大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)（2013年版）國(guó)家稅務(wù)總局2014年5月目錄、乙 、刖言1第一部分總論3戰(zhàn)略目標(biāo)3扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系3個(gè)性化的納稅服務(wù)體系3科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系4智能化的信息管理體系4專(zhuān)業(yè)化的人才配置體系4基本原則 5分類(lèi)分級(jí)管理原則 5風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則5合作遵從原則6統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則6績(jī)效保障原則7業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu)7第二部分遵從引導(dǎo)8政策服務(wù)9概述9工作內(nèi)容：9引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)9概述9工作內(nèi)容9涉稅訴求管理 11概述11工作內(nèi)容11稅收遵從合作協(xié)議管理14概述14工作內(nèi)容14第三部分遵從管控18稅源監(jiān)控18概述18工作內(nèi)容19風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20概述20工作內(nèi)容21第四部分遵從應(yīng)對(duì)24納稅服務(wù)25風(fēng)險(xiǎn)自查25概述25工作內(nèi)容25稅務(wù)審計(jì)27概述27工作內(nèi)容28反避稅31概述31工作內(nèi)容31稅務(wù)稽查32概述32工作內(nèi)容32反饋提高32概述32工作內(nèi)容32第五部分遵從保障35信息化建設(shè)35涉稅數(shù)據(jù)管理35工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)47概述47團(tuán)隊(duì)類(lèi)別47工作內(nèi)容47第六部分大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實(shí)務(wù)解析49第七部分附錄62國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知 國(guó)稅發(fā)[2005]179號(hào)62國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知63國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的通知71國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》的通知80國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理辦法》的公告96稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù)102國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知104、乙、刖言《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)》經(jīng)過(guò)一年多的醞釀、籌備和編寫(xiě)，終于與大家見(jiàn)面了。這是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收管理工作的第一部工具類(lèi)參考用書(shū)。2008年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)稅收管理經(jīng)驗(yàn)和方法，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和模式，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)成立大企業(yè)稅收管理部門(mén)，通過(guò)稅企合作的方式對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化管理，共同防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅法遵從度和稅收管理質(zhì)效，降低企業(yè)遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。經(jīng)過(guò)5年多的探索、實(shí)踐和創(chuàng)新，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理組織架構(gòu)和體制機(jī)制初步形成，個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效顯著，人才隊(duì)伍、信息化保障更加有力，我國(guó)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作在專(zhuān)業(yè)化、制度化、規(guī)范化、扁平化、一體化方向上取得長(zhǎng)足進(jìn)展?！洞笃髽I(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)》就是在此基礎(chǔ)上，對(duì)大企業(yè)稅收管理的工作事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程、操作標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行的詳細(xì)梳理，希求實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理工作規(guī)范統(tǒng)一。本手冊(cè)在框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容方面以《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》為基礎(chǔ)，以“稅法遵從”為主線(xiàn)，按照“遵從引導(dǎo)一遵從管控一遵從應(yīng)對(duì)一反饋提高”的工作閉環(huán)流程編寫(xiě)，輔以遵從保障和大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析，突出了整體性、關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性和實(shí)用性的特點(diǎn)。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作從引導(dǎo)企業(yè)遵從入手，通過(guò)為企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高自我遵從能力，在引導(dǎo)企業(yè)遵從的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)遵從過(guò)程的管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)析，根據(jù)評(píng)析結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，采取針對(duì)性管理措施，促進(jìn)企業(yè)遵從，從而回歸到遵從引導(dǎo)環(huán)節(jié)。在工作過(guò)程中，信息化和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)是基礎(chǔ)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理提供有效保障。本手冊(cè)來(lái)源于工作實(shí)踐，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作開(kāi)展提供借鑒和參考，手冊(cè)內(nèi)容除有相關(guān)文件規(guī)定外，不作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)。本手冊(cè)由國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司組織編寫(xiě)，在成稿和編審過(guò)程中，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理部門(mén)及相關(guān)部門(mén)廣大同仁付出了辛勤勞動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也給予了大力支持，在此表示衷心感謝！由于編者水平所限，難免有不妥之處，懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司二0一四年五月第一部分總論根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)作出的全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議提出了“努力在2020年前率先實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化”的奮斗目標(biāo)，明確了實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的五項(xiàng)任務(wù)，要求各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)要提升站位，擔(dān)當(dāng)奮進(jìn)，通過(guò)組織再造和制度創(chuàng)新，走出一條大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的新路。上述目標(biāo)和任務(wù)是推動(dòng)我國(guó)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的指導(dǎo)方針和路徑指南。戰(zhàn)略目標(biāo)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為新時(shí)期我國(guó)稅收管理的重要內(nèi)容，將通過(guò)創(chuàng)新體制機(jī)制、完善業(yè)務(wù)體系、強(qiáng)化信息化支撐、優(yōu)化人力資源配置等關(guān)鍵舉措，率先實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)。扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系按照納稅人的規(guī)模大小和行業(yè)類(lèi)型，全面實(shí)施分級(jí)分類(lèi)管理，提升大企業(yè)稅收管理組織層級(jí)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置的扁平化；按照管理事項(xiàng)的性質(zhì)及其復(fù)雜程度科學(xué)劃分不同層級(jí)的工作職責(zé)，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮不同層級(jí)的比較優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)推送的扁平化。個(gè)性化的納稅服務(wù)體系圍繞提高納稅人滿(mǎn)意度和稅法遵從度目標(biāo)，以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，提供滿(mǎn)足其對(duì)稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求的服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)方式，創(chuàng)立稅企合作充分、訴求響應(yīng)及時(shí)、權(quán)益保障到位的服務(wù)平臺(tái)和服務(wù)機(jī)制?？茖W(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系圍繞打造征管模式升級(jí)版目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，完善以稅務(wù)審計(jì)為核心的業(yè)務(wù)體系，創(chuàng)新管理方法和技術(shù)手段，在防范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。智能化的信息管理體系構(gòu)建起以支撐個(gè)性化納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稅收管理為核心功能的信息管理體系，使大企業(yè)稅收管理工作開(kāi)展得更加科學(xué)、高效，實(shí)現(xiàn)管理效益的整體提升。專(zhuān)業(yè)化的人才配置體系按照優(yōu)化資源配置的要求，從大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理實(shí)踐需要出發(fā)，規(guī)劃人力資源配置戰(zhàn)略，配備相應(yīng)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的專(zhuān)門(mén)人才，建立人才選拔、調(diào)配、培養(yǎng)和使用機(jī)制，確立上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、分工制約的團(tuán)隊(duì)化工作模式。圖1-1戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖基本原則分類(lèi)分級(jí)管理原則按照稅源狀況設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理，是征管改革的工作目標(biāo)。分類(lèi)管理是按照納稅人類(lèi)別設(shè)立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，將稅源管理職責(zé)賦予相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，并重新設(shè)置各部門(mén)職責(zé)，優(yōu)化配置各項(xiàng)征管資源；分級(jí)管理是將管理事項(xiàng)在各層級(jí)之間進(jìn)行分解，適當(dāng)提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)。日?；A(chǔ)管理與一般性納稅服務(wù)工作由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)地域分布、涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜性和稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)模等因素，合理確定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確大企業(yè)管理范圍。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，科學(xué)配置管理機(jī)構(gòu)和資源，構(gòu)建事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)處理的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，形成覆蓋風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)的全流程閉環(huán)系統(tǒng)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以便捷服務(wù)引導(dǎo)遵從；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以幫助服務(wù)促進(jìn)遵從；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以針對(duì)性管理強(qiáng)制遵從。合作遵從原則稅法遵從是稅收征管的根本目標(biāo)，提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效的最終體現(xiàn)。通過(guò)服務(wù)和管理相結(jié)合、寓管理于服務(wù)的工作方式，提高企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)能力，引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)自主管理、自我遵從。稅企合作是實(shí)現(xiàn)稅法遵從的有效途徑。通過(guò)稅企溝通機(jī)制，搭建合作平臺(tái)；通過(guò)快速響應(yīng)機(jī)制，完善合作渠道；通過(guò)引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)，保障合作效果；通過(guò)稅收遵從合作協(xié)議和事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品，豐富合作內(nèi)容。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)化工作模式，健全總局省局統(tǒng)籌、上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合的運(yùn)作模式，推動(dòng)省際間跨地區(qū)工作協(xié)作模式；明確大企業(yè)稅收管理部門(mén)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)會(huì)議制度作用，推進(jìn)部門(mén)合作；建立國(guó)地稅協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)籌大企業(yè)稅收服務(wù)和管理；加強(qiáng)與系統(tǒng)外相關(guān)部門(mén)合作，建立健全第三方信息共享機(jī)制。績(jī)效保障原則全面樹(shù)立績(jī)效管理的理念，通過(guò)績(jī)效管理工作促進(jìn)大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理。認(rèn)真梳理工作事項(xiàng)，準(zhǔn)確界定崗責(zé)體系，科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)，規(guī)范考核流程，完善考核機(jī)制，創(chuàng)新完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與大企業(yè)稅收管理的無(wú)縫銜接,提升管理水平，創(chuàng)新管理模式。對(duì)于納入績(jī)效考評(píng)范圍的工作事項(xiàng)，科學(xué)合理地進(jìn)行績(jī)效考評(píng)；對(duì)未納入績(jī)效考評(píng)的事項(xiàng)，也要運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)的理念，全面監(jiān)控和評(píng)價(jià)工作效果。