本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策

目錄摘要 引言現(xiàn)如今，內(nèi)部控制概念的提出已經(jīng)有了五十多年的悠久歷史，在如此漫長的產(chǎn)生發(fā)展過程里，有三個(gè)歷史性的階段：萌芽期、發(fā)展期、成熟期，它在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用。目前對于國內(nèi)來說，生產(chǎn)和存貨的內(nèi)部控制無論在實(shí)際操作還是理論層面都屬于初級階段，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。徐進(jìn)（2016）.討論中小企業(yè)在生產(chǎn)過程存貨內(nèi)部管理與控制中研究到許多企業(yè)在很多的采購環(huán)節(jié)對存貨管理的控制很嚴(yán)格，但是對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的存貨管理和控制沒有起到很大的重視，造成了資源浪費(fèi)嚴(yán)重[1]；蘇秋虹（2017）；蘇秋虹（2017）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象,通過分析內(nèi)部控制的基本要素和框架,來闡述內(nèi)部控制對企業(yè)的意義和影響[2]；王旭和張麗（2019）存貨內(nèi)部控制問題探討中，提到了加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制有效可利用的方法[3]；在中國管理信息化的第九期中，耿爽（2019）.市場競爭日益激烈的今天,各企業(yè)為了尋求發(fā)展壯大,以謀求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化,然而,不少企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面做的明顯不足,致使存貨管理存在一系列問題[4]；馬廣城（2020）在談到如何加強(qiáng)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制中也闡述了內(nèi)部控制是非常重要的一個(gè)管理環(huán)節(jié)，直接可以決定了企業(yè)的效率和盈利能力，影響了整個(gè)行業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展[5]；潘泉容（2020）針對于一個(gè)企業(yè)的未來來說,財(cái)務(wù)上控制管理是沒有辦法缺少的的根本命脈,也作為一個(gè)企業(yè)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)中的中心主要部分,它控制工作做的好與壞和企業(yè)的運(yùn)營掌控的好和不好都有著密切緊要的關(guān)聯(lián)[6]。本文通過研究橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的生產(chǎn)計(jì)劃安排，存貨盤點(diǎn)，存貨使用維修檢查，內(nèi)部控制機(jī)制提出了幾個(gè)建議：加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃的科學(xué)性和有效性；加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)監(jiān)督，提升盤點(diǎn)效果；增加維修檢查力度，保證存貨安全完整；提高管理意識，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

1.生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制的概述1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)健康且持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定利器，在企業(yè)的發(fā)展中起非常重要的突出作用。根據(jù)現(xiàn)在的研究表明，在大多數(shù)破產(chǎn)的企業(yè)中有大約70%的企業(yè)失敗是由于企業(yè)的內(nèi)控不力而導(dǎo)致的，所以人們對于內(nèi)部控制的關(guān)注度也變得越來越高了。內(nèi)部控制是在一定的情形下，企業(yè)為了提高自身經(jīng)營效率并且有效地獲得和使用各種資源，是企業(yè)為了保護(hù)其所有資產(chǎn)的完整性，保證會計(jì)資料的真實(shí)可靠性，保證資源的有效合理運(yùn)作，從而達(dá)到既定的目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約的組織，計(jì)劃和方法[7]。內(nèi)部控制分為5個(gè)不能缺少的要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估的過程、信息與溝通環(huán)節(jié)、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督體系[8]。