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2021-2022稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)精選試題及答案一單選題(共80題)1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅相關(guān)政策的表述,錯(cuò)誤的是()。A.個(gè)人出租住房,不區(qū)分實(shí)際用途,均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅B.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,需要繳納房產(chǎn)稅【答案】D2、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣,免征資源稅B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品,減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,減征30%資源稅【答案】C3、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息,正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是()。A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款,類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發(fā)生罰息,屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出,應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算,不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】C4、下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證【答案】A5、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說(shuō)法中,正確的是()。A.稅務(wù)行政訴訟被告對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的,由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的,在法律文書上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D6、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的,處以()的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B7、地高辛及其片劑的測(cè)定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C8、關(guān)于行政復(fù)議參加人的說(shuō)法,正確的是()。A.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的,受托的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人C.第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理D.申請(qǐng)人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議【答案】C9、企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),則以下的會(huì)計(jì)分錄中,正確的是()。A.借:營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存商品B.借:營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C.借:營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D.借:營(yíng)業(yè)外支出貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【答案】B10、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為()。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人【答案】A11、稅務(wù)師在納稅審核時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度(已結(jié)賬)多計(jì)收益或少計(jì)費(fèi)用的情況時(shí),調(diào)賬時(shí)應(yīng)先()。A.貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤(rùn)”【答案】B12、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,收到按即征即退方式退還的增值稅,該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()。A.借:銀行存款貸:補(bǔ)貼收入B.借:銀行存款貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī).借:銀行存款貸:其他收益D.借:銀行存款貸:以前年度損益調(diào)整【答案】C13、對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí),“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系采用的信用積分方式是()。A.直接得分方式B.累加計(jì)分方式C.直接扣分方式D.累計(jì)扣分方式【答案】B14、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定,一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中,不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是()。A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.人力資源外包服務(wù)D.增值電信服務(wù)【答案】D15、涉稅服務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案,項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起()日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案,稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存()年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C16、某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購(gòu)進(jìn)大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當(dāng)月銷售1000噸食用植物油,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2100萬(wàn)元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,大豆平均購(gòu)買單價(jià)為6000元/噸。按照成本法計(jì)算,則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A17、下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品,不需繳納消費(fèi)稅的是()。A.將應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于職工福利的B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅),委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的殘次品卷煙【答案】B18、下列房產(chǎn)稅處理中,不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是()。A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后,不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅【答案】B19、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述,正確的是()。A.商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí),其包裝物不能分別核算的,計(jì)征消費(fèi)稅B.收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)一年不再退還的,該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定,白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅【答案】D20、2019年3月,企業(yè)購(gòu)入某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為2000000元,2019年12月31日,由于市場(chǎng)發(fā)生變化,該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值僅為1800000元,其差額200000元計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。針對(duì)該事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為()。A.借:遞延所得稅資產(chǎn)50000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000B.借:遞延所得稅負(fù)債50000貸:所得稅費(fèi)用50000C.借:遞延所得稅資產(chǎn)50000貸:所得稅費(fèi)用50000D.借:所得稅費(fèi)用50000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000【答案】C21、甲公司為增值稅一般納稅人,2019年12月甲公司以預(yù)收款方式銷售貨物一批,合同約定不含增值稅銷售價(jià)格為100萬(wàn)元,當(dāng)月貨物未發(fā)出;以預(yù)收款方式將閑置設(shè)備出租,取得半年的不含稅租金收入20萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B22、下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍人員屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。A.某外籍人員2019年6月1日來(lái)華工作,2019年10月31日工作結(jié)束后回國(guó)B.某外籍人員2018年11月1日來(lái)華工作,2019年4月30日回國(guó)C.某外籍人員2019年5月1日來(lái)華工作,2019年8月31日回國(guó)探親,2019年10月1日結(jié)束探親,來(lái)華繼續(xù)工作D.某外籍人員2018年11月1日來(lái)華工作,2019年5月31日回國(guó)【答案】C23、出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí),其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照()計(jì)算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率【答案】D24、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,這是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)施()管理。