ABC公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度TOC\o"1-3"\h\z1預(yù)算管理的一般原則 21.1財(cái)務(wù)預(yù)算的目的 21.2財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則 21.3預(yù)算分類 21.4預(yù)算組織 21.5編制程序 31.6預(yù)算期 31.7財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 31.8財(cái)務(wù)預(yù)算編制的落實(shí)措施 31.9例外事項(xiàng) 41.10費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行 42分公司費(fèi)用預(yù)算制度 42.1編制費(fèi)用預(yù)算的目的 42.2費(fèi)用預(yù)算的編制原則 42.3費(fèi)用預(yù)算編制審批流程 52.4分公司費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目 52.5分公司費(fèi)用預(yù)算的組織 52.6預(yù)算報(bào)表和預(yù)算分析表格式 6（見附件《2004年月度預(yù)算報(bào)表》） 62.7預(yù)算項(xiàng)目編制方法 62.8基本差旅費(fèi)、單臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)的確定與調(diào)整 72.9總公司核定預(yù)算及核準(zhǔn)劃撥資金 72.10增補(bǔ)預(yù)算 82.11分公司預(yù)算分析 82.12分公司預(yù)算控制的考核 83總公司費(fèi)用預(yù)算編制及管理暫行規(guī)定 93.1預(yù)算管理 93.2費(fèi)用管理 93.3預(yù)算增補(bǔ) 93.4預(yù)算分析 93.5部門預(yù)算編制及控制考核 10財(cái)務(wù)預(yù)算制度財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣的形式對(duì)公司各項(xiàng)工作計(jì)劃的綜合表述，是對(duì)公司財(cái)務(wù)的綜合安排，是公司經(jīng)營控制的依據(jù)，是對(duì)員工績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到增收節(jié)支，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。1預(yù)算管理的一般原則1.1財(cái)務(wù)預(yù)算的目的1、優(yōu)化公司資產(chǎn)，統(tǒng)籌安排資金。2、降低運(yùn)營成本。3、減少費(fèi)用審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。1.2財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則1、實(shí)事求是原則。2、兼顧需要與可能原則。3、費(fèi)用預(yù)算收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合原則。4、領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與。1.3預(yù)算分類按時(shí)間分為年預(yù)算、季度預(yù)算、月預(yù)算；按內(nèi)容分為商品銷售預(yù)算、商品采購預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、低值易耗品預(yù)算、庫存預(yù)算、商品銷售成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、應(yīng)收賬款預(yù)算、應(yīng)付賬款預(yù)算、其他現(xiàn)金收支預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、長期投資預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表.1.4預(yù)算組織公司成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，成員包括總經(jīng)理、各部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部有關(guān)人員。預(yù)算管理委員會(huì)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其主要任務(wù)：制定和頒發(fā)有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的制度和政策。對(duì)各單位編報(bào)的預(yù)算的可靠性和可行性進(jìn)行審核。協(xié)調(diào)各單位在財(cái)務(wù)預(yù)算中的矛盾。向執(zhí)行副總、財(cái)務(wù)副總提供預(yù)算報(bào)告。負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，并提出分析報(bào)告。預(yù)算管理委員會(huì)作為一個(gè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)而存在，負(fù)責(zé)預(yù)算的審核和審核過程中存在的矛盾問題的處理。