公司成本核算管理制度

———公司成本核算管理制度

篇1:公司成本核算管理制度

*****公司成本核算管理制度

第一章總則

第一條

為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，制定本辦法。

第二條

公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二章成本開(kāi)支范圍

第三條

為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。

1.直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

2.直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

3.燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

4.制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))，修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)(降溫費(fèi))，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

第四條

下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本：

1.資本性支出，即購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

2.對(duì)外投資的支出。

3.無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)支出。

4.違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失。

5.稅收滯納金、罰金、罰款。

6.災(zāi)害事故損失賠償。

7.各種捐贈(zèng)支出。

8.各種贊助支出。

9.分配給投資者的利潤(rùn)。

10.國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

第三章成本核算的任務(wù)、原則

第五條

公司成本核算的任務(wù)是：

1.認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

2.監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。

3.促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第六條

成本核算工作的原則

1.按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

2.開(kāi)展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

3.成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

4.成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。

5.成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)成果。

6.成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

7.根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。

8.遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

9.公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法(包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等)，前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

第四章

生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配

第七條

生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì))分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

1.外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

2.外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。

3.外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

4.工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。

5.計(jì)提的職工福利費(fèi)：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

6.折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

7.修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

8.利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

9.稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10.其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出。如物耗和非物耗等。

第八條

生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下：

1.直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。

2.燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。

3.工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

4.制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

(1)工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

(2)職工福利費(fèi)：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費(fèi)。

(3)折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

(4)修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

(5)辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

(6)水電費(fèi)：指車間非工藝過(guò)程用水和照明用電的費(fèi)用。

(7)取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

(8)租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

(9)差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

(10)機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。

(11)保險(xiǎn)費(fèi)：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

(12)低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

(13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開(kāi)支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安防護(hù)措施支出。

(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。

(15)運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

(16)外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

(17)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

(18)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

(19)其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。第九條

生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則

1.按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

2.凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

3.凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

4.分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第九條

生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則

1.按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

2.凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

3.凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

4.分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

您正在瀏覽的文章由.glwk8.om(管理文庫(kù))整理，版權(quán)歸原、原出處所有。

第十條

購(gòu)入材料的成本：

1.生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的成本包括：買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。

3.進(jìn)口材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

第十一條

材料費(fèi)用的歸集與分配

1.月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

2.采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。

3.材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的"材料領(lǐng)用單'，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。4.月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理"假退庫(kù)'手續(xù)。

第十二條

動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配

1.動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購(gòu)自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

2.動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒(méi)有計(jì)量?jī)x表的，應(yīng)由動(dòng)力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

3.動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。

第十三條

工資及福利費(fèi)用的歸集與分配

1.應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

2.按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。

3.依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。

每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

第十四條

固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

1.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動(dòng)。

2.公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值(或估計(jì)原值)入賬并計(jì)提折舊;對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折舊，以保證成本水平的真實(shí)性和合理性。

第十五條

待攤和預(yù)提費(fèi)用

1.待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙?，但?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在"遞延資產(chǎn)'科目核算。

2.預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

3.根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品;

(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出;

(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi);

(5)按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

(6)一次支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi);

(7)按季度(或延期)支付的流動(dòng)資金借款利息支出;

(8)停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷;

(9)其他經(jīng)營(yíng)主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。

第十六條

制造費(fèi)用

1.制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

2.應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

3.各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

第五章成本核算方法

第十七條

產(chǎn)品成本核算的基本程序

1.對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配;

2.計(jì)算在產(chǎn)品成本;

3.計(jì)算產(chǎn)品的制造成本。

第十八條

輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。

a)輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，分配給受益單位。

b)輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

c)輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

d)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異，公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

第十九條

成本計(jì)算方法：

1.根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

2.根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別(大片劑、小片劑、膠囊等)及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

3.月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)?，不留余額。

第二十條

按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。

第二十一條

在制品成本和產(chǎn)成品成本

1.公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入"管理費(fèi)用'。

2.根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

3.制造部門對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計(jì)入"管理費(fèi)用'。

4.原料藥產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

第九章附則

第二十二條

本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。

一、第十九條

成本計(jì)算方法：期未在制品的處理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造費(fèi)用。

成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費(fèi)及制造費(fèi)的，因?yàn)橛行┬袠I(yè)的月未在制品這部份費(fèi)用比例并不小，況且電腦系統(tǒng)計(jì)算起來(lái)比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品成本會(huì)更加準(zhǔn)確。

二、第十一條

材料費(fèi)用的歸集與分配采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算。

成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價(jià)為核算單價(jià)。

成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的"材料領(lǐng)用單'，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

我們認(rèn)為根據(jù)材料領(lǐng)用單來(lái)分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應(yīng)用的，那就是不會(huì)有其它產(chǎn)品用到此物料，否則原計(jì)劃用于產(chǎn)品A的物料，由于特別原因會(huì)用到B產(chǎn)品中去，而且當(dāng)有剩余物料退倉(cāng)時(shí)，真不知該沖減哪一個(gè)產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄。

成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材料差異部份，這一方法得到許多同行的認(rèn)可。

篇2:黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法的制定依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》和*XX組織部關(guān)于黨費(fèi)收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。

一、黨費(fèi)會(huì)計(jì)的內(nèi)容：黨費(fèi)會(huì)計(jì)是對(duì)黨費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行和黨費(fèi)的收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