A.受控外國(guó)企業(yè)B.成本分?jǐn)倕f(xié)議C.資本弱化D.預(yù)約安排定價(jià)【答案】C25、下列關(guān)于差額征稅的賬務(wù)處理,表述不正確的是()。A.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“銀行存款”等科目B.一般納稅人,待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目C.轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目D.金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】D26、納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物,應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A.變壓器油B.體育上用的發(fā)令紙C.影視演員化妝用的上妝油D.未經(jīng)涂飾的素板【答案】D27、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B28、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)的相關(guān)處理,錯(cuò)誤的是()。A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí),應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目D.月末,“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目【答案】B29、下列各項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是()。A.被申請(qǐng)人因不可抗力,不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問(wèn)題,需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力,尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過(guò)60日的【答案】D30、納稅人的下列業(yè)務(wù),屬于會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是()。A.以預(yù)收款方式銷售貨物,款項(xiàng)已收到、貨物尚未發(fā)出B.委托他人代銷貨物,貨物已交付受托方,尚未收到代銷清單和銷售款項(xiàng)C.直接收款方式銷售貨物,發(fā)票已開(kāi)具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取D.分期收款方式銷售貨物,貨物已交付購(gòu)買方,但尚未到合同約定收款日期且未收款【答案】D31、對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入()的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C32、某化妝品廠(增值稅一般納稅人)2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔香水精,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬(wàn)元,增值稅額36.4萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅高檔香水精的買價(jià)為10萬(wàn)元,期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅高檔香水精的買價(jià)為150萬(wàn)元,高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。A.21B.42C.84D.140【答案】A33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái),取得含稅收入67.8萬(wàn)元,該設(shè)備2015年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款750萬(wàn)元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C34、下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。A.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C35、(2017年真題)關(guān)于行政復(fù)議參加人的說(shuō)法,正確的是()。A.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B.第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的,受托的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人D.申請(qǐng)人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議【答案】B36、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人,2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲,每箱不含稅價(jià)格為18000元;1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲,每箱不含稅價(jià)格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%,則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)()元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C37、稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜,該企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元,來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元,境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()萬(wàn)元。A.10B.12C.5D.79【答案】C38、省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起()個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。A.10B.15C.20D.30【答案】C39、商品房購(gòu)銷合同按照()進(jìn)行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購(gòu)銷合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)【答案】D40、北京市甲公司為一家大型租賃公司,為增值稅一般納稅人。2019年5月15日,向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購(gòu)入),約定租賃期限2年,預(yù)收不含稅租金50000元,該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(營(yíng)改增后登記為增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元,并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;5月25日,向丙企業(yè)出租廠房,約定租賃期限為10年,收取不含稅租金100萬(wàn)元,該公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。則該公司5月應(yīng)納增值稅稅額為()元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A41、以下有關(guān)的“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的表述,不正確的是()。A.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理,處理之后,“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額D.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目【答案】D42、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定的情形進(jìn)行分類處理。屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的,納入涉稅服務(wù)失信名錄,期限為()年,到期自動(dòng)解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B43、下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策,表述不正確的是()。A.自2020年1月1日-2020年12月31日,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額B.自2020年1月1日-2020年12月31日,對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅C.自2020年1月1日-2020年12月31日,納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅D.自2020年1月1日-2020年12月31日,單位將自產(chǎn)的貨物,直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅【答案】A44、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說(shuō)法中,正確的是()。A.居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),境內(nèi)外所得都要在中國(guó)納稅D.居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象【答案】D45、某公司(一般納稅人)將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入200萬(wàn)元(不含增值稅)。該房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B46、下列情形中,不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板【答案】B47、2021年1月15日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為,處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理,當(dāng)日納稅人不服,在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下,委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議,填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書》,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為()。A.決定受理B.要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正C.不予受理D.移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】C48、下列()屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉(cāng)庫(kù)【答案】D49、(2015年真題)某學(xué)校退休教師某月取得的收入中,不需要繳納個(gè)人所得稅的是()。