財(cái)務(wù)部作為常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制及監(jiān)督執(zhí)行?？偛扛鞑块T負(fù)責(zé)人、分公司負(fù)責(zé)人對(duì)本預(yù)算單位各項(xiàng)預(yù)算的內(nèi)容負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)及時(shí)上交有關(guān)預(yù)算表。1.5編制程序任何預(yù)算編制都要經(jīng)過從下到上、從上到下反復(fù)編制調(diào)整才能達(dá)成一致，總部各部門對(duì)其職能范圍內(nèi)的預(yù)算進(jìn)行平衡。各財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總及綜合平衡。1.6預(yù)算期月度預(yù)算期——每月1日30日或31年度預(yù)算期——每年1月1日12月31日1.7財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法以銷售預(yù)算編制為起點(diǎn)，依次編制，直至預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債為止。詳見附表及附表備注。1.8財(cái)務(wù)預(yù)算編制的落實(shí)措施讓每個(gè)員工清楚認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)嚴(yán)肅的預(yù)算，公司全體員工必須嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是中高層職員必須以身作責(zé)；財(cái)務(wù)預(yù)算要有人跟進(jìn)，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行；對(duì)預(yù)算編制不負(fù)責(zé)的單位必須對(duì)其單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰；對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，是編制失誤，還是執(zhí)行不力，是預(yù)算執(zhí)行不力的，應(yīng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行必要的處罰；各預(yù)算編制單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部按日常費(fèi)用預(yù)算、增補(bǔ)預(yù)算分別下拔分公司資金，費(fèi)用預(yù)算各項(xiàng)目之間不準(zhǔn)調(diào)節(jié)使用，工資、房租、水電費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)必須絕對(duì)保證，任何人挪用必須嚴(yán)懲；本預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)結(jié)合總公司相關(guān)規(guī)定；各分公司辦事處由納入分公司預(yù)算，在分公司執(zhí)行預(yù)算；1.9例外事項(xiàng)預(yù)算是基于正常業(yè)務(wù)編制的，凡發(fā)生了無法預(yù)見的情況而未列入預(yù)算的費(fèi)用均需執(zhí)行例外報(bào)告制度（即特批），是否執(zhí)行例外報(bào)告制度由總部財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)副總決定。凡未嚴(yán)格編制預(yù)算而造成費(fèi)用預(yù)算缺口不在列的，不予報(bào)銷，并要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。1.10費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行各單位所編制并經(jīng)核準(zhǔn)通過的財(cái)務(wù)預(yù)算，作為費(fèi)用開支及部門考核的依據(jù)之一。分公司的各項(xiàng)費(fèi)用支出，凡預(yù)算范圍之內(nèi)的，可由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍撕笾苯又С觯怀鲱A(yù)算的費(fèi)用，需增補(bǔ)預(yù)算后方可支出。以上規(guī)定如有違反者，所有審核及核準(zhǔn)人員記大過以上處分，如該筆支出不被總公司核準(zhǔn)的，由審核及核準(zhǔn)人員負(fù)責(zé)賠償。總公司各部門費(fèi)用超出預(yù)算或有預(yù)算外支出項(xiàng)目，執(zhí)行例外報(bào)告制度報(bào)銷。各單位費(fèi)用、銷售、庫存預(yù)算完成指標(biāo)，作為對(duì)分公司、分公司總經(jīng)理、分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他單位主管的獎(jiǎng)金分配和晉升考核的重要依據(jù)。2分公司費(fèi)用預(yù)算制度2.1編制費(fèi)用預(yù)算的目的強(qiáng)化費(fèi)用開支計(jì)劃及控制職能，合理安排資金用途，提高資金使用效果。在費(fèi)用預(yù)算內(nèi)，給予分公司較大的靈活性和自主權(quán)。減少費(fèi)用審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。考核業(yè)績，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，懲罰落后。