會計(jì)電算化畢業(yè)設(shè)計(jì)論文

1緒論1.1研究背景會計(jì)信息系統(tǒng)是一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元、賬簿組織、報(bào)表體系、記賬方法和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計(jì)制度、法規(guī)、方法和程序，完成對價值運(yùn)動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計(jì)信息.會計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)對會計(jì)數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會計(jì)信息系統(tǒng)和電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng)，主要具有如下特點(diǎn)：會計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動化；會計(jì)信息處理過程的高質(zhì)高效化；會計(jì)資料檔案管理簡潔化；部控制程序化。部控制是單位為提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運(yùn)行具有重要的意義。近年來，我國十分重視對部控制的研究，并發(fā)布了一系列規(guī)和指導(dǎo)意見，促進(jìn)了單位部控制的建立和完善。但是，會計(jì)電算化的開展又給部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。1.2國研究現(xiàn)狀隨著我國經(jīng)濟(jì)與國際大市場的接軌，利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)展會計(jì)核算和會計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，已成為會計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成局部和會計(jì)改革的重要容。80年代中后期以來，特別是進(jìn)入90年代，我國的會計(jì)電算化事業(yè)已有了一定的開展，對推動會計(jì)工作和更好地為經(jīng)濟(jì)管理效勞發(fā)揮了不可低估的作用。但會計(jì)電算化工作在眾多的中小城市還是剛剛起步，現(xiàn)階段急需一批既懂電算化知識又熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合人才，來帶動會計(jì)電算化事業(yè)開展速度。普及會計(jì)電算化事業(yè)是、深化會計(jì)改革，進(jìn)一步提高會計(jì)工作水平的迫切要求，更是實(shí)現(xiàn)我國科學(xué)技術(shù)現(xiàn)代化建立的需要。1.3研究綜述手工會計(jì)電算化以后，嚴(yán)格的控制度和系統(tǒng)正常、平安、有效的運(yùn)行是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。此外，嚴(yán)格的控制度有助于防止行為的發(fā)生。國外會計(jì)電算化的實(shí)踐說明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯幾乎為零，如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的控制度是非常有必要的。就目前我國開展會計(jì)電算化的應(yīng)用現(xiàn)狀來看，大局部還停留在一般應(yīng)用水平上。人們對于人員職責(zé)分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護(hù)等方面的重要性往往認(rèn)識缺乏。因此，強(qiáng)化控管理，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。1.4研究意義部控制與會計(jì)電算化是不可分割的。部控制是單位為提高會計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的平安和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,包括部管理控制和部會計(jì)控制。會計(jì)電算化的部控制那么是部會計(jì)控制的特殊形式。本文主要分析會計(jì)電算化對會計(jì)業(yè)務(wù)部控制的影響，并以此為根底探討關(guān)于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的部控制建立問題，以確保企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、平安、有效地運(yùn)行。2會計(jì)電算化及部控制概述2.1會計(jì)電算化概述2.1.1會計(jì)電算化的概念會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，是一個應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)信息系統(tǒng)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化，使傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息系統(tǒng)開展演變?yōu)殡娝慊瘯?jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)電算化是會計(jì)開展史上的一次重大革命，它不僅是會計(jì)開展的需要，而且是經(jīng)濟(jì)和科技對會計(jì)工作提出的要求。會計(jì)電算化是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及局部代替人腦完成對會計(jì)信息的分析、預(yù)測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財(cái)會管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的現(xiàn)代化。狹義的會計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會計(jì)工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會計(jì)軟件，指揮在各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會計(jì)工作過程。廣義上來講就是指與會計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計(jì)電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會計(jì)電算化制度建立、會計(jì)電算化軟件市場的培育與開展等。會計(jì)電算化是一個人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其根本構(gòu)成包括會計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心局部那么是功能完善的會計(jì)軟件資源。2.1.2會計(jì)電算化的作用目前會計(jì)電算化已成為一門融計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會計(jì)科學(xué)為一體的邊緣學(xué)科，在經(jīng)濟(jì)管理的各個領(lǐng)域中處于應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)的領(lǐng)先地位，正在起著帶動經(jīng)濟(jì)管理諸領(lǐng)域逐步走向現(xiàn)代化的作用。會計(jì)電算化極減輕了會計(jì)人員的勞動強(qiáng)度，提高了會計(jì)工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)了會計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。隨著信息技術(shù)的快速開展和管理要求的不斷提高，會計(jì)手工操作正逐步被會計(jì)電算化所取代，要滿足社會經(jīng)濟(jì)開展對會計(jì)人才的需要，必須培養(yǎng)和造就大批既掌握計(jì)算機(jī)根本應(yīng)用、又懂會計(jì)業(yè)務(wù)處理的復(fù)合應(yīng)用性會計(jì)人才。會計(jì)電算化三大作用：〔1〕提高會計(jì)數(shù)據(jù)處理的實(shí)效性和準(zhǔn)確性、提高會計(jì)核算的水平和質(zhì)量、減輕會計(jì)人員的勞動強(qiáng)度?！?