《事業(yè)單位全面預(yù)算研究【論文】》

事業(yè)單位全面預(yù)算研究案例分析報告目錄TOC\o"1-3"\h\u176281引言 4266972相關(guān)理論概述 4293472.1全面預(yù)算的概念 4234582.2全面預(yù)算管理的概念 558032.3全面預(yù)算管理的特點 563812.4科研事業(yè)單位的概念 5306603河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀 6274833.1河源市教委科技研究所的基本情況 6239173.2全面預(yù)算模式及經(jīng)費使用 7269143.3國有資產(chǎn)管理及制度內(nèi)控 817824河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的問題及成因 8303554.1河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的問題 8267834.2產(chǎn)生全面預(yù)算管理問題的成因 10151675完善河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的建議 11181185.1健全全面預(yù)算管理制度 11248175.2完善全面預(yù)算管理編制體系 12182685.3提升全面預(yù)算管理執(zhí)行力 12296365.4建立全面的預(yù)算管理考評 1351846結(jié)論 1413218參考文獻 15

1引言傳統(tǒng)的預(yù)算范圍主要是規(guī)劃和協(xié)調(diào)，現(xiàn)在它已經(jīng)擴展到管理和評估，在戰(zhàn)略管理中也起著重要的作用。重要的位置。如果一個公司有一個優(yōu)秀的預(yù)算計劃，它可以幫助公司實現(xiàn)它的工作管理目標，降低公司的經(jīng)營成本，減少各種危機的發(fā)生，增加公司在市場上的競爭力，最終使公司獲得更大的利潤。國外著名管理學(xué)研究者德魯克曾指出：“實施預(yù)算計劃不僅是一種數(shù)學(xué)運算，更是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。”許多中國企業(yè)已經(jīng)開始學(xué)習(xí)國外先進企業(yè)的預(yù)算管理。公司領(lǐng)導(dǎo)強調(diào)了預(yù)算管理的重要性。尤其是在一些大公司，預(yù)算管理在公司的發(fā)展中起著重要的作用。因此，在預(yù)算目標的指導(dǎo)下，公司有必要對其產(chǎn)品的庫存和現(xiàn)金流進行嚴格管理，降低經(jīng)營成本，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。目前，公司的預(yù)算目標是公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，也是許多領(lǐng)導(dǎo)的明智選擇。農(nóng)業(yè)一直對國家的經(jīng)濟增長做出重大貢獻。中國是一個農(nóng)業(yè)大國。國家一直致力于解決“三農(nóng)”問題。特別是“十三五”以來，國家發(fā)布了一系列關(guān)于農(nóng)業(yè)“問題”的重要文件。特別是組織財務(wù)預(yù)算管理水平低，導(dǎo)致一些農(nóng)業(yè)科技單位經(jīng)營效率低下。就目前的情況而言，對全面預(yù)算管理的研究多集中在大中型國有企業(yè)，對事業(yè)單位尤其是農(nóng)業(yè)科技單位的研究較少。我國許多農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)雖然已經(jīng)開展了相關(guān)的預(yù)算工作，但并沒有真正運用全面的預(yù)算管理，沒有最大限度地發(fā)揮預(yù)算規(guī)劃的作用，。本文通過對農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)全面預(yù)算管理的研究，提出加強預(yù)算管理的對策，有利于豐富預(yù)算管理的內(nèi)容。因為許多農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)的預(yù)算管理在中國仍然有很多需要改進的地方，使用預(yù)算管理和控制理論，基于研究現(xiàn)狀農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)的預(yù)算管理問題，了解農(nóng)業(yè)科技單位各級預(yù)算管理的重點，有助于了解農(nóng)業(yè)科技單位的預(yù)算管理，特別是有助于提高農(nóng)業(yè)科技單位的預(yù)算執(zhí)行力。