2.2費(fèi)用預(yù)算的編制原則實(shí)事求是的原則，兼顧需要與節(jié)約原則（部分項(xiàng)目從銷量或人數(shù)預(yù)算）；收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的原則；領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與；2.3費(fèi)用預(yù)算編制審批流程⑥財(cái)務(wù)⑥財(cái)務(wù)副總核準(zhǔn)。③分公司總經(jīng)理審核③②⑦⑥④總公司預(yù)算會(huì)計(jì)初審、上報(bào)并修改預(yù)算。⑦④總公司預(yù)算會(huì)計(jì)初審、上報(bào)并修改預(yù)算。⑦下發(fā)核準(zhǔn)預(yù)算②分公司財(cái)務(wù)匯總編制分公司預(yù)算⑧根據(jù)核準(zhǔn)預(yù)算轉(zhuǎn)款并調(diào)整分配分公司部門預(yù)算⑧④①⑨⑤⑥⑤總公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核并提出修改意見⑤總公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核并提出修改意見①分公司各部門編制部門費(fèi)用預(yù)算。⑨根據(jù)核準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行部門費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用的控制職能2.4分公司費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目分公司費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目和項(xiàng)目內(nèi)涵與費(fèi)用核算項(xiàng)目及其內(nèi)涵一致。見附件《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目》。按費(fèi)用性質(zhì)將費(fèi)用項(xiàng)目分為費(fèi)用性支出和非費(fèi)用性支出兩大部分，其中費(fèi)用性支出又分為固定費(fèi)用、人工費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用三部分。費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目按當(dāng)月負(fù)擔(dān)金額和當(dāng)月支付金額分別預(yù)算，當(dāng)月負(fù)擔(dān)金額按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)算，當(dāng)月支付金額按收付實(shí)現(xiàn)制原則預(yù)算2.5分公司費(fèi)用預(yù)算的組織根據(jù)可控原則將預(yù)算項(xiàng)目劃分至各費(fèi)用控制部門，由該項(xiàng)費(fèi)用控制部門編制預(yù)算并執(zhí)行費(fèi)用控制職能。預(yù)算項(xiàng)目具體分類如下：部門預(yù)算編制及費(fèi)用控制項(xiàng)目行政部物業(yè)管理費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、空調(diào)費(fèi)、取暖費(fèi)、電話費(fèi)（市話、IP、網(wǎng)絡(luò)資費(fèi)）、小車費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品、辦公費(fèi)（辦公文具、郵寄費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、辦公維修費(fèi)、注冊登記費(fèi)）財(cái)務(wù)部工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)、費(fèi)用性稅金、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)盤盈盤虧、壞帳損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他、固定資產(chǎn)購置。差旅費(fèi)、移動(dòng)話費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（含POP、返修機(jī)運(yùn)費(fèi)）人力資源部勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、人事管理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)物流部包裝費(fèi)維修部手機(jī)維修費(fèi)用辦事處辦事處的所有費(fèi)用，包括：租賃費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等分公司各部門在每月18日之前將費(fèi)用預(yù)算報(bào)至分公司財(cái)務(wù)部，由分公司財(cái)務(wù)部匯總經(jīng)分公司負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后在每月20日之前報(bào)總公司預(yù)算會(huì)計(jì)審核，總部在30/31之前下發(fā)核準(zhǔn)的次月預(yù)算。