1.2內(nèi)部控制的要素在進(jìn)行分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的幾個(gè)要素是尤為關(guān)鍵的,也是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營單位的每一個(gè)人員都需要學(xué)生參與的一項(xiàng)非常重要的工作主要內(nèi)容[9]。然而,不管整項(xiàng)計(jì)劃制定的有多么周密完美,總是會產(chǎn)生各種各樣的原因,在執(zhí)行的過程中可能出現(xiàn)和設(shè)計(jì)的計(jì)劃不一樣的情況。那么對于企業(yè)發(fā)展如果想建立與實(shí)施社會科學(xué)有效果的內(nèi)部成本控制相關(guān)的制度,要從以下五個(gè)要素入手:（1）控制的環(huán)境。它指的措施，建立，加強(qiáng)或削弱特定的政策，各種影響方案，包括治理和管理職能的功能，以及與治理和對內(nèi)控管理的態(tài)度和它的重要性，認(rèn)識和采取的因素。（2）風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估工作過程。在企業(yè)的內(nèi)部管理控制中,作為一種非常具有重要的一個(gè)環(huán)節(jié),它主要可以分為四個(gè)部分:目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)能力分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。這樣我們發(fā)現(xiàn)問題影響內(nèi)部成本控制的因素會變得更加快,方便及時(shí)采取應(yīng)對措施。（3）信息系統(tǒng)和通信。是保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠正常進(jìn)行，使收集到的系統(tǒng)信息與內(nèi)外部信息溝通，使信息傳遞更加及時(shí)，準(zhǔn)確，有效。為確保管理指示得到執(zhí)行而制定和實(shí)施的控制政策和程序。（4）控制活動。是指為了保證管理指令得以實(shí)施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序。（5）對控制的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部控制作為內(nèi)部的重要保障，直至到內(nèi)部控制評估，監(jiān)測等檢查，可制作成書面報(bào)告，最后匯總。1.3生產(chǎn)與存貨管理控制的含義及特點(diǎn)覆蓋生產(chǎn)和商業(yè)庫存的主要活動包括：規(guī)劃和組織生產(chǎn);原材料的發(fā)行;生產(chǎn)的產(chǎn)品;產(chǎn)品成本會計(jì);成品儲存;發(fā)出產(chǎn)成品[10]。這些業(yè)務(wù)活動一般與以下部門：生產(chǎn)計(jì)劃部，倉儲部，生產(chǎn)部，人事部，銷售部，財(cái)務(wù)部。(一)計(jì)劃和安排生產(chǎn)生產(chǎn)發(fā)展計(jì)劃管理部門的職責(zé)范圍是根據(jù)企業(yè)對銷售進(jìn)行預(yù)測和產(chǎn)品市場需求的分析來決定社會生產(chǎn)授權(quán)。(二)發(fā)出原材料倉庫部門從生產(chǎn)部門收到的原料征收發(fā)行。領(lǐng)料需要一式三份。倉庫在發(fā)走材料以后，這將連同采購部門的材料，聯(lián)合留在倉庫為了登材料的明細(xì)賬目，一聯(lián)交給材料會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人發(fā)送和接收材料衡算和成本核算。(三)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門在收到企業(yè)生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后,來執(zhí)行安全生產(chǎn)工作任務(wù)。完成后,把完成后的產(chǎn)品交給我們生產(chǎn)技術(shù)部門查點(diǎn),然后轉(zhuǎn)交給檢驗(yàn)員進(jìn)行系統(tǒng)驗(yàn)收并且要辦理入庫手續(xù)。(四)核算產(chǎn)品成本在生產(chǎn)過程中的所有記錄，生產(chǎn)訂單，征用，即，工作訂單，以及其他存儲列出了所有的記錄應(yīng)匯集到會計(jì)部門，然后進(jìn)行檢查，并通過會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人檢查學(xué)習(xí)和控制生產(chǎn)過程庫存物理流;在另一方面，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立相應(yīng)的會計(jì)賬目，以及生產(chǎn)過程中的成本的相關(guān)部門進(jìn)行會計(jì)核算和控制。(五)儲存產(chǎn)成品產(chǎn)成品進(jìn)行入庫,一定要由企業(yè)倉庫管理部門先行盤點(diǎn)驗(yàn)收和檢查,然后才可以根據(jù)簽收。簽收之后,將實(shí)際需要入庫的數(shù)量報(bào)告給會計(jì)相關(guān)的部門。(六)發(fā)出產(chǎn)成品成品必須由一個(gè)獨(dú)立的收發(fā)部門進(jìn)行。一定要保持關(guān)注，以驗(yàn)證成品裝運(yùn)，裝運(yùn)通知的確切時(shí)間，并按照本庫產(chǎn)物制備的部門。交付通常是一式四份，一聯(lián)到倉庫部門;保存在發(fā)運(yùn)部門;聯(lián)合交到客戶手上;為了給顧客提供開發(fā)票的依據(jù)基礎(chǔ)。

