企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)第1頁(yè)/共90頁(yè)

教育背景:1991-1995西南財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)系(學(xué)士)1995-1998西南財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生院(碩士)2001-2004上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院(博士)工作經(jīng)歷1995-1998四川建華會(huì)計(jì)師事務(wù)所1998-2001中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司2001-2002大宇證券股份有限公司（中國(guó)上海）2002-上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院CPA研究與發(fā)展中心聯(lián)系方式:電話(huà):(021)69768065傳真:(021)69768048

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地址:上海蟠龍路200郵編:201702CV第2頁(yè)/共90頁(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控內(nèi)容提要第3頁(yè)/共90頁(yè)沿革與發(fā)展：企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及與之相關(guān)的會(huì)計(jì)信息需求緊密相聯(lián)（一）AICPA早期內(nèi)部控制的定義（1936）進(jìn)入20世紀(jì)，西方文明由農(nóng)業(yè)時(shí)代進(jìn)入工業(yè)時(shí)代，機(jī)器的發(fā)明使糧食和其他商品與服務(wù)的大量生產(chǎn)成為可能；蒸汽機(jī)、火車(chē)、汽車(chē)和電話(huà)的發(fā)明，提高了人類(lèi)交通和溝通的速度和質(zhì)量，加快了商品和勞務(wù)的流動(dòng)性，從而使企業(yè)組織的規(guī)模和復(fù)雜程度達(dá)到了一個(gè)新的高度.

同時(shí)，權(quán)益資本開(kāi)始成為這些復(fù)雜的企業(yè)組織的資本來(lái)源，從而產(chǎn)生了對(duì)新型的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)方法的需要。權(quán)益投資者開(kāi)始需要了解其投資的盈利能力，而定期的利潤(rùn)數(shù)成為衡量獲利能力的重要指標(biāo)。作為這些使用者的需求和為適應(yīng)這些需求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)變化的結(jié)果，外部審計(jì)從檢查管理人員是否有未經(jīng)審批的開(kāi)支，或檢查下屬人員是否有不誠(chéng)實(shí)的行為，擴(kuò)大到檢查一個(gè)企業(yè)報(bào)告的利潤(rùn)與財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。

Kreuger&Toll,Inc案與1933年的證券法和1934年的證券交易法。為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法。一、內(nèi)部控制的發(fā)展第4頁(yè)/共90頁(yè)

（二）AICPA特別報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義（1949）基于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查其會(huì)計(jì)資料正確可靠，提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針，組織計(jì)劃的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種稽查措施……。這一定義的內(nèi)部控制的制度包括：預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)成本定期業(yè)務(wù)報(bào)告統(tǒng)計(jì)分析與運(yùn)用職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃等一、內(nèi)部控制的發(fā)展第5頁(yè)/共90頁(yè)（三）AICPA的審計(jì)程序公告SAPNo.33（1958）將內(nèi)部控制區(qū)分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部管理控制制度一、內(nèi)部控制的發(fā)展第6頁(yè)/共90頁(yè)（四）兩種內(nèi)部控制的區(qū)別與含義