2.6預(yù)算報(bào)表和預(yù)算分析表格式（見附件《2004年月度費(fèi)用預(yù)算表》）2.7預(yù)算項(xiàng)目編制方法預(yù)算項(xiàng)目本月負(fù)擔(dān)數(shù)本月支付數(shù)工資按應(yīng)發(fā)數(shù)預(yù)算，包含個(gè)人所得稅同左獎(jiǎng)金由總公司按核定總表金額107%內(nèi)預(yù)算。同左福利費(fèi)按（工資+獎(jiǎng)金）*14%預(yù)算生日蛋糕款、總公司統(tǒng)一發(fā)文的福利費(fèi)用支付事項(xiàng)、分公司單獨(dú)提報(bào)并經(jīng)總公司同意的福利費(fèi)支付事項(xiàng)。職工教育經(jīng)費(fèi)按（工資+獎(jiǎng)金）*1.5%預(yù)算無辦公費(fèi)（辦公用品、郵寄費(fèi)、辦公維修費(fèi)）最高預(yù)算限額：20人以下的公司按人均100元預(yù)算，超過20人的，每超一人按人均50元預(yù)算。同左辦公費(fèi)（書報(bào)費(fèi)）最高限額：按每月100元預(yù)算，或全年累計(jì)不超過1200元預(yù)算。同左低值易耗品攤銷按攤銷方法計(jì)算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)金額本期購置低值易耗品支付金額通訊費(fèi)（此費(fèi)用設(shè)為固定費(fèi)用，與公司人數(shù)掛鉤，間接與銷量掛鉤）坐機(jī)市話費(fèi)+坐機(jī)IP長途費(fèi)+網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)+手機(jī)費(fèi)最高預(yù)算限額：坐機(jī)市話費(fèi)按（公司人事編制內(nèi)）人均60元預(yù)算，坐機(jī)IP長途費(fèi)按人均100元，網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)按歷史數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)預(yù)算，手機(jī)費(fèi)按可報(bào)銷手機(jī)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算。當(dāng)月實(shí)際銷量達(dá)到10000臺(tái)，可將當(dāng)月核定預(yù)算上調(diào)1000元。同左小車費(fèi)有固定包車費(fèi)的按固定費(fèi)用預(yù)算無固定包車費(fèi)的按預(yù)計(jì)費(fèi)用預(yù)算同左租賃費(fèi)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的物業(yè)管理費(fèi)、租賃費(fèi)及與之相關(guān)的稅金、中介費(fèi)需在本月支付的物業(yè)管理費(fèi)、租賃費(fèi)及與之相關(guān)的稅金、中介費(fèi)折舊費(fèi)、其他資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)盤盈盤虧、壞帳損失按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提或列支無人事管理費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)（注冊登記費(fèi)）、稅金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)手機(jī)維修費(fèi)、按實(shí)際原則預(yù)算，兼顧需要與節(jié)約原則。同左差旅費(fèi)基本差旅費(fèi)+目標(biāo)銷量*單臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)同左業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000-5000元/分公司/月，由總部核定運(yùn)雜費(fèi)目標(biāo)銷量*單臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)包裝費(fèi)目標(biāo)銷量*0.1元/臺(tái)2.8基本差旅費(fèi)、單臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)的確定與調(diào)整基本差旅費(fèi)：指分公司在不產(chǎn)生銷量的條件下所必須發(fā)生的差旅費(fèi)，含分公司各地市駐外點(diǎn)的駐外人員每月一次返回上級(jí)機(jī)構(gòu)開會(huì)交通費(fèi)及補(bǔ)助等，每半年調(diào)整一次。單臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)：分為差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，分別根據(jù)分公司的歷史數(shù)據(jù)并結(jié)合公司業(yè)務(wù)所轄面積、業(yè)務(wù)量、客戶情況等因素綜合評(píng)定的單臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行等級(jí)制。每半年調(diào)整一次。調(diào)整辦法：由分公司根據(jù)實(shí)際情況提出更改方案，經(jīng)總公司批準(zhǔn)后生效，具體流程同增補(bǔ)預(yù)算。2.9總公司核定預(yù)算及核準(zhǔn)劃撥資金（一）費(fèi)用性支出項(xiàng)目1、公司初定預(yù)算總公司根據(jù)分公司預(yù)算理由和歷史情況審核分公司的月度預(yù)算，并核定當(dāng)月預(yù)算。