稅收分析培訓(xùn)講義課件

稅收分析培訓(xùn)講義

（2008年6月26日）

第一節(jié)

稅收系統(tǒng)構(gòu)成

第二節(jié)

稅收分析的概念和原則

第三節(jié)

稅收分析報(bào)告

第四節(jié)

稅收分析報(bào)告寫(xiě)作

第五節(jié)

稅收計(jì)劃分析報(bào)告

第六節(jié)稅收分析中常見(jiàn)錯(cuò)誤

第一節(jié)稅收系統(tǒng)構(gòu)成

(一）稅收系統(tǒng)定義稅收系統(tǒng):是一個(gè)以稅收為中心，稅收與決定稅收的各要素之間彼此關(guān)聯(lián)、相互作用，理論與實(shí)踐交融，并始終處于運(yùn)動(dòng)與均衡過(guò)程中的巨系統(tǒng)。主要由稅收理論(基礎(chǔ)）、稅收制度（理論應(yīng)用）、稅收實(shí)務(wù)（制度應(yīng)用）和稅收分析四大部分構(gòu)成。稅收系統(tǒng)可用“一個(gè)中心，三個(gè)因素，八個(gè)方面”來(lái)概括?！瘛耙粋€(gè)中心”是指稅收收入；●“三個(gè)因素”指影響稅收的經(jīng)濟(jì)因素、政策因素和征管因素；(“政策”，指“稅收政策”、“稅制”或“稅制因素”。)

（二）一個(gè)中心一個(gè)中心即“稅收收入”或簡(jiǎn)稱“稅收”。完整的稅收含義至少包括稅收收入規(guī)模、增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)、周期、稅負(fù)、彈性等基本特征。將“稅收”的概念擴(kuò)大，稅收可包括稅收收入、稅收政策、稅收征管三大內(nèi)容。因此有時(shí)可將“稅收政策”視為“稅收”，也可將“稅收征管”視為“稅收”，當(dāng)然更多的時(shí)候把“稅收收入”稱作“稅收”。通常還把“稅收經(jīng)濟(jì)”稱為“稅收”。（三）三個(gè)因素稅收由經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、征管因素三因素共同決定?！窠?jīng)濟(jì)對(duì)稅收具有決定性和基礎(chǔ)性影響●政策變動(dòng)對(duì)稅收具有直接影響●征管力度大小構(gòu)成影響稅收的重要因素（四）八個(gè)方面用不同的方法、層面、角度和方向來(lái)觀察和分析。對(duì)經(jīng)濟(jì)、政策和征管三大因素都可用定性與定量?jī)煞N方法，宏觀與微觀兩個(gè)層面，總體與結(jié)構(gòu)兩個(gè)角度，正向與逆向兩個(gè)方向進(jìn)行觀察和分析，并且可用同樣的方法來(lái)分析三大因素之間的交叉影響。第二節(jié)

稅收分析的概念和原則

一、稅收分析的概念稅收分析：以客觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的數(shù)量方面為研究分析對(duì)象的認(rèn)識(shí)活動(dòng)。（一）具體包含三重含義●

稅收分析方法（靜態(tài)）——如統(tǒng)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)分析方法、宏觀經(jīng)濟(jì)分析方法、微觀經(jīng)濟(jì)分析方法等●

稅收分析活動(dòng)（動(dòng)態(tài)）●

稅收分析報(bào)告二、稅收分析的原則(一)堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則（即稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)原則）(二)

實(shí)事求是的原則（基本原則）——在分析報(bào)告中，必須從客觀實(shí)際出發(fā)，分析問(wèn)題，切忌主觀性，不能按主觀愿望去湊情況、湊數(shù)字，要立足于稅收、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，從中引出結(jié)論。（三）定量分析與定性分析相結(jié)合的原則●定量分析：研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量方面，提供數(shù)量依據(jù)的方法；●定性分析：在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對(duì)事物的性質(zhì)作出判斷的方法。