2.本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制的概況2.1公司的基本情況本溪橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠成立于2001年，位于遼寧省本溪市平山區(qū)橋頭街道，從成立到現(xiàn)在迄今為止已經(jīng)經(jīng)營了18年，該公司主要經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)件，材料批發(fā)和零售等業(yè)務(wù)。本溪橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠與本溪市多家建材企業(yè)有著很密切的合作，為很多建筑企業(yè)等工程項(xiàng)目提供建材材料工程項(xiàng)目服務(wù)。本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠注冊資金300萬，2019年公司總資產(chǎn)共400萬元，總負(fù)債250萬元，共實(shí)現(xiàn)銷售額600萬元，而且，該公司擁有職員7人，其中有一個(gè)總經(jīng)理兩個(gè)副總經(jīng)理，副總經(jīng)理主管公司的財(cái)務(wù)部門和采購部門，財(cái)務(wù)部門有一名主管會計(jì)和一名出納，采購部門有二名職工。橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠近幾年不斷地對企業(yè)的質(zhì)量管理體系進(jìn)行完善，同時(shí)對產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把控，培養(yǎng)員工們的質(zhì)量意識。各種產(chǎn)品都通過了國家安全生產(chǎn)檢測檢驗(yàn)中心的檢驗(yàn)，還獲得了很多安全標(biāo)志的證書。未來的幾年里，在不影響企業(yè)的生產(chǎn)和銷售的前提下，準(zhǔn)備在市政府規(guī)劃的園區(qū)內(nèi)新建廠房。在這期間，公司在管理體系和管理制度上準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整，人員組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，揚(yáng)長避短，打造一個(gè)更優(yōu)的團(tuán)隊(duì)。2.2生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制分析總體來說，本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制循環(huán)制度雖然有一定的缺陷，但是還是可行的，具備一定的有效性。而在實(shí)行的過程之中存在著非常大的問題：員工們根本就沒有內(nèi)部控制的概念，企業(yè)單位雖然有內(nèi)部控制的制度，但只是個(gè)框架，沒有建立起執(zhí)行內(nèi)部控制的環(huán)境，內(nèi)控執(zhí)行的過程缺乏監(jiān)控等。雖然內(nèi)部控制制度在國際已經(jīng)發(fā)展了很長很長的時(shí)間，但是在我國起步卻很晚，內(nèi)部控制制度規(guī)范的建設(shè)在逐漸發(fā)展與改善，伴隨著中國企業(yè)市場化改革的變化過程，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)到了刻不容緩的地步。和絕大部分的制造企業(yè)一樣，本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的存貨主要包括原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等等。存貨的管理涉及多種商品的采購、驗(yàn)收入庫、銷售入庫、商品銷售出庫等環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督對存貨的管理流程都是不可缺少的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制缺失或者管理不善都可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不能被科學(xué)有效的利用。