通過全面預(yù)算管理，提高科研機構(gòu)的管理水平和經(jīng)濟效益。2相關(guān)理論概述2.1全面預(yù)算的概念全面預(yù)算是對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行分析，根據(jù)預(yù)測和決策來分配相應(yīng)的資源，它主要是預(yù)算計劃的數(shù)字化、表格化、細化表達，它反映了整個預(yù)算工作人員、整個過程、整個部門的特點。全面預(yù)算是指資金使用情況反映企業(yè)事業(yè)單位一段時間的經(jīng)營計劃和應(yīng)對措施，從全面預(yù)算的內(nèi)容來看，經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，通常涉及到預(yù)算管理過程中的各個部門。投資預(yù)算主要管理重大決策，業(yè)務(wù)范圍有限。財務(wù)預(yù)算反映了資產(chǎn)負債表預(yù)算、損益表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算之間的關(guān)系。為了更有效地組織企事業(yè)單位的經(jīng)營活動，全面預(yù)算管理通過編制預(yù)算對財務(wù)和非財務(wù)資源進行分配、評價和控制，完成預(yù)算目標。2.2全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行分配、評價和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標。全面預(yù)算管理是功能性的，財務(wù)管理是包容性的，是整體性的，全面財務(wù)預(yù)算必須對包括管理預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算進行系統(tǒng)調(diào)整。通過控制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，減少資金或提高經(jīng)營效率；并為主要資本的經(jīng)營業(yè)績制定預(yù)算。因此，在財務(wù)層面，全面預(yù)算管理可以控制系統(tǒng)的運行行為，從而提高企業(yè)的整體財務(wù)盈利能力。2.3全面預(yù)算管理的特點全面預(yù)算管理是利用預(yù)算分配、評估、和控制各種財務(wù)和非財務(wù)資源。全面預(yù)算管理是一項新的管理活動。將預(yù)測期內(nèi)的經(jīng)營、籌資、投資、執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算規(guī)劃、合理計算和描述進行比較，然后進行測量、控制、調(diào)整，最后進行評價、分析和報告。企業(yè)預(yù)算和財務(wù)報表的形式在某些方面非常相似，但預(yù)算是邏輯程序和動態(tài)系統(tǒng)方法，它們是用來實現(xiàn)系統(tǒng)開發(fā)的整體規(guī)劃，而不是最重要的核算方法。全面預(yù)算管理形成了管理手段，用于戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)目標，以實現(xiàn)預(yù)算管理的目標；而全面的預(yù)算管理需要融入到經(jīng)濟活動的各個方面，所有的公司員工都需要參與到管理活動中來，全面的控制和管理這個綜合系統(tǒng)。同時，全面的預(yù)算管理是公司的高、低兩個層次。其中，領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間的垂直整合和垂直整合平臺，也是公司總部與各職能部門之間的水平整合平臺。綜上特點：（1）綜合性。由活動預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算組成的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，提出經(jīng)濟運行的預(yù)算資金，并可提出簡單的資本投資、其他融資和財務(wù)支出預(yù)算。（2）充分性。全面預(yù)算管理制度是與企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系相關(guān)的責(zé)任安排。它要求整個公司上下浮動，而不僅僅是一個部門。（3）完整性。全面的預(yù)算管理體系，其結(jié)果的控制和評價貫穿于企業(yè)的各項經(jīng)營活動。（4）目標性。全面預(yù)算管理體系已經(jīng)形成了明確的預(yù)算管理目標，不僅是為了目標利潤和公司資本，更是為了股東權(quán)益。（5）強制性。