注意：避免數(shù)字堆砌和借用計(jì)量方法搞數(shù)字游戲，明確稅收分析目的在形成觀點(diǎn)，揭示原因，一切方法和數(shù)據(jù)處理都是為這個(gè)目的服務(wù)的，數(shù)據(jù)和方法不是目的。（四）宏觀與微觀相結(jié)合的原則

●在進(jìn)行稅收宏觀分析時(shí)，要顧及到經(jīng)濟(jì)的微觀層面。如，我國(guó)經(jīng)濟(jì)理論界存在“微觀不好宏觀好”的說(shuō)法，宏觀由微觀構(gòu)成，微觀不好，宏觀如何好？

●在進(jìn)行微觀分析時(shí)，要有宏觀的把握。如，在經(jīng)濟(jì)的宏觀大勢(shì)不佳的局面下，分析某個(gè)企業(yè)如何好，對(duì)于新聞報(bào)道來(lái)說(shuō)很好，但對(duì)于全面認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)稅收問(wèn)題，則無(wú)益。微觀分析的概念和相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)微觀就是小，微觀分析就是從企業(yè)角度分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，企業(yè)納稅行為以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)與納稅的關(guān)系問(wèn)題。微觀就是研究企業(yè)的行為。微觀經(jīng)濟(jì)對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：——銷(xiāo)售指標(biāo)、成本、稅金、利潤(rùn)等企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析微觀經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系，就是分析企業(yè)行為對(duì)稅收收入與稅收負(fù)擔(dān)的影響。第三節(jié)

稅收分析報(bào)告

稅收分析報(bào)告是稅收分析的最終成果，也是稅收分析的最后階段，是稅收分析的表達(dá)方式。一、稅收分析報(bào)告的概念

從稅收經(jīng)濟(jì)的整體出發(fā)，以一定的經(jīng)濟(jì)和稅收理論為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的稅收核算為依據(jù)，以一定的稅收工作實(shí)踐為出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用特有的分析方法，研究反映稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，稅收經(jīng)濟(jì)的基本特征，以及經(jīng)濟(jì)變動(dòng)、征管能力變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響等稅收現(xiàn)象的內(nèi)在聯(lián)系，以及稅收與相關(guān)的社會(huì)現(xiàn)象之間的內(nèi)在聯(lián)系等的一種文體。要明辨幾種模糊認(rèn)識(shí)：●“稅收分析報(bào)告就是數(shù)字加文字”觀點(diǎn)導(dǎo)致結(jié)果：簡(jiǎn)單羅列數(shù)據(jù)、堆砌文字，引用的數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單、離散●“稅收分析報(bào)告就是經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告”觀點(diǎn)導(dǎo)致結(jié)果：使分析報(bào)告偏向純經(jīng)濟(jì)分析，忽略要以稅收問(wèn)題為分析的基本出發(fā)點(diǎn)。（三）稅收分析報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是分析，具有深入性。分析報(bào)告必須通過(guò)應(yīng)用一定的經(jīng)濟(jì)和稅收理論知識(shí)，利用分析工具的功能，揭示稅收問(wèn)題的內(nèi)在規(guī)律性，反映稅收問(wèn)題的本質(zhì)。（四）稅收分析報(bào)告強(qiáng)調(diào)量的界限，具有數(shù)量性?！穸愂辗治鍪加跀?shù)據(jù)描述，繼于數(shù)據(jù)分析，以稅收問(wèn)題的數(shù)量界限為結(jié)論?！穸愂辗治鰣?bào)告以數(shù)據(jù)為基本語(yǔ)言，以數(shù)量技術(shù)為基本工具。

第四節(jié)、稅收分析報(bào)告寫(xiě)作一、

稅收分析報(bào)告寫(xiě)作步驟“選題→搜集→提綱→行文→修改→發(fā)文”第一步：稅收分析報(bào)告的選題選題就是選擇、確定稅收分析報(bào)告的研究對(duì)象。重要性：選題是否得當(dāng)、準(zhǔn)確，很大程度上決定分析報(bào)告的成敗