A.從出版社取得稿酬2000元B.咨詢費(fèi)收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】D50、()是對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的各個(gè)指引中某些條款、詞語(yǔ)的內(nèi)涵和外延進(jìn)行的解釋和說(shuō)明,或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的變化,對(duì)指引相關(guān)條款作出的修正或補(bǔ)充規(guī)定。A.釋義B.基本指引C.職業(yè)道德指引D.質(zhì)量控制指引【答案】A51、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為()。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人【答案】A52、某食品加工廠系增值稅一般納稅人,生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)行納稅審查時(shí),發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號(hào)憑證,會(huì)計(jì)分錄為:A.該廠的行為不屬于偷稅行為,屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為,按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為,按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為,應(yīng)將“庫(kù)存商品——臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"16000元,并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為,但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理【答案】B53、甲服裝廠為增值稅一般納稅人,2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝,不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多,甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠,并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B54、某稅務(wù)師于2019年12月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn),2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期,仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬,則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A.借:其他應(yīng)付款22600貸:以前年度損益調(diào)整22600B.借:其他應(yīng)付款22600貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)22600C.借:其他應(yīng)付款22600貸:其他業(yè)務(wù)收入22600D.借:其他應(yīng)付款22600貸:其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2600【答案】D55、()是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最常見(jiàn)、最主要的涉稅事項(xiàng),也是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的重點(diǎn)。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會(huì)計(jì)適用咨詢D.稅收動(dòng)態(tài)適用咨詢【答案】A56、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理,不正確的是()。A.通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額,不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額,借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C57、對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí),“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系采用的信用積分方式是()。A.直接得分方式B.累加計(jì)分方式C.直接扣分方式D.累計(jì)扣分方式【答案】B58、按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,需要填報(bào)()。A.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))B.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))C.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))D.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)【答案】C59、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起()內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào);賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起()內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.7日;15日B.15日;15日C.15日;30日D.30日;30日【答案】B60、(2017年真題)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅,2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元,已經(jīng)繳納的增值稅為60萬(wàn)元,則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理()。A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000【答案】A61、甲家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年6月向乙商場(chǎng)銷售一批家電,貨物發(fā)出時(shí)由甲企業(yè)代乙商場(chǎng)向承運(yùn)方丙運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)支付含稅運(yùn)費(fèi)10900元,丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抬頭為乙商場(chǎng),甲企業(yè)將此發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙商場(chǎng)。下列關(guān)于甲家電企業(yè)支付代墊運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理,正確的是()。A.借:應(yīng)收賬款——乙商場(chǎng)10900貸:其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)900B.借:其他應(yīng)收款——乙商場(chǎng)10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900貸:銀行存款10900C.借:其他應(yīng)收款——乙商場(chǎng)10900貸:銀行存款10900D.借:其他應(yīng)收款——乙商場(chǎng)10000貸:銀行存款10000【答案】C62、通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄,將調(diào)整金額直接入賬,以更正錯(cuò)賬,適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計(jì)法【答案】B63、一般納稅人銷售的下列應(yīng)稅行為中,以銷售額全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目B.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)C.建筑服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓【答案】C64、(2018年真題)稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開(kāi)原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問(wèn)服務(wù)應(yīng)()。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止張某顧問(wèn)服務(wù)B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務(wù)變更,由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任顧問(wèn)D.辦理涉稅服務(wù)變更,由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)【答案】C65、關(guān)于納稅人權(quán)利的說(shuō)法中,正確的是()。A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào),在核準(zhǔn)期限內(nèi)無(wú)需辦理稅款入庫(kù)手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人無(wú)理申辯可加重處罰C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查行為對(duì)其造成名譽(yù)損害,可要求稅務(wù)行政賠償D.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證的,納稅人可拒絕接受檢查【答案】D66、下列關(guān)于消費(fèi)稅的征稅規(guī)定,表述不正確的是()。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié),按適用稅率11%征收從價(jià)稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計(jì)征消費(fèi)稅D.木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅【答案】C67、(2020年真題)被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后,應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),報(bào)告時(shí)間為()。A.當(dāng)月15日內(nèi)B.次月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.當(dāng)月30日內(nèi)【答案】C68、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票,在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)用途確認(rèn)時(shí)誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣,并已辦理納稅申報(bào)。納稅人正確的處理方法為()。