內(nèi)部管理控制包括但不限于：組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃與管理部門(mén)如何進(jìn)行批準(zhǔn)決策有關(guān)的程序和記錄批準(zhǔn)程序的定義：管理部門(mén)的一種責(zé)任與其承擔(dān)組織目標(biāo)所承擔(dān)的職責(zé)相關(guān)是對(duì)所有交易事項(xiàng)建立會(huì)計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可信性，包括盈利真實(shí)性的直接相關(guān)的各種措施根據(jù)管理當(dāng)局一般授權(quán)或特殊授權(quán)處理交易必要的交易記錄：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)；維護(hù)對(duì)財(cái)產(chǎn)受托責(zé)任的證明；財(cái)產(chǎn)收付需經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)定期和對(duì)帳面記錄和實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)差錯(cuò)采取適當(dāng)措施。一、內(nèi)部控制發(fā)展第7頁(yè)/共90頁(yè)（五）反國(guó)外賄賂法與內(nèi)部控制20世紀(jì)70年代中期，與內(nèi)部控制有關(guān)的活動(dòng)大部分集中在制度的設(shè)計(jì)和審計(jì)方面，重在改進(jìn)內(nèi)部控制制度的方法和提高審計(jì)的質(zhì)量和效率效果。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化的發(fā)展，企業(yè)為了商業(yè)利益在國(guó)外賄賂外國(guó)政府官員，以獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水門(mén)事件及其副產(chǎn)品：反國(guó)外賄賂法1973年至1976年對(duì)水門(mén)(Watergate)事件的調(diào)查使得立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)開(kāi)始注意到內(nèi)部控制問(wèn)題。水門(mén)案專(zhuān)案檢查官辦公室及美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)所進(jìn)行的調(diào)查分別顯示，過(guò)去不少美國(guó)大公司進(jìn)行了違法的國(guó)內(nèi)捐款、可疑或違法的國(guó)外支付(包括賄賂外國(guó)政府官員)。針對(duì)這些調(diào)查的結(jié)果，美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過(guò)了《反國(guó)外賄賂法》(ForeignCorruptPracticesAct，簡(jiǎn)稱(chēng)FCPA)。FCPA除了具有反賄賂的條款外，還規(guī)定了與會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制有關(guān)的條款。一、內(nèi)部控制的發(fā)展第8頁(yè)/共90頁(yè)法案的作用不得對(duì)外國(guó)官員行賄保持會(huì)計(jì)記錄，建立內(nèi)部控制處罰：一年監(jiān)禁，5萬(wàn)美元罰款FCPA的執(zhí)行者：SEC法案的重要意義：建立內(nèi)部控制是企業(yè)的法律責(zé)任一、內(nèi)部控制的發(fā)展第9頁(yè)/共90頁(yè)FCPA結(jié)合索克斯法案對(duì)我國(guó)的影響朗訊中國(guó)案一、內(nèi)部控制的發(fā)展第10頁(yè)/共90頁(yè)（六）反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)NationalCommissiononFraudulentFinancialReporting(TreadwayCommission，1985)1987年報(bào)告的要點(diǎn)：高層管理層所確立的氛圍（Tone）影響公司環(huán)境，而財(cái)務(wù)報(bào)告則是在這一環(huán)境中產(chǎn)生的。防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告必須從報(bào)告產(chǎn)生的環(huán)境入手，即從高層管理當(dāng)局開(kāi)始所有上市公司需保持良好的內(nèi)部控制，以發(fā)現(xiàn)和防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告行為一、內(nèi)部控制的發(fā)展第11頁(yè)/共90頁(yè)（七）COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制——整體框架》COSO的組成：AICPA，AAA，IIA，F(xiàn)EI，IMA。1992發(fā)布內(nèi)部控制定義為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性及相關(guān)法令的遵循等企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工。內(nèi)部控制為誰(shuí)而設(shè)內(nèi)部控制不是某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人提出來(lái)的，專(zhuān)門(mén)針對(duì)某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人的制度，它是整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，沒(méi)有人能脫離這一系統(tǒng)而獨(dú)立運(yùn)作。誰(shuí)對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任管理層、董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和其他員工內(nèi)部控制五要素控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與交流、控制活動(dòng)、監(jiān)督一、內(nèi)部控制的發(fā)展第12頁(yè)/共90頁(yè)（八）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）企業(yè)經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)從過(guò)程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變COSO委員會(huì)的反應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）這一拓寬已經(jīng)達(dá)到這樣一種程度，連COSO委員會(huì)都不得不承認(rèn)現(xiàn)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將取代內(nèi)部控制。COSO委員會(huì)于2001年年初成立了一個(gè)由維吉尼亞大學(xué)教授組成的一個(gè)專(zhuān)家組，以確認(rèn)是否需要就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)發(fā)出一個(gè)指導(dǎo)性的框架。專(zhuān)家組經(jīng)過(guò)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)公司董事會(huì)和董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有強(qiáng)烈的需求。COSO委員會(huì)因此從其五個(gè)成員組織中召集人員成立了項(xiàng)目咨詢(xún)委員會(huì)（ProjectAdvisoryCouncil），并且請(qǐng)普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所書(shū)寫(xiě)這一框架性的文件。2003年7月，COSO委員會(huì)發(fā)布了《ERM框架》(征求意見(jiàn)稿)（EnterpriseRiskManagementFramework,ExposureDraft），2004年9月形成正式文稿。COSO委員會(huì)的行動(dòng)顯示了內(nèi)部控制向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的趨勢(shì)。一、內(nèi)部控制的發(fā)展第13頁(yè)/共90頁(yè)ERM的主要內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督一、內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次第14頁(yè)/共90頁(yè)（一）現(xiàn)代兩權(quán)分離的公司經(jīng)營(yíng)的特征企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越復(fù)雜經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的聯(lián)系越來(lái)越緊密競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈如果你在一個(gè)沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)中從商，那么你就選擇了一個(gè)錯(cuò)誤的行業(yè)，事實(shí)上，這種行業(yè)根本就不存在。競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果：兩極分化20世紀(jì)初的美國(guó)100家大公司，今天只有16家尚為人知；2003年，美國(guó)5萬(wàn)家企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)。1990－1999年表現(xiàn)較佳的公司的股票增長(zhǎng)率（％）：思科（124,285)；戴爾（72,400）；……二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第15頁(yè)/共90頁(yè)（二）為什么有的公司經(jīng)營(yíng)的很好，有些公司造假或破產(chǎn)？任何企業(yè)之所以存在的目的是創(chuàng)造價(jià)值對(duì)顧客的體現(xiàn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品或提供的服務(wù)可以給顧客帶來(lái)消費(fèi)者剩余對(duì)債權(quán)人的體現(xiàn)有足夠的利潤(rùn)（現(xiàn)金流）還本付息對(duì)供應(yīng)商有足夠的信用，可以獲得穩(wěn)定的供貨股東獲得滿(mǎn)意的投資回報(bào)（證券市場(chǎng)表現(xiàn)為股價(jià)的上升）二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第16頁(yè)/共90頁(yè)二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制全球環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)者資本提供者者

