淺析上市公司財(cái)務(wù)舞弊畢業(yè)論文

設(shè)計(jì)（論論文題目：

淺析上市公司財(cái)務(wù)舞弊

畢業(yè)設(shè)計(jì)論文）原創(chuàng)聲明和使用授說(shuō)明原創(chuàng)性聲是我個(gè)人在指導(dǎo)教盡我所知除文中特別加及簽名：期期使用授權(quán)明大在不以贏學(xué)

學(xué)位論原性聲明本論文均本人

學(xué)位論版使用授書(shū)

可以采用影印縮

注意事項(xiàng)1.設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞5）目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2.論文字?jǐn)?shù)要求理工類設(shè)（論文文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)（不包括圖紙、程序清單等文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于萬(wàn)字。3.附件包括：任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件4.文字、圖表要求：1）文字通順，語(yǔ)言流暢，書(shū)寫(xiě)字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫(xiě)2）工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)用徒手畫(huà)3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設(shè)計(jì)（論文）2）附件：按照任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂

指教評(píng)書(shū)指導(dǎo)教評(píng)價(jià)：一、撰寫(xiě)（設(shè)計(jì)）過(guò)程1、學(xué)生在論文（設(shè)計(jì)）過(guò)程中的治學(xué)態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學(xué)生掌握專業(yè)知識(shí)、技能的扎實(shí)程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和專業(yè)技能分析和解決問(wèn)題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學(xué)性；技術(shù)線路的可行性；設(shè)計(jì)方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫(xiě)規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成：優(yōu)□良□中□及格□不格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫(huà)“√”）指導(dǎo)教：（簽名）單位：（蓋章）年

月日

評(píng)教評(píng)書(shū)評(píng)閱教評(píng)價(jià)：一、論（設(shè)計(jì)）質(zhì)1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫(xiě)規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論（設(shè)計(jì)）水1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成：優(yōu)□良□中□及格□不格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫(huà)“√”）評(píng)閱教：（簽名）年月

日

單位：（蓋章）

教室或辯組及學(xué)意教研室或答辯小組評(píng)價(jià)：一、答過(guò)程1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的基本要點(diǎn)和見(jiàn)解的敘述情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、對(duì)答辯問(wèn)題的反應(yīng)、理解、表達(dá)情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生答辯過(guò)程中的精神狀態(tài)□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論（設(shè)計(jì)）質(zhì)1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫(xiě)規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論（設(shè)計(jì)）水1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格評(píng)定成：優(yōu)□良□中□及格□不格教研室任（或答辯組組長(zhǎng)：（簽名）年

月

日教學(xué)系見(jiàn)：系主任（簽名）年

月

日

題目：任務(wù)與要求：

淺析上市公司財(cái)務(wù)舞弊1、分析上市公司財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題2、在規(guī)定的時(shí)間完成論文撰寫(xiě)時(shí)間：

2015年8月20日2015年11

月5

日

共10周學(xué)習(xí)中心或辦學(xué)單位）

學(xué)生姓名：

學(xué)

號(hào)：W10521142105專業(yè)：

會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)單位或教研室：電子科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院瀘州學(xué)習(xí)中心指導(dǎo)教師：

徐毅勇

職

稱：

副教授

年5日

畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)進(jìn)度計(jì)劃表8月20日-月10日9月11日-月21日9月22日-10月2日10月3日10月日10月14日10月21日10月22日—11月1日11月5日11月12號(hào)

內(nèi)準(zhǔn)備并上交題目查閱相關(guān)文獻(xiàn)、資料提出大綱整理畢業(yè)論文初稿指導(dǎo)老師審閱初稿并進(jìn)行指導(dǎo)定稿畢業(yè)論文打印及復(fù)印完成所有論文資料答辯

情況

指導(dǎo)教師簽字教師對(duì)進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施情況總評(píng)簽名年月日本表作評(píng)定學(xué)生平時(shí)成績(jī)的依據(jù)之一。

電子科技大學(xué)畢業(yè)設(shè)(論文)中期檢查記錄表畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目淺上公司財(cái)務(wù)舞弊學(xué)生填寫(xiě)

學(xué)生姓名:專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)中心名:

學(xué)號(hào)：W10521142105層次：專升本電子科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院瀘州教學(xué)中心指導(dǎo)教師姓名及職稱徐勇（副教授）教師指導(dǎo)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文時(shí)間及:年8月20至11月號(hào)州教學(xué)中心畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目工作量畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目難度畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目涉及知識(shí)點(diǎn)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目?jī)r(jià)值

飽滿大豐富很有價(jià)值

一般適中比較豐富一般

不夠不夠較少價(jià)值不大檢查教師填寫(xiě)

學(xué)生是否按計(jì)劃進(jìn)度獨(dú)立完成工作任務(wù)學(xué)生畢業(yè)設(shè)(論文工作進(jìn)度填情況學(xué)生出勤情況及出勤的考核辦法學(xué)生與指導(dǎo)教師見(jiàn)面接受指導(dǎo)次數(shù)學(xué)生工作態(tài)度