業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理業(yè)務(wù)體系的總體架構(gòu)是“遵從引導(dǎo)一遵從管控一遵從應(yīng)對(duì)一反饋提高”的工作閉環(huán)，遵從保障是各環(huán)節(jié)的工作基礎(chǔ)。如下圖所示：圖1-2遵從閉循環(huán)管理第二部分遵從引導(dǎo)遵從引導(dǎo)以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，通過(guò)個(gè)性化納稅服務(wù)，提高大企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅法的自我遵從。遵從引導(dǎo)與遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)既相互聯(lián)系，又有所區(qū)別，遵從引導(dǎo)更加注重引導(dǎo)企業(yè)提升自身的稅法遵從意識(shí)和管控能力，并持續(xù)提升稅法遵從度。遵從引導(dǎo)有利于納稅人更加自覺(jué)、主動(dòng)選擇自我遵從，不斷降低征納成本，提高大企業(yè)滿(mǎn)意度。主要內(nèi)容包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)、涉稅訴求管理和稅收遵從合作協(xié)議管理。圖2-1遵從引導(dǎo)結(jié)構(gòu)圖政策服務(wù)概述政策服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收政策和管理制度出臺(tái)前，充分征求大企業(yè)意見(jiàn)，并在稅收政策和管理制度公布實(shí)施后，及時(shí)進(jìn)行宣傳和輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)了解、遵從和運(yùn)用稅收政策，并定期收集大企業(yè)的意見(jiàn)，為完善稅收政策和管理制度提供參考。工作內(nèi)容：在出臺(tái)重大稅收政策和管理制度之前，征求大企業(yè)意見(jiàn)，并對(duì)意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真分析研究。在稅收政策和管理制度公布實(shí)施以后，及時(shí)通過(guò)多種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開(kāi)透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導(dǎo)大企業(yè)自我遵從。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期收集大企業(yè)的意見(jiàn)，為完善稅收政策和管理制度提供參考。引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)概述引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（詳見(jiàn)附錄），對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)，并根據(jù)大企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。工作內(nèi)容稅務(wù)總局確定實(shí)施內(nèi)控調(diào)查的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單和戶(hù)數(shù)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)在名單中選擇相關(guān)企業(yè)在本省內(nèi)最高層級(jí)的成員企業(yè)作為調(diào)查對(duì)象。內(nèi)控調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取案頭查閱、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行內(nèi)控調(diào)查。在調(diào)查實(shí)施過(guò)程中，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)不同層級(jí)人員掌握信息情況進(jìn)行分別調(diào)查，確保調(diào)查問(wèn)卷回復(fù)質(zhì)量。調(diào)查的內(nèi)容包括：（1）企業(yè)基本情況。主要包括：企業(yè)基本信息、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)納稅信譽(yù)等情況。（詳見(jiàn)附錄《2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案》附件1）（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況。主要包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等情況。（詳見(jiàn)附錄《2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案》附件2）內(nèi)控測(cè)試。針對(duì)調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法開(kāi)展內(nèi)控測(cè)試工作。內(nèi)控評(píng)價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試取得的各類(lèi)信息進(jìn)行整理、分類(lèi)、匯總，對(duì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，初步判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制情況，分戶(hù)出具《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查報(bào)告》。報(bào)告包括以下內(nèi)容：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)基本情況；通過(guò)內(nèi)控調(diào)查反映出企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的改進(jìn)建議等。圖2-1引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)業(yè)務(wù)流程圖涉稅訴求管理概述涉稅訴求管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述申請(qǐng)解決涉稅問(wèn)題的請(qǐng)求，建立健全涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，規(guī)范高效處理的過(guò)程。包括訴求受理、處理、回復(fù)、總結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)工作內(nèi)容訴求受理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。稅務(wù)總局受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門(mén)根據(jù)本級(jí)的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級(jí)職權(quán)范圍事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)限處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。大企業(yè)涉稅訴求由大企業(yè)稅收管理部門(mén)受理。訴求處理。大企業(yè)稅收管理部門(mén)對(duì)訴求提出初步處理意見(jiàn)，根據(jù)與企業(yè)溝通情況，必要時(shí)向企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情況，并經(jīng)過(guò)研究論證形成初步處理意見(jiàn)，根據(jù)處理權(quán)限分別形成最終處理意見(jiàn)：（1）征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)，意見(jiàn)明確的，確定最終處理意見(jiàn)；（2）對(duì)于重大涉稅問(wèn)題或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)不一致的訴求，提請(qǐng)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終處理意見(jiàn);(3)向企業(yè)所在地有權(quán)限處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦，由其反饋處理結(jié)果。大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理中發(fā)現(xiàn)的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的重大涉稅事項(xiàng)，大企業(yè)反映比較集中的普遍性、行業(yè)性的具體涉稅問(wèn)題，以及相關(guān)部門(mén)在處理中不能達(dá)成一致意見(jiàn)的具體涉稅問(wèn)題，由大企業(yè)稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸集整理，提交大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議研究。大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議由分管大企業(yè)稅收管理部門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。大企業(yè)稅收管理部門(mén)為協(xié)調(diào)會(huì)議的牽頭單位，成員單位由相關(guān)部門(mén)組成。大企業(yè)稅收管理部門(mén)根據(jù)會(huì)議內(nèi)容，負(fù)責(zé)起草大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要，參會(huì)成員單位會(huì)簽后，報(bào)分管大企業(yè)稅收管理部門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。根據(jù)會(huì)議紀(jì)要議定內(nèi)容，各相關(guān)部門(mén)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理相應(yīng)事項(xiàng)，大企業(yè)稅收管理部門(mén)跟蹤了解相關(guān)情況。需要向企業(yè)反饋的，由大企業(yè)稅收管理部門(mén)統(tǒng)一回復(fù)企業(yè)。訴求回復(fù)。最終處理意見(jiàn)屬于對(duì)涉稅事項(xiàng)的稅法適用的解釋或說(shuō)明，大企業(yè)稅收管理部門(mén)應(yīng)企業(yè)需求正式發(fā)文回復(fù)企業(yè)，也可通過(guò)非辦文形式回復(fù)；屬于對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充明確的，由總局相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)布普遍性文件的，以非辦文形式及時(shí)告知企業(yè)；屬于需要繼續(xù)研究論證或形成稅收政策建議的，通過(guò)非辦文形式回復(fù)企業(yè)。訴求總結(jié)。大企業(yè)稅收管理部門(mén)將前幾個(gè)工作環(huán)節(jié)中形成的文字資料(包括紙質(zhì)形式和電子形式)整理歸檔。對(duì)企業(yè)所反映問(wèn)題進(jìn)行匯總，分析整理形成稅收政策建議向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)反映，并完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和標(biāo)準(zhǔn)。圖2-2大企業(yè)涉稅訴求管理業(yè)務(wù)流程圖稅收遵從合作協(xié)議管理概述稅收遵從合作協(xié)議是稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公開(kāi)、互信的基礎(chǔ)上簽訂的協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。簽訂稅收遵從合作協(xié)議的目的是為共同防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。工作內(nèi)容協(xié)議對(duì)象的選擇。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往的稅收管理情況和對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的掌握情況，選擇簽訂對(duì)象。主要基于兩個(gè)方面：一是企業(yè)有自我遵從稅法的主觀(guān)愿望；二是企業(yè)有自我遵從管控能力，有一套較為完善、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。與企業(yè)進(jìn)行溝通協(xié)商。稅企雙方在自愿的前提下，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，協(xié)商協(xié)議的具體條款，起草協(xié)議文本。協(xié)議文本應(yīng)征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)，根據(jù)征求意見(jiàn)修改后的協(xié)議文本，與企業(yè)及時(shí)進(jìn)行溝通和確認(rèn)。簽訂協(xié)議。召開(kāi)大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議確定協(xié)議正式文本，稅企雙方擇時(shí)簽訂協(xié)議。協(xié)議的基本內(nèi)容包括：（1）協(xié)議的適用范圍；（2）企業(yè)的權(quán)利和義務(wù);（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（詳見(jiàn)附錄《稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù)》）（4）保密條款；（5）協(xié)議適用范圍的調(diào)整和爭(zhēng)議的解決方式；（6）協(xié)議終止條款；（7）關(guān)于執(zhí)行協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂；（8）協(xié)議的生效日期；（9）有效期和續(xù)簽事宜。2.4.2.4協(xié)議執(zhí)行，主要包括以下內(nèi)容：（1）積極引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。具體要求詳見(jiàn)2.2引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)。（2）統(tǒng)籌安排信息采集與稅收檢查工作。合理安排企業(yè)涉稅資料的報(bào)送和電子數(shù)據(jù)的采集，盡量避免重復(fù)要求企業(yè)提供相關(guān)資料。認(rèn)為確有必要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，除涉嫌重大稅收違法案件以及上級(jí)批辦、相關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、舉報(bào)、協(xié)查和稅收?qǐng)?zhí)法督察事項(xiàng)外，可以給予企業(yè)不短于一個(gè)月的稅務(wù)自查期限。（3）確定稅企聯(lián)絡(luò)員。協(xié)議企業(yè)的成員企業(yè)所屬省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按戶(hù)分別確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)與成員企業(yè)的日常聯(lián)系、協(xié)調(diào)處理企業(yè)涉稅訴求和重大事項(xiàng)、跟蹤了解并評(píng)價(jià)協(xié)議執(zhí)行情況。（4）加強(qiáng)國(guó)地稅合作。在協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)合作，努力做到雙方共同組織談簽補(bǔ)充協(xié)議，共同組織高層對(duì)話(huà)，共同實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，共同研究稅收遵從應(yīng)對(duì)措施。（5）規(guī)范簽訂補(bǔ)充協(xié)議。在協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可與成員企業(yè)分別簽訂補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容應(yīng)結(jié)合稅企服務(wù)需要和管理實(shí)際，依法對(duì)協(xié)議事項(xiàng)、內(nèi)容、程序和時(shí)限等進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，細(xì)化及補(bǔ)充內(nèi)容不得與稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議內(nèi)容相沖突。補(bǔ)充協(xié)議文本應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。（6）涉稅事項(xiàng)事先裁定。大企業(yè)提交申請(qǐng)事先裁定的事實(shí)、依據(jù)、意見(jiàn)等。大企業(yè)稅收管理部門(mén)對(duì)納稅人的事先裁定申請(qǐng)進(jìn)行初步審查；對(duì)資料、信息不完整的，受理部門(mén)可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充。大企業(yè)稅收管理部門(mén)通知大企業(yè)申請(qǐng)已受理或不受理并說(shuō)明原因，受理的開(kāi)始深入的調(diào)查審核。大企業(yè)稅收管理部門(mén)擬定涉稅事項(xiàng)事先裁定書(shū)面文書(shū)，對(duì)于事先裁定事項(xiàng)較復(fù)雜或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)不一致的情況，提請(qǐng)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終裁定意見(jiàn)，并送達(dá)大企業(yè)。（7）重大事項(xiàng)報(bào)告管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)告的組織結(jié)構(gòu)重大變化、重大投融資活動(dòng)、兼并重組、重大財(cái)產(chǎn)損失等重大涉稅事項(xiàng)，根據(jù)重大事項(xiàng)報(bào)告信息及調(diào)查核實(shí)情況進(jìn)行初步分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出可行性建議，引導(dǎo)其建立或完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。