選題應(yīng)當(dāng)遵循三個(gè)原則：（一）適時(shí)對(duì)路，要準(zhǔn)。要善于捕捉時(shí)機(jī)，有一定的超前意識(shí)，及時(shí)抓住經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展中的熱點(diǎn)、問(wèn)題的集中點(diǎn)、新事物的生長(zhǎng)點(diǎn)?！?/p>

熱點(diǎn)：指各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)公眾比較關(guān)心的問(wèn)題?！?/p>

集中點(diǎn)：指在經(jīng)濟(jì)和稅收發(fā)展過(guò)程中，矛盾比較集中尚未解決的領(lǐng)域?！?/p>

生長(zhǎng)點(diǎn)：指經(jīng)濟(jì)和稅收發(fā)展過(guò)程中還處于萌芽狀態(tài)的一些重大變化和事件，人們對(duì)其認(rèn)識(shí)還缺乏認(rèn)識(shí)或認(rèn)識(shí)不夠深刻。第二步：稅收分析報(bào)告資料的搜集和整理

在確定稅收分析報(bào)告的題目后，必須將所需數(shù)據(jù)、資料完整搜集起來(lái)。注意：●日常搜集、整理資料應(yīng)該是稅收分析人員在日常工作中應(yīng)養(yǎng)成的習(xí)慣。

●搜集和收集是有區(qū)別的。資料分類(lèi)：一是理論、文字資料；二是數(shù)據(jù)資料。資料包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是稅收資料。來(lái)源：如《稅收統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)稅務(wù)》等公開(kāi)發(fā)行刊物發(fā)布或公布的稅收收入數(shù)據(jù)。二是經(jīng)濟(jì)資料。來(lái)源：如統(tǒng)計(jì)局發(fā)行的統(tǒng)計(jì)年鑒，財(cái)政局發(fā)布的部門(mén)財(cái)政情況，計(jì)委關(guān)于投資情況，物價(jià)局關(guān)于價(jià)格資料等。三是征管資料。來(lái)源：稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部，如納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表，以及稅收欠稅、退稅情況等。

第三步：稅收分析報(bào)告的提綱

提綱實(shí)際上相當(dāng)由序碼和文字組成的邏輯圖標(biāo)，如標(biāo)題——（副標(biāo)題）導(dǎo)語(yǔ)——（提出論點(diǎn)）主體一、（一）、1、(1)(2)2、（二）（三）

二、三、結(jié)尾——（建議、措施、展望）第四步：稅收分析報(bào)告的撰寫(xiě)

寫(xiě)好一篇分析報(bào)告，注意整篇文章結(jié)構(gòu)的合理性、嚴(yán)密性。結(jié)構(gòu)是指文章的組織結(jié)構(gòu)，又叫“謀篇布局”，一般指安排、組織材料的方式。如果分析報(bào)告的觀點(diǎn)是靈魂，材料是血肉，那么結(jié)構(gòu)就是骨骼。一、稅收分析報(bào)告常用結(jié)構(gòu)模式：●“一情況二問(wèn)題三建議”三段式●“提出問(wèn)題—分析問(wèn)題—解決問(wèn)題”三段式●“情況—問(wèn)題—原因—預(yù)測(cè)—建議”五段式●“情況—問(wèn)題—根源—建議”四段式等二、稅收分析報(bào)告的構(gòu)成

稅收分析報(bào)告的安排具有一定的規(guī)律性，通常包括“標(biāo)題——導(dǎo)語(yǔ)——主體——結(jié)尾”四個(gè)要素。（一）標(biāo)題是報(bào)告的名稱，有畫(huà)龍點(diǎn)睛之用。要求：如實(shí)反映稅收?qǐng)?bào)告的內(nèi)容，注意推敲，做到貼切、簡(jiǎn)潔、醒目。

（二）導(dǎo)語(yǔ)也叫引言，是分析報(bào)告的開(kāi)頭部分，要點(diǎn)明報(bào)告的主體思想，起負(fù)擔(dān)統(tǒng)率全篇的任務(wù)。