〕提高經(jīng)營管理水平。使財(cái)務(wù)會計(jì)管理由事后管理向事中控制、事先預(yù)測轉(zhuǎn)變，為管理信息化打下根底〔3〕推動會計(jì)技術(shù)，方法，理論創(chuàng)新和觀念更新，促進(jìn)會計(jì)工作的進(jìn)一步開展。2.1.3會計(jì)電算化的前景會計(jì)電算化是會計(jì)開展史上的又一次重大革命,它不僅是會計(jì)開展的需要,而且是經(jīng)濟(jì)和科技開展對會計(jì)工作提出的要求,是時代開展的要求。它不僅改良了會計(jì)處理的方式,同時,也把會計(jì)人員從復(fù)雜、繁瑣的勞動中解脫出來,使他們能夠有更多的時間和精力都用于分析、決策、管理等工作中,充分發(fā)揮會計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。會計(jì)信息系統(tǒng)是一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元、賬簿組織、報(bào)表體系、記賬方法和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計(jì)制度、法規(guī)、方法和程序，完成對價值運(yùn)動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計(jì)信息.會計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)對會計(jì)數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會計(jì)信息系統(tǒng)和電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng)，主要具有如下特點(diǎn)：會計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動化；會計(jì)信息處理過程的高質(zhì)高效化；會計(jì)資料檔案管理簡潔化；部控制程序化。隨著信息技術(shù)〔InformationTechnology〕的誕生與飛速開展，我們的社會正在由工業(yè)社會步入信息社會，知識經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)時代已經(jīng)降臨，會計(jì)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。會計(jì)電算化,已不再是一個陌生的詞語,從上世紀(jì)會計(jì)電算化普及到今天,會計(jì)電算化信息系統(tǒng)(CAIS)已經(jīng)成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)(CMIS)一個不可缺少的組成局部和核心子系統(tǒng)。2.2部控制概述2.2.1部控制的概念部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的開展而開展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的平安完整，會計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)展控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的開展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步開展成近代的部控制系統(tǒng)。所謂部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的平安完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。部控制對于實(shí)現(xiàn)利潤、本錢和資金目標(biāo)具有重要意義：貫徹集中統(tǒng)一，實(shí)行強(qiáng)有力的指揮，進(jìn)展有機(jī)的協(xié)調(diào)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行方案和預(yù)算；實(shí)行分級歸口控制，層層控制，層層保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；挖掘部人力、物力和財(cái)力的潛力，厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)，促進(jìn)方案和預(yù)算的完成，提高經(jīng)濟(jì)效益；嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策、制度和法律，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。2.2.2部控制的要素部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)展組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。部控制是指單位部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)展所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展綜合方案、控制和評價而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。部控制的目標(biāo)盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，貫徹既定的管理方針等四個方面。2.2.3部控制的根本構(gòu)造一般來說，企業(yè)資金的部控制體系主要可以分為事前防，事中控制和事后監(jiān)視三個環(huán)節(jié)。〔1〕事前防首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的控規(guī)章制度，包括?企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法?、?企業(yè)預(yù)算管理暫行方法?、?資金方案管理方法?、?企業(yè)資金授權(quán)審批管理方法?等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能別離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互別離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)視的格局。另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)圍和工作要求?！?〕事中控制事中控制主要表達(dá)在保障貨幣資金平安性、完整性、合法性和效益性資金平安性控制。其圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制、實(shí)物隔離控制等?！?〕事后監(jiān)視在資金管理過程中，除事前防，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)視也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動完成之后，部審計(jì)監(jiān)視部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)視程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之后的資金變動狀況的信息及時地反應(yīng)到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金構(gòu)造、比例是否與方案或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與方案或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)方案或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反應(yīng)的實(shí)際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)展資金管理。2.2.4部控制的作用部控制主要是指部管理控制和部會計(jì)控制，部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)到達(dá)自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，部控制的作用會不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)視中主要有以下作用：〔1〕提高會計(jì)信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立部控制系統(tǒng)可以提高會計(jì)信息的正確性和可靠性?！?