2021-2022稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案

2021-2022稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案單選題（共80題）1、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構成犯罪的，依法追究刑事責任。A.5萬元以上50萬元以下的罰款B.1萬元以上200萬元以下的罰款C.5萬元以上10萬元以下的罰款D.5萬元以上30萬元以下的罰款【答案】A2、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農產品一批，開具農產品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農產品因管理人員保管不善導致一半的產品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990B.借：待處理財產損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990【答案】A3、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10【答案】A4、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣B.甲公司應納增值稅為4500元C.甲公司應納增值稅為16500元D.甲公司應納增值稅為746.27元【答案】D5、某增值稅一般納稅人，2019年5月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記（）科目，貸記（）科目。A.應交稅費—應交增值稅（進項稅額），管理費用B.應交稅費—應交增值稅（減免稅款），管理費用C.應交稅費—簡易計稅，其他收益D.應交稅費—應交增值稅（進項稅額），其他收益【答案】B6、根據(jù)稅務行政復議的有關規(guī)定，當申請人、第三人解除或者變更委托時，下列處理正確的是（）。A.應書面告知行政復議機構B.可口頭告知行政復議機構C.先口頭告知行政復議機構，隨后以書面形式到行政復議機關給予備案D.不需要告知行政復議機構【答案】A7、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C8、在上題中，采用年數(shù)總和法下，2020年1月份應計提的折舊額為（）元。A.1350B.2137.5C.2250D.2565【答案】B9、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物C.學校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準【答案】C10、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D11、關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C.軍隊的訓練場用地D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B12、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C13、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15％）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B14、某企業(yè)擁有兩處房產，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產稅是（）萬元。（已知當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的房產原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B15、甲公司為境內居民企業(yè)，2021年度符合條件技術轉讓收入2000萬元，該項技術轉讓成本400萬元，則此項業(yè)務甲公司應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D16、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》，依據(jù)（）填報。A.應稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會計準則D.資產負債表【答案】A17、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D18、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列情形準予在發(fā)生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B19、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規(guī)定的是（）。A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C20、稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所應當于完成專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務報告等四項業(yè)務的（）前，向主管稅務機關報送《專項業(yè)務報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C21、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B22、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業(yè)期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C23、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業(yè)等參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收【答案】C24、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C25、下列各項中，關于工傷保險和失業(yè)保險的說法，錯誤的是（）。A.一般情況下，失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納B.工傷保險的繳納比例根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定C.靈活就業(yè)人員工傷保險由個人自行繳費D.個別省份農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費【答案】C26、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的當月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C27、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起（）個月內準備完畢。A.1B.3C.12D.36【答案】C28、下列關于房產稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅B.將辦公樓安裝的分體式空調計入房產原值，計征房產稅C.對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅【答案】B29、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業(yè)務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入238938.05應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入250500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17【答案】B30、納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向稅務機關報告全部賬號。A.30B.10C.45D.15【答案】D31、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C32、下列關于房產稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農村征收B.專門用于經營農產品的農產品批發(fā)市場（包括自有和承租）的房產，暫免征收房產稅C.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，完工驗收時應征收房產稅D.企業(yè)辦的技術培訓學校自用的房產，應征收房產稅【答案】B33、稅務咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】A34、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產環(huán)節(jié)銷售的酒精D.生產環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎【答案】B35、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D36、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當?shù)匾患掖笮统袖N售一批產品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產企業(yè)2019年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C37、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。A.居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得納稅B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅D.居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象【答案】D38、（2018年真題）在規(guī)定納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務的，首先（）。A.核定應納稅額B.責令限期繳納應納稅額C.稅收強制執(zhí)行措施D.扣押其商品【答案】B39、稅務司法鑒定服務中稅務師事務所不可以承接的業(yè)務是（）。