全面預(yù)算管理體制下設(shè)有預(yù)算委員會，預(yù)算委員會做出的全面預(yù)算管理決策難以改變和調(diào)整。（6）完整的過程。全面預(yù)算管理是對企業(yè)預(yù)算目標的一種全過程控制。它包括目標設(shè)定、分解、實現(xiàn)、控制和實現(xiàn)的整個過程。（7）所有成員。全面預(yù)算管理涉及公司各部門。既包括公司上下級之間的縱向整合，也包括總公司與分公司之間的橫向整合。2.4科研事業(yè)單位的概念科研機構(gòu)屬于事業(yè)單位，主要是從事科研工作的機構(gòu)?？蒲泄ぷ髦饕且钥蒲虚_發(fā)為主要業(yè)務(wù)，廣泛存在于各個行業(yè)和領(lǐng)域，科研機構(gòu)是國家科技進步和創(chuàng)新的主要組織。目前，我國的事業(yè)單位服務(wù)于社會。在一定程度上，經(jīng)濟發(fā)展的目標已經(jīng)實現(xiàn)，時代的背景和約束在不斷變化，會發(fā)生巨大的變化，形成了不同的概念。本文仍然沿用20世紀末國內(nèi)學(xué)者對事業(yè)單位的定義，主要為國家事業(yè)建設(shè)貢獻力量，政府提供有力保障，事業(yè)單位開展教育技術(shù)、文化衛(wèi)生等各項活動，這一制度的定義至今仍被廣泛使用。3河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀3.1河源市教委科技研究所的基本情況河源市教委科技研究所由河源市民政局于2015年7月13日批準登記的民辦非企業(yè)單位，業(yè)務(wù)主管單位為無，業(yè)務(wù)范圍是農(nóng)業(yè)技術(shù)及其伸延的關(guān)聯(lián)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝的研究試驗與應(yīng)用發(fā)展；產(chǎn)品質(zhì)量檢驗；農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、科技培訓(xùn)、園林綠化、設(shè)計；信息交流、技術(shù)咨詢、技術(shù)孵化、科技評估、科技鑒證。河源市教委科技研究所包括14個部門與2個專業(yè)委員會，還包括1個國家實驗室、1個重點實驗室、4個研發(fā)中心，以及各種處部室的設(shè)置，如下圖3.1所示。學(xué)術(shù)委員會學(xué)術(shù)委員會所長學(xué)位委員會管理系科研系支撐系所辦公室科技處人事處財務(wù)處綜合管理處研究生部學(xué)報信息部分析測試部研究中心A研究中心B實驗室A實驗室B圖3.1：組織架構(gòu)圖河源市教委科學(xué)技術(shù)研究院實行主任負責(zé)制，辦公室負責(zé)行政工作。還有兩個學(xué)術(shù)組織，學(xué)術(shù)和學(xué)位委員會，負責(zé)學(xué)術(shù)研討會和學(xué)位管理，科技系需要學(xué)術(shù)規(guī)劃、資源引導(dǎo)、門控課題的應(yīng)用與組織。公司有8個管理實體，如圖1所示。河源市教委科技研究院是河源市政府直屬事業(yè)單位，其收入結(jié)構(gòu)相對簡單。一般財政補貼主要是中央財政資金向各單位提供的預(yù)算收入，包括單位之間的財政撥款，一般上級補貼主要是主管部門收到的非財政補貼收入，可以彌補正常業(yè)務(wù)的資金不足，專項資金一般由財政部門、主管部門等單位劃撥，專項資金有特殊用途，單獨申報。企業(yè)收入主要是科研活動和輔助活動的收入，主要是科研收入、技術(shù)收入和學(xué)術(shù)活動收入。3.2全面預(yù)算模式及經(jīng)費使用2011年，河源教委科技研究院經(jīng)過充分調(diào)研和協(xié)調(diào)，全面實施預(yù)算管理，實現(xiàn)了當(dāng)年全面預(yù)算的目標，形成了預(yù)算約束和訪談制度。通過動態(tài)方法管理預(yù)算資金。如果預(yù)算執(zhí)行緩慢，預(yù)算管理負責(zé)人和財務(wù)部門必須做好面試工作，促使相關(guān)部門和人員積極執(zhí)行部門預(yù)算。財務(wù)部根據(jù)預(yù)算及時支付公帑和人員經(jīng)費，及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，方便科研部門按計劃進度完成預(yù)算。河源市教委科研院現(xiàn)行的預(yù)算管理模式是全員預(yù)算管理?；局С鲱A(yù)算由財務(wù)部牽頭，商品和服務(wù)支出預(yù)算按照預(yù)算編制指南編制。人力資源部負責(zé)提供薪資福利支出、個人家庭補貼等相關(guān)數(shù)據(jù)。辦公室負責(zé)項目預(yù)算，個人負責(zé)項目預(yù)算。