2021CPA稅法考題及答案1

2021CPA稅法考題及答案1

一、單項(xiàng)選擇題〔此題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題

的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答

案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效?！?/p>

1、以下各項(xiàng)中，表述正確的選項(xiàng)是（）。

A、稅目是區(qū)分不同稅種的要緊標(biāo)志。

B、稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志。

C、納稅人確實(shí)是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D、征稅對(duì)象確實(shí)是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)益義務(wù)所指的物品

2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購(gòu)進(jìn)物資（商品）取得一般發(fā)票，

共計(jì)支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得一般發(fā)票，支付金

額5850元；本月內(nèi)銷(xiāo)售物資取得零售收人共計(jì)158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值

稅為（）?

A、5230元B、6080元

C、8098元D、8948元

3、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅方法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中表述正確的選項(xiàng)是（

A、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

B、獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

C、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一樣納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)售

地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

D、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一樣納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)

售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)入化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款

25萬(wàn)元，增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取

得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（

A、7.5萬(wàn)元B、8.4萬(wàn)元C、9.7萬(wàn)元D、

10.5萬(wàn)元

5、單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己

征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，能夠（）。

A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅。

B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率

C、從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不承諾退還已征稅款

D、承諾退還己征稅款，也能夠從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

6、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷(xiāo)售繳納增值稅

280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金40萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅和教育

費(fèi)附加為（

A、22.56萬(wàn)元B、25.6萬(wàn)元C、28.2萬(wàn)元D、35.2萬(wàn)

元

7、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一樣進(jìn)口物資的規(guī)定審定完稅價(jià)格。

以下各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。

A、進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以核料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

B、內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

C、內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

8、某鐵礦山2004年12月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，移送入選精礦0.5萬(wàn)噸，選礦比為40

%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）。

A、26萬(wàn)元B、29元C、43.5萬(wàn)元D、65

萬(wàn)元

9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，承諾單獨(dú)扣除的稅金是

A、營(yíng)業(yè)稅印花稅B、房產(chǎn)稅,都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅

C、營(yíng)業(yè)稅，都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅D、印花稅，都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅

10、2004年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，該公司

支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)

算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比

例為10%,銷(xiāo)售商品繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A、2256.5萬(wàn)元B、2445.5萬(wàn)元C、3070.5萬(wàn)

元D、3080.5萬(wàn)元

11、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻是〔）。

A、自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)3個(gè)月B、自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)6個(gè)月

C、自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年D、自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)2年

12、趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的

房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200萬(wàn)元，趙某當(dāng)

年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（

A、288元B、576元C、840元D、864元

13、某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車(chē)25輛、掛車(chē)10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門(mén)六座

客貨兩用車(chē)，載貨凈噸位為3噸；小轎車(chē)2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年納稅額每噸

30元，11座以下乘人汽車(chē)年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車(chē)船使用稅為（

A、19620元B、19890元C、20040元D、21690元

14、以下各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（

A、土地使用權(quán)出售B、國(guó)有土地使用權(quán)出讓

C、土地使用權(quán)贈(zèng)與D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)

15、按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中表述正確的選項(xiàng)是（

A、按兼并后的企業(yè)不管是否獨(dú)立納稅資格，其未補(bǔ)償?shù)奶潛p均由兼并企業(yè)補(bǔ)償。

B、被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利補(bǔ)償，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利

補(bǔ)償。

C、企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)之內(nèi)的盈虧可互相補(bǔ)償，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相

互補(bǔ)償。

D、企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未補(bǔ)償完的虧損不得重組的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償。

16、某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5

萬(wàn)元，全年虧損5.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確

定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅方法，應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的

企業(yè)所得稅為（）o

A、10.07萬(wàn)元B、10.52萬(wàn)元

C、13.15萬(wàn)元D、14.03萬(wàn)元

17、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國(guó)設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬(wàn)

元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地點(diǎn)所得稅每年均按3%征收，2005年初該企業(yè)的外

商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49.2萬(wàn)元、53.6萬(wàn)元用于該企業(yè)增加注