必要時(shí)進(jìn)行跟蹤了解，掌握大企業(yè)重大事項(xiàng)對(duì)稅收管理工作的影響。建立大企業(yè)重大事項(xiàng)工作檔案和資料庫(kù)。（8）具有行業(yè)特點(diǎn)的涉稅訴求處理。具體要求詳見(jiàn)2.3涉稅訴求管理。2.4.2.5協(xié)議執(zhí)行情況評(píng)價(jià)。協(xié)議執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意跟蹤了解協(xié)議執(zhí)行情況，每年對(duì)企業(yè)稅收遵從情況和協(xié)議執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議；積極采納大企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)改進(jìn)納稅服務(wù)的建議，并提出優(yōu)化納稅服務(wù)的具體措施。圖2-3稅收遵從合作協(xié)議管理流程圖第三部分遵從管控遵從管控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過(guò)程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。遵從管控工作包括稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。圖3-1遵從管控業(yè)務(wù)流程圖稅源監(jiān)控概述稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供基礎(chǔ)性信息。稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式。稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控、專(zhuān)項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和稅收分析。工作內(nèi)容日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)中選取相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、中報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。專(zhuān)項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控專(zhuān)項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。稅收分析大企業(yè)稅收分析以稅收數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用特定的分析方法，了解掌握稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，監(jiān)督、評(píng)價(jià)大企業(yè)的稅收收入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的內(nèi)在聯(lián)系，以達(dá)到判斷宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、把握稅收收入動(dòng)向、解析稅收增減因素、推進(jìn)征管水平提高、促進(jìn)企業(yè)納稅遵從的目的。稅收分析包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：（1）收入形勢(shì)分析。根據(jù)稅收收入管理工作需要定期開(kāi)展，用于反映大企業(yè)稅收收入變動(dòng)情況，科學(xué)預(yù)測(cè)把握稅源稅收變動(dòng)趨勢(shì)，更好的為組織收入服務(wù)。通常采用常規(guī)對(duì)比分析法和彈性分析法，分行業(yè)、分集團(tuán)、分規(guī)模、分稅種開(kāi)展收入形勢(shì)分析。（2）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。針對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題不定期開(kāi)展，研究經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)系，揭示行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的深層次稅收問(wèn)題，為稅收政策調(diào)整提供決策依據(jù)。通常采用常規(guī)對(duì)比分析和經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析模型方法開(kāi)展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。圖3-2稅源監(jiān)控業(yè)務(wù)流程圖風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起始環(huán)節(jié)。稅務(wù)總局根據(jù)年度工作計(jì)劃，多渠道廣泛收集信息，識(shí)別和分析企業(yè)集團(tuán)整體可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的分類(lèi)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的統(tǒng)一要求，落實(shí)稅務(wù)總局推送的信息收集、識(shí)別分析等任務(wù)。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））工作內(nèi)容信息收集稅務(wù)總局通過(guò)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷、調(diào)查內(nèi)部控制情況等形式收集企業(yè)信息，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)，并向各省稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)放。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合日常稅收服務(wù)和管理工作，加深對(duì)行業(yè)和企業(yè)了解，廣泛收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息和其他涉稅信息，向稅務(wù)總局提交補(bǔ)充、更新的企業(yè)名冊(cè)和稅務(wù)管理等方面信息。稅務(wù)總局審核各省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的信息后，升級(jí)維護(hù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)中報(bào)納稅情況、問(wèn)卷調(diào)查情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況等信息，輔之以典型樣本企業(yè)的抽樣調(diào)查，通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方式，分析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況和稅法遵從狀況，識(shí)別可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別從一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面來(lái)識(shí)別。（1）一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)①大企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制和制度設(shè)計(jì)方面可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。②大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制實(shí)際運(yùn)行中可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。③大企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理、資金控制、中報(bào)繳稅等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。④其他一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)。（2）行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)稅務(wù)總局開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)工作所涉行業(yè)，根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)其區(qū)別于其他行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展重點(diǎn)識(shí)別。（3）企業(yè)特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)①企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及發(fā)生重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等重大事項(xiàng)可能帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。②企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易和跨境投資等事項(xiàng)中可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。③企業(yè)受行業(yè)慣例和監(jiān)管約束可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。④其他特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析稅務(wù)總局評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度以及發(fā)生的可能性，根據(jù)分析評(píng)估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，匯總整理潛在的風(fēng)險(xiǎn)列表和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排名，詳細(xì)列示被評(píng)估企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。圖3-3風(fēng)險(xiǎn)分析業(yè)務(wù)流程圖第四部分遵從應(yīng)對(duì)遵從應(yīng)對(duì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求對(duì)收集的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息以及遵從引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況在判別、評(píng)估基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性的管理措施。遵從應(yīng)對(duì)針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)企業(yè)和企業(yè)不同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)，采取納稅服務(wù)、企業(yè)自查、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查和反避稅等措施實(shí)施有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕513號(hào)））在開(kāi)展遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中，需要通知企業(yè)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)、要求企業(yè)提供有關(guān)資料、辦理繳納稅款及滯納金、下發(fā)稅務(wù)處理決定、進(jìn)行稅務(wù)行政處罰等涉稅事項(xiàng)時(shí)，使用稅務(wù)總局已經(jīng)統(tǒng)一頒布的稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕179號(hào)）圖4-1遵從應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖4.1納稅服務(wù)納稅服務(wù)的具體措施包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、涉稅訴求管理和遵從合作協(xié)議管理，已在遵從引導(dǎo)部分詳細(xì)闡述，此處不再贅述。4.2風(fēng)險(xiǎn)自查4.2.1概述風(fēng)險(xiǎn)自查是調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性、主動(dòng)排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。是稅務(wù)總局組織企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)，按照統(tǒng)一要求對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我排查糾錯(cuò)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)合作互動(dòng)，指導(dǎo)、幫助企業(yè)開(kāi)展自查。風(fēng)險(xiǎn)自查采取總局統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展的方式進(jìn)行。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））4.2.2工作內(nèi)容組織自查稅務(wù)總局統(tǒng)一發(fā)函布置大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局要求進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，幫助本地成員企業(yè)全面深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)研究解決自查中反映的問(wèn)題，并將重大問(wèn)題及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：（1）總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自查方案，布置大企業(yè)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查，下發(fā)自查軟件和自查數(shù)據(jù)包，開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)。（2）大企業(yè)總部和成員企業(yè)根據(jù)自查工作要求，制定本集團(tuán)及成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查方案，利用總局風(fēng)險(xiǎn)自查軟件，按照稅法規(guī)定和自查要點(diǎn)的要求，對(duì)自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)、涉稅問(wèn)題以及內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查，繳納自查應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金。（3）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查工作進(jìn)行實(shí)時(shí)宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)全面深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)研究解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查中反映的各種問(wèn)題。涉及到重大或普遍性問(wèn)題時(shí)及時(shí)上報(bào)總局。督促整改稅務(wù)機(jī)關(guān)督促大企業(yè)進(jìn)行問(wèn)題整改，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。自查結(jié)束后，梳理歸集大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問(wèn)題，編制企業(yè)自查情況報(bào)告，上報(bào)稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：（1）自查結(jié)束后，成員企業(yè)向企業(yè)總部報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，大企業(yè)總部統(tǒng)一匯總后，向總局報(bào)送集團(tuán)及其所屬成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告。成員企業(yè)同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告報(bào)送屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后層報(bào)省局，各省局梳理、匯總大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問(wèn)題，分戶(hù)編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況報(bào)告，并總結(jié)本地區(qū)自查工作整體情況，上報(bào)總局。（2）總局對(duì)各省和企業(yè)集團(tuán)報(bào)送的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況進(jìn)行分析、匯總，編制分企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況綜合報(bào)告，統(tǒng)一反饋給各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，供各地在下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中參考。