財務(wù)部門負責(zé)審批全部預(yù)算資金的使用，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，并在期末完成決算，如圖3.2所示。項目負責(zé)人項目負責(zé)人課題負責(zé)人財務(wù)部人力資源部辦公室個人基本經(jīng)費預(yù)算項目經(jīng)理預(yù)算課題經(jīng)費預(yù)算業(yè)務(wù)部門資金使用下達執(zhí)行、控制編制圖3.2：全面預(yù)算管理模式針對農(nóng)業(yè)科研單位的公共資助，河源市采取了固定補貼政策。從表3.1可以看出，公共資金平均占預(yù)算資金總量的9.3%，2012年公共資金占預(yù)算資金總量的11%。2009年，公共資金占預(yù)算資金的7%，其中防暑降溫、公用事業(yè)等支出占公共資金的39%。10年期間人均公共資金為8萬元，是2009年的最低水平，人均公共資金為2.08萬元。2017年，最高的是人均1.3萬元。表3.1：定額補助公用經(jīng)費情況表2009年2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年2018年總預(yù)算經(jīng)費（萬元）500010000190002000030000390005000060000780009000公用經(jīng)費（萬元）35080015201640249032374200504067088190農(nóng)業(yè)科研單位具有特殊性、公益性、社會性，他們在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的第一線提供服務(wù)，與其他單位的必要支出有很大區(qū)別。支出范圍主要包括農(nóng)業(yè)科研的經(jīng)常性發(fā)展、扶貧任務(wù)的技術(shù)費用和差旅費用、示范基地和實驗室運營推廣費用、科研輔助設(shè)施維護費用、科技信息查詢費用等，這些費用不會影響科研的穩(wěn)定發(fā)展。從表1可以看出，自2012年以來，隨著農(nóng)業(yè)科技服務(wù)和推廣的高度重視，農(nóng)業(yè)科技服務(wù)支出呈現(xiàn)跳躍式增長，近年來支出增速有所放緩。總體而言，河源教委科技研究所的項目總經(jīng)費在不斷增加。這些項目資金主要來自市財政，其他部分來自農(nóng)業(yè)部、各級科技部門和委托項目。不僅是財政局，還包括縱向和橫向的財政補貼。這一形式將對中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院的研究工作產(chǎn)生影響。雖然2016年的項目經(jīng)費是10年前的15倍，但對于最后一個會計年度，如果項目存在動態(tài)和不確定性，將會受到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，一些基礎(chǔ)研究工作將無法繼續(xù)。因此，研究周期長的農(nóng)業(yè)公益研究需要積極的資金支持。3.3國有資產(chǎn)管理及制度內(nèi)控財務(wù)部在日常資產(chǎn)管理工作中，積極有效地將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合。根據(jù)資產(chǎn)管理制度，明確相關(guān)職責(zé)，優(yōu)化資產(chǎn)配置，大大提高資產(chǎn)使用效率和強度。河源市教委科研院逐步形成了獨特的資產(chǎn)管理制度和科學(xué)的管理流程，制定了固定資產(chǎn)使用手冊，對各項資產(chǎn)建立了一卡通，并由專人管理。同時，按照上級的規(guī)定，加強國有資產(chǎn)的處置，首先，書面申請?zhí)峤唤o有關(guān)部門的資產(chǎn)處置，評估工作最終形成國有資產(chǎn)處置建議，有效保障了國有資產(chǎn)的安全。根據(jù)與會計制度緊密結(jié)合的會計程序，會計項目的統(tǒng)一設(shè)計一方面規(guī)范了財務(wù)會計，另一方面規(guī)范了預(yù)算的剛性。同時，單位形成了重大財務(wù)事項集體決策機制，采取定期檢查和審計的資本和資產(chǎn)問題隨時和發(fā)布審計，全面實施領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、安全監(jiān)察制度。4河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的問題及成因4.1河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的問題4.1.1全面預(yù)算管理實施效果不足科研機構(gòu)全面預(yù)算管理需要全體工作人員的參與。