某公司全面預(yù)算管理實(shí)施方案報(bào)告書

前言 全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的

..................

一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)......................................

3二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算管理方案目的......................................

3第一部分 預(yù)算組織

第一章 預(yù)算管理委員會(huì)..........................................................

5第二章 預(yù)算管理工作組..........................................................

6第三章 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò).............................................................

6一、預(yù)算單位的界定...........................................................

7二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定......................................

7第二部分 預(yù)算編制

第四章

預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系.................................................

8一、預(yù)算目標(biāo)的確定...........................................................

8二、預(yù)算指標(biāo)體系

...............................................................

8第五章

預(yù)算編制方法及編制時(shí)期.............................................

9一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算）9二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算.......................... 10三、編制固定預(yù)算

..............................................................

11四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金............................................

11第六章 預(yù)算編制程序............................................................

11第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法.............13一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法............................. 13二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法.......................... 16三、采購部預(yù)算

................................................................

22四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算...........................................

26五、財(cái)務(wù)部預(yù)算

................................................................

27第三部分 預(yù)算執(zhí)行

31第八章

預(yù)算執(zhí)行

.................................................................... 31第九章 預(yù)算監(jiān)控

..................................................................

32一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系

......................................................

32二、建立預(yù)算報(bào)告體系

......................................................

33三、預(yù)算監(jiān)控體系

.............................................................

38第十章

預(yù)算調(diào)整

....................................................................

39一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范

......................................................

39二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范

......................................................

39三、例外事項(xiàng)

................................................................... 40第四部分 預(yù)算考核

第十一章

預(yù)算考評(píng)

............................................................... 40一、預(yù)算考評(píng)原則

............................................................ 40二、預(yù)算考核與成本費(fèi)用控制考核的對(duì)接.......................... 41第五部分

實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件

一、推行全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備....................................

42二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件...........................................

42前言 全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)我們所設(shè)計(jì)的全面預(yù)算方案是建立在合肥朝陽物流有限公司組上。（一） 合肥朝陽物流組織結(jié)構(gòu)（二） 職能部門不具有對(duì)外投資和融資的權(quán)限。（三） 部門職責(zé)說明見管理組織咨詢方案。（四） 其他內(nèi)部控制制度見財(cái)務(wù)控制體系。二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算管理方案目的全面預(yù)算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎(chǔ)之上的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，包括預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)。(一)

預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程。(二)

預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互業(yè)長期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。(三) 預(yù)算提供了企業(yè)績效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。活動(dòng)進(jìn)行了規(guī)范，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。第一部分 預(yù)算組織第一章 預(yù)算管理委員會(huì)作進(jìn)展情況。預(yù)算管理委員會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)需要召開會(huì)議。力機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)主任由公司總經(jīng)理擔(dān)任，成員包括副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理。預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)：（一） 制定預(yù)算管理辦法，審定、簽發(fā)公司預(yù)算管理制度；（二） 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，提出年度發(fā)展目標(biāo)，并下達(dá)至各預(yù)算單位；（三） 編制公司年度預(yù)算和預(yù)算調(diào)整方案；（四） 對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、審批；（五） 實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)；（六） 預(yù)算管理過程中的仲裁等。召集。通過預(yù)算管理委員會(huì)審定的預(yù)算方案，由委員會(huì)主任簽發(fā)、下達(dá)執(zhí)行。第二章 預(yù)算管理工作組辦公機(jī)構(gòu)。公司預(yù)算管理工作組職責(zé)：（一） 組織公司預(yù)算編制；（二） 組織各職能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行公司批準(zhǔn)的預(yù)算；（三） 跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；（四） 修正和調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。第三章 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)一、預(yù)算單位的界定全面預(yù)算管理要求任何人和任何單位不得游離于預(yù)算責(zé)任體系主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任。二、朝陽物流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定次。（一）

物流整體的凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。（二）

部物流費(fèi)用預(yù)算。（三）

干線營運(yùn)部——費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算，審核辦事處的預(yù)算；編制物流費(fèi)用預(yù)算。（四）