表2.12016-2018年存貨結(jié)構(gòu)情況金額單位：萬元年份2016年12月31日2017年12月31日2018年12月31日項(xiàng)目金額占存貨比率金額占存貨比率金額占存貨比率原材料3471289.30%4160088.71%4761789.87%庫存商品26006.69%36507.78%26004.91%周轉(zhuǎn)材料15604.01%16423.50%27685.22%合計(jì)38872100%46892100%52985100%上表2.1為2016-2018年的存貨結(jié)構(gòu)情況表，本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠存貨的數(shù)量從2016年的38，872萬元，到2018年變?yōu)?2,985萬元，存貨的數(shù)量在不斷地增加，在存貨中很直觀的看出，原材料的占用比例最高，一直在89%左右。存貨周轉(zhuǎn)率是平衡估量與評價(jià)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)入存貨、投放至生產(chǎn)、銷售回收等各個(gè)環(huán)節(jié)管理控制狀況的所屬指標(biāo)，作用是用來反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，也就是所說的存貨的流動性以及存貨資金占用的數(shù)量是否正確合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)性的同時(shí)，提高擁有資金的活用效率[11]。通過存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算與指標(biāo)分析，可以測量評定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度；表2.2為本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠和沈陽凱澤金屬材料有限公司的存貨周轉(zhuǎn)情況表。表2.22016-2018年存貨周轉(zhuǎn)情況金額單位：萬元年份2016年2017年2018年本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠存貨周轉(zhuǎn)率5.599.5210.02沈陽凱澤金屬材料有限公司存貨周轉(zhuǎn)率10.7410.9812.11表2.2為2016-2018年為本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠和沈陽凱澤金屬材料有限公司的存貨周轉(zhuǎn)情況，存貨的周轉(zhuǎn)率從2016年的5.59到2018年變?yōu)?0.02，但是通過和沈陽凱澤金屬材料有限公司的存貨周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行對比，一直低于凱澤公司的存貨周轉(zhuǎn)率，如果存貨周轉(zhuǎn)速率越高的話，商品的流動運(yùn)轉(zhuǎn)速度就越快，公司的存貨發(fā)展水平就越好[12]，所以本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的存貨管理還存在著一定的問題。圖2.3為兩個(gè)公司存貨周轉(zhuǎn)率對比圖。圖2.1本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠和沈陽凱澤金屬材料有限公司存貨周轉(zhuǎn)率對比圖

3.本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制存在的問題及原因分析3.1生產(chǎn)計(jì)劃安排不合理，計(jì)劃不科學(xué)生產(chǎn)發(fā)展計(jì)劃經(jīng)濟(jì)就是統(tǒng)籌安排企業(yè)經(jīng)營單位的工作學(xué)習(xí)任務(wù),合理利用規(guī)劃設(shè)計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)活動內(nèi)容,這是中國企業(yè)對生產(chǎn)成本管理的有效直接依據(jù)[13]。生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)定了企業(yè)社會生產(chǎn)的產(chǎn)品類目,數(shù)量還有生產(chǎn)進(jìn)度和效率。生產(chǎn)與存貨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步就是通過計(jì)劃和安排生產(chǎn)實(shí)踐過程,這也是提高產(chǎn)品創(chuàng)新投入生產(chǎn)的第一步。在生產(chǎn)與存貨中,企業(yè)文化需要時(shí)間安排和規(guī)劃好生產(chǎn)技術(shù)產(chǎn)品的品種類目和數(shù)量,還有要明確規(guī)定完工的日期和計(jì)劃的工序單價(jià)。企業(yè)一定要規(guī)定好上述的各項(xiàng)工作任務(wù),以確保安全生產(chǎn)計(jì)劃的完整持續(xù)規(guī)劃的進(jìn)行。本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠在計(jì)劃生產(chǎn)環(huán)節(jié)，以當(dāng)月的訂單和估計(jì)數(shù)來編制企業(yè)的銷售計(jì)劃表，并且以獲得批準(zhǔn)的銷售計(jì)劃作為生產(chǎn)計(jì)劃。