A.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后,再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅B.已用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不再改為用于出口退稅C.已用途確認(rèn),不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)調(diào)整用途,可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不用于出口退稅,應(yīng)換開(kāi)增值稅專用發(fā)票并用途確認(rèn)為用于出口退稅【答案】A69、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說(shuō)法不正確的是()。A.納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂(lè)服務(wù)支付的增值稅,可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證,從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減【答案】C70、稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí),下列處理正確的是()。A.已稅合同修改后增加金額的,按增加金額計(jì)算補(bǔ)稅,減少金額的,按減少金額計(jì)算退稅B.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同,按合同書立當(dāng)月最后一日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅C.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同,按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅D.同一憑證,載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率,未分別記載金額的,按高稅率計(jì)稅貼花【答案】D71、(2020年真題)下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是()。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D72、(2019年)自2019年4月1日至2021年12月31日,對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過(guò)50%的,不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是()。A.郵政服務(wù)B.電信服務(wù)C.建筑服務(wù)D.家政服務(wù)【答案】C73、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人,在開(kāi)發(fā)某商業(yè)樓盤時(shí)采用的是一般計(jì)稅方法,計(jì)算增值稅扣除土地價(jià)款時(shí)需要填寫()。A.附列資料(一)本期銷售明細(xì)B.附列資料(二)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)C.附列資料(三)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)D.附列資料(四)稅額抵減情況表【答案】C74、維生素E的鑒別反應(yīng)有A.硫色素反應(yīng)B.與硝酸銀試液的反應(yīng)C.與硝酸的反應(yīng)D.水解后的還原反應(yīng)E.與二氯靛酚鈉試液的反應(yīng)【答案】C75、居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是()。A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報(bào)酬C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】A76、企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用【答案】D77、甲公司按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),2020年4月對(duì)上季度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)3月漏記了一筆支出:以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費(fèi)10萬(wàn)元。則下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中,正確的是()。A.借:銷售費(fèi)用10貸:銀行存款10B.借:本年利潤(rùn)10貸:銀行存款10C.借:以前年度損益調(diào)整10貸:銀行存款10D.借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10貸:銀行存款10【答案】B78、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品(屬于允許抵扣范圍),其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是()。A.借:委托加工物資貸:銀行存款B.借:委托加工物資貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款D.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C79、下列關(guān)于個(gè)體工商戶建賬種類的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。A.甲個(gè)體工商戶注冊(cè)資金50萬(wàn)元,應(yīng)建復(fù)式賬B.乙個(gè)體工商戶提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為20000元,應(yīng)建復(fù)式賬C.丙個(gè)體工商戶從事貨物生產(chǎn)月銷售額為70000元,應(yīng)建復(fù)式賬D.丁個(gè)體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元,應(yīng)建復(fù)式賬【答案】B80、下列各項(xiàng)中,不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是()。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A多選題(共35題)1、下列經(jīng)營(yíng)業(yè)戶中,既可自行建賬,也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬的有()。A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶B.經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶C.名為集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶D.個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)E.個(gè)人受托打理的企業(yè)【答案】ABCD2、以下適用“多證合一”登記制度的()A.企業(yè)B.個(gè)體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.編辦批準(zhǔn)設(shè)立的主體E.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)【答案】ABC3、下列關(guān)于土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的說(shuō)法,正確的有()。A.營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入含增值稅B.對(duì)取得的實(shí)物收入,要按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入C.對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)收入,要進(jìn)行專門的評(píng)估,在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入D.對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的,在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí),可予以扣除,但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)E.取得的收入為外國(guó)貨幣的,應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣,據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額【答案】BCD4、下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的說(shuō)法,正確的有()。A.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn),由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi),職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)B.生育保險(xiǎn)由用人單位和職工個(gè)人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資為計(jì)算基數(shù),分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,不得扣除E.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AC5、下列稅收策劃方法中,可以降低稅收負(fù)擔(dān)的有()。A.減免稅方法B.提前納稅方法C.稅率差異方法D.分割方法E.不予征稅方法【答案】ACD6、下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品征收管理的說(shuō)法,正確的有()。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不再繳納消費(fèi)稅C.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納D.委托方將委托加工煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中E.受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)對(duì)受托方處以應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款【答案】AB7、對(duì)于金融商品轉(zhuǎn)讓的審核,下列說(shuō)法正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額B.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差的,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,盈虧相抵后年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度與轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵D.金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更E.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票【答案】ABD8、稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中,既可以申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A.