認(rèn)真

一般

較差教師畢業(yè)設(shè)(論文指導(dǎo)日志是齊全其他檢查內(nèi)容：存在問(wèn)題及采取措施檢查教師簽:

年

月

日教學(xué)中心意:

學(xué)院審核意見(jiàn)(加蓋公章):年月日

年

月日

摘

要隨著經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)乃至全世界范圍內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為日益活躍，且財(cái)務(wù)舞弊已成為阻礙世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的毒瘤不僅給投資者及債權(quán)人帶來(lái)了嚴(yán)重?fù)p失；也極大的沖擊了資本市場(chǎng)，破壞了資本市場(chǎng)賴以存在和發(fā)展的“公平、公正、公開(kāi)”原則，動(dòng)搖并挫傷了投資者的信心。因而防范和治理財(cái)務(wù)舞弊行為已刻不容緩文結(jié)合國(guó)內(nèi)外案例多方位角度剖析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊理論、危害、手段、跡象等，并提出相應(yīng)的治理對(duì)策。關(guān)鍵詞

上市公司

財(cái)務(wù)舞弊

對(duì)策1

AbstractAlongwiththeprocessofeconomicglobalization,financialfraudoflistedcompanieshavebeengrowingdrasticallyinourcountryandevenallovertheworldwhichhasbecomethecancerthathindersdevelopmentoftheglobaleconomy.Itonlycausesserioustotheinvestorsandbutgreatlyimpactscapitalmarkets,thetheprinciplesof"fairness,impartialityandopenness"onwhichthecapitalmarketsdependforexistenceanddevelopment,andinvestors'confidence.So,thereisnotimetodelaytotakestrictprecautionsagainstfinancialfraud.thisatfirst,thereisaanalysisontheoreticalbasisoffinacialfraud,andthenitssings,tricksdamages,basedoncasesinChinaandoverseaspubliccorrespondingcountermeasuresareproposedaswell.KEYpublicFinancialcorruptingCountermeasure1

第一章第二章第一節(jié)第二節(jié)第三章第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第六節(jié)第四章第一節(jié)第二節(jié)第五章第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)

目錄引言—————————————————————————————————————1財(cái)務(wù)舞弊理論概述—————————————————————————————財(cái)務(wù)報(bào)告弊的內(nèi)涵———————————————————————————————2財(cái)務(wù)報(bào)告弊的危害—————————————————————————————2財(cái)務(wù)舞弊手段剖析----------------------------------------------------------------4利用關(guān)聯(lián)易舞弊-----------------------------------------------------------------4利用虛擬產(chǎn)舞弊-----------------------------------------------------------------4利用收入成本費(fèi)用的不合理確與計(jì)量舞弊-------------------------------------------5利用應(yīng)收款科目舞弊--------------------------------------------------------------5利用地方府補(bǔ)貼舞弊--------------------------------------------------------------6利用不當(dāng)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)弊-------------------------------------------------6上市公司務(wù)報(bào)告舞弊的跡象識(shí)---------------------------------------------------8管理層行跡象--------------------------------------------------------------------8企業(yè)經(jīng)營(yíng)況跡象-----------------------------------------------------------------9管理層行跡象-------------------------------------------------------------------11提高審計(jì)員的審計(jì)獨(dú)立性和行自律性---------------------------------------------11加大懲罰度，提高上市公司財(cái)舞弊成本--------------------------------------------12內(nèi)外結(jié)合，杜絕舞弊----------------------------------------------------------------12加強(qiáng)對(duì)注會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督，確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的立性-----------------------------12提高會(huì)計(jì)員的素質(zhì)，加大會(huì)計(jì)員職業(yè)道德教育--------------------------------------12結(jié)束語(yǔ)---------------------------------------------------------------------------------14致

謝---------------------------------------------------------------------------------15參考文獻(xiàn)-------------------------------------------------------------------------------16

第一章引言隨著我國(guó)加入WTO，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的加強(qiáng)及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也緊跟著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的腳步,會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)舞弊大面積、持續(xù)的發(fā)生已經(jīng)不是罕為人見(jiàn)的現(xiàn)象了。尤其是20世紀(jì)90年代以來(lái)這段時(shí)期可以說(shuō)是“災(zāi)難”的多發(fā)時(shí)期:我國(guó)乃至世界范圍的財(cái)務(wù)舞弊行為日益猖狂。不論是上市公司，還是創(chuàng)業(yè)板的公司甚至小至中小企業(yè)業(yè)單位只要有利可圖便可不擇手段，不惜違背法律來(lái)獲取利益近年來(lái)我國(guó)證券市場(chǎng)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展截止2007年2月，我國(guó)境內(nèi)上市公司達(dá)到1453家，在境外上市的有家，境內(nèi)股票總市值達(dá)到112870億元1