當(dāng)單位內(nèi)部獲得足夠的預(yù)算資金時，就會出現(xiàn)預(yù)算管理的問題，導(dǎo)致預(yù)算管理只是作為獲取資金的一種方式。這種以獲取預(yù)算資金為目的的預(yù)算管理，在日常管理過程中是不可能有效的。河源市教委科研所雖然設(shè)計并實施了以單位效益最大化為目標的全面預(yù)算管理制度，但全面預(yù)算是一個可以計劃、協(xié)調(diào)、控制、評價的工具。必須有專門的預(yù)算管理委員會和指定的單位代表負責(zé)預(yù)算工作，由科研院所委托財政部門進行預(yù)算管理，由財政部門負責(zé)人負責(zé)。很多單位的員工，尤其是一些領(lǐng)導(dǎo)，不了解綜合管理在整個單位的作用，他們經(jīng)常把簡單的財務(wù)預(yù)算和全面的預(yù)算混合在一起，把全面的預(yù)算工作推給財務(wù)部門，這種膚淺的認識主要表現(xiàn)在對企業(yè)的管理職能認識不足，過于注重企業(yè)的成本控制職能，忽視了企業(yè)在資源配置和提高效率方面的作用。4.1.2全面預(yù)算管理編制不合理從河源教委科技研究院預(yù)算編制程序來看，預(yù)算分為三個層次：基本預(yù)算、項目預(yù)算和個人項目預(yù)算?？蒲袡C構(gòu)的項目運作與政治、經(jīng)濟發(fā)展、社會發(fā)展密切相關(guān)，關(guān)系到科技創(chuàng)新和技術(shù)進步，進而關(guān)系到國民經(jīng)濟和社會發(fā)展，通過制定總體目標，在戰(zhàn)略指導(dǎo)下科學(xué)編制預(yù)算。顯然，河源教委科技研究院沒有按照國家政策制定研究院的發(fā)展目標，從日常需求、正常運行和短期資金需求考慮，過多地編制預(yù)算。其次，從預(yù)算編制類型來看，科研機構(gòu)一般采用兩種模式：一是基于基數(shù)加增長因子的方法；二是根據(jù)實際情況重新考慮預(yù)算，不考慮原始數(shù)據(jù)。第二種模式具有更顯著的效益，使整個機構(gòu)更加優(yōu)化，分配更加細化，更有利于發(fā)揮監(jiān)督作用。河源市教委科學(xué)技術(shù)研究院采用上一年度基數(shù)加增長的年度預(yù)算模式，雖然過程簡單，但時間成本不高。然而，與該國增加支持農(nóng)業(yè)科技近年來，仍然使用這種方法準備預(yù)算不僅可以忽略原始支出的合理性，失去了預(yù)算的嚴肅性和有效性，或者它可能不足以估計目前的預(yù)算金額。充分，預(yù)算編制不夠科學(xué)，不能達到預(yù)算管理的目的，不能提高預(yù)算管理的有效性。4.1.3全面預(yù)算管理執(zhí)行力不足預(yù)算編制確定后，需要各單位落實。一般情況下，由于內(nèi)部控制問題，導(dǎo)致科研機構(gòu)的預(yù)算指標發(fā)生變化。從2010年到2018年的9年里，除最近3年外，預(yù)算與決算差額持續(xù)上升，平均預(yù)算決算差額為45.96%，2014年最高預(yù)算差異率為52.2%。雖然有很大的預(yù)算、決算差異是因為一些科研項目的周期問題，長期差異很大一方面，這表明金融工作人員和負責(zé)的人理解單位的總體情況、不足和項目預(yù)測的準確性不高，另一方面也表明項目的把握不足，或者執(zhí)行是不夠的，這將導(dǎo)致一個大的總體差異。在許多科研機構(gòu)的全面預(yù)算管理中，沒有足夠成熟的保障措施。很多單位員工甚至主要領(lǐng)導(dǎo)都認為預(yù)算管理任務(wù)屬于財務(wù)崗位的范疇，其他部門只是作為補充選項，帶來的影響較小。從河源市教委科技研究院的實際情況來看，預(yù)算委員會和專職領(lǐng)導(dǎo)都不負責(zé)全面預(yù)算管理。項目預(yù)算由辦公部門計劃、批準和執(zhí)行，產(chǎn)生強制性效力，大大降低了可執(zhí)行性，這不利于對預(yù)算目標的整體投資、總體規(guī)劃和戰(zhàn)略考慮、規(guī)劃和編制，再加上缺乏完整的人員交互需求，全面的預(yù)算管理無法順利進行，進而影響了預(yù)算的約束力和執(zhí)行力。與此同時，河源教委科技研究院雖然每年年底都會進行決算，但反饋程序并不完善，使得效果責(zé)任不明確，成本控制壓力很大。4.1.4全面預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督河源市教委科技研究院雖然在國有資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制方面制定了規(guī)章制度，但在資產(chǎn)的合理配置和有效利用方面取得了良好的效果。但在其他方面，由于在執(zhí)行過程中缺乏預(yù)算約束力，導(dǎo)致這些預(yù)算顯得空洞或執(zhí)行不足，特別是對預(yù)算執(zhí)行沒有積極的反饋和監(jiān)督，沒有完善的獎懲制度。