A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機關等偵查機關的委托B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機關的委托D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B40、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】B41、下列關于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內提出行政復議申請B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B42、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應預扣預繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C43、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關的費用，準予稅前扣除C.個人獨資企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費準予稅前扣除D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以在稅前扣除【答案】C44、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產抵押B.房地產代建房行為C.房地產出租D.房地產轉讓【答案】D45、胡某就職于境內某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B46、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20【答案】A47、企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應通過（）科目進行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益【答案】A48、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。A.主管稅務機關B.主管財政機關C.主管市場監(jiān)督管理機關D.主管司法機關【答案】A49、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認B.從事生產經營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內設置賬簿C.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿【答案】C50、企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用?貸：應交稅費——應交車船稅B.借：稅金及附加?貸：應交稅費——應交車船稅C.借：應交稅費——應交車船稅?貸：銀行存款D.借：固定資產?貸：應交稅費——應交車船稅【答案】B51、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（）。A.卷煙廠將自產的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產的酒精用于繼續(xù)生產白酒C.地板廠將自產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工D.汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某汽車拉力賽【答案】B52、下列關于資產的企業(yè)所得稅稅務處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產性生物資產計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內平均攤銷D.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C53、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B54、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A55、某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2020年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C56、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業(yè)期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C57、由于以前年度損益調整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。A.所得稅費用B.遞延所得稅負債C.以前年度損益調整D.本年利潤【答案】C58、“多證合一”登記制度改革后，下列關于新設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍應辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.企業(yè)向稅務機關完成信息補錄，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用D.向稅務機關完成信息補錄后，核發(fā)稅務登記證件【答案】C59、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D60、中國公民方先生為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已預扣預繳的個人所得稅（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B61、下列業(yè)務應開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產開發(fā)企業(yè)以預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C62、對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務，也應當執(zhí)行至少（）級的質量復核程序。A.一B.二C.三D.四【答案】B63、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.向職工支付的托兒補助費C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費D.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入D，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?！敬鸢浮緾64、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2020年2月售出了50％，若該公司2019年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是（）。A.借：生產成本30000貸：主營業(yè)務成本30000B.借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000C.借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：生產成本15000貸：庫存商品15000D.借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000【答案】C65、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D66、（）是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉管轄D.地域管轄【答案】B67、在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。A.核對法B.查詢法C.抽查法D.比較分析法【答案】B68、（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（）預征率預繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D69、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D70、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益【答案】B71、經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具（）。A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告B.保留意見的鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告D.否定意見的鑒證業(yè)務報告【答案】B72、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。A.提供旅游服務B.提供勞務派遣服務C.提供建筑服務D.銷售自建的不動產【答案】B73、按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在（）萬元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C74、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2019年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】B75、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B76、稅務師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅C.技術開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經費的合計金額計稅D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花【答案】D77、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營利性醫(yī)療機構出租的土地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D78、甲公司2020年遞延所得稅負債的年初余額為150萬元，影響所得稅費用，遞延所得稅資產的年初余額為0。2020年新發(fā)生一項暫時性差異，交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎400萬元，已知該公司截至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優(yōu)惠，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250【答案】C79、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入B.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B80、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“主營業(yè)務收入”【答案】C多選題（共35題）1、下列對于稅收策劃的理解正確的有（）。A.為納稅人進行稅收策劃時，必須以法律為界限B.稅收策劃必須事先規(guī)劃、設計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑C.