內(nèi)部環(huán)境當(dāng)?shù)胤森h(huán)境設(shè)備供應(yīng)商顧客監(jiān)管者存貨供應(yīng)商人力供應(yīng)戰(zhàn)略伙伴戰(zhàn)略管理第17頁(yè)/共90頁(yè)公司股東雇員供應(yīng)商消費(fèi)者放款者和其他資本投資者政府和監(jiān)管者股利和資本利得質(zhì)量和定價(jià)付款職位安全性和薪酬風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)（利息）穩(wěn)定，稅收，和就業(yè)崗位不同的利益相關(guān)者對(duì)價(jià)值有不同的觀點(diǎn)….第18頁(yè)/共90頁(yè)這些都表現(xiàn)為利潤(rùn)：超額利潤(rùn)（活的好）平均利潤(rùn)（活的一般）達(dá)不到平均利潤(rùn)（危險(xiǎn)，難以生存，有動(dòng)機(jī)造假）連利潤(rùn)都沒(méi)有（？）二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第19頁(yè)/共90頁(yè)（三）戰(zhàn)略管理理論關(guān)于超額利潤(rùn)來(lái)源的兩種模型行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模型1962年，美國(guó)著名管理學(xué)家AlfredD.Chandler出版了《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)：工業(yè)企業(yè)史的考證》。Ansoff于1965出版的《公司戰(zhàn)略》（CorporateStrategy）一書(shū)中首次提出了“企業(yè)戰(zhàn)略”這一概念，并將戰(zhàn)略定義為“一個(gè)組織打算如何去實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和使命，包括各種方案的擬定和評(píng)價(jià)，以及最終將要實(shí)施的方案”。20世紀(jì)80年代初，以哈佛大學(xué)商學(xué)院的MichaelPorter為代表的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略理論取得了戰(zhàn)略管理理論的主流地位。

二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第20頁(yè)/共90頁(yè)P(yáng)orter的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略理論的基本邏輯是：(1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是決定企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵因素；(2)企業(yè)可以通過(guò)選擇和執(zhí)行一種基本戰(zhàn)略(低成本；成本集聚；差異化；差異集聚；低成本差異集聚)影響產(chǎn)業(yè)中的五種作用力(潛在進(jìn)入者；現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者；替代品；供應(yīng)商；顧客)，以改善和加強(qiáng)企業(yè)的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)地位，獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；(3)價(jià)值鏈活動(dòng)是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源，企業(yè)可以通過(guò)價(jià)值鏈活動(dòng)和價(jià)值鏈關(guān)系(包括一條價(jià)值鏈內(nèi)的活動(dòng)之間及兩條或多條價(jià)值鏈之間的關(guān)系)的調(diào)整來(lái)實(shí)施其基本戰(zhàn)略。二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第21頁(yè)/共90頁(yè)外部環(huán)境總體環(huán)境，行業(yè)環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境有吸引力的行業(yè)行業(yè)的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)預(yù)示超額利潤(rùn)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)選擇在這一行業(yè)中可以獲得超額利潤(rùn)的戰(zhàn)略資產(chǎn)或技能實(shí)施所選戰(zhàn)略所需的資產(chǎn)或技能戰(zhàn)略實(shí)施選擇戰(zhàn)略活動(dòng)以有效實(shí)施所選戰(zhàn)略超額利潤(rùn)賺取超額利潤(rùn)第22頁(yè)/共90頁(yè)P(yáng)EST特定事件或情況機(jī)遇威脅Political（政治）Economic（經(jīng)濟(jì)）Social（社會(huì)）Technology（技術(shù)）PEST分析第23頁(yè)/共90頁(yè)波特五力分析潛在的進(jìn)入者企業(yè)

