廣州從化地區(qū)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策研究

廣州從化地區(qū)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策研究

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)主要以生產(chǎn)知識(shí)技術(shù)密集、物質(zhì)資源消耗少、成長(zhǎng)潛力大、綜合效益好的產(chǎn)業(yè)為主。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)體現(xiàn)了科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩個(gè)方向，加快引領(lǐng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有助于中國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，有助于我國(guó)在新形勢(shì)下的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中搶占發(fā)展和科技創(chuàng)新的制高點(diǎn)。從化由于地理位置比較偏僻，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在廣州范圍內(nèi)比較落后，體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)聚集度較低、產(chǎn)業(yè)園規(guī)模較小等方面。而從化堅(jiān)持以從化明珠工業(yè)園新能源產(chǎn)業(yè)基地和廣州（珠江）國(guó)際生命健康產(chǎn)業(yè)基地兩個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)基地為核心載體，在專(zhuān)業(yè)化集聚的基礎(chǔ)上做強(qiáng)做大。通過(guò)扶持廣汽比亞迪新能源客車(chē)有限公司、廣州宏晟光電科技有限公司、江森自控日立萬(wàn)寶空調(diào)（廣州）有限公司、廣東先強(qiáng)藥業(yè)有限公司、廣州萊泰制藥有限公司、廣州白云山星珠藥業(yè)有限公司、廣州白云山漢方現(xiàn)代藥業(yè)有限公司這七家創(chuàng)新能力強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)環(huán)境好、特色突出的戰(zhàn)略性新興企業(yè)，進(jìn)而輻射帶動(dòng)整個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。2012～2016年，從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值由1287.4億元增長(zhǎng)至2021.39億元，年均增速12.4%，比工業(yè)增速高3.7個(gè)百分點(diǎn)；戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重也由2014年的2.92%上升至2016年的3.50%，年平均增幅達(dá)9.59%?？傮w而言，從化地區(qū)戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展尚處于初級(jí)階段，尚未形成大規(guī)模產(chǎn)業(yè)聚集，但是整體處于快速增長(zhǎng)發(fā)展的階段，已成為驅(qū)動(dòng)從化經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的新動(dòng)力、新引擎。一從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收分析（一）從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)整體稅負(fù)較低從化區(qū)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收呈逐年上升的趨勢(shì)，由2014年的6820萬(wàn)元上升至2016年的9501萬(wàn)元，平均增幅達(dá)到18.05%。稅收占產(chǎn)值的比重在2014年為7.36%，2015年由于先強(qiáng)藥業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅收入，稅收占產(chǎn)值的比重快速上升至7.73%，而2016年因宏晟光電發(fā)生大額增值稅退稅，稅收占產(chǎn)值的比重又下降至7.24%。整體來(lái)看，從化區(qū)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平有所下降，且2016年7.24%的稅負(fù)水平也明顯小于從化區(qū)2016年13.25%的平均稅負(fù)水平（國(guó)地稅稅收合計(jì)/從化區(qū)GDP）（見(jiàn)圖1）。圖12014～2016年從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收及產(chǎn)值增長(zhǎng)情況（二）生物醫(yī)藥業(yè)稅收貢獻(xiàn)最高從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)中，生物醫(yī)藥業(yè)2014～2016年稅收合計(jì)1.86億元，以50.69%的產(chǎn)值比重貢獻(xiàn)了稅收總量的76%，稅收貢獻(xiàn)最高，主要原因是針對(duì)生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠及減免政策相對(duì)較少。高端裝備制造業(yè)2014～2016年稅收合計(jì)0.53億元，以44.49%的產(chǎn)值比重貢獻(xiàn)了22%的稅收，主要原因是高端裝備制造業(yè)出口退稅較多，拉低了稅收的規(guī)模。新能源汽車(chē)業(yè)2014～2016年稅收合計(jì)僅635萬(wàn)元，以4.82%的產(chǎn)值貢獻(xiàn)了2%的稅收，稅收貢獻(xiàn)最低，主要原因是新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度較大，以及比亞迪新能源客車(chē)有限公司為2015年新成立，成立初期投資較大，因此尚未繳納企業(yè)所得稅（見(jiàn)圖2）。圖2從化區(qū)2014～2016年戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)情況（三）流轉(zhuǎn)稅收入占比最大在從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所繳納的稅收中，流轉(zhuǎn)稅占比達(dá)到49.70%，這是因?yàn)閺幕瘧?zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)均為制造業(yè)企業(yè)，而且新興產(chǎn)業(yè)附加值高，所以流轉(zhuǎn)稅必然占據(jù)最大比重；所得稅占比緊隨其后，達(dá)到38.33%，這也表明從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的盈利能力較好，利潤(rùn)水平較高；財(cái)產(chǎn)行為稅占比為11.97%，主要包含城市維護(hù)建設(shè)稅、房土兩稅及印花稅。這表明，流轉(zhuǎn)稅的減免潛力最大，應(yīng)該在流轉(zhuǎn)稅的減免政策上多下功夫（見(jiàn)圖3）。