稅收策劃的目的是節(jié)約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小D.稅收策劃著重考慮整體稅負的輕重E.稅收策劃不必考慮企業(yè)生產經營業(yè)務的擴展【答案】ABD2、稅務師執(zhí)業(yè)，依法享有下列（）權利。A.有權依法在權限范圍內代理由委托人委托的代理事宜；稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕B.可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議C.可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.可以對委托方的違法、違規(guī)行為進行處罰E.對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或向人民法院起訴【答案】ABC3、關于下列所得個人所得稅處理的表述中，不符合規(guī)定的有（）。A.股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付的股息、紅利，暫不征收個人所得稅B.子女取得父母無償贈與的房產，無需繳納個人所得稅C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼，免征個人所得稅D.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅E.殘疾人個人出租房屋取得的租賃所得，免征個人所得稅【答案】ACD4、（2016年）關于增值稅一般納稅人認定登記的說法，正確的有（）。A.個體工商戶不能登記為一般納稅人B.不經常發(fā)生應稅行為的單位可選擇登記為一般納稅人C.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2020年12月31日之前，可轉登記為小規(guī)模納稅人D.一般納稅人認定的銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額E.偶然發(fā)生的不動產的銷售額，不計入一般納稅人認定的年銷售額中【答案】BC5、納稅人須持稅務登記證件辦理的涉稅事項有（）。A.開立銀行賬戶B.研究開發(fā)費用加計扣除C.填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》D.申請辦理延期申報納稅E.申請延期繳納稅款【答案】ACD6、關于注銷稅務登記管理規(guī)程的說法，正確的有()。A.納稅人發(fā)生解散、破產等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記E:境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記【答案】CD7、涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員提供涉稅鑒證業(yè)務，實行信任保護原則。存在（）情形之一的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務。A.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的B.委托人提供不真實、不完整資料信息的C.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的D.委托人未及時支付費用E.委托人與稅務師之間對業(yè)務處理存在分歧【答案】ABC8、下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務的有（）。A.企業(yè)注銷登記鑒證B.高新技術企業(yè)專項認定鑒證C.進行稅收策劃D.土地增值稅清算鑒證E.研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證【答案】ABD9、以下說法正確的有（）。A.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.從事成品油銷售的加油站，連續(xù)12個月累計銷售額不滿500萬元的，可以申請為小規(guī)模納稅人C.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅D.納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的無須向主管稅務機關提交書面說明E.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記【答案】AC10、行政復議期間，有下列情形之一，行政復議中止（）。A.作為申請人的公民下落不明或被宣告失蹤B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的C.申請人與被申請人依照規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解D.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回E.作為申請人的法人或其他組織終止，尚未確定權利義務承受人【答案】AB11、關于涉稅賬務處理的說法，正確的有()。A.資產負債表中的"固定資產"項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應計入存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計入當期損益C.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過"固定資產清理"科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益E:企業(yè)將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額【答案】ACD12、對于多證合一的納稅人，應向主管稅務機關申請變更稅務登記的有（）A.注冊資金B(yǎng).生產經營地C.財務負責人D.法定代表人E.經營范圍【答案】BC13、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經費，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（）。A.技術先進型服務企業(yè)的職工培訓費B.高新技術企業(yè)的職工培訓費C.集成電路設計企業(yè)的職工培訓費D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務訓練費E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費【答案】CD14、（2019年真題）關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護建設稅【答案】BD15、自2019年6月1日起，同時符合以下（）條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB16、關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人B.年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉為一般納稅人D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應該向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉為小規(guī)模納稅人【答案】AD17、下列有關于稅務師職業(yè)道德說法正確的選項有（）。A.稅務師事務所及其涉稅服務人員應當恪守獨立、客觀、公正、誠信的原則B.不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益C.稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，應當從形式上保持獨立性D.委托人提供不實資料的，稅務師事務所涉稅服務人員應當終止提供涉稅服務E.稅務師事務所涉稅服務人員未經委托人允許，任何情況下，均不得向稅務師事務所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密【答案】ABD18、納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，應（）。A.自行延期申報B.向稅務機關申請，核準后延期申報C.預繳稅款D.延期繳納稅款E.當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告【答案】BC19、關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密B.稅收優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產以前，應向稅務機關報告D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款【答案】C20、（2016年）在房地產開發(fā)企業(yè)土地清算時，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.銷售開發(fā)產品繳納的印花稅B.取得土地使用權時繳納的契稅C.城建稅D.銷售開發(fā)產品繳納的增值稅E.教育費附加【答案】BC21、下列關于納稅審查方法的表述，正確的有（）。A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查【答案】BCD22、稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議中止的有（）。A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權利義務承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據(jù)，而其他案件尚未審結的E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的【答案】BD23、關于納稅評估結果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員，不得約談企業(yè)其他相關人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場了解情況的應交給稅務稽查部門處理E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC24、下列關于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅D.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批E.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅【答案】BC25、企業(yè)2019年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有（）。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C.小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過100萬元D.