〕保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)展部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)視手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)展、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)?！?〕保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的平安完整財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)根底。部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進(jìn)展控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的平安完整。〔4〕保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。部控制那么可以通過袱定方法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)視檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。〔5〕為審計(jì)工作提供良好根底審計(jì)監(jiān)視必須以真實(shí)可靠的會計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的根底?？傊?，良好的部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)本錢費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.2.5部控制建立應(yīng)遵循的原那么一般來說，金融機(jī)構(gòu)在部控制建立方面應(yīng)遵循以下原那么：〔1〕有效性原那么要使部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施，建立的部控制必須具有有效性，即各種部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章．必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指南；執(zhí)行控制度不能存在任何例外，任何人〔包括董事長、總經(jīng)理〕不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。〔2〕審慎性原那么部控制的核心是有效防各種風(fēng)險(xiǎn)．為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的圍之，建立部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，容易發(fā)生的問題．設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來防止和減少風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時要采取哪些措施來進(jìn)展補(bǔ)救。〔3〕全面性原那么部控制必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控?！?〕及時性原那么是指部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢開展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“控先行〞的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因?yàn)榉蓻]有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒有要求而不采取必要的控制措施?！?〕獨(dú)立性原那么部控制的檢查、評價部門必須獨(dú)立于部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)穿插的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。3會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對部控制制度的影響3.1會計(jì)電算化系統(tǒng)下的部控制變化3.1.1會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的控制容及形式與手工會計(jì)系統(tǒng)存在差異在傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)下，控制的容主要針對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的交易，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過人員的職務(wù)相別離，職權(quán)不相容的部牽制制度來實(shí)現(xiàn)的。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的平安及維護(hù)、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責(zé)、計(jì)算機(jī)病毒防治等新容。在電算化系統(tǒng)下，由于會計(jì)信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，控制的對象也發(fā)生了變化。控制對象原來為會計(jì)處理程序及會計(jì)工作的相容性等，會計(jì)資料由不同的責(zé)任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗(yàn)，是以對人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會計(jì)數(shù)據(jù)一般集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)展處理，而財(cái)務(wù)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計(jì)算機(jī)輸出的各種會計(jì)報(bào)表進(jìn)展分析。這樣，控對象轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ伺c計(jì)算機(jī)二者為主。3.1.2控制的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了變化手工會計(jì)系統(tǒng)的部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會計(jì)系統(tǒng)的部控制那么具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了部控制功能，這些程序化的部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生過失，由于人們對程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了過失反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。

手工會計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在會計(jì)電算化系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使局部交易幾乎沒有“痕跡〞，給控制帶來一定的難度。