不予代開(kāi)發(fā)票B.不予審批出口退稅C.給予較低的納稅信用等級(jí)D.給予加收滯納金E:不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人身份【答案】AC9、一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí),下列適用3%預(yù)征率的有()。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的C.一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)【答案】BD10、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除D.涉稅交易事項(xiàng)E.個(gè)人所得稅自行申報(bào)【答案】BCD11、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有()A.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請(qǐng)退還多繳的稅款D.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠E.依法申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更和注銷稅務(wù)登記【答案】ACD12、關(guān)于發(fā)票的保管、保存和繳銷,下列表述正確的有()。A.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存10年B.納稅人因信息變更或清稅注銷,跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束,發(fā)票換版.損毀等原因按規(guī)定需要繳銷發(fā)票的,到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷處理C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)票丟失當(dāng)月書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時(shí),辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更.繳銷手續(xù)E.使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人,發(fā)生注銷或票種變更的,需要在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中對(duì)未開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行退回或作廢操作,并攜帶增值稅發(fā)票.專用設(shè)備及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)【答案】BD13、(2019年真題)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,納稅人必須符合的容缺條件包括()。A.未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的B.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合規(guī)定情形之一的C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)審核的D.年銷售收入在500萬(wàn)元以下的E.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清【答案】AB14、稅務(wù)師2020年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年2月份銷售高檔化妝品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退還,企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬,稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為()。(化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,考慮地方教育費(fèi)附加)A.借:其他應(yīng)付款30000貸:以前年度損益調(diào)整25641.03應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4358.97B.借:其他應(yīng)付款30000貸:以前年度損益調(diào)整25862.07應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4137.93C.借:稅金及附加3879.31貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3879.31D.借:以前年度損益調(diào)整3879.31貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3879.31E.借:以前年度損益調(diào)整820.52貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅410.26——應(yīng)交教育費(fèi)附加410.26【答案】BD15、稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)遵循的原則有()。A.合法原則B.獨(dú)立原則C.目的原則D.勝任原則E.謹(jǐn)慎原則【答案】ABCD16、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)表述中正確的有()。A.境內(nèi)投資方企業(yè)發(fā)生的虧損,可用境外被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可以由投資企業(yè)的盈利彌補(bǔ)C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得E.企業(yè)向投資者支付的股息,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除【答案】AD17、甲公司為增值稅一般納稅人,取得的下列票據(jù)中,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有()。A.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.銷售人員張某國(guó)外出差取得的注明張某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單C.管理人員出差因住宿而取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票D.運(yùn)輸車隊(duì)經(jīng)過(guò)高速公路取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票E.購(gòu)入一輛二手車取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】AD18、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)檢查范圍的有()。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人的應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)C.要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會(huì)計(jì)核算方法D.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件E.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況【答案】ABD19、某稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)(增值稅一般納稅人)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行審核時(shí),企業(yè)的下列處理中,正確的有()。A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù),減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元,以紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶B.企業(yè)領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的鋼材一批(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)用于職工食堂,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶C.企業(yè)因管理不善造成外購(gòu)的涂料丟失、被盜,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶D.企業(yè)用外購(gòu)貨物對(duì)外投資,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶E.企業(yè)將外購(gòu)的白酒(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)發(fā)放給職工,作為中秋節(jié)的禮品,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶【答案】ABC20、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法下,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括()。A.農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量B.農(nóng)產(chǎn)品耗用率C.損耗率D.扣除率E.農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際耗用數(shù)量【答案】ABC21、對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí),申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有()。A.行政賠償B.行政獎(jiǎng)勵(lì)C.行政處罰D.核定稅額E.補(bǔ)繳稅款和滯納金的決定【答案】ABCD22、下列社會(huì)保險(xiǎn)中,由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)的有()。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】ABD23、欠繳稅款的納稅人()時(shí),給國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。A.以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)B.存在大量尚未到期的債權(quán)C.怠于行使到期債權(quán)D.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形E.放棄到期債權(quán)【答案】CD24、下列稅費(fèi)中,在計(jì)算土地增值稅時(shí)能夠作為扣除項(xiàng)目扣除的有()。A.契稅B.耕地占用稅C.增值稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.教育費(fèi)附加【答案】ABD25、下列各項(xiàng)關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和信息采集的表述中,正確的有()。A.