競(jìng)爭(zhēng)者供應(yīng)商顧客替代品第24頁(yè)/共90頁(yè)標(biāo)竿分析（Benchmarking）GE的標(biāo)竿第25頁(yè)/共90頁(yè)資源基礎(chǔ)模型模型但20世紀(jì)80年代以后，戰(zhàn)略管理理論逐漸認(rèn)識(shí)到行業(yè)組織模式認(rèn)為外部環(huán)境是企業(yè)獲得成功的主要決定因素這一結(jié)論有一定的片面性，從而發(fā)展出資源基礎(chǔ)模型。資源基礎(chǔ)模型認(rèn)為任何一個(gè)企業(yè)都是資源與能力的獨(dú)特組合，這些資源與能力是組織戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，也是利潤(rùn)的來(lái)源。一個(gè)企業(yè)是不斷變化的整合體，它通過(guò)動(dòng)態(tài)的管理來(lái)獲取超額利潤(rùn)。這一模型同時(shí)認(rèn)為，企業(yè)可以不斷地獲取資源，發(fā)展獨(dú)特的能力。但并非企業(yè)所有的資源與能力都可以轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只有在這種資源和能力是有價(jià)值的、稀缺的、難以模仿的、無(wú)法替代的時(shí)候，它才可能成為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第26頁(yè)/共90頁(yè)計(jì)算機(jī)行業(yè)Dell其他廠商存貨周轉(zhuǎn)率7天（2000）2個(gè)月（2000）4天（現(xiàn)在）25天（現(xiàn)在）第27頁(yè)/共90頁(yè)1。直銷(xiāo)模式的管理2。供應(yīng)商的選擇和管理3。組裝廠的管理4。服務(wù)5?；谶\(yùn)營(yíng)效率的研發(fā)第28頁(yè)/共90頁(yè)資源企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的投入能力眾多資源結(jié)合運(yùn)用來(lái)完成一項(xiàng)任務(wù)或活動(dòng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力有吸引力的產(chǎn)業(yè)利用公司資源與能力發(fā)掘有機(jī)會(huì)的行業(yè)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)與計(jì)劃采取能獲得超額利潤(rùn)的戰(zhàn)略行動(dòng)超額利潤(rùn)賺取超額利潤(rùn)第29頁(yè)/共90頁(yè)實(shí)證證據(jù)實(shí)證研究一方面支持行業(yè)組織模型，認(rèn)為外部環(huán)境是企業(yè)獲得成功的主要決定因素，另一方面也支持資源基礎(chǔ)模型，認(rèn)為公司特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)也是企業(yè)獲得超額利潤(rùn)的主要決定因素。McGaham（1999）的研究表明，企業(yè)約20％的利潤(rùn)與行業(yè)相關(guān)，36％的利潤(rùn)變動(dòng)是由公司的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生。Porter（1997）的研究結(jié)果表明，環(huán)境因素和公司特點(diǎn)共同決定公司的利潤(rùn)率水平。