的管理費(fèi)用預(yù)算，審核公司各部門的辦公費(fèi)用預(yù)算，人事成本預(yù)算，后勤維護(hù)、采購成本預(yù)算。（五）

算。第二部分 預(yù)算編制第四章

預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系一、預(yù)算目標(biāo)的確定目標(biāo)的確定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的預(yù)算目標(biāo)根據(jù)公司戰(zhàn)略以及生產(chǎn)技術(shù)水平、指導(dǎo)性計(jì)劃，二、預(yù)算指標(biāo)體系效率提高并重的原則。預(yù)算管理目標(biāo)體系分為四部分：基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)。（一）的不同，其基本指標(biāo)設(shè)置也不相同。1.

公司作為投資中心，其基本指標(biāo)為投資報(bào)酬率；2.

成本費(fèi)用中心的基本指標(biāo)為可控成本費(fèi)用或收入成本費(fèi)用降低率。（二）率、長期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。（三）輔助指標(biāo)的基礎(chǔ)上，突出公司經(jīng)營的關(guān)注點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略因素進(jìn)行補(bǔ)充。（四）行一票否決制。第五章

預(yù)算編制方法及編制時(shí)期為消除預(yù)算時(shí)期產(chǎn)生的預(yù)算管理及分析影響，公司按照每年

13期進(jìn)行預(yù)算編制，每期4

周，每3

期作為

1

季（最后1

期單獨(dú)作為

1季，）。一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算）效的歷史資料以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)公司管理經(jīng)驗(yàn)以及預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足，行年度預(yù)算的編制，即預(yù)算的編制采取長計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。其他三季可以粗略一些。到第一季結(jié)束后再將第二季的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依次類推。產(chǎn)經(jīng)營初期，月度預(yù)算對(duì)年度預(yù)算的突破不足

20%時(shí)，不作為預(yù)算的調(diào)整，不按照例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算管理工作組。管理原則進(jìn)行管理。其調(diào)整審批權(quán)歸預(yù)算管理委員會(huì)（詳見第十章預(yù)算調(diào)整）二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的方法，確定本部門的預(yù)算支出。具體步驟如下：（一）需要發(fā)生哪些費(fèi)用。（二）目的，以及需要開支的數(shù)額；（三）對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本 -

效益分（四）成若干層次，排出開支的先后順序；（五）費(fèi)用預(yù)算。三、編制固定預(yù)算成本預(yù)算。四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金1%--2%對(duì)于部分預(yù)算外支出可以經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支。第六章 預(yù)算編制程序全面預(yù)算的編制從每年

10

月

1

日開始，到

12

月

31

日結(jié)束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。下達(dá)執(zhí)行。（一）

9

月底以前提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金行部門。（二）

的本部門預(yù)算方案，于10

月底前上報(bào)預(yù)算管理工作組。（三）

見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正。（四）

整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。對(duì)于不成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制公司年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。（五）

12

月

25

理委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法（一） 銷售收入預(yù)算采購、倉儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入:即:預(yù)計(jì)銷售收入=∑預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。項(xiàng)目

銷售收入預(yù)算1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年產(chǎn)品

1

銷售量產(chǎn)品

1

銷售單價(jià)產(chǎn)品

1

銷售收入產(chǎn)品

2

銷售量產(chǎn)品

2

銷售單價(jià)產(chǎn)品

2

銷售收入……銷售收入合計(jì)年初應(yīng)收賬款金額上期銷售本期收款數(shù)本期銷售本期收款數(shù)現(xiàn)金收入合計(jì)（二） 銷售費(fèi)用預(yù)算按照零基預(yù)算方法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行編制并匯總。第

X

季度銷售費(fèi)用預(yù)算表變動(dòng)費(fèi)用

固定費(fèi)用項(xiàng)目銷售傭金

金額

項(xiàng)目管理人員工資

金額運(yùn)輸費(fèi)用公用事業(yè)費(fèi)……合計(jì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用=

廣告費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)……合計(jì)每季固定性銷售費(fèi)用支出=項(xiàng)目預(yù)計(jì)銷售量單位產(chǎn)品變動(dòng)性銷售費(fèi)用變動(dòng)性銷售費(fèi)用支出固定性銷售費(fèi)用支出現(xiàn)金支出合計(jì)