對(duì)于在信息報(bào)送中難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的,暫按“專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)”填報(bào)B.涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議的原件無(wú)需報(bào)送,應(yīng)留存?zhèn)洳镃.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年的5月31日前,報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前,報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)人員的實(shí)名制信息E.對(duì)于提供納稅申報(bào)服務(wù)而不簽署納稅申報(bào)表的,應(yīng)按“一般稅務(wù)咨詢”報(bào)送信息【答案】BD26、(2017年)某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲,收回后用于生產(chǎn)卷煙,下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有()。A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅B.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅C.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票的增值稅D.支付的委托加工費(fèi)E.用于委托加工煙絲的材料成本【答案】CD27、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列()情形且情節(jié)輕微的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)。A.報(bào)送信息與實(shí)際不符的B.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查.調(diào)查的C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見(jiàn)的D.利用服務(wù)之便,謀取不正當(dāng)利益的E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使.誘導(dǎo)委托人行賄的【答案】CD28、下列有關(guān)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納規(guī)定說(shuō)法正確的有()。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工生育保險(xiǎn)由由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)由用人單位繳納,職工不繳納E.企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納【答案】ABD29、按個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度規(guī)定,下列支出屬于損失列支范圍的有()。A.修理費(fèi)B.固定資產(chǎn)盤虧C.自然災(zāi)害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費(fèi)【答案】BCD30、下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品,不需繳納消費(fèi)稅的有()。A.將自產(chǎn)的卷煙用于交際應(yīng)酬B.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位C.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場(chǎng)E.進(jìn)口高檔化妝品【答案】CD31、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任,說(shuō)法正確的有()。A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定,致使涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議,由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)B.代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行代理活動(dòng)的,或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對(duì)的,由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任C.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員因工作失誤而給委托方造成不應(yīng)有的損失的,不需要承擔(dān)責(zé)任E.稅務(wù)師事務(wù)所使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的,省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照【答案】ABC32、某稅務(wù)師2020年2月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中,未進(jìn)行增值稅處理,由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售,2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元,生產(chǎn)成本科目余額是120000元,庫(kù)存商品科目余額是230000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元,假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利,且已經(jīng)結(jié)賬,企業(yè)按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額,下列說(shuō)法正確的有()。A.按比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算的分?jǐn)偮蕿?%B.原材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額為2880元C.在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額4320元D.庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額為9200元E.調(diào)賬時(shí)“以前年度損益調(diào)整”科目貸方調(diào)整16000元【答案】AD33、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息的說(shuō)法,正確的是()。A.扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息,填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》,并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送B.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況,應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送C.更換工作單位的納稅人,需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)在入職的次月,填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》D.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)于次年1月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),并報(bào)送至扣繳義務(wù)人E.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人建立自然人檔案,并為符合條件的納稅人賦予納稅人識(shí)別號(hào)【答案】AB34、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法,正確的有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入,以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】ABD35、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)所涉及的增值稅,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有()。A.將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利B.將外購(gòu)的餐具發(fā)放給職工個(gè)人C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)【答案】ABD大題(共18題)一、某市工業(yè)企業(yè)2019年相關(guān)資產(chǎn)情況如下:(1)年初擁有房產(chǎn)原值共計(jì)5700萬(wàn)元,占地共計(jì)2400平方米。其中廠房原值3200萬(wàn)元,占地1000平方米;廠辦幼兒園房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元,占地500平方米;企業(yè)內(nèi)部綠化占地200平方米、廠區(qū)內(nèi)道路占地100平方米。(2)當(dāng)年4月20日將占地400平方米,原值1000萬(wàn)元的辦公樓出售,簽訂的合同中注明銷售收入1400萬(wàn)元。(3)當(dāng)年5月1日將占地200平方米,原值300萬(wàn)元的閑置倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租,合同中注明每月收取不含稅租金5萬(wàn)元,租期1年。(4)9月30日受讓一宗500平方米的土地使用權(quán),簽訂的合同中注明地價(jià)款300萬(wàn)元,委托某建筑公司在該宗土地上新建廠房,簽訂的合同中注明工程款800萬(wàn)元,當(dāng)年廠房的建造尚未完工。已知:當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅?!敬鸢浮浚?)企業(yè)辦幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-30%)×1.2%+1000×(1-30%)×1.2%×4/12+300×(1-30%)×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32(萬(wàn)元)。(2)企業(yè)辦幼兒園自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1000+200+100)×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33(元)。(3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅=1400×10000×0.5‰+5×12×10000×1‰+300×10000×0.5‰+800×10000×0.3‰=11500(元)。二、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年購(gòu)入3輛小汽車,其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員,1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。問(wèn)題:1.說(shuō)明上述業(yè)務(wù)涉及的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(賬務(wù)處理金額不予考慮)【答案】1.