淺析內(nèi)部審計文化的構(gòu)建

淺析內(nèi)部審計文化的構(gòu)建淺析內(nèi)部審計文化的構(gòu)建一、內(nèi)部審計文化的內(nèi)涵。

一般認(rèn)為，廣義的文化概念包括物質(zhì)文化、制度文化和精神文化，狹義的文化概念那么主要指精神文化。

內(nèi)部審計文化是一個多層次的復(fù)合體，內(nèi)涵豐盛。從廣義上說，內(nèi)部審計文化包括內(nèi)部審計的物質(zhì)文化、制度文化以及精神文化三個層面。內(nèi)部審計物質(zhì)文化主要包括內(nèi)部審計人員的工作生活環(huán)境和內(nèi)部審計根本技術(shù)、設(shè)施以及其他物質(zhì)資料等，構(gòu)成內(nèi)部審計的物質(zhì)根底。內(nèi)部審計制度文化主要包括內(nèi)部審計法規(guī)、規(guī)章制度、準(zhǔn)那么、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等，是內(nèi)部審計物質(zhì)文化和內(nèi)部審計精神文化的中介。內(nèi)部審計精神文化主要包括內(nèi)部審計的價值觀、精神和內(nèi)部審計人員的心理素質(zhì)、精神狀態(tài)、理想信念等，是內(nèi)部審計文化的核心。從三個層面的關(guān)系結(jié)構(gòu)看，精神文化、制度文化和物質(zhì)文化從里到外有序排列，構(gòu)成內(nèi)部審計文化層級結(jié)構(gòu)關(guān)系，各層次之間相互依存，不可分割，同時互相作用、影響，共同構(gòu)成內(nèi)部審計文化體系。從狹義上說，內(nèi)部審計文化指內(nèi)部審計人員在長期審計實踐過程中，通過不斷的積累、不斷提煉形成的為內(nèi)部審計人員所認(rèn)同的共有行為方式、共同信仰及價值觀，主要指內(nèi)部審計精神文化。

二、建設(shè)內(nèi)部審計文化的重要意義。

內(nèi)部審計文化在內(nèi)部審計開展和轉(zhuǎn)型的過程中發(fā)揮著重要的作用。從功能上看，內(nèi)部審計文化具有導(dǎo)向功能、標(biāo)準(zhǔn)功能、凝聚功能、輻射功能，對提高組織的凝聚力、競爭力以及增加組織價值起到潛移默化的作用，并對內(nèi)部審計工作提供持久的精神動力，是撐持內(nèi)部審計事業(yè)開展的靈魂。

1、建設(shè)內(nèi)部審計文化是內(nèi)部審計開展的內(nèi)在需求。隨著時代的開展，組織所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險越來越大，只有通過加強(qiáng)內(nèi)部審計文化建設(shè)，提高組織成員的凝聚力和戰(zhàn)斗力，才能更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)，為組織開展戰(zhàn)略效勞。同時，通過內(nèi)部審計文化建設(shè)，可以進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計制度的創(chuàng)新，加強(qiáng)治理、風(fēng)險防備和內(nèi)部控制，為組織的穩(wěn)健開展提供保障。

2、建設(shè)內(nèi)部審計文化是推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和開展的重要保障。內(nèi)部審計文化建設(shè)的目標(biāo)和任務(wù)之一，就是在組織內(nèi)部培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德和較強(qiáng)專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人才。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計文化建設(shè)，給內(nèi)部審計人員以思想上的啟迪、知識的補(bǔ)充和更新、智慧的力量，激發(fā)其巨大的工作潛能和勞動積極性，從而使其精神力量轉(zhuǎn)化為巨大的物質(zhì)力量，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計人員有效地推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和開展。

三、構(gòu)建內(nèi)部審計文化的根底。

從當(dāng)前內(nèi)部審計文化建設(shè)的現(xiàn)狀來看，長期以來，內(nèi)部審計組織受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部審計文化建設(shè)不足應(yīng)有的重視，而且內(nèi)部審計在國內(nèi)起步比擬晚，領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠，獨立性不強(qiáng)，積淀不多，構(gòu)建內(nèi)部審計文化的根底比擬單薄。為防止內(nèi)部審計文化建設(shè)“空洞化〞或流于形式，有必要從制度層面、物質(zhì)層面以及取得領(lǐng)導(dǎo)層重視等方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計文化根底建設(shè)。