銷售費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法算是根據(jù)軋鋼、煉鋼車間的燃料及動(dòng)力預(yù)算編制。（一） 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)量：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

-預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨某一品種的生產(chǎn)預(yù)算表項(xiàng)目

1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年預(yù)計(jì)銷售量加預(yù)計(jì)期末庫存預(yù)計(jì)需求量合計(jì)減：期初存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（二） 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接多，影響資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是：材料預(yù)計(jì)數(shù)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的材料需用量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨直接材料XX

產(chǎn)品直接材料

1

預(yù)算表項(xiàng)目預(yù)計(jì)生產(chǎn)量產(chǎn)品單耗預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量加：期末庫存減：期初庫存預(yù)計(jì)需要量合計(jì)材料計(jì)劃單價(jià)直接材料預(yù)算

1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年直接材料匯總表項(xiàng)目

1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年材料

1

數(shù)量材料

1

單價(jià)材料

1

金額材料

2

數(shù)量材料

2

單價(jià)材料

2

金額……材料金額合計(jì)年初應(yīng)付賬款金額上期采購本期付款數(shù)本期采購本期付款數(shù)現(xiàn)金支出合計(jì)（三） 直接人工預(yù)算。行。基本計(jì)算公式為:預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí)=預(yù)計(jì)產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)XX

產(chǎn)品直接人工預(yù)算項(xiàng)目

1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)需用直接人工小時(shí)每小時(shí)工資率直接人工成本（四）制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算是一種能反映直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn)（ BY=A+BX

進(jìn)行預(yù)計(jì)。其中

A

表示固定部分，（ B:預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)*變動(dòng)性費(fèi)用分配率+固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用—折舊成本項(xiàng)目

制造費(fèi)用預(yù)算表金額

費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用

間接人工間接材料維修費(fèi)水電費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)合計(jì)維修費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅合計(jì)三、采購部預(yù)算（一） 原輔材料采購預(yù)算原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價(jià)格根據(jù)市場情況確定。項(xiàng)目廢 單價(jià)鋼 數(shù)量金額

原輔材料采購預(yù)算表1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年生鐵…

單價(jià)數(shù)量金額……合計(jì)（二） 備品備件采購預(yù)算備品備件采購預(yù)算根據(jù)經(jīng)機(jī)械裝備部審核后的備品備件需求計(jì)劃，結(jié)合庫存狀況由采購部制訂。備品備件采購預(yù)算項(xiàng)目軋 單價(jià)輥 數(shù)量金額

1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年導(dǎo)位…

單價(jià)數(shù)量金額……合計(jì)（三） 采購費(fèi)用預(yù)算采購費(fèi)用預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)需要采取零基預(yù)算方式進(jìn)行編制。（四） 采購資金預(yù)算采購資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算情況，并根據(jù)付款情況預(yù)測由采購部編制。采購資金預(yù)算項(xiàng)目原材料采購輔助材料采購備品備件采購采購資金合計(jì)期初應(yīng)付賬款金額上期采購本期付款數(shù)

1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年本期采購本期付款數(shù)現(xiàn)金支出合計(jì)四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算各職能部門的費(fèi)用預(yù)算全部采取零基預(yù)算的編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。職能部門的費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目

金額

備注變動(dòng)費(fèi)用合計(jì)固定費(fèi)用合計(jì)五、財(cái)務(wù)部預(yù)算（一） 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門管理費(fèi)用預(yù)算編制方法、編制表格同職能部門預(yù)算（二） 管理費(fèi)用預(yù)算匯總各職能部門的管理費(fèi)用預(yù)算而得。（三） 資本支出預(yù)算括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。資本支出預(yù)算表項(xiàng)目名稱ABC

1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年合計(jì)（四） 籌資預(yù)算考慮到籌資活動(dòng)的被動(dòng)性，有時(shí)也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算的一部分。融資預(yù)算表項(xiàng)目名稱 1

季度 2

季度 3

季度 4

季度 全年借入資金歸還借款支付利息（五） 財(cái)務(wù)預(yù)算1.

