直接理賠費用1000

賠付支出-間接理賠費用3000

賠付支出-代位追償款-500

貸：銀行存款（或應(yīng)付賠付款，或現(xiàn)金等）18500第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算1、2004年1月會計分錄如下：（2）差額補提已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金補提金額＝2004年1月末已報案的未決賠案估損金額－2003年末已報案賠款準(zhǔn)備金余額＝120,000－100,000＝20,000元借：提存未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金20,000

貸：未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金

20,000第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算1、2004年1月會計分錄如下：（3）差額補提已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金補提金額＝2004年1月末已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金精算余額－2003年末已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金精算余額＝25,100－24,000＝5,100元借：提存未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金5,100

貸：未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金

5,100第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算2、2004年2月會計分錄如下：（1）確認(rèn)直接賠款和理賠相關(guān)費用借：賠付支出-直接賠款16000

賠付支出-直接理賠費用1200

賠付支出-間接理賠費用2800

賠付支出-代位追償款-100

貸：銀行存款（或應(yīng)付賠付款，或現(xiàn)金等）19900第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算2、2004年2月會計分錄如下：（2）差額補提已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金補提金額＝2004年2月末已報案的未決賠案估損金額－2004年1月末已報案賠款準(zhǔn)備金余額＝110.000-120,000＝-10,000元借：未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金10,000

貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金10,000第五節(jié)賠款支出與未決賠款準(zhǔn)備金核算四、未決賠款準(zhǔn)備金的核算2、2004年2月會計分錄如下：（3）差額補提已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金補提金額＝2004年2月末已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金精算余額－2004年1月末已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金精算余額＝23,400-25,100＝-1,700元借：未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金1,700

貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金－已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金1,700第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算一、再保險基本概念再保險也稱分保，是保險公司在原保險合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險和責(zé)任向其他保險公司進(jìn)行保險的行為。再保險對于原保險公司而言，具有分散經(jīng)營風(fēng)險，穩(wěn)定經(jīng)營成果，擴(kuò)大承保能力，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，加強對外合作，增進(jìn)保險交流的重要作用，是公司不可或缺的風(fēng)險管理手段。第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算二、再保險核算的基本原理（一）確認(rèn)分出保費和攤回分保費用在確認(rèn)原保險合同保費收入當(dāng)期，再保險分出人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)再保險合同的約定，計算分出保費，計入當(dāng)期損益；并按照相關(guān)再保險合同的約定，計算應(yīng)由再保險接受公司承擔(dān)的手續(xù)費、相關(guān)稅金等費用，作為攤回的分保費用，計入當(dāng)期損益。

第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算二、再保險核算的基本原理（二）確認(rèn)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金再保險分出人在確認(rèn)分出保費的當(dāng)期，還應(yīng)該按照與原保險合同相同的方法計算確認(rèn)分出保費對應(yīng)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金資產(chǎn)，該項資產(chǎn)與原保險合同的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債相對應(yīng)。與原保險未到期準(zhǔn)備金相類似，隨著保單有效期限的減少，應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金相應(yīng)減少。第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算二、再保險核算的基本原理（三）確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金在提取原保險合同未決賠款準(zhǔn)備金當(dāng)期，再保險分出人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)由再保險接受公司承擔(dān)的相應(yīng)準(zhǔn)備金，確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金資產(chǎn)。在原保險合同確認(rèn)賠付支出，再保險分出人沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金負(fù)債余額的同時，應(yīng)沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金資產(chǎn)。第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算二、再保險核算的基本原理（四）確認(rèn)攤回賠付支出再保險分出人按照再保險合同的約定，定期計算實際支付的賠付款項中應(yīng)由再保險接受公司承擔(dān)的部分，確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當(dāng)期損益。第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算再保險業(yè)務(wù)對于分出保險公司的利潤影響可用如下公式表示：當(dāng)期分保業(yè)務(wù)凈損益＝分出保費－提存的分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金－攤回分保賠付支出－提取的分保未決賠款準(zhǔn)備金－攤回分保費用該凈損益為正，表明分出公司將部分利潤分給了再保險接收人；該凈損益為負(fù)，表明分出公司通過再保險分出業(yè)務(wù)從再保險接受公司獲得了利益三、再保險業(yè)務(wù)對財險公司利潤的影響第六節(jié)再保險業(yè)務(wù)核算再保險業(yè)務(wù)對保險公司經(jīng)營的影響是全方位的，基本上凡是原保險涉及到的核算，再保險都要做相應(yīng)的處理前面3個有關(guān)保費、未到期責(zé)任準(zhǔn)備、賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金的例子均是關(guān)于原保險業(yè)務(wù)的，沒有涉及到再保險四、再保險業(yè)務(wù)核算第七節(jié)費用核算財險公司費用支出主要包括：（一）手續(xù)費支出（二）營業(yè)稅金及附加（三）業(yè)務(wù)及管理費用該項包括了承保費用、管理費用和間接理賠費用（四）分保費用支出如果考慮再保險分出業(yè)務(wù)，最終還應(yīng)該扣減從再保險接受公司攤回的分保費用一、財險公司費用支出的種類第七節(jié)費用核算業(yè)務(wù)及管理費用包括承保費用、管理費用和間接理賠費用，相當(dāng)于舊準(zhǔn)則的“營業(yè)費用”概念（一）承保費用，是指業(yè)務(wù)及管理費用中與保險業(yè)務(wù)承保有關(guān)的各項支出。（二）管理費用，是指除承保費用、理賠費用外的其他業(yè)務(wù)及管理費用。二、業(yè)務(wù)及管理費用的核算第七節(jié)費用核算（三）間接理賠費用，是指理賠部門發(fā)生的除直接理賠費用外的各項費用支出。直接理賠費用直接放在賠案中，不按照費用模式進(jìn)行管理，按照直接賠款模式管理，但是無論直接理賠費用還是間接理賠費用都是賠付成本的重要組成部分，在計算“賠付率”的時候均要考慮進(jìn)去間接理賠費用可以按照類似管理費用和承保費用的方式進(jìn)行管理，但在計算“費用率”時并不放進(jìn)去二、業(yè)務(wù)及管理費用的核算第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子例4：某支公司2004年1月1日起保一筆商業(yè)車險保單，保費收入是3660元，當(dāng)年的分保政策是按照10%進(jìn)行比例分保，2004年2月5日該筆保單發(fā)生了事故并向保險公司報案，保險公司的估損金額是2000元，2004年3月7日，保險公司支付了直接賠款2400元。按照保險公司與再保險公司的協(xié)定，保險公司攤回費用的比例是33%。假定保單在1月份支出8%的手續(xù)費，支付5.5%的營業(yè)稅金及附加，發(fā)生承保費用150元，1至3月各月發(fā)生管理費用均為100元，在2月份和3月份分別支付間接理賠費用200元。

