后續(xù)審計報告

后續(xù)審計報告審計報告

審字2011年第[009]號

對泰成運輸公司物控部的后續(xù)審計報告

根據(jù)我部2011年度審計計劃安排，審計部于2011年3月31日-4月4日對物控部2011年第001號審計報告中發(fā)現(xiàn)的各種問題的改進(jìn)情況進(jìn)行后續(xù)審計。本次審計主要目的是檢查物控部是否已對上次審計發(fā)現(xiàn)的問題采取了相應(yīng)的措施并進(jìn)行整改，是否取得預(yù)期的效果；檢查審計報告提出的審計意見和建議是否恰當(dāng)，是否具有針對性和可操作性；檢查是否存在漏審或錯審情況，以考慮是否進(jìn)行再審或修正。

一、基本情況：

我們審計認(rèn)為，物控部對2010年審計發(fā)現(xiàn)的各種問題的改進(jìn)情況完成較好，倉庫環(huán)境已經(jīng)有明顯改善。各項規(guī)章制度已經(jīng)建立建全，物資已建立實物出入卡，盤點差異率逐步下降?；痉瞎景l(fā)展管理的需要和審計部的改進(jìn)建議，為提高公司各項經(jīng)營管理目標(biāo)邁進(jìn)了一大步。

二、審計發(fā)現(xiàn)：

1.未根據(jù)實際需要請購物資造成公司財產(chǎn)浪費。目前倉庫里存有部分呆滯物資，由于請購

時相關(guān)部門審批人未按實際需求隨意請購造成資成浪費。如泰成實業(yè)天津辦于2010年1月11日申請過磅單10000本總金額16500.00元，至現(xiàn)在仍堆積在倉庫未及時領(lǐng)用。

2.倉庫存在賬外資產(chǎn)。審計部在對倉庫進(jìn)行抽盤時發(fā)現(xiàn)許多物資未在賬上反映，如上述天

津辦申請過磅單、洗發(fā)水、沐浴露等。

三、審計建議：

1.各請購部門應(yīng)根據(jù)實際需要謹(jǐn)慎審批申購單，對于未根據(jù)實際需要隨意請購造成公司財

產(chǎn)浪費的相關(guān)部門責(zé)任人，將根據(jù)財產(chǎn)損失金額經(jīng)予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。倉庫應(yīng)定期統(tǒng)計1

倉庫呆滯物料明細(xì)并及時提交總辦，交由總辦及時處理。

2.請倉庫清理現(xiàn)存的賬外資產(chǎn)重新登記賬冊納入公司資產(chǎn)管理。對于因各部門未使用完退

回倉庫物資一律填寫退料貨方能辦理退料手續(xù)。

集團(tuán)審計部

審計人員：

被審計單位負(fù)責(zé)人簽字：

集團(tuán)總裁意見：

審計報告日：2011年4月4日審計部負(fù)責(zé)人審核：2

關(guān)于后續(xù)審計的暫行規(guī)定

第一條為了提高審計工作質(zhì)量，鞏固審計工作成果，規(guī)范后續(xù)審計工作，有效地發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8條——后續(xù)審計》和《汽車運輸總公司內(nèi)部審計規(guī)定》，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于下屬各單位。

第三條后續(xù)審計的目的在于促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取及時、有效的糾正措施。

第四條后續(xù)審計的責(zé)任。

被審計單位及相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施和整改意見的落實。

內(nèi)審部門及相關(guān)審計人員的責(zé)任是評價被審計單位落實整改意見是否及時、合理、有效。

第五條后續(xù)審計的內(nèi)容

審計建議、意見的采納情況。對已被采納的建議或意見，評價糾正措施是否合適、有效、及時。

審查結(jié)論、建議中未能落實的問題及其原因，并要求相關(guān)人員出據(jù)書面證明材料；分析主觀責(zé)任和客觀原因及可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

被審單位對查出的問題不采取糾正措施，行政主要負(fù)責(zé)人或直接責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，并限期整改；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向總公司主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)報告，分析因被審計單位不采取糾正措施而可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失、政治影響及經(jīng)營風(fēng)險。