冊(cè)資本，該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（

A、13.20萬(wàn)元B、14.88萬(wàn)元C、17.44萬(wàn)元戶(hù)D、18.41萬(wàn)元

18、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又

取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）o

A、728元B、784元C、812元I）、868元

19、以下各項(xiàng)中，符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（

A、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

B、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

C、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

D、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

20、以下各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范疇的是：（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采納非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為

致使損害發(fā)生的

二、多項(xiàng)選擇題〔此題型共15題，每題1分，共15分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題

的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,

每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效?！?/p>

1、對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可

認(rèn)定為增值稅正式一樣納稅人。這些條件包括（）。

A、納稅評(píng)估的結(jié)論正常B、能夠及時(shí)查找存在的問(wèn)題

C、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常D、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

2、以下各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻規(guī)定的有（）。

A、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天

B、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天

C、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D、供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直截了當(dāng)收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的

當(dāng)天

3、以下各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有（

A、以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

B、對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征

稅

C、對(duì)用糧食和薯類(lèi)，糠數(shù)等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率

征稅

D、外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率

征稅

4、某商場(chǎng)托付某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅物資一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅物資

交付商場(chǎng)時(shí),未代收代繳消費(fèi)稅,后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（）。

A、加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅B、商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

C、對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰D、對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰

5、以下各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）?

A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B、人民銀行托付金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

6、以下各項(xiàng)中，符合都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（）。

A、都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額

B、因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)

C、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅

D、納稅人偷漏''三稅"而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅

依據(jù)

7、以下各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（）。

A、開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)B、進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C、開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D、開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

8、以下各項(xiàng)中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿(mǎn)3年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅

B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿(mǎn)1年的自用住房，加征50%的土地增值稅

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的自用住房，減半征收土地增值稅

D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿(mǎn)5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅

9、以下各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地點(diǎn)稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A、免稅單位職工家屬的宿舍用地B、集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地

C、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

10、以下各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（

A、對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅

B、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C、房管部門(mén)向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

11、采納自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（

A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為B、自行運(yùn)算應(yīng)納稅額

C、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票D、自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)

12、以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（

A、以房產(chǎn)抵債B、將房產(chǎn)贈(zèng)與他人

C、以房產(chǎn)作投資D、子女繼承父母房產(chǎn)

13、以下各項(xiàng)中，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。

A、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

C、個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)

營(yíng)所得

14、依照稅收征收治理法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A、未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

B、依照法律行為法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的

C、納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

D、依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

15、以下各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一樣納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

C、因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅

款引起的爭(zhēng)議

D、因納稅中介機(jī)構(gòu)運(yùn)算錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的

稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

三、判定題〔此題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判定每題的表述是否正確，你認(rèn)為正

確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼、'J"；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼''義〃。

每題判定正確的得1分；每題判定錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃?/p>

扣至此題型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效?！?/p>

1、地區(qū)性地點(diǎn)稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使）

2、對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記

時(shí)提出增值稅一樣納稅人資格申請(qǐng)的，可直截了當(dāng)認(rèn)定為正式一樣納稅人并進(jìn)行治理。（）

3、現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)

按照平銷(xiāo)返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（）

4、納稅人托付私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于托付方收回后在托付方所在

地繳納消費(fèi)稅。（）

5、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

征收營(yíng)業(yè)稅。（）

6、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅。（）

7、減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅那么規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易

組織之后以最惠國(guó)稅稅率或者一般稅率為基準(zhǔn)。（）

8、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建筑的商品房，在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。（〕

9、在確定車(chē)船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車(chē)車(chē)輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過(guò)半噸

都按1噸運(yùn)算。（）

10、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、

新設(shè)方承擔(dān)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。（）

11、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

（）

12、企業(yè)在一樣的股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中，運(yùn)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，能夠從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享

的被投資方的股息性質(zhì)的所得。()

13、個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均

工資3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。()

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、連續(xù)使用可不能減少其價(jià)值

的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)能夠承諾被執(zhí)行人連續(xù)使用。

()

15、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所，稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格,

不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。()

四、運(yùn)算題〔此題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出運(yùn)

算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確小數(shù)占后兩位，在答題卷上解答在試題卷上無(wú)效?！?/p>

1、某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

如下：

(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛,支付買(mǎi)價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)

前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。

(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外

的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；

(3)從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前

的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。

(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率8%,單位金額元)