然后負(fù)責(zé)生產(chǎn)的部門額外簽發(fā)順序編號的派工單。生產(chǎn)計(jì)劃表的備注部分注明了企業(yè)所需要的產(chǎn)品的日期，但是沒有標(biāo)注清楚日期的就會被所有成員默認(rèn)是在這個(gè)當(dāng)月的月末生產(chǎn)完工就可以，月末完成就不需要標(biāo)明了，因此派工單上要求的產(chǎn)品完工日期除了標(biāo)明的之外，其他的都不用填寫，默認(rèn)月末完工。這一措施讓員工們認(rèn)為只要在當(dāng)月月末完工就可以了，就導(dǎo)致了生產(chǎn)的產(chǎn)品順序雜亂無章，生產(chǎn)產(chǎn)品的各車間的工人毫無緊迫感，工作拖延，拖沓，工作態(tài)度不積極，生產(chǎn)產(chǎn)品的效率低下，速度緩慢，這種消極的生產(chǎn)計(jì)劃是存在很大缺陷的。3.2存貨盤點(diǎn)執(zhí)行不規(guī)范，形成賬實(shí)不符企業(yè)如果要做出正確的財(cái)務(wù)分析和應(yīng)對決策，存貨數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性就起著及其重要的作用[14]。實(shí)際上，本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠在存貨盤點(diǎn)過程中也存在著一些問題，例如在盤點(diǎn)的時(shí)候負(fù)責(zé)點(diǎn)數(shù)的人員往往會出現(xiàn)形式主義，對盤點(diǎn)的商品造成疏漏，這樣就會使存貨的盤點(diǎn)不夠全面，沒有達(dá)到預(yù)期想要的效果。由于存貨盤點(diǎn)的執(zhí)行力度不夠全面，導(dǎo)致了實(shí)際商品丟失，也沒有被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，所記錄的數(shù)據(jù)也就不真實(shí)準(zhǔn)確了，入賬金額和實(shí)際發(fā)生并不相符，造成了了賬實(shí)不符的情況，數(shù)據(jù)也就失去了意義，不能為之后的工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的參考。3.3存貨維修檢查不嚴(yán)格，導(dǎo)致存貨浪費(fèi)對于采購后的商品，本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠特沒有及時(shí)做好對商品的質(zhì)量、規(guī)格的嚴(yán)格檢查，就會造成有問題的商品沒有及時(shí)進(jìn)行處理，這樣就會把有質(zhì)量問題的商品先放在倉庫的特定區(qū)域，堆放在倉庫，不僅占用了倉庫的位置，也會造成庫存的浪費(fèi)問題。在進(jìn)行存貨的維修檢查時(shí)，本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的質(zhì)檢流程并不是很完善，同時(shí)也缺乏必要的監(jiān)督。倉儲部門的工作人員沒有對原材料和庫存商品進(jìn)行嚴(yán)格的維修檢查，檢驗(yàn)不合格的產(chǎn)品沒有查明原因、落實(shí)責(zé)任和報(bào)告上級，不管能不能維修的貨物都當(dāng)做廢棄的扔掉，對存貨檢查的力度并不到位，監(jiān)管不嚴(yán)密，沒有定期的檢查維修，導(dǎo)致存貨出現(xiàn)損壞變質(zhì)，價(jià)值貶損和資源的浪費(fèi)。3.4內(nèi)部控制機(jī)制不健全，管理意識薄弱本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的內(nèi)部控制機(jī)制缺少了一項(xiàng)很重要的步驟，那就是對生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制循環(huán)控制的監(jiān)控機(jī)制，監(jiān)控工作并沒有落到實(shí)處，這是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，在內(nèi)部控制運(yùn)行的時(shí)候，監(jiān)控日常的經(jīng)營活動和特別的評估。監(jiān)控機(jī)制的工作分成三方面來進(jìn)行：事前，事后，事中。生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制的事前監(jiān)督控制針對的是生產(chǎn)計(jì)劃，事中控制是針對于生產(chǎn)過程中，保證生產(chǎn)有序順利的進(jìn)行，員工的績效管理考核屬于事后控制。橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠在生產(chǎn)計(jì)劃控制方面是有效地，但是事后對員工的績效考核沒有系統(tǒng)化，沒有制度約束，只是發(fā)放工資等基礎(chǔ)的工作，沒有激勵(lì)到員工，公司生產(chǎn)秩序混亂，每天的任務(wù)隨意完成。橋頭與標(biāo)準(zhǔn)件廠雖然在制度上明確了規(guī)定，但是沒有嚴(yán)格正確地執(zhí)行，內(nèi)部控制力度不夠，監(jiān)控沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，效果不理想。橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠經(jīng)過改制后，還是留下了很多問題，很多國有企業(yè)的不好習(xí)慣延續(xù)到現(xiàn)在，沒有辦法立刻解決掉，員工們還是消極工作，生產(chǎn)效率低下。內(nèi)部控制力度不夠，制度沒人遵守，管理高層希望發(fā)展擴(kuò)大企業(yè)，但是因?yàn)楹芏嗟脑蜷e置了下來。