1、1月份的賬務(wù)處理：（1）1月份確認(rèn)保費并提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：銀行存款（或應(yīng)收保費）3660

貸：保費收入3660

借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3350

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3350

（方法同例2）第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子

1、1月份的賬務(wù)處理：（2）確認(rèn)手續(xù)費、稅金支支出借：手續(xù)費支出

貸：銀行存款（或應(yīng)付手續(xù)費）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費201.3

第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子

1、1月份的賬務(wù)處理：（3）確認(rèn)承保費用和管理費用支出借：承保費用150

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）150

借：管理費用100

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）100

第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子

1、1月份的賬務(wù)處理：（4）1月份確認(rèn)分出保費、攤回分保費用

①按照保費收入的10%確認(rèn)分出保費借：分出保費366

貸：應(yīng)付分保賬款366

②按照分出保費的33%確認(rèn)攤回分保費用借：應(yīng)收分保賬款

貸：攤回分保費用第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子

1、1月份的賬務(wù)處理：（5）分出保費按照1/365法提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金335

貸：提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金335【對分出保費提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法與原保險提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法一致】第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子

1、1月份的賬務(wù)處理：（6）按照自留保費（3660-366）的1%繳納保險保障基金借：保險保障基金（或放在管理費用）

貸：銀行存款（或應(yīng)交稅費）

第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子2、2月份的賬務(wù)處理：在提取未決賠款準(zhǔn)備金的同時要確認(rèn)應(yīng)從再保險公司攤回的分保未決賠款準(zhǔn)備金，按照差額法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（1）按照估損金額提取未決賠款準(zhǔn)備金借：提取未決賠款準(zhǔn)備金—已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金2000

貸：未決賠款準(zhǔn)備金—已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金2000第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子2、

2月份的賬務(wù)處理：（2）按照分保比例確認(rèn)應(yīng)該攤回的分保未決賠款準(zhǔn)備金200元借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金—已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金200

貸：提取分保未決賠款準(zhǔn)備金—已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金200第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子2、2月份的賬務(wù)處理（3）按照差額法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：2月底的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額為3660/366*(366-31-29)=3060,與2月底的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金相比減少了290元

借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-290

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-290第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子2、2月份的賬務(wù)處理（4）按照差額法提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2月底的分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額為366/366*(366-31-29)=306,與2月底的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金相比減少了29元

借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-29

貸：提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-29第八節(jié)財險公司業(yè)務(wù)核算的一個完整例子2、2月份的賬務(wù)處理（5）確認(rèn)管理費用和理賠費用

借：管理費用100

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）100

借：賠付支出--間接理賠費用200