2、預(yù)算差異分析費(fèi)用性支出項(xiàng)目差異用本月按銷量調(diào)整預(yù)算費(fèi)用減去本月實(shí)際費(fèi)用，負(fù)數(shù)差異為預(yù)算超支，正數(shù)差異為預(yù)算節(jié)余。預(yù)算節(jié)余不進(jìn)入下一程序，資金也不扣回，視同對(duì)分公司控制本項(xiàng)費(fèi)用的獎(jiǎng)勵(lì)。預(yù)算超支視不同情況分析，預(yù)算合理幅度（3%）內(nèi)超支的，不作為超支處理，但不予補(bǔ)付超支部分資金。超出合理幅度的項(xiàng)目，屬于報(bào)銷不均衡或預(yù)算期與報(bào)銷期不一致，且超支可用前兩月節(jié)余彌補(bǔ)的，不作為超支處理。凡不屬于上述范圍的超支，按超支全額沖減下一預(yù)算期總公司核定預(yù)算，視同分公司提前使用下一月預(yù)算。3、沖減差異后總公司核定預(yù)算金額和資金劃撥金額即總公司核定預(yù)算金額沖減預(yù)算超支后的金額。沖減差異后總公司核定預(yù)算項(xiàng)目下的“本月負(fù)擔(dān)金額”一欄為最終核定預(yù)算。沖減差異后總公司核定預(yù)算項(xiàng)目下的本月支付數(shù)一欄還需對(duì)“與銷量密切費(fèi)用”做進(jìn)一步調(diào)整，將其調(diào)整為“本月劃撥資金”，即當(dāng)月核定預(yù)算劃撥資金數(shù)。調(diào)整公式為：本月劃撥資金=沖減差異后本月支付金額-（上月預(yù)算金額-上月按實(shí)際銷量調(diào)整金額）若分公司上月實(shí)際銷量與目標(biāo)銷量相同，則本月劃撥資金與沖減差異后本月支付金額相等；若未完成銷量計(jì)劃，則上月多撥資金沖抵本月預(yù)算資金；反之，增補(bǔ)。以避免資金沉淀。對(duì)于分公司差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)的超預(yù)算支出，視同提前使用下一月預(yù)算沖減預(yù)算，同時(shí)在計(jì)算本月劃撥資金時(shí)不考慮剔除，視同對(duì)分公司費(fèi)用超預(yù)算的懲罰。業(yè)務(wù)部門招待費(fèi)嚴(yán)格在預(yù)算內(nèi)使用，不允許超支。（二）非費(fèi)用性項(xiàng)目非費(fèi)用性項(xiàng)目按收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算，為使計(jì)算方便，要求在本月負(fù)擔(dān)數(shù)和本月支付數(shù)兩欄以相同金額同時(shí)填報(bào)。非費(fèi)用性項(xiàng)目差異的計(jì)算與費(fèi)用性項(xiàng)目計(jì)算相同，即用實(shí)際費(fèi)用欄減去按銷量調(diào)整費(fèi)用欄，正數(shù)為資金沉淀，負(fù)數(shù)為資金預(yù)算不足。“本月劃撥資金”為預(yù)算當(dāng)期支付金額減去差異。2.10增補(bǔ)預(yù)算不可預(yù)見性支出，執(zhí)行例外報(bào)告并申請?jiān)鲅a(bǔ)預(yù)算制度，經(jīng)總公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核確認(rèn)是否屬于例外事項(xiàng)后，再執(zhí)行相關(guān)審批手續(xù)，作為預(yù)算外支出。凡未嚴(yán)格編制預(yù)算而造成費(fèi)用預(yù)算缺口不在此列，不予增補(bǔ)預(yù)算。超預(yù)算支出要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行考評(píng)扣分，超預(yù)算情況嚴(yán)重的要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。2.11分公司預(yù)算分析每月終了后，分公司應(yīng)在次月5日前報(bào)送上月預(yù)算分析報(bào)表（報(bào)表格式見附件）?！邦A(yù)算金額”一欄填列當(dāng)月核定預(yù)算負(fù)擔(dān)金額；如果當(dāng)月有增補(bǔ)預(yù)算，將增補(bǔ)預(yù)算金額與原核定預(yù)算金額合并填列，并插入批注說明增補(bǔ)事項(xiàng)、增補(bǔ)金額、公文編號(hào)。本欄目下銷量填寫預(yù)算銷量?！鞍磳?shí)際銷量調(diào)整預(yù)算金額”一欄主要是按實(shí)際銷量和單臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整“與銷量密切費(fèi)用”，其他欄目的金額從“預(yù)算金額”欄過入。本欄目下銷量填寫實(shí)際銷量。“本月實(shí)際費(fèi)用”填寫分公司本月承擔(dān)費(fèi)用，和損益表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)相一致，并對(duì)超預(yù)算支出費(fèi)用插入批注說明?！邦A(yù)算差異”是“本月實(shí)際費(fèi)用”減去“按實(shí)際銷量調(diào)整預(yù)算金額”后的余額，正數(shù)為預(yù)算節(jié)余，負(fù)數(shù)為預(yù)算超支。對(duì)差異超出“按實(shí)際銷量調(diào)整預(yù)算金額”±3%的數(shù)據(jù)插入批注說明偏離預(yù)算原因。3總公司費(fèi)用預(yù)算編制及管理暫行規(guī)定3.1預(yù)算管理從2004年3月起，總公司各部門需制定部門預(yù)算。根據(jù)可控制的原則將預(yù)算項(xiàng)目劃分至各費(fèi)用控制部門，由該項(xiàng)