二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第30頁(yè)/共90頁(yè)（四）現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式與控制1.現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式總覽外部力量市場(chǎng)戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)核心經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)資源管理環(huán)節(jié)同盟者核心產(chǎn)品與服務(wù)顧客二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第31頁(yè)/共90頁(yè)2.戰(zhàn)略管理對(duì)內(nèi)外部重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)企業(yè)的共同價(jià)值觀目標(biāo)基本戰(zhàn)略企業(yè)層面的控制環(huán)境理論上由公司經(jīng)理層（CEO）提出建議，股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)理層戰(zhàn)略的執(zhí)行二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第32頁(yè)/共90頁(yè)價(jià)值觀：人人成為經(jīng)營(yíng)者戰(zhàn)略目標(biāo)：世界零部件行業(yè)前30強(qiáng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)遵循法規(guī)目標(biāo)第33頁(yè)/共90頁(yè)監(jiān)督的方法關(guān)鍵成功要素：關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)；收入增長(zhǎng)；市場(chǎng)地位（市場(chǎng)份額）；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況等匯總數(shù)據(jù)。二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第34頁(yè)/共90頁(yè)目標(biāo)關(guān)鍵成功要素（CSFs）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPIs)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不了的跡象整體 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)第35頁(yè)/共90頁(yè)3.經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)就是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)與戰(zhàn)略匹配經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的目標(biāo)與戰(zhàn)略一致經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)本身也可能存在達(dá)不到目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)高層管理人員對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的監(jiān)控根據(jù)環(huán)節(jié)的目標(biāo)設(shè)立關(guān)鍵成功要素根據(jù)關(guān)鍵成功要素建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第36頁(yè)/共90頁(yè)4.怎么控制？就是控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也就是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)高低高風(fēng)險(xiǎn)的重大程度風(fēng)險(xiǎn)的可能性R5R4R2R1R3二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第37頁(yè)/共90頁(yè)控制設(shè)計(jì)的核心方法：1。最佳實(shí)務(wù)（bestpractice)2.創(chuàng)新成本效益的分析！第38頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略層面：目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)控修正反饋環(huán)節(jié)層面：目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)控修正反饋二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第39頁(yè)/共90頁(yè)5.計(jì)量驅(qū)動(dòng)業(yè)績(jī)平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)方面目標(biāo)計(jì)量公司怎么看待股東顧客怎么看公司顧客方面目標(biāo)計(jì)量創(chuàng)新和學(xué)習(xí)方面目標(biāo)計(jì)量?jī)?nèi)部經(jīng)營(yíng)方面目標(biāo)計(jì)量如何繼續(xù)提高和創(chuàng)造價(jià)值必需在哪方面勝出二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第40頁(yè)/共90頁(yè)從平衡計(jì)分卡到戰(zhàn)略計(jì)量不能計(jì)量就不能管理傳統(tǒng)計(jì)量的缺陷非財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)量的優(yōu)點(diǎn)非財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)量的缺點(diǎn)二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制第41頁(yè)/共90頁(yè)二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制（五）面向未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)從日常工作中解脫出來(lái)面向未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)有何不同？學(xué)習(xí)遺忘IBM的轉(zhuǎn)型考慮行業(yè)的未來(lái)擴(kuò)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略杠杠為未來(lái)的設(shè)計(jì)而競(jìng)爭(zhēng)建立通往未來(lái)的通道建立核心能力為未來(lái)獲得一席安全之地不一樣的思考第42頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略控制是指高層管理層（包括董事會(huì)）所采取的降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，提高決策制定的效果以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率的措施。包括：

（一）確立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并在整個(gè)企業(yè)交流。（二）建立和執(zhí)行道德準(zhǔn)則（三）建立授權(quán)和責(zé)任條線(xiàn)（四）監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅（五）分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重大性（六）制定處理風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序（七）分配內(nèi)部資源以降低風(fēng)險(xiǎn)（八）支持有效的信息分享和交流（九）監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績(jī)表現(xiàn)三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第43頁(yè)/共90頁(yè)

(一）確立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并在整個(gè)企業(yè)交流經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立也就是基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的確立，需要考慮自身的資源和環(huán)境的影響三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控潛在的進(jìn)入者政治經(jīng)濟(jì)企業(yè)

競(jìng)爭(zhēng)者供應(yīng)商顧客替代品技術(shù)社會(huì)第44頁(yè)/共90頁(yè)最為重要的因素：自身資源環(huán)境影響目標(biāo)制定程序目標(biāo)的種類(lèi)：戰(zhàn)略目標(biāo)主導(dǎo)：運(yùn)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)遵循目標(biāo)目標(biāo)之間的重疊與相互影響案例研究：三一重工三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第45頁(yè)/共90頁(yè)

目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)是可控的？什么目標(biāo)是不可控的？不但要選目標(biāo)，還要努力協(xié)調(diào)！第46頁(yè)/共90頁(yè)根據(jù)目標(biāo)制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略將目標(biāo)與戰(zhàn)略在整個(gè)企業(yè)溝通溝通的正式渠道非正式渠道考慮一下，最主要的風(fēng)險(xiǎn)是什么？基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略本身的風(fēng)險(xiǎn)！戰(zhàn)略本身不清楚，與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)不匹配！第47頁(yè)/共90頁(yè)