電算化系統(tǒng)下，原先會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計(jì)算機(jī)自動生成的會計(jì)信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中〔如光盤、硬盤等〕，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，加大了會計(jì)信息喪失或毀壞的危險(xiǎn)。3.2會計(jì)電算化系統(tǒng)對部控制制度的影響部控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)展整體全面管理的一系列規(guī)章、制度、手段、方法等的集合。部控制包括部管理控制和部會計(jì)控制。會計(jì)電算化是會計(jì)工作的開展趨勢，已有十幾年的開展歷史。它由簡單的數(shù)值計(jì)算開展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，它使會計(jì)人員從繁重的手工核算報(bào)表中解脫出來，提高了會計(jì)信息的及時性、正確性與全面性。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的部控制那么是部會計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。電算化給會計(jì)信息系統(tǒng)部控制主要帶來了以下幾點(diǎn)影響：3.2.1交易授權(quán)、執(zhí)行等部控制方法改變授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、根底的部控制。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，自然形成了層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制。但在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，大局部處理由計(jì)算機(jī)完成，審查、復(fù)核等控制被削弱，甚至消失了。如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對；原手工操作下一些容控制措施在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)了，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。由此可見，電算化會計(jì)除了人這個執(zhí)行控制的主體外，許多容控制方法主要通過會計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的。因此，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為為人工控制和程序控制。由于電算化系統(tǒng)中部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)，電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了部控制功能，這些程序化的容控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生過失或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)動的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大〞。電算化系統(tǒng)中部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了部控制功能，這些程序化的部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生過失或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)。3.2.2無紙化作業(yè)缺乏交易痕跡在會計(jì)電算化之前，企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是記錄在紙上的，并會按照數(shù)據(jù)處理的不用而分門別類為原始憑證、記賬憑證等。會計(jì)電算化后，相關(guān)的會計(jì)憑證便都存儲在磁性介質(zhì)上，使得修改數(shù)據(jù)不易留下痕跡。會計(jì)事項(xiàng)處理的無紙化操作使會計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)加大憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù),在傳統(tǒng)的部控制中起到很強(qiáng)的控制功能,通常發(fā)生錯弊時,會計(jì)憑證可以成為重要證據(jù)。然而在電算化系統(tǒng)中,操作員將業(yè)務(wù)直接輸入計(jì)算機(jī),沒有留下任何的紙制單據(jù)。一些人員可能濫用授權(quán),私自修改數(shù)據(jù),更改程序,而不留下任何痕跡。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的開展，網(wǎng)絡(luò)化會計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的缺乏，使電算化會計(jì)系統(tǒng)的部控制更加完善，同時也帶來了新問題。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)帳、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催帳、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而加大了會計(jì)系統(tǒng)平安控制的難度。3.2.3控制的圍擴(kuò)大傳統(tǒng)的容控制主要針對交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會計(jì)工作增加了新的工作容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，部控制的圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平安的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤會計(jì)信息平安保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。3.2.4會計(jì)信息存儲電磁化，加大了控制舞弊、犯罪的難度在手工會計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙之上，并按會計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表。紙上的書面數(shù)據(jù)形成會計(jì)人員所熟悉的會計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)假設(shè)被修改，那么容易區(qū)分出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個根本特征。會計(jì)電算化后，要保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，必須保證數(shù)據(jù)輸入正確、計(jì)算機(jī)程序正常和設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)正常三者具備，如果任何一方出現(xiàn)問題，都會讓處理結(jié)果出現(xiàn)錯誤。而且電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息以電磁信號的形式儲存在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或者篡改而不留下痕跡；另外電磁介質(zhì)易受損壞，所以會計(jì)信息也存在喪失或損壞的危險(xiǎn)，因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，電算化會計(jì)系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大。4電算化會計(jì)信息系統(tǒng)部控制存在的問題4.1電算化會計(jì)信息系統(tǒng)部控制的現(xiàn)狀部控制是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。國家為了保證企業(yè)部控制制度能夠真正起到一定的效果,出臺了一系列的法律、法規(guī)對部控制設(shè)計(jì)進(jìn)展指導(dǎo)。并發(fā)布了一系列規(guī)和指導(dǎo)意見,促進(jìn)了企事業(yè)單位部控制的建立和完善。1986年12月,財(cái)政部發(fā)布了?獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)那么第9號一部控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?,要求注冊會計(jì)師在進(jìn)展獨(dú)立審計(jì)時應(yīng)該對企業(yè)的部控制進(jìn)展檢查和評價；1997年，中國人民銀行又發(fā)布了?加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)部控制的指導(dǎo)原那么?,要求各金融機(jī)構(gòu)必須建立科學(xué)完善的部控制制度，以有效的防金融風(fēng)險(xiǎn),保證金融業(yè)的平安穩(wěn)定運(yùn)行,將部控制的進(jìn)一步細(xì)化到不同的行業(yè)中；1999年10月，我國的會計(jì)母法?