第六條后續(xù)審計報告辦理原則：

若被審計單位完全執(zhí)行了審計意見，并提出了完善的整改方案進(jìn)行了認(rèn)真整改，方可結(jié)束本次后續(xù)審計工作。

若被審計單位未完全執(zhí)行審計意見，審計部門應(yīng)通過下達(dá)審計決定等形式要求被審計單位切實執(zhí)行原審計意見，并限期上報執(zhí)行情況。

若對于查出的問題被審計單位拒不糾正的，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對責(zé)任單位、責(zé)任人提出處理建議；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七條開展后續(xù)審計的時間。

審計意見下發(fā)后3個月內(nèi)進(jìn)行，原則上最長時間不超過1年；在審計意見中要調(diào)整的會計事項，應(yīng)在年底財務(wù)決算會之前必須進(jìn)行調(diào)整。

如審計意見中的某些糾正措施需要1年以上時間才能完成的，應(yīng)安排后續(xù)審計分年度實施計劃，以全過程監(jiān)督糾正措施的完成情況。

第八條開展后續(xù)審計方式，在年底開展年終決算審計時，同時開展后續(xù)審計，在滿足后續(xù)審計工作質(zhì)量的前提下，也可同其他審計項目同時開展。

第九條后續(xù)審計可由內(nèi)審部門派專職內(nèi)審人員進(jìn)行審查，也可由各單位的兼職內(nèi)審人員進(jìn)行審查，以書面形式報送審查的執(zhí)行情況，由總公司內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行抽查。

第十條總公司所屬各單位都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定接受后續(xù)審計監(jiān)督，進(jìn)一步改進(jìn)工作，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第十一條審計組在依法實施后續(xù)審計時,被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極主動配合,并有責(zé)任如實反映情況和提供資料.如提供不出與審計相關(guān)的重要資料應(yīng)以書面報告證明。

第十二條后續(xù)審計工作的管理。

由審計部門安排人員負(fù)責(zé)后續(xù)審計項目的管理，按審計項目建立后續(xù)審計管理檔案，確保各審計項目后續(xù)審計工作的完整和有效。

后續(xù)審計報告及其相關(guān)資料，應(yīng)按年專項歸檔保存。第十三條本規(guī)定由總公司負(fù)責(zé)解釋。

第十四條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

二０一一年一月八日

做好企業(yè)后續(xù)審計工作的思考

石冬姚永林

摘要：在集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理實踐工作中，審計結(jié)果的運用存在3個階段，2009年以前比較重視前三大流程，而不太重視或忽略了后面的兩大流程，基本上是重審計輕整改；2009年—2011年由于各項內(nèi)部審計制度的完善開始逐步重視后續(xù)審計工作，實現(xiàn)了邊審計邊整改；進(jìn)入2012年后，集團(tuán)公司推行精細(xì)化管理，推進(jìn)全面風(fēng)險管控，努力實現(xiàn)防范在前工作的落實，這就對我們的內(nèi)審工作提出了更高的要求，如何做好后續(xù)審計工作、提高審計質(zhì)量，正是實行精細(xì)化管理、風(fēng)險防范、管控落實的需要，本文就如何做好后續(xù)審計工作方面進(jìn)行思考和探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)后續(xù)審計思考

現(xiàn)代內(nèi)部審計包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計和成果運用五大流程,這五個流程環(huán)環(huán)相扣，是一個整體。前面三大流程是后面兩個流程的準(zhǔn)備，后面兩個流程是前三個流程的目的，審計中發(fā)現(xiàn)問題，審計部門提出建議，督促被審計單位進(jìn)行整改，這是后續(xù)審計的主要工作，審計中發(fā)現(xiàn)被審單位有好的做法、舉措，可以推廣到集團(tuán)其他單位，這就是成果運用。在集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理實踐工作中，審計結(jié)果的運用存在3個階段，2009年以前比較重視前三大