4.本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制的對策分析4.1加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃的科學(xué)性和有效性生產(chǎn)與存貨首先的第一步就是要做一份生產(chǎn)的可行性計(jì)劃，它對企業(yè)的生產(chǎn)有著至關(guān)重要的的任務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃中必不可缺少的組成部分[15]。生產(chǎn)計(jì)劃是企業(yè)單位還有對生產(chǎn)任務(wù)作出統(tǒng)籌一致的安排，制定所要生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量，品種，質(zhì)量還有進(jìn)度的具體分段的執(zhí)行計(jì)劃。所以，生產(chǎn)計(jì)劃一定要保證交貨的截止日期和生產(chǎn)數(shù)量，要把企業(yè)的工作量和開工效率保持在適合的情況，也要確保重要物品的庫存數(shù)量。本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠執(zhí)行的方針是“以銷定產(chǎn)”，就是根據(jù)客戶的訂單，歷史的需求情況和銷售預(yù)測來決定生產(chǎn)計(jì)劃，生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制的一個(gè)非常關(guān)鍵的點(diǎn)是生產(chǎn)計(jì)劃的制定和審批相分離。橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠現(xiàn)在規(guī)定的是生產(chǎn)各部門編制月度生產(chǎn)計(jì)劃表，報(bào)告給總經(jīng)理審批，經(jīng)過批準(zhǔn)后才能進(jìn)行生產(chǎn)。這符合內(nèi)部控制的要求，可以有效地監(jiān)督和完善生產(chǎn)計(jì)劃的制定過程。本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠將月度的銷售計(jì)劃表作為企業(yè)的月度生產(chǎn)計(jì)劃的安排，然后填寫派工單進(jìn)行派工，除了在單子上標(biāo)注了完成日期的之外，基本都以當(dāng)月的月末作為完成的時(shí)間。就會導(dǎo)致企業(yè)的員工們不重視，工作效率低下，本來幾天就可以完成的生產(chǎn)任務(wù)拖到月末才完成。應(yīng)該依據(jù)月度的銷售計(jì)劃，生產(chǎn)部門來編制適應(yīng)生產(chǎn)活動的月度生產(chǎn)計(jì)劃，報(bào)告總經(jīng)理，經(jīng)過批準(zhǔn)后可以執(zhí)行。然后根據(jù)審批過后的月度生產(chǎn)計(jì)劃，相應(yīng)的人員核對好庫存以后，編制相對應(yīng)的材料消耗預(yù)算，來制定與之對應(yīng)的采購計(jì)劃，還要根據(jù)月度的生產(chǎn)計(jì)劃，編訂《生產(chǎn)周計(jì)劃日進(jìn)度動態(tài)表》，然后簽發(fā)派工單，組織進(jìn)行生產(chǎn)。生產(chǎn)部門還要準(zhǔn)確及時(shí)地關(guān)注生產(chǎn)產(chǎn)品的進(jìn)度，方便企業(yè)及時(shí)快速了解生產(chǎn)情況。4.2加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)監(jiān)督，提高盤點(diǎn)效果 加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制，那么存貨管理是一個(gè)企業(yè)單位必不可缺少的控制手段之一。存貨的品種多，數(shù)量多，收發(fā)頻率高，占用的資金量也非常大，是企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的最重要的環(huán)節(jié)[16]。企業(yè)加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制的目的是提高企業(yè)的總體管理水平和物資的利用率，保障企業(yè)的經(jīng)營情況下，降低存貨的成本，提高和存貨有關(guān)任何信息的真實(shí)性和可靠性[17]。