會計(jì)法?中明確的規(guī)定了各單位應(yīng)該建立、健全本單位部會計(jì)監(jiān)視制度；2000年，證監(jiān)會發(fā)布了?關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司部控制的指導(dǎo)原那么?,其中規(guī)定了部控制容包括部機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)分責(zé)控制、崗位責(zé)任控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、資金管理控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、結(jié)算控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制、部稽核控制等,進(jìn)一步加大了部控制涉及的業(yè)務(wù)；2002年，中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布了?部控制審核指導(dǎo)意見?,將部控制作為一個獨(dú)立的審核業(yè)務(wù),并規(guī)定注冊會計(jì)師在進(jìn)展部控制審核業(yè)務(wù)時應(yīng)就被審計(jì)單位管理當(dāng)局對特定日期與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的部控制有效性進(jìn)展審核,并發(fā)表單獨(dú)的審核意見；2006年，新公布的審計(jì)準(zhǔn)那么中,更詳細(xì)地規(guī)定了將企業(yè)的部控制分為人工和自動化成分,要求在風(fēng)險(xiǎn)評估以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時,注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮部控制的人工和自動化特征及其影響,在?中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1211號一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?的第五十八條提到,信息技術(shù)在企業(yè)處理大量交易和事項(xiàng)；提高信息的及時性、可獲得性及準(zhǔn)確性；加強(qiáng)對被審計(jì)單位部控制執(zhí)行情況的監(jiān)視；對被審計(jì)單位操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的平安控制等起到了重要的作用,提高了企業(yè)部控制的效率和效果；2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了我國第一部?企業(yè)部控制根本規(guī)?，該規(guī)將于2009年7月1日起首先在上市公司圍施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。此規(guī)的發(fā)布是中國資本市場開展中的一件大事，將有利于我國資本市場的持續(xù)安康開展；2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)部控制配套指引?。該配套指引包括18項(xiàng)?企業(yè)部控制應(yīng)用指引?、?企業(yè)部控制評價指引?和?企業(yè)部控制審計(jì)指引?，并規(guī)定自2011年1月1日起在境外同時上市的公司執(zhí)行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行。這是繼2008年6月28日我國發(fā)布了?企業(yè)部控制根本規(guī)?之后，為拓展原來僅包括根本規(guī)、具體規(guī)和應(yīng)用指南的控規(guī)體系，而逐步建立成一套以根本規(guī)為統(tǒng)領(lǐng)，以應(yīng)用指引、評價指引和審計(jì)指引等配套方法為補(bǔ)充的控標(biāo)準(zhǔn)體系。企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，會計(jì)處理的速度加快了，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的過失。但是，企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)同時也面臨著各式風(fēng)險(xiǎn)，在系統(tǒng)缺乏控制的情況下，就會造成喪失數(shù)據(jù)資源,以及依據(jù)不正確的數(shù)據(jù)做出決策而造成損失等后果。這些都為企業(yè)的部控制帶來了許多新問題,對企業(yè)部控制制度造成了極大的沖擊,因此，建立適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的部控制制度就顯得尤為重要。與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比,電算化條件下會計(jì)信息處理方式和流程發(fā)生了變化,使會計(jì)工作機(jī)制發(fā)生了質(zhì)的變化。兩種條件下,會計(jì)信息處理工作流程如下:傳統(tǒng)手工賬工作流程:原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)審核→制單→經(jīng)財(cái)務(wù)分工后登記日記賬、明細(xì)賬、總賬→手工賬試算平衡→報(bào)表編制→賬證表核對與控制會計(jì)電算化工作流程:原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)審核→對合格憑證進(jìn)展憑證輸入(制單)→電算審核→計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理→賬表輸出從以上工作流程可以看出,手工會計(jì)處理方式條件下,會計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來劃分不同的核算職能。其部控制主要通過組織控制和賬簿控制來實(shí)現(xiàn)。首先,企業(yè)依據(jù)不相容職務(wù)相別離這一根本原那么,建立各種會計(jì)崗位與機(jī)構(gòu),制定各級財(cái)務(wù)制度與職責(zé),不同人員限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,各級主管依制度實(shí)行嚴(yán)密監(jiān)視。其次,企業(yè)通過對會計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)展控制。比方,總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄,結(jié)果相互驗(yàn)證;通過賬證核對、賬賬核對,保證記賬的正確。企業(yè)通過核對記錄可以追溯到任何一個環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問題。未經(jīng)授權(quán),任何人員都難以操縱全部會計(jì)環(huán)節(jié)或獲取全部會計(jì)資料,由此形成了手工條件下會計(jì)系統(tǒng)組織制度上的部牽制網(wǎng)。在電算化條件下,會計(jì)信息系統(tǒng)是按計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計(jì)人員操作外,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過計(jì)算機(jī)完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。同時,由于會計(jì)信息系統(tǒng)是將輸入的數(shù)據(jù)集中存儲于一個數(shù)據(jù)庫文件中,根據(jù)程序設(shè)定的方式進(jìn)展多重處理,多層次輸出所需要的會計(jì)信息,因此會計(jì)信息系統(tǒng)中不區(qū)分總賬和明細(xì)賬、日記賬,這雖然使數(shù)據(jù)處理流程大為簡捷,但也使賬簿間的相互控制不復(fù)存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的部牽制網(wǎng),在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用,會計(jì)電算化部控制出現(xiàn)了很多新問題:4.2電算化會計(jì)信息系統(tǒng)部控制的問題4.2.1財(cái)務(wù)軟件缺乏兼容性,系統(tǒng)部銜接性差目前,我國通過評審的財(cái)務(wù)軟件較多,它們都是自行開發(fā),操作平臺和支持的軟件,數(shù)據(jù)構(gòu)造不同,編程風(fēng)格各異。