流程，而不太重視或忽略了后面的兩大流程，基本上是重審計輕整改；2009年—2011年由于各項內(nèi)部審計制度的完善，相繼出臺了《關(guān)于禁止設(shè)置“小金庫”的若關(guān)規(guī)定》、《企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》、《物資集團(tuán)內(nèi)部審計管理辦法》等制度，開始逐步重視后續(xù)審計工作，實現(xiàn)了邊審計邊整改；進(jìn)入2012年后，集團(tuán)公司推行精細(xì)化管理，推進(jìn)全面風(fēng)險管控，努力實現(xiàn)防范在前工作的落實，這就對我們的內(nèi)審工作提出了更高的要求，如何做好后續(xù)審計工作、提高審計質(zhì)量，正是實行精細(xì)化管理、風(fēng)險防范、管控落實的需要，這里我想就如何做好后續(xù)審計工作方面進(jìn)行思考和探討。

有審計就有審計查出的問題，有問題就必須整改，整改好了才能達(dá)到審計的目的。后續(xù)審計的主要工作就是審計部門督促被審單位采取的一系列措施糾正被查出的問題。通過審計查出問題的整改，可以維護(hù)國家的各項法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，起到對違紀(jì)違規(guī)行為的震懾、預(yù)防腐敗犯罪的作用。

一、后續(xù)審計工作存在的問題

1、2009年以前普遍存在重審計輕整改情況。由于認(rèn)識上存在偏差，認(rèn)為審計整改是被審計單位的事情，與審計部門的關(guān)系不大。重視審計項目計劃的完成，但未將審計整改與審計查出問題放在同等重要位置，落實或督促審計整改的

態(tài)度并不積極。另外也很少有對已審結(jié)單位進(jìn)行審計回訪，即使進(jìn)行審計回訪也只是例行公事，走走過場，監(jiān)督整改力度不大，審計整改執(zhí)行率較低。

2、被審計單位重視不夠，整改不徹底，出現(xiàn)“屢犯”。部分被審計單位在審計結(jié)束后，對審計決定與審計建議提出的有關(guān)事項不重視，沒有及時采取改進(jìn)措施對有關(guān)問題與行為及時糾正，提高管理水平。即使進(jìn)行審計整改，整改也不徹底，出現(xiàn)相同問題“屢查屢犯”尷尬局面，沒有真正達(dá)到審計標(biāo)本兼治的目的，或避重就輕，敷衍了事，或故意拖延、蒙混過關(guān)，或者主觀上有意識地進(jìn)行“選擇性整改”。對其有利的部分，比如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議往往被接受，而涉及自身利益的問題，如追回挪用款項、糾正以前年度發(fā)生的問題等，被審計單位的態(tài)度就變得消極。一些屬于體制機(jī)制范疇的不規(guī)范、不完善、不合理的問題，被審計單位也難以整改到位。

3、審計整改缺乏評判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。由于審計法及其實施條例中沒有有關(guān)審計整改工作的具體條款規(guī)定，我們集團(tuán)2009年前內(nèi)審制度也不夠完善，審計人員審計執(zhí)法手段單一，對某些能夠整改而又拒不整改的問題缺乏強(qiáng)制性的法律手段和政策依據(jù)。同時審計部門也沒有關(guān)于整改工作的具體操作規(guī)范，缺乏評判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，對審計整改到何種程度，沒有評判標(biāo)準(zhǔn)，致使審計整改不徹底。

4、對審計建議后續(xù)跟蹤不夠。或許是思想上不夠重視，或許是上級領(lǐng)導(dǎo)從來不作這方面的要求，還是審計這項工作以前不要求審計建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤，再加上審計人手較少、審計任務(wù)繁重，如果審計人員又要身兼監(jiān)督整改工作，實在是“分身乏術(shù)”。