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查結(jié)果，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，督促企業(yè)進(jìn)行問(wèn)題整改，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和其他相關(guān)信息，開(kāi)展下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））圖4-2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查業(yè)務(wù)流程圖稅務(wù)審計(jì)概述稅務(wù)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段和全流程風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)管理及其他相關(guān)信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析、審核和評(píng)價(jià)。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））工作內(nèi)容案頭審計(jì)數(shù)據(jù)抽取稅務(wù)總局負(fù)責(zé)抽取已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的大企業(yè)的電子數(shù)據(jù)，經(jīng)整理后下發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，抽取未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)上傳至稅務(wù)總局。省局全面案頭審計(jì)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)收集的各種信息進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅務(wù)總局下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，對(duì)抽取的企業(yè)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核;按戶(hù)歸集案頭審計(jì)結(jié)果，評(píng)價(jià)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析可能的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和成因；將審計(jì)結(jié)果上報(bào)稅務(wù)總局，作為稅務(wù)總局確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的依據(jù)。稅務(wù)總局重點(diǎn)案頭審計(jì)稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)各省全面案頭審計(jì)的評(píng)價(jià)分析，從中選擇整體稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的大企業(yè)或部分重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)案頭審計(jì)，確定需要開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的大企業(yè)名單。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)審計(jì)通知稅務(wù)總局確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象后，約談大企業(yè)集團(tuán)總部，告知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)企業(yè)名單、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作安排、需準(zhǔn)備的資料清單以及其他需要配合的事項(xiàng)。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)機(jī)關(guān)組建現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)配合稅務(wù)總局，或者承接稅務(wù)總局推送的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)，并發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》提前通知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象。內(nèi)部控制測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試并做出評(píng)價(jià)，確定是否需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析和細(xì)節(jié)測(cè)試等方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，及時(shí)匯總現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，要求企業(yè)在提供的資料上簽章（字）確認(rèn)。交換意見(jiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)擬定初步審計(jì)意見(jiàn)，聽(tīng)取企業(yè)陳述和申辯意見(jiàn)，填寫(xiě)《詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄》和《陳述中辯筆錄》。形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告，把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)核實(shí)確認(rèn)并且稅法規(guī)定明確的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)推送給大企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。審計(jì)處理稅務(wù)總局匯總整理稅務(wù)審計(jì)各階段工作成果，統(tǒng)一研究處理稅企雙方存在爭(zhēng)議的重大稅收政策問(wèn)題，下發(fā)稅務(wù)審計(jì)建議，向各省稅務(wù)機(jī)關(guān)揭示重大稅收風(fēng)險(xiǎn)、提出整改要求和處理意見(jiàn)等，并適時(shí)抽查各省落實(shí)情況。各地參照稅務(wù)總局的審計(jì)建議，對(duì)本地大企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核實(shí)處理，發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等文書(shū)，督促大企業(yè)及時(shí)足額繳納稅款及滯納金，整改落實(shí)好核實(shí)確認(rèn)的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃騙稅嫌疑的，移交稽查部門(mén)處理。工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將整改落實(shí)情況匯總上報(bào)稅務(wù)總局。圖4-3稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖反避稅概述在遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易的大企業(yè)存在避稅嫌疑的，可以采取反避稅調(diào)查方式處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行特別納稅調(diào)整。工作內(nèi)容反避稅工作由稅務(wù)總局統(tǒng)籌，分級(jí)實(shí)施，總局統(tǒng)一組織對(duì)大企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展案件調(diào)查工作，對(duì)于具有同質(zhì)性的問(wèn)題統(tǒng)一進(jìn)行處理，全國(guó)統(tǒng)一調(diào)整方案，各地按照總局統(tǒng)一方案執(zhí)行，避免重復(fù)進(jìn)行調(diào)查、取證、談判等工作。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)））稅務(wù)稽查概述在遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌偷逃騙抗稅等行為的，通過(guò)規(guī)定程序移交稽查部門(mén)立案查處。工作內(nèi)容參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）反饋提高概述反饋提高是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中堵塞風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞、實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給一線(xiàn)征管部門(mén)，持續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)管理；反饋給稅收法規(guī)和政策部門(mén)，促進(jìn)稅收政策完善；稅務(wù)總局對(duì)各地大企業(yè)管理部門(mén)工作情況進(jìn)行系統(tǒng)梳理總結(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。工作內(nèi)容反饋給企業(yè)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和改進(jìn)建議及時(shí)提示給大企業(yè)，并進(jìn)行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時(shí)改進(jìn)，引導(dǎo)大企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)不僅針對(duì)已經(jīng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的大企業(yè)，也可以將行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給同類(lèi)行業(yè)的其他大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。風(fēng)險(xiǎn)提示一般以函告形式，大企業(yè)對(duì)照函告要求進(jìn)行整改，通過(guò)書(shū)面形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋疑點(diǎn)核實(shí)和整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)的回復(fù)內(nèi)容，還可組織人員對(duì)大企業(yè)整改情況進(jìn)行核查，研究制定進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方案。反饋給一線(xiàn)征管部門(mén)及稅收法規(guī)和政策部門(mén)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門(mén)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理反饋結(jié)果，將企業(yè)遵從問(wèn)題反饋到本級(jí)征管部門(mén)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，幫助改進(jìn)日常管理。將反映出的稅收法律、法規(guī)和政策執(zhí)行中的問(wèn)題反饋到稅收法規(guī)和政策部門(mén)，幫助改進(jìn)稅收立法和政策制定，提高全國(guó)稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性和稅法適用的一致性。提高大企業(yè)稅收服務(wù)和管理水平各地通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的系統(tǒng)梳理和總結(jié)，查找存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)工作的措施和建議，形成總結(jié)報(bào)告上報(bào)稅務(wù)總局，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理和日常稅源監(jiān)控。稅務(wù)總局對(duì)各省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行績(jī)效考核并通報(bào)考核結(jié)果，修訂完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度、辦法和具體措施，補(bǔ)充更新行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。（詳見(jiàn)附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)）圖4-4反饋提高業(yè)務(wù)流程圖第五部分遵從保障遵從保障是指通過(guò)信息化建設(shè)和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作提供全面、及時(shí)、可靠的基礎(chǔ)性保障。遵從保障主要涵蓋信息化建設(shè)（包括涉稅數(shù)據(jù)管理和信息系統(tǒng)建設(shè)）和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)。圖5-1遵從保障框架信息化建設(shè)涉稅數(shù)據(jù)管理企業(yè)名冊(cè)管理概述企業(yè)名冊(cè)管理是指在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下，總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述信息，開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)核實(shí)，反饋名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，正確建立總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)樹(shù)型管理體系的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。2013年4月，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理辦法》，具體參見(jiàn)稅務(wù)總局公告2013年第18號(hào)。管理范圍企業(yè)名冊(cè)管理范圍以合并報(bào)表的口徑和工商注冊(cè)規(guī)范的組織形式為參考，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)階段，內(nèi)資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為納入企業(yè)合并報(bào)表范圍且進(jìn)行稅務(wù)登記的境內(nèi)各級(jí)分公司和子公司，以及境外控股公司；外資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為全球總部控股并在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)登記的各級(jí)分公司和子公司；其他特殊情況的涉稅組織機(jī)構(gòu)。名冊(cè)內(nèi)容總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)內(nèi)容由稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、關(guān)聯(lián)關(guān)系以及組織架構(gòu)等涉稅信息構(gòu)成。企業(yè)名冊(cè)的范圍和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收管理工作需要逐年規(guī)范、完善。2013年度總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息采集表和核實(shí)表如下圖所示：表5-12013年度總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息采集表一、基本信息電子檔案號(hào)（自動(dòng)編號(hào)）納稅人識(shí)別號(hào)（國(guó)稅）納稅人名稱(chēng)（國(guó)稅）納稅人識(shí)別號(hào)（地稅）納稅人名稱(chēng)（地稅）是否為境外企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼登記注冊(cè)類(lèi)型核算方式單位性質(zhì)國(guó)標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)）國(guó)標(biāo)行業(yè)（附屬行業(yè)1）法定代表人（負(fù)責(zé)人）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 姓名聯(lián)系電話(huà)稅務(wù)聯(lián)絡(luò)人 姓名聯(lián)系電話(huà)二、組織架構(gòu)信息納稅人識(shí)別號(hào)（集團(tuán)）納稅人名稱(chēng)（集團(tuán)）納稅人識(shí)別號(hào)（上級(jí)公司）納稅人名稱(chēng)（上級(jí)公司）國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)稅稅收管理員（由國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)）姓名聯(lián)系電話(huà)地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地稅稅收管理員（由地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)） 姓名聯(lián)系電話(huà)三、企業(yè)規(guī)模信息年度繳納稅額（單位：元至角分）其中：繳納國(guó)稅（由國(guó)稅機(jī)關(guān)填寫(xiě)）繳納地稅（由地稅機(jī)關(guān)填寫(xiě)）繳納國(guó)地稅合計(jì)（自動(dòng)計(jì)算）從業(yè)人數(shù)營(yíng)業(yè)收入（單位：元至角分）資產(chǎn)總額（單位：元至角分）四、特殊屬性信息營(yíng)業(yè)稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系企業(yè)所得稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系企業(yè)享受優(yōu)惠政策認(rèn)定信息資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系是否獨(dú)立中報(bào)繳稅企業(yè)屬性稅務(wù)管理層級(jí)企業(yè)管理層級(jí)編號(hào)五、投資方信息序號(hào)投資方名稱(chēng)投資比例登記注冊(cè)類(lèi)型所在國(guó)家表5-22013年度總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息核實(shí)表國(guó)稅核實(shí)人員 姓名聯(lián)系電話(huà)地稅核實(shí)人員 姓名聯(lián)系電話(huà)反饋意見(jiàn)□填報(bào)準(zhǔn)確□企業(yè)集團(tuán)漏報(bào)戶(hù)□國(guó)稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤地稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤必填項(xiàng)信息有誤其他選項(xiàng)信息有誤.1.1.1.5工作流程企業(yè)名冊(cè)管理工作主要包括代碼準(zhǔn)備、名冊(cè)采集、任務(wù)分發(fā)、名冊(cè)核實(shí)、結(jié)果上報(bào)、名冊(cè)反饋和工作總結(jié)七個(gè)工作階段。