要求：●要能夠吸引讀者；●語(yǔ)言要高度概括、凝練；

●要為展開(kāi)全文，作好鋪墊，定好基調(diào)。二、稅收分析報(bào)告的寫(xiě)作技巧

（一）稅收分析報(bào)告的寫(xiě)作原則●

言之有物，不尚空談●

實(shí)事求是，反映真理●

有的放矢，看準(zhǔn)對(duì)象◆●

分析綜合，內(nèi)容真切●

認(rèn)真負(fù)責(zé)，反復(fù)修改（二）稅收分析報(bào)告中語(yǔ)言的使用技巧語(yǔ)言力求準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明、通俗、生動(dòng)。報(bào)告中語(yǔ)言使用上要注意：●避免使用如“大概、大約、可能、也許”等含糊詞語(yǔ)，也不宜使用“空前、極其、首創(chuàng)”等帶有強(qiáng)烈渲染色彩，否則會(huì)降低報(bào)告的可信度?！袂‘?dāng)?shù)氖褂眯稳菰~。如，說(shuō)明收入增幅的大小，有“高速增長(zhǎng)”、“顯著增長(zhǎng)”、“大幅度增長(zhǎng)”、“較快增長(zhǎng)”、“有所增長(zhǎng)”、“基本持平”等，選擇什么詞，必須根據(jù)實(shí)際情況慎重考慮。(三）稅收分析報(bào)告中數(shù)字的使用技巧數(shù)字的使用除了要求準(zhǔn)確外，還力求用活。報(bào)告中數(shù)字的使用的規(guī)范性：●可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字而由得體的地方，均應(yīng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字。1、文章中表示年代、年、月、日和時(shí)刻的；2、一些結(jié)構(gòu)定型的縮略語(yǔ)、慣用語(yǔ)等，如，“十一五計(jì)劃”；3、通常計(jì)數(shù)和計(jì)量數(shù)字，如，123萬(wàn)元、85％、3個(gè)月；4、正確表達(dá)數(shù)字。如注意區(qū)分“提高到”、“增加到”、“增加了”、“減少了”等詞語(yǔ)，還要注意“百分點(diǎn)”和“百分比”的區(qū)別。

報(bào)告中數(shù)字使用上要注意——避免數(shù)據(jù)文字化

●用文字?jǐn)⑹鰣?bào)表內(nèi)容，一段文字中羅列一長(zhǎng)串?dāng)?shù)據(jù)?！裼?jì)算過(guò)程占據(jù)大量篇幅?！窈?jiǎn)單羅列數(shù)據(jù)，沒(méi)有深入分析。(四)稅收分析報(bào)告中段落、層次之間的過(guò)渡所謂過(guò)渡就是層次之間、段落之間的不同意思能夠自然轉(zhuǎn)換的一種寫(xiě)作技巧。常采用過(guò)渡段、過(guò)渡句、過(guò)渡詞實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。稅收分析報(bào)告中需要過(guò)渡的情況：1、由一個(gè)意思轉(zhuǎn)到另一個(gè)意思。（1）由成績(jī)轉(zhuǎn)到問(wèn)題。如“一季度組織收入形勢(shì)較好，但也存在一些問(wèn)題”（2）由問(wèn)題轉(zhuǎn)入原因分析。如“為什么今年個(gè)人所得稅出現(xiàn)下降局面呢？主要原因是….”