1、領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視是內(nèi)部審計文化建設(shè)的堅實后盾。領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是搞好內(nèi)部審計文化的前提，它的作用貫通于內(nèi)部審計文化建設(shè)的各個方面。當(dāng)前，內(nèi)部審計在組織中的地位還不高，領(lǐng)導(dǎo)層通過協(xié)調(diào)、組織、倡導(dǎo)與鼓勵等方式、伎倆支持內(nèi)部審計文化建設(shè)顯得尤為重要?？梢哉f，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度決定內(nèi)部審計文化的衰榮，其價值觀也決定內(nèi)部審計文化建設(shè)的成敗。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也應(yīng)積極與領(lǐng)導(dǎo)層保持有效的溝通，通過溝通發(fā)展內(nèi)部審計文化營銷，使領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到內(nèi)部審計文化對組織的提升作用，也使社會認(rèn)識到內(nèi)部審計文化對職業(yè)開展的促進(jìn)作用。

2、完善及推廣內(nèi)部審計準(zhǔn)那么的執(zhí)行機(jī)制是內(nèi)部審計文化建設(shè)的抓手。內(nèi)部審計準(zhǔn)那么是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動的行為標(biāo)準(zhǔn)。2000年以來，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定并出臺了內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及29個具體準(zhǔn)那么和4個實務(wù)指南，根本上形成了較為完善的內(nèi)部審計準(zhǔn)那么體系?？梢哉f，內(nèi)部審計準(zhǔn)那么體系的建設(shè)和宣傳推廣，有利于提高社會公眾對內(nèi)部審計職業(yè)的信心，有助于內(nèi)部審計職業(yè)化、國際化進(jìn)程，有利于內(nèi)部審計人員樹立依法審計和適法而為的意識，有助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)化水準(zhǔn)和專業(yè)素養(yǎng)的提升，有助于內(nèi)部審計文化氣氛的逐步形成。最主要的是內(nèi)部審計準(zhǔn)那么的制定本身，吸納了國際、國內(nèi)內(nèi)部審計開展的最新理念，成為傳導(dǎo)內(nèi)部審計新理念的橋梁。

而內(nèi)部審計理念在內(nèi)部審計文化建設(shè)中起著決定性、主導(dǎo)性作用，是內(nèi)部審計文化的源泉和動力。當(dāng)內(nèi)部審計新理念成為廣闊內(nèi)部審計人員共同遵守的價值觀，當(dāng)內(nèi)部審計人員遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)那么成為一種習(xí)慣，則，這種習(xí)慣久而久之就凝聚為文化，變成一種力量，指導(dǎo)和約束內(nèi)部審計人員的行為，對推動內(nèi)部審計與時俱進(jìn)地開展將產(chǎn)生積極的、深遠(yuǎn)的影響作用。

3、加快審計業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)是內(nèi)部審計文化建設(shè)的動力支持。加快審計技術(shù)辦法的現(xiàn)代化進(jìn)程、搭建審計業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)平臺，既是審計文化建設(shè)的重要內(nèi)容，也是審計文化建設(shè)的有效途徑。實踐證明，通過信息化伎倆的運用，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)的問題，揭示的風(fēng)險更具有針對性、準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，使被審計單位更樂于接受內(nèi)部審計部門的審計方式、審計結(jié)果以及審計倡議，有利于及時化解風(fēng)險，打消隱患，也有利于和諧的內(nèi)部審計文化氣氛的形成。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計文化的途徑。