各階段任務(wù)如下：（1）代碼準(zhǔn)備。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)整理當(dāng)年稅務(wù)行政區(qū)劃代碼、名稱(chēng)和對(duì)應(yīng)關(guān)系等信息，完成企業(yè)名冊(cè)管理代碼準(zhǔn)備工作。（2）名冊(cè)采集?？偩侄c(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部整理、審核和匯總本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的指定方式，將企業(yè)名冊(cè)報(bào)送至稅務(wù)總局。（3）任務(wù)分發(fā)。按照稅務(wù)行政區(qū)劃關(guān)系，稅務(wù)總局將采集到的企業(yè)名冊(cè)分發(fā)至各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）名冊(cè)核實(shí)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)任務(wù)分發(fā)結(jié)果，組織完成稅務(wù)行政區(qū)劃內(nèi)企業(yè)名冊(cè)核實(shí)工作。具體可采取與現(xiàn)行征管系統(tǒng)信息比對(duì)、與第三方信息比對(duì)、向企業(yè)核實(shí)信息以及到企業(yè)實(shí)地調(diào)查等方式開(kāi)展名冊(cè)核實(shí)工作。（5）結(jié)果上報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，標(biāo)注、修訂與企業(yè)報(bào)送情況不符的名冊(cè)信息，并將核實(shí)和修訂結(jié)果上報(bào)至上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，組織調(diào)整現(xiàn)行征管系統(tǒng)中的“管理層級(jí)”和“所屬集團(tuán)”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)名冊(cè)信息共享。（6）名冊(cè)反饋。稅務(wù)總局將核實(shí)后的企業(yè)名冊(cè)反饋給總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部，由其根據(jù)核實(shí)結(jié)果，區(qū)分不同情況，開(kāi)展信息校正工作。（7）工作總結(jié)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作中暴露出的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行工作總結(jié)，提出工作建議。稅務(wù)總局根據(jù)工作開(kāi)展情況，實(shí)施工作考核，持續(xù)提升管理水平。大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集概述大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集是指以大企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)為對(duì)象，以集團(tuán)一戶(hù)式涉稅信息庫(kù)為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為依托，以配套工作機(jī)制為保障，對(duì)大企業(yè)的稅收征管數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)和國(guó)際情報(bào)交換數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一歸集、加工和處理，為下一步開(kāi)展大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)深度挖掘和分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障。采集內(nèi)容（1）大企業(yè)稅收征管數(shù)據(jù)。主要包括登記、發(fā)票、資格認(rèn)定、證明、稅收優(yōu)惠、申報(bào)征收、納稅擔(dān)保、稅務(wù)行政救濟(jì)、稽查、評(píng)估審計(jì)、違法違章處理和稅務(wù)執(zhí)行等十二類(lèi)稅收征管數(shù)據(jù)，以及在遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)過(guò)程中掌握的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。（2）大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。主要包括企業(yè)組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、公司治理和關(guān)鍵管理人員信息、稅務(wù)籌劃情況、關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)品或服務(wù)情況、企業(yè)發(fā)展情況、信息系統(tǒng)建設(shè)和使用情況、企業(yè)內(nèi)控情況等。（3）第三方數(shù)據(jù)。主要包括工商、國(guó)土、公安、質(zhì)監(jiān)、銀行等行政管理部門(mén)，以及相關(guān)研究機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)等掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。（4）國(guó)際稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)。主要包括國(guó)家（地區(qū)）間通過(guò)稅收情報(bào)交換等方式掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。圖5-3大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集內(nèi)容采集方式（1）稅務(wù)系統(tǒng)采集。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)化的接口口徑，開(kāi)發(fā)集中抽取程序，實(shí)現(xiàn)本地?cái)?shù)據(jù)與稅務(wù)總局大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接。對(duì)于使用稅務(wù)總局征管系統(tǒng)（如金稅三期，CTAIS等）的地區(qū)，由稅務(wù)總局在相關(guān)信息系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)導(dǎo)出和對(duì)接模塊，以便減輕各地?cái)?shù)據(jù)報(bào)送工作負(fù)擔(dān)。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照涉稅數(shù)據(jù)采集工作要求，依托稅務(wù)總局統(tǒng)一推廣的信息系統(tǒng)，逐級(jí)填報(bào)、審核和報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）納稅人端采集集團(tuán)總部按照稅務(wù)總局發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，層層落實(shí)采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認(rèn)后，集團(tuán)總部依托相關(guān)信息系統(tǒng)將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至稅務(wù)總局。成員企業(yè)按照對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認(rèn)后，成員企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的報(bào)送方式將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）第三方數(shù)據(jù)共享。在稅務(wù)總局第三方數(shù)據(jù)共享工作總體框架內(nèi)，逐步推動(dòng)與有關(guān)部門(mén)的信息共享，健全社會(huì)化綜合治稅長(zhǎng)效機(jī)制，發(fā)揮第三方數(shù)據(jù)的倍增效應(yīng)。（4）稅收情報(bào)交換。按照稅務(wù)總局稅收情報(bào)交換工作總體要求，通過(guò)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）簽訂稅收情報(bào)交換協(xié)定、搭建稅收情報(bào)交換共享平臺(tái)的方式，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收情報(bào)數(shù)據(jù)的交換與共享利用。圖5-4大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集方式大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)概述大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)是指各地大企業(yè)稅收管理部門(mén)根據(jù)各類(lèi)涉稅信息，按行業(yè)、集團(tuán)梳理風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)或集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范化定義描述，并運(yùn)用信息化手段實(shí)現(xiàn)科學(xué)的存儲(chǔ)和運(yùn)用。主要內(nèi)容大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)主要內(nèi)容包括稅種、類(lèi)別、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)名稱(chēng)、稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、適用期間、稅收風(fēng)險(xiǎn)具體描述、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、判斷依據(jù)、分值、涉及的會(huì)計(jì)科目、稅收風(fēng)險(xiǎn)處理策略等。采集方式大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)內(nèi)容主要來(lái)源于大企業(yè)稅收管理部門(mén)的實(shí)踐工作和基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)共享。特征庫(kù)的應(yīng)用和維護(hù)稅務(wù)總局統(tǒng)一建立分集團(tuán)、分行業(yè)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，各地大企業(yè)稅收管理部門(mén)按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，組織開(kāi)展分集團(tuán)、分事項(xiàng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果補(bǔ)充完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)?？鐓^(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作概述跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作是指以集團(tuán)一戶(hù)式涉稅信息庫(kù)為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為依托，通過(guò)協(xié)作名單的報(bào)送與確定、協(xié)作需求的提出與反饋、協(xié)作數(shù)據(jù)的采集與推送等，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)在全國(guó)集中管理與協(xié)同共享。協(xié)作范圍協(xié)作企業(yè)范圍涵蓋本地所轄大企業(yè)在外地進(jìn)行稅務(wù)登記的各級(jí)成員企業(yè)，包括各級(jí)分公司和子公司。協(xié)作數(shù)據(jù)范圍涵蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的稅收征管數(shù)據(jù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)等。協(xié)作方式跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作分為常規(guī)協(xié)作和專(zhuān)項(xiàng)協(xié)作兩種方式。（1）常規(guī)協(xié)作方式是指稅務(wù)總局統(tǒng)一收集、整理協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方報(bào)送的協(xié)作企業(yè)名單，將相關(guān)企業(yè)在集團(tuán)一戶(hù)式涉稅信息庫(kù)中集中管理的稅務(wù)登記、中報(bào)征收、財(cái)務(wù)報(bào)表等基本涉稅數(shù)據(jù)共享至協(xié)作數(shù)據(jù)中請(qǐng)方的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。（2）專(zhuān)項(xiàng)協(xié)作方式是指由于常規(guī)協(xié)作方式無(wú)法滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)工作需要，協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方發(fā)出專(zhuān)項(xiàng)協(xié)作中請(qǐng)、提交專(zhuān)項(xiàng)協(xié)作需求，協(xié)作數(shù)據(jù)提供方在規(guī)定時(shí)限內(nèi)收集、整理相關(guān)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，并將其共享至協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。5.1.2信息系統(tǒng)建設(shè)概述信息系統(tǒng)建設(shè)是指將現(xiàn)代信息技術(shù)與大企業(yè)稅收管理業(yè)務(wù)體系進(jìn)行充分融合和滲透，通過(guò)涉稅數(shù)據(jù)逐步整合、系統(tǒng)功能全面升級(jí)、用戶(hù)范圍有效覆蓋以及業(yè)務(wù)技術(shù)深度交融，為實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化目標(biāo)提供全面、及時(shí)、可靠的技術(shù)保障。建設(shè)框架圖5-6大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)框架圖工作任務(wù)建設(shè)信息化支撐保障平臺(tái)把合作遵從、風(fēng)險(xiǎn)管理和分類(lèi)管理等現(xiàn)代稅收理念同現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行緊密結(jié)合，加快建設(shè)以個(gè)性化納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、工作事項(xiàng)跟蹤管控等功能為核心的大企業(yè)稅收管理信息化支撐平臺(tái)，依托平臺(tái)固化各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理事項(xiàng)，推動(dòng)形成大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化格局。建立集團(tuán)一戶(hù)式涉稅信息庫(kù)將目前散存在多個(gè)管理環(huán)節(jié)和層級(jí)的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，按照集團(tuán)一戶(hù)式的方法進(jìn)行篩選、歸集、存儲(chǔ)與展示，建立一個(gè)完整、規(guī)范和統(tǒng)一的集團(tuán)一戶(hù)式涉稅信息庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)可以開(kāi)展稅源監(jiān)控、稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作等深度數(shù)據(jù)利用工作，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的全國(guó)集中共享。圖5-7集團(tuán)一戶(hù)式涉稅信息庫(kù)建設(shè)框架打造大企業(yè)稅源監(jiān)控體系組織開(kāi)展總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅源監(jiān)控月快報(bào)，豐富完善大企業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)，依托集團(tuán)一戶(hù)式涉稅信息庫(kù)，研發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾器，為開(kāi)展大企業(yè)稅源監(jiān)控工作提供技術(shù)保障。