戰(zhàn)略目標(biāo)－對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的再認(rèn)識(shí)愿景是企業(yè)想要達(dá)到的比較寬泛的術(shù)語(yǔ)。戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的愿景相一致。戰(zhàn)略選擇單純“低成本”或“差異化”是不夠的什么是真正的戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)？便利店行業(yè)的例子中國(guó)可的與日本羅森的比較三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第48頁(yè)/共90頁(yè)僅僅基于運(yùn)作有效性的競(jìng)爭(zhēng)是相互毀滅性的–結(jié)果是零和競(jìng)爭(zhēng)、靜態(tài)的或降低價(jià)格,以及對(duì)成本的壓力，這將導(dǎo)致公司不得不在投資于長(zhǎng)期的能力上妥協(xié)!”麥克.波特（MichaelPorter）,1996,哈佛商業(yè)評(píng)論（HBR）因此，真正的戰(zhàn)略是戰(zhàn)略定位與運(yùn)作有效性的結(jié)合。第49頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)獨(dú)特的價(jià)值主張定制的（Tailored）業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在一個(gè)整合的體系中相互適應(yīng)清晰的權(quán)衡定位具有連續(xù)性但具有持續(xù)提高的特征最佳實(shí)務(wù)的提高一個(gè)構(gòu)想（vision）學(xué)習(xí)靈活性（Agility）適應(yīng)性（Flexibility）基于時(shí)間的競(jìng)爭(zhēng)重組兼并/收購(gòu)聯(lián)盟/形成伙伴互聯(lián)網(wǎng)什么是戰(zhàn)略?什么不是戰(zhàn)略?第50頁(yè)/共90頁(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的作用(roles)清晰地將運(yùn)營(yíng)的有效性和戰(zhàn)略區(qū)分開(kāi)來(lái)定義公司獨(dú)特的定位并將之在公司交流幫助員工將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成他們特定領(lǐng)域的責(zé)任指導(dǎo)員工做權(quán)衡的決策決定應(yīng)該對(duì)什么樣的行業(yè)變化和顧客需求進(jìn)行反應(yīng)，以及如何將它們?nèi)谌霊?zhàn)略避免組織注意力分散穩(wěn)定的紀(jì)律和明晰的交流第51頁(yè)/共90頁(yè)什么是競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略?設(shè)定正確的目標(biāo)–建立長(zhǎng)期可持續(xù)經(jīng)濟(jì)價(jià)值!兩個(gè)主要的驅(qū)動(dòng)因素:戰(zhàn)略定位執(zhí)行一套與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)或以一種

不同的方式執(zhí)行相似的業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作的有效性比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更好地執(zhí)行相似的業(yè)務(wù)活動(dòng)

競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)第52頁(yè)/共90頁(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施（比如，融資、計(jì)劃和投資者關(guān)系）人力資源管理（比如，招聘、培訓(xùn)和薪酬體系）技術(shù)開(kāi)發(fā)（比如，產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試、流程設(shè)計(jì)、原材料研究、市場(chǎng)研究）采購(gòu)（比如，零部件、設(shè)備、廣告、服務(wù)）內(nèi)部后勤（比如，進(jìn)項(xiàng)存貨存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)采集，服務(wù)，客戶(hù)訪(fǎng)問(wèn)）運(yùn)營(yíng)（比如，裝配，零部件制造，分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)）外部后勤（比如，訂單處理，倉(cāng)儲(chǔ)，報(bào)告編制）營(yíng)銷(xiāo)和銷(xiāo)售（比如，銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)，促銷(xiāo)，廣告，書(shū)寫(xiě)建議書(shū)，網(wǎng)站）售后服務(wù)（比如，安裝，顧客支持，投訴處理，維修）輔助活動(dòng)基本活動(dòng)利