要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)運(yùn)算進(jìn)口小轎車(chē)、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；

(2)運(yùn)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)運(yùn)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

(4)運(yùn)算小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

2、某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范疇包括娛樂(lè)，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入

情形如下：

(1)門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；

(2)保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；

(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；

(4)非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；

(5)餐飲收入600萬(wàn)元(其中包括銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入)；

(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書(shū)，將部分閑暇的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金

4萬(wàn)元；

(7)派出5名職員赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；

(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。

(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅

稅率為5%)

要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)運(yùn)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

(2)運(yùn)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)運(yùn)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅；

(4)運(yùn)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

3、某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；

(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)體資本220萬(wàn)元：

(3)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同4份，共記載金額280萬(wàn)元；

(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，當(dāng)年取得利息0.8萬(wàn)元；

(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料

7萬(wàn)元；

(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；

(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；

(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。

要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)運(yùn)算領(lǐng)受權(quán)益許可證照管繳納的印花稅；

(2)運(yùn)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；

(3)運(yùn)算簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅；

(4)運(yùn)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

(5)運(yùn)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；

(6)運(yùn)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；

(7)運(yùn)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

(8)運(yùn)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

4、中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2004年1——12月收入情形如下：

(1)每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)

金3000元；

(2)取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給

了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)：

13)小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬50000元，出版社支付的

稿酬80000元；

(4)在A、B兩國(guó)講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納

了個(gè)人所得稅2000元和6000元。

要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)運(yùn)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(2)運(yùn)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(3)運(yùn)算稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(4)運(yùn)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(5)運(yùn)算B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)所得稅。

五、綜合題〔此題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列

出運(yùn)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。〕

1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一樣納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情形如下：

(1)期初庫(kù)存外購(gòu)己稅煙絲300萬(wàn)元，本期外購(gòu)己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)

用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的運(yùn)輸公司開(kāi)具的一般發(fā)票；

[2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)

格均大于50元)、雪茄煙500箱：

(3)經(jīng)專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)，銷(xiāo)售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，由于貨

款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣，銷(xiāo)售給各卷煙專(zhuān)賣(mài)店800箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入2400

萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的一般發(fā)票。

(4)取得專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，己向?qū)Ψ介_(kāi)具了一般發(fā)票；

(5)銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小

轎車(chē)2輛，大貨車(chē)1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包

裝物押金收入7.02萬(wàn)元。

(6)月末盤(pán)存發(fā)覺(jué)庫(kù)存煙絲短缺32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元)，經(jīng)認(rèn)定短缺的

煙絲屬于非正常缺失。

(注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25樂(lè)煙絲消費(fèi)稅30%,相關(guān)票據(jù)

己通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)運(yùn)算12月份銷(xiāo)售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

(2)運(yùn)算12月份銷(xiāo)售雪茄煙與押金收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

(3)運(yùn)算12月份非正常缺失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)運(yùn)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(5)運(yùn)算12月份應(yīng)繳納的增值稅；

(6)運(yùn)算12月份就銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；

(7)運(yùn)算12月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；

(8)運(yùn)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(9)運(yùn)算12月份應(yīng)繳納的都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

2、某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一樣納稅人，2004年度有職員1000人(其中醫(yī)務(wù)人員10

人，在建工程人員5人)。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和缺

失總額7992萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬(wàn)元，己繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師

事務(wù)所審計(jì)，發(fā)覺(jué)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：

(1)扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工

教育經(jīng)費(fèi)192.5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未

成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；

(2)企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬預(yù)備金貸方余額1.2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬缺失，企業(yè)依照年末

的應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，又提取了壞賬預(yù)備金L08萬(wàn)元；

(3)收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，金融債券利息收入20萬(wàn)元，從被投資

公司分回的稅后股息38萬(wàn)元；

(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年

9月30日完工并交付使用(此題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用

共計(jì)12萬(wàn)元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；

(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，全都作了扣除；

(6)12月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值47萬(wàn)元的進(jìn)口小轎車(chē)(固定資產(chǎn))清償應(yīng)對(duì)賬

款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車(chē)原值50萬(wàn)元，已提取了折舊

20%,清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直截了當(dāng)以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)對(duì)賬款和固定資產(chǎn)原值；