在全面預(yù)算管理的過程中，只有通過全面預(yù)算管理的內(nèi)容，理解掌握全面預(yù)算管理程序，積極發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的過程中可以促進預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。顯然，在科研預(yù)算工作方面，仍以補貼為主，從單位預(yù)算表來看，單位的利潤部分不包括在預(yù)算中。整個資金流動不會一帆風(fēng)順，整體規(guī)劃也不會如期推進。不僅如此，不同部門之間也存在協(xié)同能力弱的問題。盡管預(yù)算過程是一個上下結(jié)合的過程，但在設(shè)計預(yù)算時仍然沒有充分的交互作用。因此，即使預(yù)算影響因素保持不變，預(yù)算信息仍然會出現(xiàn)差異。4.2產(chǎn)生全面預(yù)算管理問題的成因4.2.1缺乏全面預(yù)算管理的意識全面預(yù)算管理是一項全員參與的管理工作，具有覆蓋面廣、規(guī)范性強的特點。沒有以全面預(yù)算管理為主體的管理理念，預(yù)算管理只是作為獲取資金的手段和方法，這種以獲取預(yù)算資金為目的的簡單的預(yù)算管理在日常管理過程中并不能發(fā)揮其作用。同時，單位對整體預(yù)算沒有形成一個整體的認識，簡單地把預(yù)算管理當(dāng)成財務(wù)部門的責(zé)任直接交給相關(guān)人員，預(yù)算編制不認真，甚至是數(shù)據(jù)的隨機編造和填充問題也導(dǎo)致了預(yù)算的失效。另一方面，在預(yù)算管理過程中，他們只關(guān)心表面問題的準備，導(dǎo)致無法及時傳達信息，對預(yù)算的準備和執(zhí)行產(chǎn)生負面的影響。由于沒有廣泛宣傳預(yù)算指導(dǎo)的作用，內(nèi)部預(yù)算單位不能充分、有效地了解組織的總體預(yù)算目標，不能積極、主動地參與預(yù)算編制。4.2.2缺乏科學(xué)的預(yù)算流程全面預(yù)算管理不僅是一個嚴謹有效的管理體系，也是一種指導(dǎo)性的管理方法。這也是對企業(yè)運行機制和責(zé)任、權(quán)益的規(guī)劃和安排，而且可以對經(jīng)濟責(zé)任制度進行評估，提高管理效率和效益，企業(yè)的各項預(yù)算指標只有在科學(xué)分析企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部能力的基礎(chǔ)上才能得到。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的推進，各經(jīng)濟單元的生活環(huán)境變得越來越不可預(yù)測，除了完善預(yù)算目標和建立歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫外，還必須建立科學(xué)合理的預(yù)算指標制定過程。這正是許多單位，特別是農(nóng)業(yè)科研單位所沒有的，對單位而言，預(yù)算指標已成為上級與下級、預(yù)算管理部門與各部門討價還價的結(jié)果。4.2.3全面預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力全面預(yù)算能夠識別不斷變化的外部環(huán)境，增強單位防范風(fēng)險的能力。沒有全面預(yù)算的靈活性，就無法確定組織的全面目標。在預(yù)算編制中，由于沒有采取相應(yīng)的措施來適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，動態(tài)編制的價值沒有得到足夠的重視，預(yù)算往往呈現(xiàn)出剛性和剛性的風(fēng)格，固化程度較深。當(dāng)環(huán)境和條件發(fā)生變化時，無法及時做出反應(yīng)。在整個經(jīng)營管理過程中，由于沒有有效的事前控制機制，單位無法認清實際的轉(zhuǎn)換情況，難以快速做出判斷，避免隱藏的干擾。這樣負面影響就會擴散，而膚淺的解釋會讓預(yù)算難以捕捉到實質(zhì)內(nèi)容。4.2.4缺乏全員參與全面預(yù)算管理作為一種控制手段，被很多人理解為一種指令性要求，排他性明顯。事實上，這種現(xiàn)象反映了員工對單位與自己之間的良性關(guān)系沒有把握，將預(yù)算安排等同于上級任務(wù)指示的傳遞。雖然一線工作者對真實信息的了解更多，但他們的表達權(quán)并沒有得到充分的發(fā)揮。由于缺乏參與，無法真正響應(yīng)單位的實際能力，所做的預(yù)算也不現(xiàn)實，很難贏得工作人員的青睞。即使這樣的預(yù)算有一定的合理性，但是員工沒有主動性，也可能存在自我控制觀念薄弱的問題。