二、造成上述整改困難的原因

1

、人員編制少且受客觀原因影響。①紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審合署辦公，2011年前專職內(nèi)審員只有一名，人手嚴(yán)重不足；②審計小組其他人員都是臨時從下屬單位抽調(diào)，大多數(shù)情況每次抽調(diào)人員都不一樣，有的人員未取得內(nèi)審資格證；③各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人2011年以前未實行雙線管理，只服從單位領(lǐng)導(dǎo)意志；③集團(tuán)上下歷史遺留問題較多，有的單位改制不徹底；④多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)長期任職，從未進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有的時間久的長達(dá)10多年，造成違規(guī)行為慣性思維較嚴(yán)重；⑤各單位會計基礎(chǔ)規(guī)范在2011年以前均未達(dá)標(biāo)，基礎(chǔ)不牢，易再犯。

2、思想認(rèn)識上丞需重視。思想認(rèn)識水平直接影響推進(jìn)審計整改的進(jìn)行，對于被設(shè)計單位，可能存在對立情緒，也可能存在顧及政績、不愿將問題曝光、能拖就拖、蒙混過關(guān)的思想；對于審計人員，可能存在“多一事不如少一事”、明哲保身等思想

3、各項內(nèi)部審計制度有待健全。對于如何將整改意見

分類，如何落實責(zé)任人員，如何規(guī)范整改措施等，尚未有成文的規(guī)定，審計人員只是憑工作經(jīng)驗以及一些分散的財務(wù)制度和相關(guān)的文件規(guī)定要求被審計單位進(jìn)行整改，沒有一套完善的整改制度，致使工作依據(jù)上存在缺陷和漏洞，執(zhí)行整改存在合法不合理、合情不合法的情況，需要通過加強(qiáng)制度建設(shè)才能解決。

4、審計工作滯后，影響工作質(zhì)量。一是有的單位領(lǐng)導(dǎo)長期任職未審，久的長達(dá)十多年，未能做到“三年一審”、“離任必審”，造成有問題未能及時發(fā)現(xiàn)；二是又由于人手不足，單位多，2010年前只能集中做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，很少做專項審計，未能就更深層次的問題進(jìn)行挖掘。2012年后內(nèi)審工作轉(zhuǎn)變方式，以專項審計為主，全年安排5項內(nèi)審項目，其中：營銷環(huán)節(jié)專項審計1項，投資專項審計2項，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2項，逐步實行由“結(jié)果審計”向“過程審計”、由事后審計向事中審計、事前審計的轉(zhuǎn)變。

5、未建立各部門聯(lián)動機(jī)制，審計跟蹤力度有待加強(qiáng)。檢查督辦、跟蹤問效是審計整改工作落到實處的重要環(huán)節(jié)，但由于審計工作是由審計部門完成的，而審計出來的問題可能是多方面的，在職責(zé)分工沒明確、協(xié)調(diào)工作沒做好的情況下，很難組成一個專門小組去檢查督辦、跟蹤整改階段的工作，造成審計結(jié)論和決定只停留紙上，檢查督辦不夠、跟蹤問效乏力。

審計后續(xù)跟蹤處理細(xì)則

為有效完成審計報告中的整改內(nèi)容，規(guī)范審計后續(xù)跟蹤中存在的問題，特擬定如下處理意見。

第一層次：審計后續(xù)跟蹤

1.財務(wù)方面

1）賬務(wù)處理及相關(guān)實物管理存在違反國家會計法、審計條例、國家及省市相關(guān)法規(guī)以及公司規(guī)章制度方面，財務(wù)部門和其他相關(guān)職能部門與審計部門不存在爭議的，按照審計部門的處理意見進(jìn)行跟蹤處理及處罰。對于未完成事項，按照誰負(fù)責(zé)處罰誰的原則，將給予分子公司財務(wù)科長及分子公司經(jīng)理按照每項50元處罰，事業(yè)部負(fù)責(zé)人每項30元處罰，同時股份公司分管財務(wù)的財務(wù)副總及分管被處理相應(yīng)部門的副總接受每項20元的處罰。對股份公司及新增業(yè)務(wù)單位審計參照執(zhí)行。