(7)12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元，未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資

產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo)；

18)12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售

價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直截了當(dāng)意沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格運(yùn)算的

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入(營(yíng)業(yè)外支出)賬戶(hù)；

(9)''營(yíng)業(yè)外支出"賬戶(hù)中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬(wàn)元，銀行借款超期罰息6

萬(wàn)元，給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元，意外事故缺失8萬(wàn)元，非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作

了扣除。(被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%)。

要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每部均為共計(jì)金額：

(1)運(yùn)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(2)運(yùn)算成本職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(3)運(yùn)算提取的壞賬預(yù)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(4)運(yùn)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(5)運(yùn)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(6)運(yùn)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

17)運(yùn)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(8)運(yùn)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；

(9)運(yùn)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(10)運(yùn)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(11)運(yùn)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(12)運(yùn)算審計(jì)后該企業(yè)200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅。

3、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(出口產(chǎn)品企業(yè))，1996年8月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)

營(yíng)期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%o該企業(yè)1996年一2003年的經(jīng)營(yíng)情形見(jiàn)下表：(單位:

萬(wàn)元)

年度19961997199819992000200120022003

應(yīng)稅所得額30-302080120180200230

出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值40%50%60%70%75%60%80%

2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情形如下:

(1)1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元(12月份200萬(wàn)元)、取得出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

5000萬(wàn)元(12月份600萬(wàn)元)；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入

90萬(wàn)元，歌廳40萬(wàn)元；

(2)12月份外購(gòu)原材料取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值

稅85萬(wàn)元；同意某公司捐贈(zèng)物資一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)

款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元；

(3)12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收入30萬(wàn)元；

(4)全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售(經(jīng)營(yíng))成本7300萬(wàn)元(未含12月份不能抵扣的增值稅)發(fā)生的

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元(2003年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元)；

經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元

(同期銀行借款利率為5%)；

(5)在''營(yíng)業(yè)性支出”賬戶(hù)中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直截了當(dāng)向某學(xué)校

捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，自然災(zāi)難缺失30萬(wàn)元(取得保險(xiǎn)

公司賠償5萬(wàn)元)

(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

(注：增值稅稅率17%,退稅率13%；地點(diǎn)所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年運(yùn)算免征、

減征企業(yè)所得稅的期限)

要求：按以下順序回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)運(yùn)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(2)運(yùn)算1997年一2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(3)運(yùn)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(4)運(yùn)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(5)運(yùn)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

(6)運(yùn)算2004年12月出口物資應(yīng)退還的增值稅：

(7)運(yùn)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額；

(8)運(yùn)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)；

(9)運(yùn)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；

(10)運(yùn)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)性支金額；

(11)運(yùn)算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;

(12)運(yùn)算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題

?稅法》答案(慎重參考)

幫主提示：由于中注協(xié)自2003年及以后不再公布官方標(biāo)準(zhǔn)答案，故此2003年及以后答

案不具備100%權(quán)威性；另外，做這些題時(shí)，還要考慮教材變動(dòng)因素，所提供答案請(qǐng)慎重參

考，以免走進(jìn)死胡同。

一、單項(xiàng)選擇題

1、答案：B

解析：征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的要緊標(biāo)志；納稅人確實(shí)是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及

其他組織；征稅對(duì)象確實(shí)是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)益義務(wù)所指向的物或行為。

2、答案：A

解析：商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為4%。小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，能夠按照

取得的一般發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納增值稅。158080/(1+4%)X4%—5850/(1+17%)

X17%=5230I元)。

3、答案:B

解析：獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一樣納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，

向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不具有一樣納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生

產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、答案：A

解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)物資直截了當(dāng)出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，

應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)物資時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格運(yùn)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為=25X30%=7.51萬(wàn)元）

5、答案：D。解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,

凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，承諾退還己征稅款，也能夠從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

教材P124頁(yè)。

6、答案：Ao解析：應(yīng)繳納增值稅=2801萬(wàn)元）280萬(wàn)元差不多是當(dāng)月所有的銷(xiāo)項(xiàng)減去包

含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的所有進(jìn)項(xiàng)后的余額。

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=40X5%=2（萬(wàn)元）

縣城的城建稅稅率為5%

應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=（280+2）X（5%+3%）=22.56（萬(wàn)元）