為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員購(gòu)車,對(duì)銷售人員來(lái)說(shuō)應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;為投資者或其家庭成員購(gòu)買財(cái)產(chǎn)視為分配,按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。2.相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄:(1)發(fā)放時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬提示:銷售人員稅后列支費(fèi)用提示:投資者家庭成員貸:銀行存款(2)計(jì)提銷售人員的工資薪金借:期間費(fèi)用--營(yíng)業(yè)費(fèi)用提示:銷售人員貸:應(yīng)付職工薪酬(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售人員費(fèi)用借:本年利潤(rùn)提示:銷售人員貸:期間費(fèi)用--營(yíng)業(yè)費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)投資者兒子的費(fèi)用借:留存收益提示:投資者家庭成員三、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人,2020年5月銷售20輛A款小汽車,出廠價(jià)每輛120000元(不含稅)。用10輛B款小汽車抵償欠甲公司貨款1000000元,B款小汽車的平均售價(jià)為每輛80000元(不含稅),最高售價(jià)為每輛88000元(不含稅)。小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。請(qǐng)作出上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理?!敬鸢浮克?、某企業(yè)2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元,減除成本、費(fèi)用、稅金等后,會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元。2020年度有關(guān)成本費(fèi)用等有下列項(xiàng)目:(1)銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)70萬(wàn)元。(2)管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中因在建工程發(fā)生的借款利息支出36萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出中列支稅務(wù)罰款2萬(wàn)元,贊助費(fèi)1萬(wàn)元。(5)投資收益有國(guó)債利息收入1萬(wàn)元,聯(lián)營(yíng)公司分回的稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元。(6)某項(xiàng)先進(jìn)設(shè)備折舊采用直線法,年折舊額3萬(wàn)元;稅法規(guī)定可采用雙倍余額遞減法,稅前可扣除年折舊額5萬(wàn)元。(7)2019年未彌補(bǔ)虧損30萬(wàn)元。要求:某稅務(wù)師事務(wù)所受托進(jìn)行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核,請(qǐng)稅務(wù)師根據(jù)上述資料,依稅法規(guī)定分項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整,并計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額【答案】五、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為13%,退稅率為9%。2019年5月購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元,增值稅26萬(wàn)元,貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。要求:計(jì)算應(yīng)退稅額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮苛?、2020年2月稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購(gòu)原材料9300元,計(jì)入生產(chǎn)成本,由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售,所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整的金額。經(jīng)核實(shí)該企業(yè)2019年年底材料結(jié)存成本為70000元,期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元,期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元,已銷售產(chǎn)品成本為160000元,假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。要求:(1)按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆謹(jǐn)偮?、分?jǐn)倲?shù)額。(2)作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄?!敬鸢浮科?、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,該企業(yè)2020年簽訂如下合同:(1)與A公司簽訂了一份化妝品銷售合同,合同金額為150萬(wàn)元,后因購(gòu)買方資金困難減少采購(gòu)數(shù)量,合同履行后實(shí)際結(jié)算金額為140萬(wàn)元。(2)與B公司簽訂了一份以物易物合同,合同約定,以價(jià)值100萬(wàn)元的化妝品換取B公司90萬(wàn)元的原材料,B公司補(bǔ)差價(jià)10萬(wàn)元。(3)與C公司簽訂一份加工合同,為其加工一批商品,合同約定原材料由受托方提供,金額80萬(wàn)元,另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)元。(4)與D公司(非金融企業(yè))簽訂一份借款合同,合同約定借款期限2年,借款金額100萬(wàn)元,年利率為8%。(5)與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,合同規(guī)定在一個(gè)年度內(nèi)最高借款限額為500萬(wàn)元,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,當(dāng)年實(shí)際累計(jì)借款額為600萬(wàn)元。(6)以一棟價(jià)值400萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押,取得銀行抵押貸款300萬(wàn)元,并簽訂了抵押貸款合同,年底由于資金周轉(zhuǎn)困難,按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項(xiàng)本息共計(jì)324萬(wàn)元,銀行另支付給該企業(yè)76萬(wàn)元差價(jià)款,并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。(7)與E公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計(jì)80萬(wàn)元。(8)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了咨詢合同,咨詢費(fèi)為10萬(wàn)元。(9)新增實(shí)收資本1000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。要求:請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,說(shuō)明計(jì)算繳納印花稅時(shí)的適用稅目、計(jì)稅金額及稅率,并簡(jiǎn)述相關(guān)政策規(guī)定?!敬鸢浮浚?)應(yīng)繳納印花稅。適用“購(gòu)銷合同”稅目,計(jì)稅金額為150萬(wàn)元,稅率為0.3‰。政策規(guī)定:對(duì)已履行并貼花的合同,所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不再辦理完稅手續(xù)。(2)應(yīng)繳納印花稅。適用“購(gòu)銷合同”稅目,計(jì)稅金額為190萬(wàn)元,稅率為0.3‰。政策規(guī)定:“購(gòu)銷合同”以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù),不得作任何扣除,采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)按合同所載的購(gòu)銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。(3)應(yīng)繳納印花稅。加工費(fèi)部分適用“加工承攬合同”稅目,計(jì)稅金額為30萬(wàn)元,稅率為0.5‰,原材料部分適用“購(gòu)銷合同”稅目,計(jì)稅金額為80萬(wàn)元,稅率為0.3‰。政策規(guī)定:對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅,原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載,則就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。(4)不需要繳納印花稅。政策規(guī)定:屬于印花稅征稅范圍的借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。不包括企業(yè)之間簽訂的借款合同。(5)應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目,計(jì)稅金額為500萬(wàn)元,稅率為0.05‰。政策規(guī)定:借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù),在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再貼花。(6)與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅,與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目,計(jì)稅金額為300萬(wàn)元,稅率為0.05‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目,計(jì)稅金額為400萬(wàn)元,稅率為0.5‰。政策規(guī)定:對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。(7)應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目,計(jì)稅金額為80萬(wàn)元,稅率為0.3‰。政策規(guī)定:技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同,技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。(8)不需要繳納印花稅。政策規(guī)定:一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。(9)應(yīng)繳納印花稅。適用“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目,計(jì)稅金額為1500萬(wàn)元,稅率為0.5‰。政策規(guī)定:記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿,以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù),其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花。