倉庫部門對產(chǎn)成品和半成品，材料的監(jiān)控管制力度不夠，而且也沒有編制材料的明細(xì)賬目，只是將每個(gè)月的領(lǐng)用數(shù)在月末上交報(bào)告給財(cái)務(wù)部門，然后財(cái)務(wù)部門去編制每個(gè)月的材料領(lǐng)用表，雖然有出庫的手續(xù)，但是沒有每個(gè)月的匯總報(bào)告書，而且只在年末盤點(diǎn)，這就可以看出企業(yè)對庫存的管理可以看出來是非常松弛的，倉儲保管員對半成品的實(shí)際數(shù)量根本不清楚，所以產(chǎn)生的損失是非常常見的。橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠應(yīng)該加強(qiáng)對材料，半成品和產(chǎn)成品的監(jiān)管，做好入庫明細(xì)賬目，在每個(gè)月月末和季末也要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬實(shí)相符。在對商品的倉儲情況進(jìn)行管理時(shí)，首先應(yīng)該確定好倉儲管理的制度，之后根據(jù)本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠自身的存貨現(xiàn)狀來確定存貨的盤點(diǎn)流程和周期，對存貨數(shù)量進(jìn)行定期的檢查，發(fā)現(xiàn)存貨減值要及時(shí)的進(jìn)行處理。其次，需要對存貨進(jìn)行定期的盤點(diǎn)檢查，通過檢查來提高盤點(diǎn)的質(zhì)量，進(jìn)而提高盤點(diǎn)效果。本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠對存貨的檢查，每月至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后對其結(jié)果進(jìn)行匯總，然后形成報(bào)告，報(bào)告對以后公司的經(jīng)營管理具有重要作用。在盤點(diǎn)過程中，如果出現(xiàn)盤盈、盤虧，或者是存貨到達(dá)報(bào)廢水平，將其查明原因后，按照公司的規(guī)章制度進(jìn)行處理，可以營造一個(gè)更好的倉儲環(huán)境。存貨在倉儲過程中的流程，也不能出現(xiàn)存貨擱置地點(diǎn)、倉庫管理的時(shí)間比較混亂、倉庫管理人員權(quán)責(zé)意識薄弱的情況，這樣容易導(dǎo)致存貨損壞、丟失或者變質(zhì)等，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營。橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠對在產(chǎn)品并沒有進(jìn)行很清楚的管理，車間內(nèi)發(fā)生的非預(yù)期損失對企業(yè)造成了非常大的影響。所以橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠應(yīng)該加強(qiáng)對在產(chǎn)品的管理，對車間內(nèi)的放置和保存要有詳細(xì)的規(guī)定，由專門的人來管理執(zhí)行。4.3增加維修檢查力度，保證存貨安全完整存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲物條件安全貯存，本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠要做好防火、防洪、防盜、防變質(zhì)等的保管工作，不同批次、型號和用途的產(chǎn)品要分類存放[18]。生產(chǎn)現(xiàn)場的原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有利于提高生產(chǎn)效率的方式去擺放，同時(shí)還要防止物品的浪費(fèi)、被偷盜和流失。對代銷、暫存、受托加工的存貨，需要單獨(dú)存放和逐筆記錄，避免出現(xiàn)和本單位存貨混淆的情況。本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的倉儲部門應(yīng)該對庫存品進(jìn)行每日的查點(diǎn)和定期抽查檢驗(yàn)，詳細(xì)記錄庫存變化情況；只要員工們發(fā)現(xiàn)了有毀損貨物、存在跌價(jià)情況的，應(yīng)該及時(shí)和生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門進(jìn)行認(rèn)真溝通。存貨使用的維修檢查也要認(rèn)真仔細(xì)，避免資源沒有必要的鋪張浪費(fèi)情況。對于進(jìn)入倉庫的人員把控也要時(shí)時(shí)的監(jiān)督，都要辦理進(jìn)出的人員登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得近距離接觸存貨。4.4提高管理意識，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制健全內(nèi)部控制機(jī)制針對本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠來說要從兩個(gè)方面入手，該企業(yè)沒有完善的監(jiān)控體系和現(xiàn)代信息管理體系。