7、答案：A。解析：內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定：內(nèi)

銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工

企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定。

8、答案：B

解析：金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；有色金屬礦的

資源稅在規(guī)定稅額的基數(shù)上減征30%o

當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=（6+0.5/40%）X10X40%=29（元）

此題目有兩處不嚴(yán)謹(jǐn)：第一并未指明是聯(lián)合礦山依舊獨(dú)立礦山，應(yīng)該是不能適用減征40%

的規(guī)定；其次依照2005年教材的變動(dòng)，課稅數(shù)量中的自用數(shù)量必須是非生產(chǎn)用數(shù)量，假如

是用于生產(chǎn)方面的，是不需要繳納資源稅。而此題的移送入選精礦正是屬于生產(chǎn)用，按教材

的規(guī)定是不需要繳稅的。盡管如此，考試時(shí)也只能按照出題者的思路，才能做出答案，否那

么就失分了。

9、答案：C

解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的，由于印花稅差不多包括

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中，不再單獨(dú)扣除。

10、答案：B

解析：銷(xiāo)售收入=14000（萬(wàn)元）

土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本=4800（萬(wàn)元）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=4800X10%=480（萬(wàn)元）

稅金=770（萬(wàn)元）

加計(jì)扣除費(fèi)用=4800X20%=9601萬(wàn)元）

扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010（萬(wàn)元）

增值額=14000-7010=6990（萬(wàn)元）

增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%

土地增值稅額=6990X40%-7010X5%=2445.50（萬(wàn)元）

11、答案：C

解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；納稅人新征

用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

12、答案：A

解析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免

房產(chǎn)稅的，另外一處，也只就其出租期間繳納房產(chǎn)稅；出租后仍用于居住的，減按4%稅率

征收。

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200X4%X6=2881元）

13、答案：B

解析：機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的7折征收；客貨兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)

稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征收。

應(yīng)繳納車(chē)船使用稅=20X25X30+20X10X30X70%+3X3X30+120X3X50%+120X2=

19890（元）

14、答案：C

解析：土地使用權(quán)出售、國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)猿山粌r(jià)格為計(jì)稅價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與，

由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；劃撥方式的，是以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓

費(fèi)或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。

15、答案:C

解析：被兼并企業(yè)在被兼并后連續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營(yíng)虧損，

在稅法法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年連續(xù)補(bǔ)償，不得用兼并企業(yè)的所得補(bǔ)償:

被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或缺失的，其兼

并前尚未補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)的所得補(bǔ)償。被投資企

業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)償；投資企業(yè)發(fā)生的虧損，能夠用從被投資

企業(yè)分會(huì)的利潤(rùn)補(bǔ)償。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營(yíng)虧損，可按稅法法

規(guī)規(guī)定的虧損補(bǔ)償年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年連續(xù)補(bǔ)償。

16、答案：D

解析：由于支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出

額+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=127.5+（1-25%）X25%=42.5（萬(wàn)元），應(yīng)納所得

稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=42.5X33%=14.03（萬(wàn)元）

17答案：A

解析：1999年初設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用稅率為30%,經(jīng)營(yíng)期限超過(guò)10年，適用

兩免三減半的政策，1999年盈利，1999-2000年免稅,2001-2003年減半，減半后稅率是15%,

地點(diǎn)所得稅每年均按3%征收，因此2003年的稅率為15%+3%=18%,2004年優(yōu)待政策已

滿(mǎn)，稅率為30%+3%=33%。再投資直截了當(dāng)增加注冊(cè)資本的，退稅率為40%,因此退稅

額=49.2/(1-18%)X15%X40%+53.6/(1-33%)X30%X40%=13.20(萬(wàn)元)

18、答案：B

解析：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與往常出版、發(fā)表時(shí)取得的稿

酬合并運(yùn)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+2000)

X(1-20%)X20%X(1-30%)=784(元)

19、答案:B

解析：見(jiàn)教材P424頁(yè)。

20、答案：D

解析：AB屬于侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償，C屬于侵犯人身權(quán)的賠償。