二、黨費(fèi)會(huì)計(jì)的基本職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。

黨費(fèi)使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余

黨費(fèi)的使用范圍：

（1）培訓(xùn)黨員；

（2）訂閱或購(gòu)買用于開(kāi)展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備；

（3）表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工；

（4）補(bǔ)助生活困難的黨員；

（5）補(bǔ)助遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的黨員和修繕因?yàn)?zāi)受損的基層黨員教育設(shè)施。

會(huì)計(jì)核算的基本要求：

1、以人民幣為記帳本位幣；

2、劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

3、以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)；

4、對(duì)重要事項(xiàng)及指定用途的資金，要單獨(dú)核算反映；

5、采用借貸記帳法；

6、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時(shí)使用本民族文字。

黨費(fèi)會(huì)計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則：正確、及時(shí)、完整

黨費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理舉例：

年初

銀行存款

10000元

固定資產(chǎn)

15000元

固定基金

15000元

結(jié)余

20000元

有價(jià)證券

10000元

1、1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元

借：現(xiàn)金

1500貸：銀行存款

15002、1月9日支付補(bǔ)助生活困難黨員經(jīng)費(fèi)500元

借：黨費(fèi)支出－生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)

500貸：現(xiàn)金

5003、1月25日收到政府撥入黨員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)11000元

借：銀行存款

11000貸：其他收入

110004、3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費(fèi)用

借：暫付款－張紅

800貸：銀行存款

8005、3月11日，購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的第一期國(guó)庫(kù)券5000元

借：有價(jià)證券－國(guó)庫(kù)券

5000貸：銀行存款

50006、3月21日，張紅報(bào)銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回

借：黨費(fèi)支出－黨員培訓(xùn)費(fèi)

720現(xiàn)金

80貸：暫付款－張紅

8007、3月9日，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)10000元

借：黨費(fèi)支出――黨員培訓(xùn)費(fèi)

10000貸：銀行存款

100008、4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一年度黨費(fèi)300元

借：現(xiàn)金

300貸：黨費(fèi)收入――某單位

3009、4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元

借：銀行存款

300貸：現(xiàn)金

30010、4月21日，收到某單位交來(lái)訂書(shū)款1000元

借：銀行存款

1000貸：暫存款―某書(shū)―某單位

100011、4月29日，用現(xiàn)金購(gòu)買支票、及匯款單25元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)

25貸：現(xiàn)金

2512、4月30日，收到某單位上交上季度黨費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000貸：黨費(fèi)收入――某單位

1000013、6月11日，收到上級(jí)黨組織撥來(lái)用于黨員教育的經(jīng)費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

1000014、6月22日兌付到期的國(guó)庫(kù)券10000元，同時(shí)兌付利息2000元

借：銀行存款

12000貸：有價(jià)證券――國(guó)庫(kù)券

10000黨費(fèi)利息收入

200015、6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費(fèi)1200元，存入銀行

借：銀行存款

1200貸：暫存款――張明

120**6、6月7日，將張明上繳黨費(fèi)匯入中組部

借：暫存款――張明

1200貸：銀行存款

120**7、6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工獎(jiǎng)金3000元

借：黨費(fèi)支出――黨內(nèi)表彰費(fèi)

3000貸：銀行存款

300018、8月5日，補(bǔ)助下級(jí)單位黨員教育經(jīng)費(fèi)4000元

借：補(bǔ)助下級(jí)支出――某單位

4000貸：銀行存款

400019、8月17日，一臺(tái)386電腦作價(jià)處理，收回價(jià)款2000元，其帳面價(jià)值為15000元

借：銀行存款

2000貸：其他收入

2000同時(shí)，按帳面價(jià)值

借：固定基金

15000貸：固定資產(chǎn)

1500020、8月27日，上級(jí)黨組織無(wú)償調(diào)撥（或單位捐贈(zèng)）電腦一臺(tái)，價(jià)值10000元

借：固定資產(chǎn)――電腦

10000貸：固定基金

1000021、8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費(fèi)5000元

借：銀行存款

5000貸：黨費(fèi)收入――某單位

500022、9月9日，補(bǔ)助下級(jí)某單位用于黨員教育經(jīng)費(fèi)5000元

借：補(bǔ)助下級(jí)支出――某單位

5000貸：銀行存款

500023、10月18日，支票支付訂閱黨刊費(fèi)6000元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)

6000貸：銀行存款

600024、12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600貸：黨費(fèi)利息收入

160025、12月29日，上繳上級(jí)黨組織下半年黨費(fèi)7520元

借：上繳黨費(fèi)支出

7520貸：銀行存款

752026、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入

借：黨費(fèi)收入

15300其他收入

13000黨費(fèi)利息收入

3600上級(jí)補(bǔ)助收入

10000貸：黨費(fèi)結(jié)余

4190027、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出

借：黨費(fèi)結(jié)余

36765貸：黨費(fèi)支出

20245補(bǔ)助下級(jí)支出

9000上繳黨費(fèi)支出7520

篇3:種業(yè)公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算管理制度

荃銀高科種業(yè)股份有限公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算管理制度

為了加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)）的管理，加速公司的科學(xué)研究和新技術(shù)的推廣應(yīng)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。

第一條

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（二）直接投入研發(fā)活動(dòng)消耗的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

（四）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

（六）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

（七）通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

（八）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

第二條

研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源：

（一）國(guó)家、政府部門重點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款；

（二）由公司成本列支的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用；

（三）其它方面籌措來(lái)用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。

第三條

研發(fā)過(guò)程的管理

（一）立項(xiàng)

（1）小型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，立項(xiàng)必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)科研部門經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司分管付總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。