由于各財(cái)務(wù)軟件公司為其技術(shù),致使相互間沒有交流和溝通,沒有業(yè)界的協(xié)議,不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口,很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財(cái)務(wù)軟件因軟硬件環(huán)境要求不同,在部控制上做法也不一致。當(dāng)前我國核算型財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)比擬成熟,但對于管理型財(cái)務(wù)軟件,軟件公司開發(fā)力度尚小,問題較多,系統(tǒng)部銜接性差。各子系統(tǒng)間會計(jì)數(shù)據(jù)不能完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)部自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),相當(dāng)局部仍建立在直接使用根底數(shù)據(jù)的根底上。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因?必然增加出錯機(jī)率,使得財(cái)會軟件不能充分發(fā)揮它的管理成效和預(yù)測功能。這些也致使部控制難度大。4.2.2數(shù)據(jù)性、平安性差在一定條件下,企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)是絕對秘密的。作為財(cái)務(wù)軟件的加密,目前主要是對軟件系統(tǒng)而言,財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益,防止盜版,但對用戶會計(jì)數(shù)據(jù)性、平安性涉及不多。只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操作,就很方便進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),從而進(jìn)展非法篡改。這樣就是在進(jìn)入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段,實(shí)際上不能真正起到數(shù)據(jù)的作用。會計(jì)數(shù)據(jù)的平安性難如人意。系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計(jì)算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障。盡管計(jì)算機(jī)硬、軟件商家有較好的售后效勞,但一些企業(yè)對計(jì)算機(jī)出現(xiàn)的一些故障,不問其故障大小,都由計(jì)算機(jī)硬、軟件商家來人維修,這必定會增加企業(yè)管理本錢。另外,在我國,各級政府會計(jì)主管部門、社會辦學(xué)機(jī)構(gòu)對財(cái)會人員進(jìn)展了大量的電算化培訓(xùn),但這些都是初級知識,僅僅是最一般的電算化操作技術(shù)。財(cái)會人員上崗后,只能進(jìn)展一般的電算化操作,很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作,會計(jì)人員電算化水平亟待進(jìn)一步提高。電算化中、高級人才培養(yǎng)迫在眉睫。4.2.3電算化管理制度不健全并且與執(zhí)行脫離為確保電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行和會計(jì)信息的平安、準(zhǔn)確、合法、可靠,企業(yè)需研究制訂相應(yīng)的會計(jì)電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為到達(dá)甩賬目的,根據(jù)財(cái)政部會計(jì)電算化工作規(guī)要求制定了大量的企業(yè)部電算化管理與控制制度一時起到很好效果,但甩賬后,這些制度不但沒有進(jìn)一步完善,反而棄之一邊,主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清;在裝有電算化的計(jì)算機(jī)上操作一些與電算化工作無關(guān)的容,如上網(wǎng)聊天、玩游戲;允許一些無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī);電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等等。上述問題均應(yīng)解決。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是目前IT開展的方向，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)也不可防止受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。5加強(qiáng)電算化會計(jì)系統(tǒng)部控制措施5.1營造一個良好的部控制環(huán)境控制環(huán)境是部控制系統(tǒng)的基石,控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。政府部門要完善有關(guān)企業(yè)法律、法規(guī),用法律手段來保證部控制工作和有關(guān)管理制度真正實(shí)施。雖然我國公布實(shí)施了一些關(guān)于部控制的法律法規(guī),但仍須加以完善。另外政府要引導(dǎo)軟件開發(fā)企業(yè)制定財(cái)務(wù)軟件業(yè)界協(xié)議。協(xié)議是規(guī)那么的集合,分為低層和高層兩類,它規(guī)定了財(cái)務(wù)軟件的不同局部是如何交互的,從而保證不同品牌的財(cái)務(wù)軟件彼此間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞或交換。作為會計(jì)電算化宏觀管理的主管部門,應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度就財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)構(gòu)造、各功能模塊、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)平安與等作出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,為企業(yè)會計(jì)電算化部數(shù)據(jù)平安的進(jìn)一步完善提供良好的宏觀環(huán)境。企業(yè)微觀環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)控制能否實(shí)施及實(shí)施的效果。影響企業(yè)控制環(huán)境的因素主要包括企業(yè)經(jīng)營理念、組織構(gòu)造設(shè)置、人事政策制度、企業(yè)文化氣氛等。企業(yè)應(yīng)該建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度并從影響企業(yè)控制環(huán)境的幾個因素入手完善企業(yè)微觀環(huán)境。5.2加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)、開展控制電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、開展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)開展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、開展控制的主要容一般包括以下幾方面。5.2.1授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和開展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、開展、更新等工程的成敗。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的開展和更新是對原有電算化會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)展重大改良,同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響,同時對現(xiàn)有電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的平安可靠,因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和開展的物資和資金的需要。