二、多項(xiàng)選擇題

1、答案：ACD

解析：教材P33頁(yè)。

2、答案:ABC

解析：供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直截了當(dāng)收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)

天；出售給居民個(gè)人的，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

3、答案：ABD

解析：參考教材92頁(yè)。能確定其中原料為薯類(lèi)或糧食的，分別按照薯類(lèi)或糧食的稅率征收;

假如兩種原料都有的，從高按照糧食白酒的稅率；假如兩種原料都沒(méi)有的，也是從高按照糧

食白酒的稅率。

4、答案：BC

解析：受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，托付方要補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按照《

征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

5、答案:ACD

解析：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或托付金融機(jī)

構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)

業(yè)稅，那個(gè)地點(diǎn)的''出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)"包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。

6、答案：ABC

解析：納稅人偷漏''三稅"而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制

裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

7、答案：ACD

解析：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品是不征收資源稅的；中外合作開(kāi)采原油的企業(yè)不是資源稅納稅義務(wù)人，

那個(gè)地點(diǎn)的中外合作是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事合作開(kāi)采陸上石油資源的中國(guó)企業(yè)和

外國(guó)企業(yè)，而題目中的外商投資企業(yè)與那個(gè)概念不同，指的是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、

外商投資企業(yè)，是一個(gè)獨(dú)立的納稅主體。

8、答案：ACD

解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿(mǎn)1年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

9、答案：ABC

解析：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范疇。

10、答案：AC

解析：應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個(gè)月。關(guān)于那個(gè)地點(diǎn)

的B選項(xiàng)專(zhuān)門(mén)容易引起爭(zhēng)議，法律的規(guī)定是對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病操縱機(jī)構(gòu)和婦幼保健

機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生氣構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。嚴(yán)格的講，需要之處非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)是在

自用的情形下，才能享受免稅的規(guī)定。但是也會(huì)有人認(rèn)為在沒(méi)有專(zhuān)門(mén)指明的情形下，是不用

考慮非自用的情形，或者說(shuō)注會(huì)稅法這張?jiān)嚲砩媳旧砭陀袔滋幉粐?yán)謹(jǐn)?shù)牡攸c(diǎn)，那個(gè)也專(zhuān)門(mén)難

排除。然而，從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕嵌戎vB不選擇更合理。

11、答案：BCD

解析：印花稅納稅方法有三種：自行貼花方法、匯貼或匯繳方法、托付代征方法。在自行貼

花方法下，完成''三自"行為〔自行運(yùn)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票、自行一次貼足印花

稅票并注銷(xiāo)），即完成了納稅義務(wù)，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而匯貼或匯繳方法下，需

要申報(bào)納稅。

12、答案：ABC

解析：子女繼承父母房產(chǎn)，屬于法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，是不征契稅的。

13、答案：ABCD

解析：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，都適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

14、答案：ABCD

解析：見(jiàn)教材425頁(yè)和427頁(yè)。

15、答案：ACD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，然后再進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟，不經(jīng)

復(fù)議的，不能訴訟。B屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為。

三、判定題

1、答案：X

解析：地點(diǎn)性地點(diǎn)稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不

能層層下放。

2,答案：X

解析：對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)

登記時(shí)提出增值稅一樣納稅人資格申請(qǐng)的，可認(rèn)定為臨時(shí)一樣納稅人，還不是正式一樣納稅

人，進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一樣納稅人治理，輔導(dǎo)期終止后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，

現(xiàn)在才可轉(zhuǎn)為正式一樣納稅人，按照正常的納稅人治理。

3、答案：V

解析：見(jiàn)教材P45頁(yè).