企業(yè)發(fā)生非正常損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產損失，在所得稅前按規(guī)定扣除E.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷【答案】BD26、下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（）。A.稅務機關作出的行政處罰行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務機關發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒【答案】ABCD27、個體工商戶的下列支出，準予在計算應納稅所得額時按照規(guī)定扣除的有（）。A.存貨盤虧損失B.實際支付的水電費C.支付的賠償金D.贊助支出E.意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧敬鸢浮緼BC28、“多證合一”納稅人，（）登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記。A.生產經營地址B.財務負責人C.核算方式D.從業(yè)人數(shù)E.注冊資金【答案】ABCD29、下列關于稅務師行業(yè)特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉嫁性B.執(zhí)業(yè)服務有償性C.涉稅專業(yè)服務活動的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內容的確定性【答案】BC30、建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的委托人代理業(yè)務，稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括（）。A.年金方案復印件B.《企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅備案表》C.財務負責人有效身份證件原件及復印件D.法定代表人有效身份證件原件及復印件E.人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函復印件【答案】AB31、非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（）。A.處以2000元以下的罰款B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款C.構成犯罪的，依法追究刑事責任D.處以2000元以上1萬元以下的罰款E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款【答案】BCD32、下列社會保險中，由單位和個人共同繳費的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.生育保險D.失業(yè)保險E.工傷保險【答案】ABD33、除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（）。A.普通合伙稅務師事務所B.有限責任制稅務師事務所C.特殊普通合伙稅務師事務所D.個體工商戶稅務師事務所E.股份公司制稅務師事務所【答案】ABC34、有下列（）之一的，稅務機關可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預約定價安排申請。A.企業(yè)關聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分B.企業(yè)納稅信用級別為A級或B級C.稅務機關曾經對企業(yè)實施特別納稅調查調整，并已經結案D.簽署的預約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且預約定價安排所述事實和經營環(huán)境沒有發(fā)生實質性變化E.企業(yè)積極配合稅務機關開展預約定價安排談簽工作【答案】ACD35、稅務行政訴訟的受案范圍包括（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的案件B.對稅務機關作出的稅收保全措施不服的案件C.稅務機關對納稅人咨詢稅收業(yè)務問題的答復D.稅務機關對稅務人員的獎懲決定E.對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人出境行為不服的案件【答案】AB大題（共18題）一、（2017年）某稅務師事務所接受委托對A企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年,4月發(fā)生的業(yè)務進行納稅審核。“營業(yè)外收入”為銷售生產過程中產生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關的成本已結轉至“其他業(yè)務成本”科目，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金33900貸：營業(yè)外收入33900要求：分析A企業(yè)處理是否正確，如果錯誤請幫助其更正?！敬鸢浮慷?、某商貿公司為一般納稅人，2020年8月10日從外地某機械廠購進電扇一批，機械廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給商貿公司業(yè)務人員。2020年8月12日商貿公司業(yè)務人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。（1）如果商貿公司的業(yè)務員僅丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，那么商貿公司該如何處理？（2）商貿公司怎樣才能取得此項業(yè)務的增值稅進項稅額抵扣憑證？（3）商貿企業(yè)是否必須在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”？（4）商貿公司應何時辦妥各項相關手續(xù)，才能保證此項業(yè)務的進項稅額可以抵扣？【答案】（1）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證（2）自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（3）不需要。為方便納稅人，國家稅務總局決定，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。（4）增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。商貿公司在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。三、甲企業(yè)2020年準備研發(fā)一項新技術，該企業(yè)的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內外部機構進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機構進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（4）根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業(yè)?！敬鸢浮浚?）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（2）企業(yè)委托境內外部機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（3）委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（4）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：a.煙草制造業(yè)。b.住宿和餐飲業(yè)。c.批發(fā)和零售業(yè)。d.房地產業(yè)。e.租賃和商務服務業(yè)。f.娛樂業(yè)。g.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。列舉出上述4個行業(yè)即可。四、（2018年真題）2018年4月10日，A縣稅務局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務行政復議，請逐一回答如下問題。問題（1）：擬提供納稅擔保后對應補繳的稅款和滯納金提請復議，納稅擔保人資格應由誰確認？提請復議的60天時限應該從哪一天開始計算？問題（2）：對于罰款決定提請復議是否需要提供納稅擔保？可否不經過復議直接提起行政訴訟？問題（3）：如果復議申請被稅務機關受理，復議機關應在多少日作出復議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？問題（4）：如果甲公司對復議決定不服但未在規(guī)定時限內起訴，同時又拒絕履行復議決定，可能的后果是什么？【答案】五、位于市區(qū)的A公司出租房產，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產，因此對于該項出租業(yè)務，A公司選擇了簡易計稅方法計算繳納增值稅。問題：（1）上述房產出租業(yè)務2019年的增值稅、房產稅、企業(yè)所得稅應如何處理？如何計算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計提房產稅和印花稅、結轉收入的業(yè)務作出賬務處理。【答案】（1）【正確答案】（1）增值稅、房產稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務，采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。所以出租房產業(yè)務第一年應納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬元）；②房產稅：2019年7～12月份的房產稅從租計征，以不含增值稅的租金作為計稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產稅＝6×12％＝0.72（萬元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。出租房產業(yè)務計算第一年的企業(yè)所得稅時應將6萬元收入計入應納稅所得額中；④印花稅：應該按照合同記載的金額60萬元作為印花稅的計稅依據(jù)，按照財產租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預收賬款240000應交稅費——簡易計稅12000②計提房產稅及印花稅借：稅金及附加7800六、中國公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入200000元，李某全年負擔的“三險一金”共計19600元，任職單位已預扣了個人所得稅。（2）李某的兒子2016年4月5日出生，其女兒2018年10月1日出生，夫妻雙方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月為非雇傭單位提供安裝服務，取得勞務報酬50000元，支付單位預扣了個人所得稅。（4）李某8月通過境內公益性社會組織捐款20000元，用于慈善活動，并取得了合規(guī)票據(jù)。李某選擇在年度匯算清繳時扣除。其他資料：不考慮增值稅和其他稅費。問題：（1）李某當年可以扣除的子女教育專項附加扣除的金額為多少？并簡要說明理由。