潤(rùn)第53頁(yè)/共90頁(yè)運(yùn)作的有效性相同的事情是不是更好–更低的成本,更快的速度,更好的一致性,等.運(yùn)作效率的持續(xù)提高只是取得可持續(xù)優(yōu)異績(jī)效的必要條件，但不是充分條件!為什么?最佳實(shí)務(wù)的快速擴(kuò)散競(jìng)爭(zhēng)性積聚（convergence）“僅僅基于運(yùn)作有效性的競(jìng)爭(zhēng)是相互毀滅性的–結(jié)果是零和競(jìng)爭(zhēng)、靜態(tài)的或降低價(jià)格,以及對(duì)成本的壓力，這將導(dǎo)致公司不得不在投資于長(zhǎng)期的能力上妥協(xié)!”麥克.波特（MichaelPorter）,1996,哈佛商業(yè)評(píng)論（HBR）第54頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略定位根據(jù)消費(fèi)者價(jià)值–得自產(chǎn)品或服務(wù)的特點(diǎn)和/或顧客的細(xì)分仔細(xì)地選擇一組不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)以交付一個(gè)獨(dú)特的價(jià)值組合–這是競(jìng)爭(zhēng)性戰(zhàn)略的本質(zhì)–選擇以不同的方式執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)或與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)!一個(gè)可持續(xù)的定位需要權(quán)衡權(quán)衡是指不同的定位導(dǎo)致的選擇需求之間的不兼容性(見(jiàn)西南航空的例子)第55頁(yè)/共90頁(yè)西南航空有限的乘客服務(wù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)短距離運(yùn)輸?shù)蛢r(jià)格較高的飛機(jī)利用精細(xì)，高生產(chǎn)能力的地面團(tuán)隊(duì)頻繁可靠的出發(fā)沒(méi)有膳食沒(méi)有座位分派沒(méi)有行禮轉(zhuǎn)移沒(méi)有與其它航空公司的競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)波音737飛機(jī)15分鐘的通道輪回員工的高報(bào)酬股票期權(quán)沒(méi)有分享的代碼沒(méi)有國(guó)際航線(xiàn)第56頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略定位我們學(xué)到了什么?定位是一套定制的業(yè)務(wù)活動(dòng)有意地限制公司提供什么東西互補(bǔ)性（Complementary）–相互增強(qiáng);做一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)導(dǎo)致另一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)消費(fèi)者價(jià)值和公司的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的影響增加內(nèi)在一致性（Coherent）–每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)都和另一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為或結(jié)果相聯(lián)系;這就是“適宜（fit）”的概念交流的明晰性–對(duì)內(nèi)部和外部的利益相關(guān)者第57頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略定位可持續(xù)性戰(zhàn)略定位是不是可以被競(jìng)爭(zhēng)者輕易地模仿，從而變得沒(méi)有可持續(xù)性?還有什么比較重要?第58頁(yè)/共90頁(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值–長(zhǎng)期回報(bào)西南航空百萬(wàn)美元第59頁(yè)/共90頁(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值–長(zhǎng)期回報(bào)美國(guó)西部航空百萬(wàn)美元第60頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略的壁壘為什么這么多公司在獲得一個(gè)戰(zhàn)略上失敗了?為什么經(jīng)理們避免做戰(zhàn)略選擇?雖然經(jīng)理們過(guò)去做到了,為什么他們現(xiàn)在讓?xiě)?zhàn)略衰敗?第61頁(yè)/共90頁(yè)（二）建立和執(zhí)行道德準(zhǔn)則，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理文化防止高層管理人員的利益沖突中國(guó)“三九”集團(tuán)的例子高層管理人員對(duì)道德準(zhǔn)則的遵守影響整個(gè)公司事實(shí)上的，并不是紙面上的，要警惕紙面上于事實(shí)上的不一致安然最關(guān)鍵的因素：領(lǐng)導(dǎo)的作用！權(quán)衡！三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第62頁(yè)/共90頁(yè)審計(jì)的功能：1。控制2。補(bǔ)充服務(wù)3。信息可靠性4。符合法規(guī)的需要第63頁(yè)/共90頁(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文化調(diào)查的結(jié)果問(wèn)題我所在的業(yè)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)接受所有風(fēng)險(xiǎn)的交流，包括壞消息數(shù)量平均數(shù)屬性人員的更換并沒(méi)有顯著影響我們達(dá)到目標(biāo)的能力對(duì)那些不道德的職業(yè)行為采取了措施我理解企業(yè)總體愿景和戰(zhàn)略我們部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)是道德行為的榜樣領(lǐng)導(dǎo)能力和戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)能力和戰(zhàn)略受托責(zé)任和增強(qiáng)人員和交流風(fēng)險(xiǎn)管理和基礎(chǔ)設(shè)施第64頁(yè)/共90頁(yè)（三）建立授權(quán)和責(zé)任條線(xiàn)明確的授權(quán)與責(zé)任報(bào)告制度巴林的教訓(xùn)中國(guó)的尼克.里森——中國(guó)銀行的高山事件三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第65頁(yè)/共90頁(yè)（四）監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅企業(yè)層面的關(guān)鍵成功要素與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)關(guān)鍵成功要素各個(gè)企業(yè)存在差別：關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的差別關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)非財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控的方法外部的PEST，波特五力競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的監(jiān)控：中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司案例內(nèi)部的獨(dú)立評(píng)估（內(nèi)審、外部咨詢(xún)）控制的自我測(cè)試（controlselfassessment）三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第66頁(yè)/共90頁(yè)（五）分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重大性戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)的可行性某項(xiàng)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的可能性控制環(huán)境改進(jìn)三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第67頁(yè)/共90頁(yè)（六）制定處理風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的四種方法成本效益分析決定采取的措施三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第68頁(yè)/共90頁(yè)（七）分配內(nèi)部資源以降低風(fēng)險(xiǎn)資源在環(huán)節(jié)中的分配（八）支持有效的信息分享和交流目標(biāo)、戰(zhàn)略、環(huán)節(jié)以及環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間需要信息分享與溝通（九）監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績(jī)表現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第69頁(yè)/共90頁(yè)一點(diǎn)說(shuō)明：控制的形式有多種正式的，非正式的重要的控制種類(lèi)包括：高層管理當(dāng)局的復(fù)核直接的干預(yù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)的比較獨(dú)立評(píng)估三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第70頁(yè)/共90頁(yè)案例：