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和開展工程,不管是自行組織開發(fā)還是購置商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)展培訓(xùn),提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。5.2.2系統(tǒng)轉(zhuǎn)換新的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)在投入使用,替換原有的手工會計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算時機(jī)計(jì)系統(tǒng),必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采取有效的控制手段,作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作。新的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng),還需要進(jìn)一步承受實(shí)踐的檢驗(yàn),因企業(yè)的具體情況不同,新的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)不一定比舊的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn),甚至購置或自行開發(fā)的計(jì)算時機(jī)計(jì)系統(tǒng)還不如手工會計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)。5.2.3程序修改控制企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)展修改,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)展修改的地方,因此,軟件的修改是難以防止的。對會計(jì)軟件進(jìn)展修改必須經(jīng)過周密方案和嚴(yán)格記錄,修改正程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。5.3完善管理控制管理控制是指企業(yè)建立起一整套部控制制度,以加強(qiáng)和完善對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。5.3.1組織機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài),劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計(jì)信息分析組等組室;也可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算時機(jī)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo),并且,應(yīng)按精簡、合理的原那么對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)展本錢效益分析。部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的別離,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣,對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個人或幾個部門承當(dāng)。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原那么的部控制制度,同時,還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。企業(yè)用于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的,企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度,以保證每一個工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講,企業(yè)對用于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排等,此外,會計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、平安可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)展備份的措施,并保管好這些備份。為防止檔案被破壞,企業(yè)應(yīng)制定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。5.3.2規(guī)日?？刂迫粘？刂剖侵钙髽I(yè)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。業(yè)務(wù)發(fā)生控制的主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時,通過計(jì)算機(jī)的控制程序,對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)展檢查和控制。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)展嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的部控制部門檢查;其次,應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)展校驗(yàn)。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、喪失、泄密等事故的發(fā)生而采取的部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、平安、可靠。數(shù)據(jù)處理控制是指對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)展數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)展的控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段和記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。為了確保電算化會計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?便于調(diào)用、更新和檢索,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號;文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記;電算化會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。5.3.3重視平安控制電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的平安控制,是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、被更改或破壞,主要包括實(shí)體平安控制、硬件平安控制、軟件平安控制、網(wǎng)絡(luò)平安控制和病毒的防與控制等。實(shí)體平安涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)平安要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù),是一種預(yù)防性控制。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和平安要求,充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件;機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等;對用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁;對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份,建立目錄清單異地存放;長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。計(jì)算時機(jī)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、平安可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)展備份并保管好這些備份。