研發(fā)大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工具按照大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作要求，研究開(kāi)發(fā)以數(shù)據(jù)采集、自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)底稿和檔案管理等功能為核心的稅務(wù)審計(jì)工具，為滿(mǎn)足多稅種、跨年度、綜合性的大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作需要提供全面、及時(shí)、可靠的技術(shù)保障。拓展稅企溝通互動(dòng)渠道利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)報(bào)送、信息采集、訴求辦理等業(yè)務(wù)功能，提升大企業(yè)外網(wǎng)服務(wù)用戶(hù)規(guī)模，搭建起便捷、高效的稅企溝通快速通道，實(shí)現(xiàn)稅企溝通渠道的無(wú)障礙化和溝通手段的多樣化。5.2工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)5.2.1概述工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)是指集中大企業(yè)稅收管理部門(mén)、相關(guān)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人才以及外部專(zhuān)家，共同研究中重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，探索有效的解決方案，推動(dòng)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作順利開(kāi)展。5.2.2團(tuán)隊(duì)類(lèi)別日常管理團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門(mén)和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員組成。專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門(mén)和相關(guān)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人才組成。行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門(mén)和外部專(zhuān)家組成。5.2.3工作內(nèi)容大企業(yè)工作團(tuán)隊(duì)采用集中辦公和分散辦公相結(jié)合的方式開(kāi)展工作。日常管理團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容（1）企業(yè)涉稅訴求的研究分析；（2）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的調(diào)查；（3）企業(yè)遵從情況的評(píng)價(jià)；（4）稅收政策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)；（5）專(zhuān)題調(diào)研；（6）其他工作任務(wù)。專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容(1)企業(yè)涉稅訴求的政策輔導(dǎo)和解釋;(2)重大事項(xiàng)報(bào)告的政策輔導(dǎo)。行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；(2)稅務(wù)審計(jì)。第六部分大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實(shí)務(wù)解析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析以稅務(wù)總局大企業(yè)管理司實(shí)施的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，特別是2012年以來(lái)組織開(kāi)展的大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為參照，重點(diǎn)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的團(tuán)隊(duì)組織、信息采集、稅務(wù)審計(jì)等工作事項(xiàng)進(jìn)行解析，旨在為今后開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供借鑒和參考。.總局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況介紹2009年以來(lái)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作概況自2009年以來(lái)，總局大企業(yè)司組織開(kāi)展的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要有6項(xiàng)：一是2009年開(kāi)展的11戶(hù)內(nèi)資總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作；二是2010年開(kāi)展的10戶(hù)外資總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作；三是2011年開(kāi)展的24戶(hù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；四是2012年開(kāi)展的中石化集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作。五是2013年開(kāi)展的中國(guó)煙草、工商銀行、大唐電力3戶(hù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作；六是2014年開(kāi)展的中國(guó)石油、中國(guó)五礦等6戶(hù)企業(yè)集團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作介紹經(jīng)過(guò)幾年的探索創(chuàng)新和經(jīng)驗(yàn)積累，稅務(wù)總局大企業(yè)管理司從2012年開(kāi)始探索實(shí)施針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，先后組織開(kāi)展了中石化集團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作和中國(guó)煙草、工商銀行、大唐電力3戶(hù)企業(yè)集的團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作。全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作呈現(xiàn)3個(gè)特點(diǎn)：一是以集團(tuán)為對(duì)象，適當(dāng)上收復(fù)雜涉稅事項(xiàng)管理權(quán)限，克服了傳統(tǒng)屬地管理格局的條塊分割，有效提高了企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力；二是組建專(zhuān)業(yè)化工作團(tuán)隊(duì)，規(guī)范工作流程，完善工作機(jī)制，探索實(shí)踐上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、扁平化、一體化的工作機(jī)制；三是探索開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)工作，構(gòu)建了“審前準(zhǔn)備-案頭審計(jì)-現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)-審計(jì)處理和成果運(yùn)用”的工作流程和“大后臺(tái)-小前端”的審計(jì)工作模式。.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)主要內(nèi)容開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作應(yīng)考慮的主要事項(xiàng)包括：前期準(zhǔn)備工作，專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅企溝通互動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，信息數(shù)據(jù)利用，稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管控和應(yīng)對(duì)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自身風(fēng)險(xiǎn)的防范等。以下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析，主要供各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)借鑒參考。前期準(zhǔn)備前期準(zhǔn)備工作描述稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的前期準(zhǔn)備工作指稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展分集團(tuán)或分事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作前，應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)準(zhǔn)備工作，諸如團(tuán)隊(duì)組建、人員培訓(xùn)、工作預(yù)案制定、涉稅信息整理等。前期準(zhǔn)備工作內(nèi)容前期籌劃。前期籌劃應(yīng)明確工作預(yù)期目標(biāo)，全面把握工作的整體安排、內(nèi)外部環(huán)境等，籌備專(zhuān)、兼職工作團(tuán)隊(duì)，確定團(tuán)隊(duì)開(kāi)展工作方式等。熟悉工作要求?？偩謫?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，各省是組織落實(shí)者，應(yīng)熟悉總局工作要求，明確總局的工作目標(biāo)，了解工作步驟，明確工作范圍和任務(wù)。省局啟動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，省局作為籌劃設(shè)計(jì)者和組織落實(shí)者，應(yīng)做好工作定位，明確工作目標(biāo)、步驟、要求等。人員培訓(xùn)工作。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作前期，對(duì)團(tuán)隊(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，例如中石化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作前期，總局組織了石油行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)；以及中國(guó)煙草等3戶(hù)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作前期，總局組織了針對(duì)煙草行業(yè)、銀行和電力等行業(yè)的行業(yè)稅收培訓(xùn)。各省組織的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也需要進(jìn)行前期培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。在開(kāi)展大企業(yè)稅收管理工作時(shí)，需要其他相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，如與稽查部門(mén)溝通，協(xié)調(diào)避免重復(fù)下戶(hù)；與稅收征管部門(mén)協(xié)調(diào)，采集企業(yè)基礎(chǔ)信息等。工作統(tǒng)籌和安排。在前期做好工作統(tǒng)籌和規(guī)劃，有利于合理安排人力資源、涉稅信息等征管資源。注意事項(xiàng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作需要逐步建立起包括行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)整體信息的基礎(chǔ)信息庫(kù)，建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；需要在人力資源方面，特別是專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面提早做好準(zhǔn)備。工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作團(tuán)隊(duì)建立專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)對(duì)于大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可或缺。大企業(yè)往往成員企業(yè)眾多，且跨地經(jīng)營(yíng)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)組成跨地區(qū)、跨層級(jí)、跨行業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)，才能有效開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。團(tuán)隊(duì)成員的組成一般情況下應(yīng)包括懂得稅法、財(cái)會(huì)、行業(yè)、信息技術(shù)、相關(guān)法律知識(shí)和技能的業(yè)務(wù)骨干。工作團(tuán)隊(duì)的職責(zé)從層級(jí)上分，對(duì)一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要同時(shí)組織總局工作團(tuán)隊(duì)、省級(jí)工作團(tuán)隊(duì)、基層工作團(tuán)隊(duì)。總局團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)整體上把握稅收風(fēng)險(xiǎn)；省級(jí)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)配合總局團(tuán)隊(duì)，對(duì)本地區(qū)成員企業(yè)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；基層團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)配合總局、省級(jí)團(tuán)隊(duì)工作，負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的落實(shí)。從工作方式上分，工作團(tuán)隊(duì)開(kāi)展工作可以采取集中辦公的形式，也可以利用遠(yuǎn)程通訊聯(lián)絡(luò)手段采用分散辦公的形式，還可以采取集中、分散相結(jié)合的辦公形式。注意事項(xiàng)工作團(tuán)隊(duì)是一個(gè)整體，要在信息共享、工作方法借鑒、工作進(jìn)度等方面加強(qiáng)協(xié)調(diào)，突出稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體性，實(shí)現(xiàn)稅收資源的高效整合，提升對(duì)企業(yè)的全面綜合稅收管理。有針對(duì)性地建立長(zhǎng)期人才儲(chǔ)備。建立和完善大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才庫(kù)，特別是分行業(yè)人才庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)人才的階梯式、漸進(jìn)式培養(yǎng)，保持人員的相對(duì)穩(wěn)定性，便于在實(shí)務(wù)工作中組建高質(zhì)量的工作團(tuán)隊(duì)。稅企溝通互動(dòng)稅企溝通互動(dòng)描述稅企互動(dòng)體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的各個(gè)階段中。稅企雙方需要在采集企業(yè)涉稅信息、輔導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅法遵從等方面溝通互動(dòng)。稅企溝通互動(dòng)有利于建立良好的征納關(guān)系，提高工作實(shí)效，同時(shí)有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅企溝通互動(dòng)的方式稅企溝通互動(dòng)可以通過(guò)約談、討論、信息交換和傳遞、現(xiàn)場(chǎng)交流等方式進(jìn)行，主要包括：制度性和非制度性溝通。制度性溝通指工作中必須安排的溝通，在工作方案、計(jì)劃或工作安排中應(yīng)考慮在啟動(dòng)階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)進(jìn)行制度性溝通；非制度性溝通指根據(jù)工作需要，隨時(shí)就某些問(wèn)題、事項(xiàng)、需要企業(yè)提供的信息等方面與企業(yè)溝通互動(dòng)。高層互動(dòng)與一般層面互動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人與企業(yè)治理層、管理層整體就工作的整體安排、工作理念等的溝通互動(dòng)，屬于高層互動(dòng)；與企業(yè)具體業(yè)務(wù)人員，就具體業(yè)務(wù)等一般事項(xiàng)開(kāi)展的互動(dòng)屬于一般層面互動(dòng)。注意事項(xiàng)提前準(zhǔn)備，與企業(yè)互動(dòng)，特別是與企業(yè)高層溝通互動(dòng)時(shí)，需要提前做好預(yù)案、提綱等準(zhǔn)備工作。注意方式，在與企業(yè)溝通時(shí)，要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的下戶(hù)次數(shù)、是否方便納稅人等因素。稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)描述在大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化稅收服務(wù)和管理工作中，建立跨層級(jí)、跨部門(mén)、跨地區(qū)之間，國(guó)、地稅之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，具有十分豐富的內(nèi)涵。