2）賬務(wù)處理及相關(guān)實物管理存在違反國家會計法、審計條例、國家及省市相關(guān)法規(guī)以及公司規(guī)章制度方面，但財務(wù)部門及其他相關(guān)職能部門與審計部門存在爭議的，應(yīng)當(dāng)以審計部門與相關(guān)部門協(xié)商的結(jié)果作為處理的基礎(chǔ)跟蹤處理，對于未完成的，按照誰負(fù)責(zé)處罰誰的原則，將作出如下處罰：分子公司財務(wù)科長及經(jīng)理將按照每項50元給予相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，事業(yè)部部長按照每項30元給予處罰，同時股份公司分管財務(wù)的財務(wù)副總及分管被處理相應(yīng)部門的副總接受每項20元的處罰。對股份公司及新增業(yè)務(wù)單位審計參照執(zhí)行。

3）賬務(wù)處理及相關(guān)實物管理存在違反國家會計法、審計條例、國家及省市相關(guān)法規(guī)以及公司規(guī)章制度方面，但財務(wù)部門及其他相關(guān)職能部門與審計部門存在爭議的又不能協(xié)商一致的，將以公司董事會或董事長的最終決定為準(zhǔn)繩作出處理，對于未完成的，按照誰負(fù)責(zé)處罰誰的原則，將作出如下處罰：分子公司財務(wù)科長及經(jīng)理將按照每項50元給予相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，事業(yè)部部長按照每項30元給予處罰，同時股份公司分管財務(wù)的財務(wù)副總及分管被處理相應(yīng)部門的部門負(fù)責(zé)人和副總接受每項20元的處罰。對股份公司及新增業(yè)務(wù)單位審計參照執(zhí)行。

2.行政方面

1）一般性問題，審計出來的問題能夠在審計處理期限內(nèi)整改而未整改的，將作出如下處理:分子公司負(fù)責(zé)人按照每項50元給予經(jīng)濟(jì)處罰，事業(yè)部負(fù)責(zé)人給予每項30元處罰，股份公司分管部門負(fù)責(zé)人及分管副總給予每項20元處罰。對股份公司及新增業(yè)務(wù)單位審計參照執(zhí)行。

2）非一般性問題，因為涉及到需要大量的費用或成本才能完成的事項，將會以公司董事會或董事長的最終決定為準(zhǔn)繩作出處理，對于未完成的，將作出如下處罰：分子公司負(fù)責(zé)人按照每項50元給予經(jīng)濟(jì)處罰，事業(yè)部負(fù)責(zé)人給予每項30元處罰，股份公司分管部門負(fù)責(zé)人及分管副總給予每項20元處罰。對股份公司及新增業(yè)務(wù)單位審計參照執(zhí)行。

第二層次：次后續(xù)審計

1、對于在后續(xù)跟蹤審計中各分子公司已經(jīng)匯報完成事項但在后面現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)未完成的或者弄虛作假的，審計部將會作出嚴(yán)肅處理，將給予當(dāng)事人500-1000元處罰，嚴(yán)重者將會追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任同時提請公司予以開除。

2、對于后續(xù)跟蹤審計中規(guī)定的再整改期限未完成的，將會加倍給予處理，給予相關(guān)責(zé)任人每項100元的處罰，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人給予每項50元的處罰。

3、對于在審計結(jié)束后在審計會議紀(jì)要上簽字確認(rèn)后在審計組離開又提出不同意見的，審計部將會作出嚴(yán)肅處理，將給予相關(guān)當(dāng)事人100-500元罰款。

致：由：日期：關(guān)于：一、背景

我們受XX集團(tuán)董事會委托，每年度需對各子公司及合營公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評價。

二、目的

進(jìn)行內(nèi)部控制評價是對相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行狀況進(jìn)行整體評價。并依據(jù)評價結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行缺陷提出我們的改善建議。以使內(nèi)部控制合理合規(guī)，達(dá)到糾錯防弊，提高效率的目的。

三、范圍

業(yè)務(wù)范圍：本次審計