現(xiàn)金預(yù)算出、現(xiàn)金余缺三項(xiàng)內(nèi)容。銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。現(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷售及管理費(fèi)用、上繳稅金、支付股利、進(jìn)行資本性支出等?，F(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。項(xiàng)目期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)減：現(xiàn)金支出：采購直接材料支付直接人工支付制造費(fèi)用支付銷售及管理費(fèi)購置固定資產(chǎn)交納稅金發(fā)放股利現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金結(jié)余（短缺）借入現(xiàn)金歸還借款支付利息

現(xiàn)金預(yù)算表1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年期末現(xiàn)金余額2.預(yù)計(jì)損益表以爭取達(dá)到或超過目標(biāo)利潤。算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。項(xiàng)目銷售收入減：變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本銷售及管理費(fèi)用變動(dòng)成本小計(jì)貢獻(xiàn)毛益減：期間費(fèi)用

預(yù)計(jì)損益表1

季度

2

季度

3

季度

4

季度

全年銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用小計(jì)減：銷售稅金稅前利潤減：所得稅稅后凈利3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表由于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義不第三部分 預(yù)算執(zhí)行第八章

預(yù)算執(zhí)行真組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。付，必須按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特殊的審批程序，具體辦法見北興特鋼內(nèi)部控制體系。對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。第九章 預(yù)算監(jiān)控議。憑證共用，責(zé)任會(huì)計(jì)核算時(shí)僅記錄憑證號(hào)。一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系細(xì)核算。營銷費(fèi)用全部計(jì)入銷售部門，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)部門。二、建立預(yù)算報(bào)告體系資中心預(yù)算反饋報(bào)告。成本預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部門 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期發(fā)生

預(yù)算差異

本季累計(jì)

本年累計(jì)額

額

額變動(dòng)

可控成本直接材料直接人工成本 變動(dòng)制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用固定成本

固定制造費(fèi)用其他固定成本不可控成本成本合計(jì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部

門 年 月 日金額單位：費(fèi)用項(xiàng)目工資福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)修理費(fèi)……合計(jì)

本期預(yù)算

本期實(shí)際

差異額

預(yù)算完成率

備注利潤預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)編

報(bào)

部

門 年 月 日金額單位：項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期實(shí)際 差異額 預(yù)算完成

備注率銷售凈額變動(dòng)成本：變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)銷售費(fèi)用變動(dòng)成本合計(jì)貢獻(xiàn)毛益固定成本：酌量性固定成本約束性固定成本固定成本合計(jì)營業(yè)利潤資產(chǎn)平均占用額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售利潤率投資報(bào)酬率公司財(cái)務(wù)部門每月向公司預(yù)算管理組織報(bào)送各職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)。字進(jìn)行說明。司預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算工作會(huì)議。對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率

,報(bào)告頻率見下表。預(yù)算反饋報(bào)告頻率表預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目銷量及銷售收入產(chǎn)量及生產(chǎn)成本采購量及采購成本成本預(yù)算執(zhí)行月報(bào)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行月報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行季報(bào)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行季報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量利潤表現(xiàn)金流量表

日?qǐng)?bào)√

周報(bào)√√√√

月報(bào)√√√√√√√√√√

季報(bào)√√√√√√√√√√

年報(bào)√√√√√√√√√√三、預(yù)算監(jiān)控體系工作組對(duì)公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。題及處理意見，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)。與預(yù)算目標(biāo)偏差超過

10%的項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí)采取修正措施。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。第十章

預(yù)算調(diào)整一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，公司預(yù)算方案才可以進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范調(diào)整，重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。間分別在每年的五月和十月。同預(yù)算編制程序。（一） 預(yù)算調(diào)整的提出與審批整申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。（二） 預(yù)算調(diào)整的審議主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用逐級(jí)審批方式審議，通過后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。（三） 預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。三、例外事項(xiàng)整程序同預(yù)算編制程序。第四部分 預(yù)算考核第十一章

預(yù)算考評(píng)一、預(yù)算考評(píng)原則預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算考評(píng)原則包括：(一)