CAO:中國(guó)的智慧，世界的經(jīng)驗(yàn)三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第71頁(yè)/共90頁(yè)第72頁(yè)/共90頁(yè)案例：CAO新加坡案情簡(jiǎn)介公司背景陳玖霖 其人CAO新加坡2001年上市2002年“最具透明度公司”風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)期權(quán)交易第73頁(yè)/共90頁(yè)（一）環(huán)節(jié)控制的含義環(huán)節(jié)控制指在企業(yè)的不同環(huán)節(jié)中所執(zhí)行的各種控制活動(dòng)。這類(lèi)控制是高級(jí)管理層以下的員工所執(zhí)行的，它們一般著重于環(huán)節(jié)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，反映高層所確定的政策和程序。環(huán)節(jié)控制一般是處理會(huì)計(jì)信息的可靠性和對(duì)法律、法規(guī)以及公司規(guī)章制度的遵循。四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第74頁(yè)/共90頁(yè)（二）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)作為對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的劃分四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第75頁(yè)/共90頁(yè)四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和財(cái)務(wù)管理（股權(quán)或債權(quán)交易，租賃，收購(gòu)兼并等）采購(gòu)和供應(yīng)鏈管理（采購(gòu)承諾、退回和存貨計(jì)價(jià)、報(bào)廢和損壞）人力資源管理（直接成本的分?jǐn)?、退休金、股票補(bǔ)償、或有負(fù)債）技術(shù)和信息管理（軟件開(kāi)發(fā)成本，研究和開(kāi)發(fā)）內(nèi)部后勤（存貨計(jì)價(jià)，成本截止）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（成本會(huì)計(jì)，成本分?jǐn)?，在產(chǎn)品存貨）計(jì)價(jià)，成本截止市場(chǎng)銷(xiāo)售（收入計(jì)價(jià)，應(yīng)收款計(jì)價(jià)和折讓?zhuān)瑥V告）外部后勤（收入確認(rèn)，銷(xiāo)售退回）計(jì)價(jià)，成本截止顧客服務(wù)（保證成本，捆綁銷(xiāo)售，確認(rèn)）輔助活動(dòng)基本活動(dòng)利潤(rùn)第76頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略對(duì)環(huán)節(jié)的影響經(jīng)營(yíng)資源生產(chǎn)財(cái)務(wù)研發(fā)員工行銷(xiāo)差異化戰(zhàn)略高質(zhì)量高質(zhì)量穩(wěn)定質(zhì)量很關(guān)鍵最佳的廣泛的低成本戰(zhàn)略便宜的規(guī)模經(jīng)濟(jì)低成本很少成本控制最小化戰(zhàn)略對(duì)各環(huán)節(jié)的影響第77頁(yè)/共90頁(yè)戰(zhàn)略控制對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的影響四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源被影響的環(huán)節(jié)活動(dòng)可能的戰(zhàn)略控制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)產(chǎn)品提供更好的保證競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手服務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手行動(dòng)的反應(yīng)政策建立市場(chǎng)研究程序，以較早識(shí)別市場(chǎng)動(dòng)態(tài)產(chǎn)品保證成本可靠、及時(shí)的數(shù)據(jù)政府對(duì)公司產(chǎn)品采取新的管制社會(huì)政治銷(xiāo)售營(yíng)銷(xiāo)及時(shí)對(duì)監(jiān)管活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控創(chuàng)新和研究監(jiān)控影響產(chǎn)業(yè)的技術(shù)趨勢(shì)……………………第78頁(yè)/共90頁(yè)(三）將環(huán)節(jié)與戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)管理層的戰(zhàn)略選擇對(duì)環(huán)節(jié)有直接的影響低成本與差異化戰(zhàn)略的比較四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第79頁(yè)/共90頁(yè)（四）關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)的特征對(duì)目標(biāo)關(guān)鍵與外部有廣泛交流的環(huán)節(jié)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控第80頁(yè)/共90頁(yè)（五)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制環(huán)節(jié)的目標(biāo)環(huán)節(jié)中的業(yè)