1、以職業(yè)道德建設(shè)為內(nèi)部審計文化建設(shè)的載體。內(nèi)部審計的核心價值觀是內(nèi)部審計文化建設(shè)的核心，滲透在內(nèi)部審計組織的宗旨、目標(biāo)、理念等方面，具有強(qiáng)大的凝聚力。它集中表現(xiàn)內(nèi)部審計人員的意志、道德追求和素質(zhì)水準(zhǔn)。構(gòu)建內(nèi)部審計文化核心價值觀應(yīng)力避空泛，尋找一個有效的載體，大力倡導(dǎo)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)無疑是一個突破口。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)部審計職業(yè)中占有重要地位，特別是在內(nèi)部審計文化建設(shè)中位置重要。正如IIA發(fā)布的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指出，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的目的是促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)道德文化的開展，它的建立對內(nèi)部審計職業(yè)必要又適用；同時，明確規(guī)定內(nèi)部審計師應(yīng)該運用并信守公道、客觀、保密、勝任的原那么。我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)將獨立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的根本職業(yè)品德?？梢姡瑑?nèi)部審計人員在審計價值取向上應(yīng)恪守依法、客觀、正直、貢獻(xiàn)、求實五項原那么，以慎重穩(wěn)健、實事求是和正直、勇于貢獻(xiàn)的精神，客觀公道、認(rèn)真負(fù)責(zé)地完本錢職工作。因此，應(yīng)以職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容構(gòu)建內(nèi)部審計文化核心價值觀，以職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)和執(zhí)行為重點全面發(fā)展內(nèi)部審計文化建設(shè)的規(guī)劃、組織以及相關(guān)具體活動。

2、以人為本構(gòu)建“學(xué)習(xí)型〞的內(nèi)部審計組織。人是內(nèi)部審計文化建設(shè)的主體，也是內(nèi)部審計文化建設(shè)的客體。要弘揚以人為本的內(nèi)部審計文化，重在培訓(xùn)。通過積極構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織，加強(qiáng)培訓(xùn)，不僅讓內(nèi)部審計人員明白所從事行業(yè)的重要性，增強(qiáng)使命感，提高責(zé)任心，更重要的是通過培訓(xùn)提高實際操作能力，真正提供最優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計成果。同時，對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)應(yīng)該是全方面的素質(zhì)培養(yǎng)和提升，而不僅僅是專業(yè)知識和文化知識的學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計文化建設(shè)的重要目標(biāo)之一就是打造一支和諧、高效并具有高度勝任能力的審計團(tuán)隊。美國的布魯斯·亞當(dāng)麥克等三位內(nèi)部審計學(xué)者在?內(nèi)部審計部門成功的文化支柱》一文中指出，內(nèi)部審計文化可以增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的影響力并促使其逐步增強(qiáng)。而構(gòu)成內(nèi)部審計部門文化的六個支柱是：信任、情商、業(yè)績?yōu)橹行?、勇氣、支持、?jīng)驗分享。三位學(xué)者認(rèn)為，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該積極打造這樣一支團(tuán)隊，或者說營造這樣一種內(nèi)部審計的文化氣氛，即建立以業(yè)績?yōu)橹行牡?，提升?nèi)部審計人員情商能力和執(zhí)業(yè)過程中承當(dāng)壓力的勇氣，團(tuán)隊成員間形成經(jīng)驗分享，互相支持、信任的和諧氣氛，有利于提升內(nèi)部審計部門在組織中的影響力。

3、大力宣導(dǎo)、納入戰(zhàn)略，推動內(nèi)部審計文化。任何一種文化都要經(jīng)過自上而下的廣泛宣傳教育活動，才能為人所認(rèn)知、進(jìn)而認(rèn)同。要充沛運用電視、播送、網(wǎng)絡(luò)等載體和傳播伎倆，宣傳內(nèi)部審計文化建設(shè)的成果，通過工會、共青團(tuán)、協(xié)會等組織文藝節(jié)目、演講、征文、理論研討、文藝作品等，表現(xiàn)和反映內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和開展中取得的新經(jīng)驗、新成果。同時，內(nèi)部審計文化建設(shè)是內(nèi)部審計事業(yè)生存和開展的根底項目，也是具有長期性和戰(zhàn)略性的系統(tǒng)項目，應(yīng)該把內(nèi)部審計文化建設(shè)納入組織整體的開展戰(zhàn)略，從戰(zhàn)略高度謀劃內(nèi)部審計文化建設(shè)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。通過對歷史的、國外的一些先進(jìn)的經(jīng)驗加以總結(jié)，并在此根底上建立內(nèi)部審計文化的模式，深入調(diào)查與研究內(nèi)部審計文化建設(shè)過程中存在的突出問題，結(jié)合實際情況，準(zhǔn)確把握建設(shè)過程中的主要矛盾，選取內(nèi)部審計文化建設(shè)的突破口，有重點、分層次，穩(wěn)步推進(jìn)。

4、在構(gòu)建內(nèi)部審計文化中發(fā)揮協(xié)會的重要作用。協(xié)會應(yīng)充當(dāng)內(nèi)部審