（3）由問(wèn)題或原因轉(zhuǎn)入建議。如“為了控制新欠，清繳陳欠，必須采取以下措施：…”（4）由矛盾一方轉(zhuǎn)入另一方。如“目前納稅情況日益復(fù)雜，然而稅務(wù)干部數(shù)量和素質(zhì)卻適應(yīng)不了形勢(shì)發(fā)展的需要”（5）由一個(gè)側(cè)面轉(zhuǎn)入另一個(gè)側(cè)面。如“數(shù)據(jù)顯示，第三產(chǎn)業(yè)中房地產(chǎn)業(yè)所占比重較大，再?gòu)慕y(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的固定資產(chǎn)投資情況來(lái)看…”2、由具體轉(zhuǎn)到概括或由概括轉(zhuǎn)到具體。（1）由具體轉(zhuǎn)入概括。如“…從以上情況可以看出，稅收規(guī)模第三產(chǎn)業(yè)大于第二產(chǎn)業(yè)，股份制企業(yè)大于國(guó)有企業(yè)，…”（2）由概括轉(zhuǎn)入具體。如“今年‘第一經(jīng)濟(jì)圈’稅源緊張，收入壓力相對(duì)加大。從近幾年該圈稅收數(shù)據(jù)來(lái)看，…

3、由論述轉(zhuǎn)圖表或由圖表轉(zhuǎn)論述。（1）由論述轉(zhuǎn)圖表。如“目前，在房地產(chǎn)業(yè)鏈條中，從土地使用權(quán)出讓到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓等諸環(huán)節(jié)，涉及12個(gè)稅種、費(fèi)：…。2005年成都市房地產(chǎn)業(yè)繳納地方稅收情況見(jiàn)下表：（表略）（2）由圖表轉(zhuǎn)論述。如，在（1）中引用的文章段落、圖表后，“通過(guò)對(duì)上表進(jìn)行分析，可得出以下結(jié)論：第一…”；“圖表顯示，…”。4、連續(xù)過(guò)渡。如“上述情況表明，今年我市清欠工作好于去年，但也存在以下問(wèn)題…”

注意，過(guò)渡要自然、連續(xù)。第五節(jié)稅收計(jì)劃分析報(bào)告

一、稅收計(jì)劃分析的概念是稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)稅收的職能，保證稅收計(jì)劃的完成，對(duì)稅收計(jì)劃的編制、落實(shí)、執(zhí)行情況以及稅源變動(dòng)情況等一系列與稅收計(jì)劃管理有關(guān)的活動(dòng)所進(jìn)行的專題和綜合分析。分類(lèi)：稅收收入進(jìn)度型分析、稅收收入預(yù)測(cè)分析、稅收收入與經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性分析等。二、進(jìn)度型稅收計(jì)劃分析報(bào)告是以定期統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，結(jié)合其他資料，對(duì)所研究現(xiàn)象的發(fā)展動(dòng)態(tài)進(jìn)行分析，以揭示其發(fā)展程度、取得的成績(jī)、發(fā)展趨勢(shì)。要求：●“新”，著重反映事務(wù)發(fā)展中具有重要意義的新情況、新問(wèn)題、新動(dòng)向?！治鋈藛T培養(yǎng)敏銳的觀察力●“快”，注意報(bào)告的時(shí)效性，以最快的速度完

三、

進(jìn)度型稅收計(jì)劃分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)

（一）標(biāo)題。如“成都市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年×季度組織收入情況的報(bào)告”。（二）導(dǎo)語(yǔ)。（三）主體。1、基本情況。如實(shí)際稅收收入總額、實(shí)際稅收進(jìn)度、實(shí)際完成計(jì)劃程度等。2、收入特點(diǎn)。要求：提煉、精華、簡(jiǎn)潔。

（1）點(diǎn)題之句。持續(xù)、穩(wěn)定上升。在波動(dòng)中上升。數(shù)據(jù)。

（2）點(diǎn)題之句。數(shù)據(jù)。緩慢下降。在波動(dòng)中下降。初顯（呈）降勢(shì)。軟著陸。數(shù)據(jù)。

（3）點(diǎn)題之句。數(shù)據(jù)。長(zhǎng)期穩(wěn)定狀態(tài)。數(shù)據(jù)。

（4）點(diǎn)題之句。數(shù)據(jù)。增減趨勢(shì)不明顯。數(shù)據(jù)。

3、收入增減原因分析（1）

經(jīng)濟(jì)因素——經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)——產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)（2）

征管因素——制度效率增進(jìn)——財(cái)政支出壓力加大（3）

政策因素（4）