為防止檔案被破壞,企業(yè)應(yīng)制訂出檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段,企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能,網(wǎng)絡(luò)中利用兩人效勞器進(jìn)展雙機(jī)鏡像映射備份是備份的先進(jìn)形式。計(jì)算時機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴硬件設(shè)備,因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。為防萬一,關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外,機(jī)房用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開,配置UPS(不連續(xù)電源)、防輻射和防電磁波干擾設(shè)備等。首先,應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性,使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng),各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗(yàn),數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。其次,系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對話窗口,必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好、防錯能力強(qiáng),做到非正確輸入不承受。再次,要增強(qiáng)系統(tǒng)軟件的現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力,可以對一切非正常操作進(jìn)展記錄。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速開展,公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平安的控制,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)平安性指標(biāo),包括數(shù)據(jù)、訪問控制、身份識別等,并且針對公司的特定狀況,開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保護(hù)系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)對會計(jì)信息系統(tǒng)的平安性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求,需加強(qiáng)以下兩個方面的控制:一是用戶權(quán)限設(shè)置,應(yīng)從業(yè)務(wù)圍出發(fā),將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理,設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計(jì)員等崗位,層層負(fù)責(zé),對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)展嚴(yán)格限制,把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶,并賦予不同的操作權(quán)限,拒絕其他用戶的訪問;二是密碼設(shè)置,用戶應(yīng)按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng),對密碼進(jìn)展分組管理,對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)展有效加密,在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展加密,接收到數(shù)據(jù)后再進(jìn)展相應(yīng)的解密處理,并定期更新加密密碼。防病毒最為有效的措施是加強(qiáng)平安教育,健全并嚴(yán)格執(zhí)行防病毒管理制度。對不需要本地硬盤和軟盤的工作站,盡量采用無盤工作。要采用基于效勞器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)展實(shí)時監(jiān)控、追蹤病毒;在網(wǎng)絡(luò)效勞上采用防病毒卡或芯片等硬件,以有效防治病毒。財(cái)務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件,加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力。對外來軟件和傳輸來的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查,在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嚴(yán)禁使用游戲軟件。此外,應(yīng)及時升級系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。5.4加強(qiáng)部審計(jì)部審計(jì)既是公司、企業(yè)部控制系統(tǒng)的重要組成局部,也是強(qiáng)化部會計(jì)監(jiān)視的制度安排。在會計(jì)電算化中,由于是“人機(jī)〞對話的特殊形態(tài),因而對部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動,它可通過檢查、評價部控制的健全、有效程度,來促成建立好的控制環(huán)境,還能為改良部控制提供建立性的意見,所以部審計(jì)可以說是對部控制的再控制。由于電算化會計(jì)系統(tǒng)部控制存在極大的風(fēng)險(xiǎn),一旦系統(tǒng)失控,將會對企業(yè)造成不可估量的危害。同時,從控制的本錢效益上看,一些理想的部控制往往因本錢過高而不為企業(yè)所采用,因而部控制制度只能為企業(yè)提供一種合理而不是絕對的保證。鑒于以上原因,我們認(rèn)為企業(yè)應(yīng)充分重視部審計(jì)的作用,利用部審計(jì)對會計(jì)電算化部控制進(jìn)展有效的監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)保證審人員工作的獨(dú)立性和定期的專業(yè)培訓(xùn),使審人員能夠應(yīng)對會計(jì)工作變化給審工作帶來的新問題。審人員要定期檢測電算化系統(tǒng)的工作情況,對部控制系統(tǒng)的健全性、適用性、可靠性進(jìn)展評價和考核,看其是否能夠有效發(fā)揮控制作用,并針對其薄弱環(huán)節(jié),提出改良意見,使之得以不斷完善。我認(rèn)為,部審計(jì)必須包括以下幾個方面:(1)對會計(jì)資料定期進(jìn)展審計(jì),檢查電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確,是否遵照?會計(jì)法?及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,審核費(fèi)用簽字是否符合公司控制度、憑證附件是否規(guī)完整;(2)審查機(jī)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性,如查看賬冊容,做到賬表相符,對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整;(3)監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的平安、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;〔4〕對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)展審查,防止存在漏洞。5.5建立完善的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)部控制制度會計(jì)電算化部控制制度的建立是會計(jì)電算化實(shí)施的根本步驟之一,每個單位的電算化部控制制度的建立,應(yīng)依據(jù)本單位的具體情況和部控制的一般要求進(jìn)展。不相容職責(zé)的別離是崗位分工的根本要求,如果一人兼有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上不相容職能,便存在過失和舞弊的隱患。因此要合理分工,明確每個崗位的權(quán)限和責(zé)任,且權(quán)責(zé)對等。明確口令密碼的使用和管理方法,