在協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)中，協(xié)調(diào)工作的聯(lián)系人、負(fù)責(zé)人應(yīng)充分發(fā)揮作用，充分發(fā)揮橋梁和紐帶作用，積極主動(dòng)與有關(guān)單位和人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)內(nèi)容與稽查部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。與稽查局核對(duì)、協(xié)調(diào)，避免重復(fù)下戶(hù)；在工作中發(fā)現(xiàn)應(yīng)移交稽查的案件線(xiàn)索，依法辦理移交。與稅政、征管、信息等部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。在稅收政策的適用、涉稅信息的歸集和整理、組建工作團(tuán)隊(duì)等方面進(jìn)行協(xié)調(diào)。不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。主要有工作進(jìn)度、時(shí)間安排，工作報(bào)告的傳遞，涉稅信息、指標(biāo)、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)布、傳遞，工作范圍、任務(wù)、職責(zé)的確定等方面?？绲貐^(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。不同地區(qū)，沒(méi)有隸屬關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)事項(xiàng)主要包括需要異地提供信息、涉稅數(shù)據(jù)共享、工作方法的借鑒、稅收政策執(zhí)行的統(tǒng)一性等。國(guó)、地稅之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。主要包括信息的傳遞和共享，實(shí)務(wù)工作開(kāi)展中下戶(hù)、對(duì)企業(yè)自查的輔導(dǎo)、對(duì)企業(yè)同一涉稅問(wèn)題的調(diào)查核實(shí)等具體事項(xiàng)，工作成果的共享、上報(bào)等。注意事項(xiàng)要注重建立長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，或?qū)?lái)可能遇到的問(wèn)題，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)行解決。注重協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的職責(zé)體系，避免出現(xiàn)推諉扯皮。在協(xié)調(diào)前明確時(shí)限、方式和責(zé)任人等內(nèi)容。國(guó)、地稅的協(xié)調(diào)或聯(lián)合開(kāi)展工作，應(yīng)體現(xiàn)方便納稅人，有利工作的原則。信息采集和使用信息采集和使用概述信息采集主要包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS系統(tǒng)、發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)等系統(tǒng)中已經(jīng)掌握的企業(yè)涉稅信息的歸集和整理，新聞媒體、網(wǎng)站、企業(yè)公布的年報(bào)等公開(kāi)的企業(yè)及行業(yè)涉稅信息的采集和整理，直接向企業(yè)采集的涉稅信息。信息的使用包括對(duì)信息的整理、保存、使用，異地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息的傳遞和共享等。信息采集參考清單信息采集清單（稅務(wù)機(jī)關(guān)填制）

種類(lèi)名稱(chēng)（內(nèi)容）信息來(lái)源采集方式采集時(shí)間采集人復(fù)核人（保存）附件及備注序號(hào)大類(lèi)中類(lèi)小類(lèi)1基礎(chǔ)信息基本信息組織架構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)成員單位是否調(diào)取ERP信息股權(quán)結(jié)構(gòu)是否調(diào)取ERP信息2財(cái)務(wù)信息核算信息數(shù)據(jù)信息資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表附注科目余額表固定資產(chǎn)明細(xì)表企業(yè)所得稅納稅調(diào)整說(shuō)明3經(jīng)營(yíng)管理信息4內(nèi)部控制信息基本制度公司層面業(yè)務(wù)層面5產(chǎn)品（商品）信息6關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息7行業(yè)信息8重大事項(xiàng)信息9其他部門(mén)審計(jì)檢查信息10稅務(wù)信息登記信息中報(bào)信息增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅查補(bǔ)信息稅收政策信息11其他信息12指標(biāo)信息13風(fēng)險(xiǎn)信息 經(jīng)初步識(shí)別分析,做出風(fēng)險(xiǎn)列表。（用于自查輔導(dǎo)）說(shuō)明本表是開(kāi)放式報(bào)表，工作團(tuán)隊(duì)收集的本表以外企業(yè)涉稅信息，可在本表中單獨(dú)作為大類(lèi)列出，或者在對(duì)應(yīng)種類(lèi)中增加小類(lèi)。注意事項(xiàng)信息采集是個(gè)持續(xù)的過(guò)程，例如對(duì)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)信息的采集，開(kāi)始時(shí)采集的信息可能很少，隨著工作的開(kāi)展，數(shù)據(jù)采集逐步深入，且更具備有針對(duì)性。盡量減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。在各工作階段，盡量爭(zhēng)取一次性采集企業(yè)信息，避免重復(fù)采集企業(yè)信息；國(guó)、地稅信息分別持有的企業(yè)涉稅信息應(yīng)傳遞共享，避免重復(fù)采集企業(yè)信息。采集信息以滿(mǎn)足工作需要為主，不能無(wú)目的大量采集信息；專(zhuān)項(xiàng)工作中采集的信息，盡量標(biāo)準(zhǔn)化，采集的信息經(jīng)整理后整理錄入企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。稅務(wù)審計(jì)稅務(wù)審計(jì)概述稅務(wù)審計(jì)是大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，要探索統(tǒng)籌實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的工作機(jī)制，制定稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程，開(kāi)發(fā)技術(shù)工具，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，通過(guò)對(duì)大企業(yè)進(jìn)行多稅種、跨年度、綜合性的稅務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)大企業(yè)復(fù)雜涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化管理。稅務(wù)審計(jì)工作基本原則依法合規(guī)原則。大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代審計(jì)方式，即關(guān)注發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，又關(guān)注規(guī)避稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在收集企業(yè)涉稅信息和資料，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，以及做出稅務(wù)審計(jì)結(jié)論時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格履行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》從程序和實(shí)體兩方面規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和義務(wù)，既不能越權(quán)，也不能放棄應(yīng)履行的職責(zé)。統(tǒng)籌推進(jìn)原則。大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)兼有納稅服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法性質(zhì)，需要在實(shí)際開(kāi)展中進(jìn)行合理定位，統(tǒng)籌全局，分步驟推進(jìn)，例如在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析是初步的，到了案頭審計(jì)階段，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別更具有對(duì)性和指向性。每個(gè)階段的工作是前后聯(lián)系的，上一個(gè)階段工作是基礎(chǔ)，下一個(gè)階段工作是延伸，例如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，應(yīng)首先針對(duì)案頭審計(jì)階段揭示出的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開(kāi)展有針對(duì)性的調(diào)查核實(shí)工作，必要時(shí)還可擴(kuò)展調(diào)查范圍?？茖W(xué)實(shí)施原則。不僅在案頭稅務(wù)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)審計(jì)階段，同時(shí)在大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過(guò)程中，都要貫徹運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)的理念和方法，具體表現(xiàn)為，在制定工作方案和計(jì)劃，梳理企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)，確定信息采集范圍和內(nèi)容，以及開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析等工作過(guò)程中，都要借鑒和貫徹審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)取證等現(xiàn)代審計(jì)方法。多方位開(kāi)展大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)ERP環(huán)境下開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)。ERP系統(tǒng)在大企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，提升了企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，改變了企業(yè)的管理模式和會(huì)計(jì)模式，使企業(yè)稅務(wù)審計(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。審計(jì)人員應(yīng)學(xué)會(huì)利用ERP系統(tǒng)或者數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的篩選、排序、流向分析等功能工具，對(duì)ERP環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)審計(jì)。圍繞內(nèi)部控制的五個(gè)要素，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)，是稅務(wù)審計(jì)的重要內(nèi)容。通過(guò)內(nèi)部控制的審計(jì)，識(shí)別、分析企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因，提出改進(jìn)意見(jiàn)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)目的，取得良好審計(jì)效果具有重要意義。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)審計(jì)。大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)不僅要從集團(tuán)的成員企業(yè)、個(gè)別業(yè)務(wù)事項(xiàng)上，識(shí)別和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，更要把企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)。稅務(wù)審計(jì)流程和分類(lèi)稅務(wù)審計(jì)流程包括：制定審計(jì)計(jì)劃，設(shè)定審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，做出審計(jì)結(jié)論等。當(dāng)前，稅務(wù)審計(jì)分為：案頭稅務(wù)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)審計(jì)。案頭稅務(wù)審計(jì)的方式主要是抽調(diào)稅務(wù)骨干，對(duì)企業(yè)ERP數(shù)據(jù)，開(kāi)展集中案頭審計(jì)，也可能安排各省組織對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)開(kāi)展案頭稅務(wù)審計(jì)；現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)審計(jì)指抽調(diào)稅務(wù)骨干，組成工作組，到企業(yè)實(shí)地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)工作。現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)審計(jì)需要在案頭審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展。大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析圖表各階段任務(wù)及完成標(biāo)準(zhǔn)參考表工作任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)自查稅務(wù)審計(jì)反饋提高備注團(tuán)隊(duì)建設(shè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)后續(xù)管理團(tuán)隊(duì)人員基本穩(wěn)定，根據(jù)工作需要適當(dāng)調(diào)整信息采集整理盡量全面采集有針對(duì)性收集深入收集風(fēng)險(xiǎn)管理后續(xù)跟進(jìn)相關(guān)信息持續(xù)收集、補(bǔ)充；逐步整理完善內(nèi)控評(píng)價(jià)基本了解企業(yè)自我評(píng)價(jià)針對(duì)性評(píng)價(jià)；內(nèi)控測(cè)試引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)控逐步了解，評(píng)價(jià)，針對(duì)性指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別識(shí)別可能存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、事項(xiàng)提供有針對(duì)性指導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐個(gè)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別新風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)入新的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)循環(huán)。從而到點(diǎn)逐步深入風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、排序?qū)ζ髽I(yè)自查中發(fā)現(xiàn)并報(bào)告給稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)整改情況及新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析。從評(píng)估到審計(jì)階段，針對(duì)性逐步提高。其他任務(wù) 第七部分附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知國(guó)稅發(fā)[2005]179號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為進(jìn)一步規(guī)范稅收征納行為，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)合法、準(zhǔn)確、規(guī)范地使用，推進(jìn)依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，我們重新制定、修改了部分稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)?，F(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的重要性，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限及程序使用和管理稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)。同時(shí)，要加強(qiáng)各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢(shì)，保證稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)使用規(guī)范、流轉(zhuǎn)暢通、歸檔及時(shí)。二、本次制定、修改的稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)共67個(gè)（見(jiàn)附件1：全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣），包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查以及稅務(wù)行政處罰等使用的文書(shū)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加文書(shū)的聯(lián)次，并制定具體的管理辦法。沒(méi)有納入此次統(tǒng)一下發(fā)范圍內(nèi)，但已在總局（包括總局和其他部門(mén)聯(lián)合發(fā)文）制定的其他有效規(guī)章、規(guī)范性文件中規(guī)定的稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)可繼續(xù)使用。三、總局在制定、修改稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的同時(shí)，制定了稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件2：稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)標(biāo)準(zhǔn)）。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制作、使用稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。除有特殊規(guī)定或業(yè)務(wù)上有特殊需求的外，未在本次統(tǒng)一的文書(shū)，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)標(biāo)準(zhǔn)》制作和使用。四、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以此次推行全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)為契機(jī)，加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，認(rèn)真總結(jié)和積累文書(shū)使用和管理經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局（征收管理司）。此次下發(fā)的全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)，自2006年5月1日起執(zhí)行。附件：1.全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣2.稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)標(biāo)準(zhǔn)（點(diǎn)擊右鍵下載）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的