4、答案：X

解析：納稅人托付個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于托付方收回后在托付方所在地繳納消

費(fèi)稅;納稅人托付私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向托付方交貨時(shí)代收代繳繳納消費(fèi)稅。

5、答案：X

解析：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與

他人不征營(yíng)業(yè)稅。

6、答案：X

解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，但不是都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅的納

稅義務(wù)人。

7、答案：V

解析：見(jiàn)教材P163頁(yè)第2行。

8、答案：X

解析：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建筑的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)

發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

9、答案：X

解析：地點(diǎn)性地點(diǎn)稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不

能層層下放。

10、答案：V

解析：見(jiàn)教材P242頁(yè)。

11、答案：V

解析：出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅，一是因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，與企業(yè)的會(huì)計(jì)利

潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系；二是退回的增值稅，計(jì)入''應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）"賬戶(hù)貸方，

不作收入處理。出口退回的消費(fèi)稅額，沖減''主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶(hù)，相應(yīng)就增加了企

業(yè)，即出口退回的消費(fèi)稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

12、答案：X

解析：企業(yè)在一樣的股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余

公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓支付額-投資成本

13、答案：4

解析：個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平

均工資3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)3倍的，就超過(guò)的部分繳納個(gè)人所得稅。

14、答案：J

解析：見(jiàn)教材P431頁(yè)。

15、答案：X

解析：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)

行政處罰。然而稅務(wù)所能夠?qū)嵤┝P款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

四、運(yùn)算題

1、答案：

(1)進(jìn)口小轎車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=4900001元)

進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000X20%=98000〔元)

修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(50000+100000)X20%=30000(元)

進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000000+120000+80000)X20%=440000(元)

進(jìn)口小轎車(chē)、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=98000+30000+440000=568000(元)

(2)小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(490000+98000)/(1-8%)X8%=51130.43(元)

(3)卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=((2000000+120000+80000+440000)

/80000+0.6)/(1-30%)=48(元)<50元，適用比例稅率為30%

進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)/(1-30%)

X30%+0.6X80000=1200000(元)

(4)小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(490000+98000)/(1-8%)X17%=108652.17(元)

修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(50000+100000)X(1+20%)X17%=30600(元)

卷煙進(jìn)口增值稅=(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)/(1-30%)X17%=652800

(元)

小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=108652.17+30600+652800=

792052.17(元)

2、答案：

(1)①門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：220X20%=441萬(wàn)元)

(注：該公司主營(yíng)娛樂(lè)業(yè)，門(mén)票收入按娛樂(lè)業(yè)稅目計(jì)征，稅率為20%)

歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：400X20%=80(萬(wàn)元)

游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：100義20%=20(萬(wàn)元)

②保齡球收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：120X5%=6(萬(wàn)元)

③美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：150X5%=7.51萬(wàn)元)

④非獨(dú)立核算小賣(mài)部是兼營(yíng)行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅，繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅：60/(1+6%)

X6%=3.40（萬(wàn)元）

(注：由于該公司是娛樂(lè)公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6%)

⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：600X5%=30(萬(wàn)元)

(注：銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。)

⑥將部分閑暇的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：(76+4)X5%=4(萬(wàn)元)

⑦赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營(yíng)業(yè)稅的征收范疇。

⑧代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：10X5%=0.5(萬(wàn)元)

該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=1921萬(wàn)元)

(2)該娛樂(lè)公司銷(xiāo)售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180X250/10000=4.5(萬(wàn)元)

(3)該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的都市愛(ài)護(hù)建設(shè)城建稅=(192+3.40+4.5)X7%=14(萬(wàn)元)

(4)該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=(192+3.40+4.5)X3%=6(萬(wàn)元)

3、答案：

(1)領(lǐng)受權(quán)益許可證執(zhí)照管繳納的印花稅=5+5+5=15(元)

⑵設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=7X5+2200000X0.05%=35+1100=1135(元)

(3)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000X0.03%=840(元)

(4)借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000X0.005%=25(元)

注：利息不繳納印花稅。

(5)廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000X0.05%+70000X0.3%°=36(元)

注：那個(gè)地點(diǎn)原材料是由廣告公司提供的，也確實(shí)是承攬方提供，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)銷(xiāo)合同運(yùn)算貼

花。

(6)技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000X0.03%=180(元)

(7)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000X0.1%=500(元)

(8)專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000X0.05%=750(元)

4、答案：

(1)全年工資和獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅=[(3500-800)X15%-125]X12+[(3000X15%-125)

X4=3360+1300=4660(元)

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)能夠全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)限額扣除，扣除限額=20000X

(1-20%)X30%=4800(元)〉實(shí)際捐贈(zèng)額5000元,因此能夠扣除4800元。

翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000X(1-20%)-6000-4800]X20%=10401元)

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