實現(xiàn)相應(yīng)的指標將成為員工唯一的工作任務(wù)，不考慮工作方式是否有利于整體利益，不為單位未來考慮。沒有員工的配合，預(yù)算反而會成為制約單位發(fā)展的因素，導(dǎo)致員工的猜測。5完善河源市教委科技研究所全面預(yù)算管理的建議5.1健全全面預(yù)算管理制度整個管理包括四個步驟，即設(shè)計、建立任務(wù)內(nèi)容、初始預(yù)算生成、后續(xù)監(jiān)控和改進?？蒲性核ü芾碇贫鹊母鱾€方面，全面處理其預(yù)算。戰(zhàn)略規(guī)劃是整個預(yù)算管理的一個立足點，具有一定的預(yù)測性和組織性，為了實現(xiàn)單位戰(zhàn)略和進一步量化單位，應(yīng)該是農(nóng)業(yè)科技學(xué)院良性的戰(zhàn)略和量化發(fā)展目標。專業(yè)技能的策略是量化長期的業(yè)務(wù)規(guī)劃、財務(wù)部門在農(nóng)產(chǎn)品價格政策、成本、負債能力、現(xiàn)金流和估計利潤率等方面的作用。它是對商業(yè)計劃和結(jié)構(gòu)制衡的靈活解釋，它涉及到的利潤規(guī)模、科研轉(zhuǎn)化、基礎(chǔ)設(shè)施條件、技術(shù)升級、營銷盈利能力、成本支出等指標將被納入研究所的宏觀規(guī)劃，并在中長期發(fā)揮作用?？傮w規(guī)劃設(shè)計的重點是形成一個可以量化和評價的規(guī)劃。預(yù)計在五年內(nèi)，它將成為商業(yè)領(lǐng)域的基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)升級、科研成果和財務(wù)規(guī)劃方法的開發(fā)和推廣，使用滾動規(guī)劃模型實現(xiàn)較長期的解決方案設(shè)置。單位需要以中長期總體規(guī)劃、技術(shù)改造規(guī)模等重要績效指標為載體。利用目標分解模型，可將總體規(guī)劃分解為省和基層單位，部門和機構(gòu)設(shè)定預(yù)算目標。5.2完善全面預(yù)算管理編制體系為了滿足科學(xué)預(yù)算制定、嚴格控制、公平評價和科學(xué)激勵的要求和管理期望，由本單位領(lǐng)導(dǎo)班子作為預(yù)算管理決策機構(gòu)，預(yù)算管理委員會主要負責(zé)工作內(nèi)容，包括編制、批準、部署、控制、審核、調(diào)研、響應(yīng)、評價、激勵、處罰等；執(zhí)行部門主要執(zhí)行既定的計劃、決策、工作機制，預(yù)算管理組織的成員還負責(zé)預(yù)算管理運行制度和決策制度。河源市教委科技學(xué)院必須建立全面、深入的預(yù)算管理組織體系，可以根據(jù)制度的具體特點和實際情況來考慮發(fā)揮補充作用的制度。在中長期滾動預(yù)算管理機制下，河源市教委科研所每年都會失去預(yù)算管理和戰(zhàn)略。一般情況下，滾動預(yù)算的時間估計通常不少于一年，以組織為目標，形成有價值的系統(tǒng)形式，在合理的環(huán)境下進行管理和計劃，允許長期運行。正是這種預(yù)算管理使得組織能夠?qū)ζ湓谖磥硪荒甑墓芾砗瓦\營活動做出非常詳細的考慮和計劃，并且單位領(lǐng)導(dǎo)能夠從一個高度有效地了解他們隨后的建設(shè)趨勢。因此，這種類型的預(yù)算可以適合研究所的統(tǒng)籌規(guī)劃和連續(xù)性的要求，因為在編制中長期滾動預(yù)算時，必須充分考慮實際的經(jīng)濟發(fā)展情況，必須參考政府的宏觀規(guī)劃。確保編制的預(yù)算具有較高的科學(xué)性，靈活預(yù)算將依賴于整個推理階段的各種業(yè)務(wù)量范圍，對它將帶來的結(jié)果做出更合理的判斷。它將為類似的業(yè)務(wù)量尋求管理和評價參考指標，并將在中期和后期發(fā)揮職能作用，保持預(yù)算對這兩個方面的實質(zhì)性價值。因此，建議采用一種靈活的預(yù)算方法，這種準備，適應(yīng)性強，并且可以用于不同的科學(xué)研究成果和晉升率和科研創(chuàng)收，這可以有效地防止科研單位營業(yè)利潤和損失的風(fēng)險。5.3提升全面預(yù)算管理執(zhí)行力全面預(yù)算的科學(xué)實施必須積極促進全體人民的主觀能動性，使他們具有一定的責(zé)任感。因此，在全面預(yù)算的實施階段，所有的財務(wù)和物質(zhì)資源的組織必須使用在最大的程度上，特別是員工在實現(xiàn)階段，人力資源應(yīng)該鼓勵和動員的作用，以便員工能發(fā)揮最大的價值。為了充分了解組織在管理運作中遇到的問題，并尋求上級機構(gòu)的幫助，主管單位必須確定合理的監(jiān)督、調(diào)整、控制等頻率。此外，它還必須在主任的定期指導(dǎo)下，預(yù)算委員會成員必須逐一訪問所有預(yù)算機構(gòu)，以清楚地了解情況。