圖3從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)各稅收類(lèi)型占比情況（四）稅收優(yōu)惠尚有較大空間從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集中在制造業(yè)企業(yè)，所享受的稅收優(yōu)惠集中在企業(yè)所得稅上，比如高新企業(yè)可以按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，由于其他稅收的減免數(shù)額很小，所以本報(bào)告主要分析企業(yè)所得稅減免。2014～2016年研發(fā)費(fèi)用、優(yōu)惠稅率減免占總稅收比重在2015年均有所下降，然后又在2016年回升。這表明從化高新產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠潛力仍然很大（見(jiàn)圖4）。圖4從化2014～2016年戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收減免情況二從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策的不足（一）稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新激勵(lì)效果不足在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，主要針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)前期投入較高、投資周期長(zhǎng)、后期回報(bào)不確定的特點(diǎn)。但企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新上存在以下不足：一是對(duì)研發(fā)前期投入的扣除類(lèi)優(yōu)惠力度較低，不利于企業(yè)加大投入。二是在技術(shù)突破后的產(chǎn)品推廣階段，相應(yīng)稅收優(yōu)惠力度不足。三是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)附加值較高，由此帶來(lái)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)也相應(yīng)較大，但是目前相關(guān)的增值稅減免政策并未有所傾斜，這使得戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展推動(dòng)力不足。（二）稅收優(yōu)惠政策針對(duì)性不足針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面，但是稅收優(yōu)惠對(duì)象的認(rèn)定往往通過(guò)判斷企業(yè)是否為高新技術(shù)企業(yè)，而不是根據(jù)具體的項(xiàng)目，這就導(dǎo)致部分企業(yè)努力使自己被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，但真正的高科技技術(shù)和項(xiàng)目反而很少，這不利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)的技術(shù)和項(xiàng)目。（三）稅收優(yōu)惠政策難以激勵(lì)對(duì)科研人才的培養(yǎng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀的科研人員。而目前科研人員的收入較高，繳納個(gè)人所得稅的稅率較高，扣除個(gè)人所得稅較多，同時(shí)，科研人員往往受教育年限較長(zhǎng)，教育的金錢(qián)成本及時(shí)間成本也較高。目前的個(gè)人所得稅優(yōu)惠并沒(méi)有考慮到上述情況，不利于發(fā)揮科研人員的積極性。三促進(jìn)從化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議（一）根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段制定不同的稅收優(yōu)惠政策1.初期由于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期投入較大，收益較少且不穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，從商業(yè)銀行等途徑融資的難度也比較大。因此，可以對(duì)各種途徑投向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投資和融資給予一定的稅收優(yōu)惠，比如可以對(duì)商業(yè)銀行發(fā)放給戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)的研發(fā)類(lèi)貸款利息收入免稅，通過(guò)上述優(yōu)惠政策可以促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投資。2.中期企業(yè)發(fā)展的中期，宣傳推廣費(fèi)用快速增長(zhǎng)，可以考慮加大對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)推廣宣傳費(fèi)用的扣除比例，以促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)推廣。其次，考慮對(duì)研發(fā)人員的獎(jiǎng)金等收入實(shí)行優(yōu)惠稅率，同時(shí)將其教育成本等因素納入扣除范圍，以加強(qiáng)科研人員的積極性。最后，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、高收益產(chǎn)業(yè)，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)必然高，建議對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的增值稅稅負(fù)設(shè)置一個(gè)指標(biāo)，超過(guò)該指標(biāo)的增值稅實(shí)行即征即退，進(jìn)而切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。3.后期在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成熟階段，可以更多地采取行業(yè)優(yōu)惠的方式進(jìn)行減免，更多地考慮國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，制定行業(yè)性或產(chǎn)業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（二）加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策很多集中在區(qū)域性優(yōu)惠上，缺乏行業(yè)優(yōu)惠政策，對(duì)于產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不足導(dǎo)致企業(yè)后期發(fā)展遇到了瓶頸。為此我們需要擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的范圍，加快產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的制定，對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予特殊優(yōu)惠政策，不論其是否在高新園區(qū)。（三）更注重間接優(yōu)惠目前稅收優(yōu)惠主