在中小企業(yè)中，生產(chǎn)與存貨是價(jià)值創(chuàng)造的主要環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)體系是否完善是企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的主要焦點(diǎn)[19]。內(nèi)部監(jiān)控是由企業(yè)的人員評估內(nèi)部控制的實(shí)施過程，內(nèi)部控制是否具有有效性是整個(gè)評估的重點(diǎn)所在。一旦發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制出現(xiàn)了缺陷，企業(yè)就應(yīng)該立刻改進(jìn)這個(gè)問題，一定要確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度被貫徹的執(zhí)行，能夠隨時(shí)適應(yīng)新的環(huán)境等，因此，標(biāo)準(zhǔn)件廠的內(nèi)部控制就應(yīng)該被監(jiān)督，生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)同樣也需要被監(jiān)督，監(jiān)督體系有幾個(gè)下級部門組成：銷售部門，人力資源部門，內(nèi)審部門，董事會等組成，來保證內(nèi)部控制持續(xù)有效地運(yùn)作[20]。橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠對于產(chǎn)品的質(zhì)量等方面要有較嚴(yán)格的監(jiān)控，整個(gè)材料入庫出庫的全部過程都要被檢查，力求質(zhì)量過關(guān)，質(zhì)量過硬。現(xiàn)代信息管理體系其實(shí)被很多企業(yè)忽視掉了，企業(yè)可以很迅速的了解自身的情況，對橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的“以銷定產(chǎn)”來說是非常重要的，產(chǎn)品成本的核算不止要計(jì)算產(chǎn)品的成本，也要對在產(chǎn)品的成本進(jìn)行核算，這樣的話，生產(chǎn)費(fèi)用才會被準(zhǔn)確的分配，企業(yè)就能掌握正確的產(chǎn)品信息，對企業(yè)的報(bào)價(jià)和利潤都有影響，所以信息管理系統(tǒng)在這一方面提供了強(qiáng)有力的支撐。結(jié)論內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用，其有效的制定與執(zhí)行能夠保證企業(yè)生產(chǎn)活動的有序進(jìn)行，經(jīng)營活動的順利開展，促進(jìn)了企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，提高了企業(yè)核心的競爭力量。同時(shí)，采購與付款業(yè)務(wù)作為一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制體系有著不可忽視的影響。本文在生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，通過對本溪市標(biāo)準(zhǔn)件廠生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)具體流程的了解，總結(jié)出該公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題：生產(chǎn)環(huán)節(jié)安排不合理，計(jì)劃不科學(xué)，存貨盤點(diǎn)執(zhí)行不規(guī)范，存貨維修檢查不嚴(yán)格，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，管理意識薄弱。此外，本文根據(jù)該公司的實(shí)際情況，提出相對應(yīng)的改進(jìn)建議，比如加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃的科學(xué)性和有效性，加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)監(jiān)督，增加維修檢查力度，提高管理意識，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。由于能力有限，本文只對本溪市橋頭標(biāo)準(zhǔn)件廠的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，對所研究的企業(yè)了解的時(shí)間比較短，而且對內(nèi)部控制的理論知識學(xué)習(xí)不足。在之后的學(xué)習(xí)生活中，會努力了解更多內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，進(jìn)一步加深對論文選題的研究。

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