通知國(guó)稅函【2010】513號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為提高定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收管理工作的質(zhì)量和效率，遵循稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，稅務(wù)總局組織開(kāi)發(fā)了“定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)”。該系統(tǒng)于2009年投入試運(yùn)行，在總結(jié)試運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)和各地反饋意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了修改和完善。為了規(guī)范各地正確使用該信息系統(tǒng)對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、系統(tǒng)組成定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)主要由風(fēng)險(xiǎn)管理信息采集子系統(tǒng)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)、稅務(wù)審計(jì)查賬子系統(tǒng)等部分組成。（一）風(fēng)險(xiǎn)管理信息采集子系統(tǒng)。用于采集企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，主要由定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺(tái)模塊、企業(yè)基本信息補(bǔ)充采集模塊和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查問(wèn)卷模塊組成。該子系統(tǒng)配合目前相關(guān)征管信息系統(tǒng)已有的功能和信息，補(bǔ)充采集風(fēng)險(xiǎn)管理所需的相關(guān)信息。（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)。用于處理采集到的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，利用數(shù)據(jù)挖掘、模糊運(yùn)算、商業(yè)智能等技術(shù)，綜合運(yùn)用定量與定性相結(jié)合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，完成對(duì)企業(yè)納稅遵從的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理以及績(jī)效考評(píng)等工作。該子系統(tǒng)主要由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試模塊、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理模塊、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)模塊等組成。（三）稅務(wù)審計(jì)查賬子系統(tǒng)。用于對(duì)需要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查的企業(yè)實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)查賬和特別納稅調(diào)整調(diào)查。該子系統(tǒng)采用通用模式和工具模式對(duì)企業(yè)電算化數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、轉(zhuǎn)換和分析處理，實(shí)現(xiàn)賬簿模擬、科目分析、憑證抽查、審計(jì)抽樣、疑點(diǎn)匯總、補(bǔ)稅調(diào)整計(jì)算和審計(jì)底稿管理等功能。二、有關(guān)工作要求（一）關(guān)于采集風(fēng)險(xiǎn)管理信息各地稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，國(guó)稅局和地稅局之間要加強(qiáng)分工協(xié)作，避免重復(fù)采集信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度共享。需采集的風(fēng)險(xiǎn)管理信息主要包括以下幾個(gè)方面：.稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握的企業(yè)信息，包括企業(yè)登記基本信息、納稅申報(bào)信息、主要財(cái)務(wù)報(bào)表信息、各類(lèi)稅收統(tǒng)計(jì)信息、適用的法律法規(guī)、稅款繳納情況、稅務(wù)行政審批情況、納稅人資料報(bào)備情況、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查情況、稅務(wù)合規(guī)歷史記錄、稅務(wù)爭(zhēng)議的處理情況、信息披露和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作情況等。.其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理基本信息，包括企業(yè)組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、公司治理和關(guān)鍵管理人員信息、稅務(wù)籌劃情況、關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)品或服務(wù)情況、企業(yè)發(fā)展情況、企業(yè)信息系統(tǒng)運(yùn)用情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況等。.相關(guān)第三方信息，主要包括國(guó)家行政管理機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)及有關(guān)企業(yè)監(jiān)管部門(mén)掌握的企業(yè)涉稅信息、經(jīng)濟(jì)和行業(yè)統(tǒng)計(jì)信息、銀行、海關(guān)等部門(mén)掌握的企業(yè)涉稅信息，來(lái)自研究機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織、消費(fèi)者團(tuán)體以及中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息、從互聯(lián)網(wǎng)等媒體獲取的相關(guān)信息等。.稅收情報(bào)交換信息以及反避稅可比數(shù)據(jù)庫(kù)信息等。（二）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)，按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的程序，對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，要對(duì)采集的風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行加工處理，對(duì)比行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過(guò)程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析方面，要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的界定，描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性以及對(duì)納稅遵從的影響程度;分析可能的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和條件；依據(jù)分析結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，形成風(fēng)險(xiǎn)排列矩陣。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告方面，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析的結(jié)果，制作風(fēng)險(xiǎn)列表，詳細(xì)列明被評(píng)估企業(yè)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)要對(duì)企業(yè)按行業(yè)、地區(qū)、集團(tuán)等多個(gè)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排名。要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果反饋到企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，為下一步制定和實(shí)施個(gè)性化管理措施提供依據(jù)，提示和指導(dǎo)企業(yè)改善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。依托企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)，采用計(jì)算機(jī)評(píng)估和人工評(píng)估相結(jié)合的方式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。計(jì)算機(jī)評(píng)估的指標(biāo)、參數(shù)、模型以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)總局統(tǒng)一制定并已經(jīng)整合在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)中。人工分析處理主要是利用專(zhuān)業(yè)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無(wú)法分析處理的信息作出分析判斷，并對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析處理結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。人工分析處理的信息來(lái)源主要是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的日常征管信息、稅務(wù)檢查歷史信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估歷史信息等。采取定量評(píng)估和定性評(píng)估相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。定量評(píng)估主要由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)完成；定性評(píng)估以人工為主，采用集體討論、專(zhuān)家咨詢(xún)、情景分析、政策分析、工作訪(fǎng)談和調(diào)查研究等方式進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程。采取定期評(píng)估和臨時(shí)評(píng)估相結(jié)合，事后評(píng)估和實(shí)時(shí)評(píng)估相結(jié)合的方式，上一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果要作為下一次風(fēng)險(xiǎn)管理信息的組成部分。（三）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和單個(gè)企業(yè)的具體風(fēng)險(xiǎn)排序，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的作用，合理配置管理資源，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的企業(yè)和不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性管理。重點(diǎn)關(guān)注帶有集團(tuán)、行業(yè)和地區(qū)普遍性的遵從風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)先處理排序靠前的重要風(fēng)險(xiǎn)，著重防范和應(yīng)對(duì)可能帶來(lái)重大稅收流失、反復(fù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，要降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)試的頻率，減少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，更多地采用企業(yè)報(bào)送資料和案頭分析的方式，少量抽查測(cè)試企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況和效果。要以企業(yè)自我管理為主，稅務(wù)機(jī)關(guān)督導(dǎo)為輔，幫助企業(yè)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)的自我遵從。建立有效渠道，快速響應(yīng)企業(yè)訴求，提高服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)如出現(xiàn)重大納稅事項(xiàng)影響到納稅遵從，或者改變稅務(wù)規(guī)劃，應(yīng)及時(shí)調(diào)整企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，要通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)試，輔導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展自我檢查等方式處理風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)加大督導(dǎo)和復(fù)核的力度。要注重通過(guò)輔導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，跟蹤和監(jiān)控后續(xù)管理措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)遵從。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制較為健全有效的企業(yè)，可以通過(guò)簽訂預(yù)約定價(jià)安排、遵從保證協(xié)議等措施幫助企業(yè)事先應(yīng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)遵從度持續(xù)提高，可以調(diào)低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；如果仍未改善或繼續(xù)惡化，應(yīng)調(diào)高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率，除每年定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以外，還可結(jié)合實(shí)際情況，采用實(shí)時(shí)評(píng)估等方法隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)情況。要采用實(shí)地評(píng)估測(cè)試、稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查、移交稽查處理等方式，依法加大處罰打擊力度。要采取約談企業(yè)管理層等方式積極與企業(yè)溝通，幫助企業(yè)樹(shù)立遵從的理念，解剖不遵從的原因，輔助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理機(jī)制，并監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行。如果企業(yè)納稅遵從得到改善應(yīng)及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；如果仍