自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。八、位于市區(qū)的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額500萬(wàn)元;另外對(duì)外銷售雪茄煙10箱,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為40萬(wàn)元;(2)向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱,開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷售額140.4萬(wàn)元;(3)以100標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙投資與本市的丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè);(4)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為75萬(wàn)元。(已知該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價(jià)為110元/條,平均不含稅售價(jià)為96元/條,每標(biāo)準(zhǔn)箱=250條。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)分析業(yè)務(wù)(2)批發(fā)B牌卷煙是否需要繳納消費(fèi)稅,若需繳納應(yīng)如何計(jì)算。(無(wú)需計(jì)算具體金額)(2)分析業(yè)務(wù)(3)以B牌卷煙投資是否需要繳納消費(fèi)稅,若需繳納應(yīng)如何計(jì)算。(無(wú)需計(jì)算具體金額)(3)分析業(yè)務(wù)(1)批發(fā)A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費(fèi)稅,若需繳納應(yīng)如何計(jì)算。(無(wú)需計(jì)算具體金額)(4)計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(5)計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(6)計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?!敬鸢浮烤?、某餐飲公司為增值稅一般納稅人,符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策,2019年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)提供餐飲服務(wù),取得含稅收入212萬(wàn)元,開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。(2)外購(gòu)一批餐具,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款29萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額3.77萬(wàn)元。(3)購(gòu)入相關(guān)食材,其中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)12萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票,支付款項(xiàng)8萬(wàn)元;從批發(fā)企業(yè)購(gòu)入免稅蔬菜,支付款項(xiàng)5萬(wàn)元。已知:上述款項(xiàng)均以銀行存款支付,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在購(gòu)入當(dāng)月抵扣。要求:(1)適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的納稅人,要求其取得相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%,其“銷售額”包括哪些內(nèi)容?(2)計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額及當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。(3)做出上述業(yè)務(wù)中與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)【正確答案】“銷售額”包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。其中,納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額,免稅銷售額,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額,免、抵、退辦法出口銷售額,即征即退項(xiàng)目銷售額。(2)【正確答案】當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=(37700+120000×9%)×15%=7275(元)抵減前應(yīng)納增值稅=2120000÷(1+6%)×6%-(37700+120000×9%)=71500(元)抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=71500-7275=64225(元)(3)【正確答案】會(huì)計(jì)處理:取得收入:借:銀行存款2120000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120000當(dāng)月外購(gòu)餐具:借:原材料290000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)37700貸:銀行存款327700一十、某市貿(mào)易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬(wàn)元出售.經(jīng)審核:該商鋪購(gòu)房發(fā)票顯示開(kāi)票日期為2007年1月18日,金額為500萬(wàn)元;繳納契稅15萬(wàn)元、印花稅0.25萬(wàn)元,支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元;商鋪購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用75萬(wàn)元:商鋪于2007年6月18日開(kāi)始投入使用。貿(mào)易公司除將印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”外,商鋪置的價(jià)款、稅費(fèi)和裝修費(fèi)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”,合計(jì)原值為600萬(wàn)元.截止到出售時(shí),商鋪己累計(jì)計(jì)提折舊140萬(wàn)元。問(wèn)題:1.計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。2.計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額?!敬鸢浮恳皇?、甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和30%的股份,按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,甲公司對(duì)這兩項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2014年,乙公司經(jīng)營(yíng)凈虧損500萬(wàn)元,丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬(wàn)元(500X20%),確認(rèn)收益300萬(wàn)元(1000X30%),另外,丙公司實(shí)際宣告分配股息800萬(wàn)元,甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬(wàn)元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師,請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出納稅調(diào)整建議,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?!敬鸢浮扛鶕?jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。甲對(duì)乙的投資:會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬(wàn),稅收上不確認(rèn)投資損失,只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候,才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬(wàn)元。甲對(duì)丙的投資:會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬(wàn);稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元,調(diào)減所得額60萬(wàn)元;此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入,需要納稅調(diào)減240萬(wàn)。一十二、(2019年真題)某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳,辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬(wàn)元,在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款,已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限,決定不予退還,于2019年4月25日制作相關(guān)文書,并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。問(wèn)題(1):該公司多交稅款是否可以退還?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。問(wèn)題(2):對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定,該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?問(wèn)題(3):若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)?問(wèn)題(4):該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議?問(wèn)題(5):復(fù)議機(jī)關(guān)受理后,應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)做出復(fù)議決定?最長(zhǎng)可以延期多少天?【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的,截止到2019年4月18日未超過(guò)3年,因此,可以申請(qǐng)退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項(xiàng)行為屬于征稅行為,申請(qǐng)人對(duì)征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的,最多不超過(guò)30日。一十三、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅務(wù)師在2020年3月末審核該企業(yè)2020年3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及資料發(fā)現(xiàn):資料1:采用預(yù)收貨款方式銷售一批商品,取得含稅銷售額113000元,該批商品的成本為700
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