（2）請計算任職單位預扣的個人所得稅金額。（3）請闡述勞務報酬預扣預繳個人所得稅的政策，并計算勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額？（4）請計算李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。2019年兒子的教育支出專項附加扣除金額＝1000×9＝9000（元），女兒尚未滿3周歲，不得扣除子女教育支出?！咎崾尽孔优逃W前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。（2）【正確答案】任職單位預扣的個人所得稅金額＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正確答案】扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率。勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。勞務報酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正確答案】綜合所得應納稅所得額＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐贈支出扣除限額＝151400×30％＝45420（元），實際公益性捐贈支出為20000元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度匯算清繳，應退稅額為8000元。七、某市一卷煙生產企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關經營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應繳納關稅90萬元。入關后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農業(yè)生產者收購煙葉一批，實際支付農業(yè)生產者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產領用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80%，生產卷煙1100標準箱（每標準條200支，調撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向對方開具了普通發(fā)票。（注：生產環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。【答案】（1）組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的消費稅＝300×30%＝90（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）（2）乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬元）（3）乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（萬元）（4）甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝6×9%（運費進項）＋39（進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅）＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%（煙葉計算抵扣）＋10×9%（運費進項）＋50×13%（加工費進項）＋15×9%（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。②煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20%的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應納稅額）×扣除率。（5）甲企業(yè)當月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝275.6（萬元）（6）甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅稅額＝（1200×56%＋400×0.015）＋（900×56%＋300×0.015＋22.6÷（1＋13%）×56%）－90－433.03×80%＝761.28（萬元）（8）甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的城建稅和教育費附加合計金額＝（121.71＋761.28）×（7%＋3%）＝88.3（萬元）八、某市一家房地產開發(fā)公司，2019年發(fā)生業(yè)務如下：（1）通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80％開發(fā)寫字樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。（3）發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（其中300萬是向銀行貸款產生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤）。（4）9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協(xié)商，房地產開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元（不含增值稅）。剩余的1/5公司轉為固定資產自用。轉讓該寫字樓準予扣除的有關稅金及附加為145.92萬元（注：省級政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用的扣除比例為10％。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。（2）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的取得土地使用權的金額。（3）該公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金及附加。（4）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。（5）計算該公司應繳納的土地增值稅。（6）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的其他扣除項目?！敬鸢浮烤拧⒓灼髽I(yè)2020年準備研發(fā)一項新技術，該企業(yè)的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內外部機構進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機構進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（4）根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業(yè)?！敬鸢浮浚?）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（2）企業(yè)委托境內外部機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（3）委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（4）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：a.煙草制造業(yè)。b.住宿和餐飲業(yè)。c.批發(fā)和零售業(yè)。d.房地產業(yè)。e.租賃和商務服務業(yè)。f.娛樂業(yè)。g.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。列舉出上述4個行業(yè)即可。一十、甲煙絲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)同類煙絲銷售價格為5萬元/噸。甲企業(yè)于當月收回煙絲35噸，對外銷售30%，取得不含稅銷售價款70萬元；剩余70%用于生產卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產卷煙，消費稅該如何處理？【答案】一十一、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產品研發(fā)支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準則規(guī)定計入“遞延收益”核算。根據(jù)上述事項，請回答下列問題：問題（1）：研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應該同時符合哪些條件？問題（2）：將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？問題（3）：對于5000萬元環(huán)保撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異？應如何調整？【答案】一十二、甲企業(yè)是制造摩托車的內資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一家摩托車經營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。請根據(jù)該業(yè)務回答下列問題。問題：1.甲企業(yè)這筆投資業(yè)務的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)如何確定?2.甲企業(yè)這筆投資業(yè)務的企業(yè)所得稅應如何處理?【答案】一十三、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人。2020年6月主管稅務機關發(fā)現(xiàn)其3月接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本為50萬元，甲廠收取加工費20萬元。乙廠收回煙絲后已經直接銷售，取得不含稅價款120萬元，煙絲消費稅為30%。要求：計算乙廠應補繳的消費稅額，并說明甲廠未代收代繳消費稅應承擔的法律責任。【答案】一十四、居民個人張某及其配偶名下均無住房，在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月取得工資薪金所得15000元，個人負擔三險一金為3500元/月。（2）取得年終獎100000元，選擇單獨計稅。（3）利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿費收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關資料：張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學，資料中涉及的專項附加扣除均由張某100％扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，居民個人可以扣除的專項附加扣除項目有哪些？（2）計算張某每月預扣預繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額。（3）計算張某全年應納個人所得稅金