在實施階段，由于環(huán)境中的許多不穩(wěn)定因素，總體預(yù)算不同于自然和實際數(shù)據(jù)，要完善預(yù)算執(zhí)行，自然有必要對預(yù)算執(zhí)行進行研究。因此，我們所研究的不僅是對可能存在的預(yù)算差異的研究，而且是對預(yù)防和尚未發(fā)現(xiàn)的預(yù)算的研究。5.4建立全面的預(yù)算管理考評預(yù)算考評是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是全面預(yù)算管理的重要功能。該操作有兩層含義：一是效果度量，即將其性能結(jié)果作為對象，對整個系統(tǒng)產(chǎn)生積極的影響；二是以經(jīng)營狀況和反饋結(jié)果為對象，這種評價的主要作用是能夠限制預(yù)算，達到積極的刺激效果。如果在預(yù)算過程中沒有相應(yīng)的評估過程，預(yù)算執(zhí)行就會變得被動和被動，整個相關(guān)的管理工作就會失去價值。在應(yīng)用評估中，需要將年度總預(yù)算價值作為重中之重，然后對每個項目的進度進行評估。預(yù)算結(jié)果的準確性，各部門預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，以及實際組織預(yù)算收入的情況和現(xiàn)實中出現(xiàn)的困境等。管理計算工作組進行評估后，對評估后的結(jié)果進行分析比較，并針對現(xiàn)實中出現(xiàn)的不同問題采取相應(yīng)的處理方法。如表5.1所示：表5.1：全面的預(yù)算管理考評考核項目考核內(nèi)容考核標準預(yù)算的編制及時性預(yù)算的編制報送及時，嚴格按照時間點報送相關(guān)部門完整性一次報送完整合理性編制有依據(jù)，收支預(yù)算合理預(yù)算的執(zhí)行時效性收支預(yù)算進度準確準確性預(yù)算準確，不調(diào)整，不追加預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果效益性預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果符合預(yù)算目標，收入高于預(yù)算指標或支出低于預(yù)算指標評估系統(tǒng)是基于分析和比較預(yù)算的偏差。管理預(yù)算工作組通過對預(yù)算值與實際值的差異進行分析和比較，提出有效的計劃，使預(yù)算管理系統(tǒng)對各部門高效、有效。在預(yù)算管理過程中，運用資金規(guī)范獎懲，使成本最小化。河源教委科技研究院聽取了專業(yè)人士的有效建議，建立了考核體系，舉辦了校級研討會，在充分考慮自身特點的基礎(chǔ)上，建立了完善的考核體系。建立評價體系需要一些參考指標，如：實際值和預(yù)算之間的差異值：開發(fā)項目成本占總成本的比率，比例的科研項目總成本的支出，公共支出在總成本的比例，支付了費用的總成本的比例。本單位年度收支指標：科研、基礎(chǔ)、公共及其他支出；技術(shù)創(chuàng)新、科學(xué)研究、財政補貼等收入。要真正實現(xiàn)預(yù)算評價，首先要確定系統(tǒng)的預(yù)算獎懲方法。通過建立合理的獎懲機制，使權(quán)責(zé)統(tǒng)一，對人類活動產(chǎn)生科學(xué)的影響。中央機構(gòu)的預(yù)算評估與處理機制有關(guān)，由于人對事物的欲望是多樣化的，因此獎懲方法必須充分考慮人的特性。它主要分為物質(zhì)和精神兩方面。重點是物質(zhì)獎勵，可以滿足人們多樣化的需求，簡單的物質(zhì)獎勵可以直接表示為獎金或罰款，簡單的精神獎勵可以表示為表揚或批評。然而，最常用的獎懲方法既有物質(zhì)方面的，也有精神方面的，在與福利相關(guān)后，它需要與經(jīng)理的工作級別、員工培訓(xùn)或旅行相結(jié)合。獎懲辦法必須以崗位、崗位資格等合理的預(yù)算考核方法為依據(jù)，并根據(jù)具體情況靈活變化。由于技術(shù)復(fù)雜性與創(chuàng)新性并存，無法全面反映企業(yè)員工在工作中的貢獻和效率。因此，有必要在促進技術(shù)升級的目標基礎(chǔ)上設(shè)立特別獎。預(yù)算管理委員會批準后，將對所有業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的技術(shù)成果進行獎勵，管理環(huán)節(jié)帶來的技術(shù)進步也屬于該范疇，在具體研發(fā)環(huán)節(jié)做出突出貢獻的關(guān)鍵人員也應(yīng)給予一定獎勵。6結(jié)論本文先分析了全面預(yù)算管理的基本理論，然后結(jié)合具體案例，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理對于科研機構(gòu)來說是極其