。從麥迪遜公司到安然公司從瓊民源到銀廣夏這樣影響巨大的國(guó)內(nèi)外的舞弊案層出不窮同時(shí)導(dǎo)致上市公司的財(cái)務(wù)舞弊手段從公開(kāi)到隱蔽從單一到多元化，從集中在期末的舞弊到連續(xù)、均勻、系統(tǒng)的舞弊，從真賬假作到假賬真作的過(guò)程。這不僅使審計(jì)財(cái)務(wù)管理職能未能發(fā)揮其監(jiān)管功能還誤導(dǎo)了社會(huì)資源的優(yōu)化配置，甚至牽扯到許多關(guān)聯(lián)企業(yè)，比如，子公司、政府機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。因而嚴(yán)重的損害了投資者權(quán)人的利益危害了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的正常穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

第二章財(cái)務(wù)舞弊的理論概述財(cái)務(wù)報(bào)告美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)關(guān)于舞弊的定義是：舞弊是一種有意識(shí)的行為，通常涉及到故意掩藏事實(shí)該準(zhǔn)則主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊及資產(chǎn)盜用的舞弊美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的定義為：公司或企業(yè)故意錯(cuò)報(bào)和遺漏重大事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露，即進(jìn)行欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告，又管理當(dāng)局欺詐”或“管理當(dāng)局舞弊”(ManagementFraud)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮中，定義舞弊為使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。它主要包括造、變?cè)?、記錄或憑證）侵占資產(chǎn)）隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)記錄虛假的交易或事項(xiàng)）蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。秦江萍

對(duì)中外上市公司管理舞弊動(dòng)機(jī)進(jìn)行了比較研究，證券市場(chǎng)的共性使中外上市公司存在著一些共同的會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)機(jī)，但由于中外證券市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境法律環(huán)境和會(huì)計(jì)環(huán)境有很大的差異又決定了我國(guó)上市公司還具有一些和中國(guó)特有的政策緊密聯(lián)系而不同于國(guó)外上市公司的會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)機(jī)?？偨Y(jié)國(guó)內(nèi)外不同機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的定義，我們找到它們的共同點(diǎn)）舞弊的對(duì)象企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告弊形成的性質(zhì)出于某種目的的故意行為，區(qū)別于無(wú)意識(shí)的虛假陳述）舞弊導(dǎo)致的后果：信息失真，從而誤導(dǎo)信息使用者做出正確的決策。財(cái)務(wù)報(bào)告上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件的不斷發(fā)生對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展危害是極其嚴(yán)重的，據(jù)有關(guān)資料顯示，18紀(jì)南海公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案件致使該股份公司被禁100年之久讓英國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的影響20世紀(jì)二三十年代盛行的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)暴導(dǎo)致紐約股市的崩潰，全球股市受到極大的沖擊1997年?yáng)|南亞金

秦江平會(huì)計(jì)舞弊的市場(chǎng)反應(yīng)與識(shí)別[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006(5):42～

融危機(jī)的一個(gè)重要的原因就是這些國(guó)家存在大量的虛假會(huì)計(jì)信息。近年，安然、世界通信、施樂(lè)等知名大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件，導(dǎo)致美國(guó)證券市場(chǎng)遭受5萬(wàn)億美元的嚴(yán)重?fù)p失。在這樣的背景下結(jié)合我國(guó)的國(guó)情上市公司財(cái)務(wù)舞弊這種現(xiàn)象不僅損害了我國(guó)企業(yè)的形象還讓許多的海外投資者喪失信心我國(guó)上市公司的信用出現(xiàn)的嚴(yán)重的危機(jī)并且在市場(chǎng)機(jī)制下我國(guó)上市公司的存活率幾乎得不到有力的誠(chéng)信保障，因而投資者不得不撤資。所以我們必須進(jìn)行深刻的剖析。

第三章財(cái)務(wù)舞弊的段剖析關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事,而不論是否收取價(jià)款,其主要特點(diǎn)是關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的交易在定價(jià)政策、結(jié)算方式及支付手段等方面均可通過(guò)內(nèi)部協(xié)商進(jìn)行選擇。關(guān)聯(lián)交易舞弊包括自我交易、循環(huán)交易我交易是指上市公司設(shè)立空殼公司或皮包公,通過(guò)資金運(yùn)作虛增收入、資產(chǎn)或虛減費(fèi)用、債務(wù)。其實(shí)這些所謂的皮包公司僅是這個(gè)上市公司的影子有其同一個(gè)注冊(cè)地址和相同的聯(lián)系電話而循環(huán)交易是指上市公司經(jīng)常通過(guò)多方交易而其多方只是一個(gè)流轉(zhuǎn)站，從上市公司到一個(gè)公司個(gè)公司再到另一個(gè)公司最后回到上市公司的循環(huán)交易這種銷售交易既增加了營(yíng)業(yè)收入的規(guī)模又可以節(jié)約納稅，因?yàn)榭梢匀〉迷鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，他們?yōu)榱藢⒔灰鬃龅糜心Ｓ?有虛假的出庫(kù)單、入庫(kù)單以及進(jìn)賬單等。關(guān)聯(lián)交易舞弊是指管理當(dāng)局利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損虛構(gòu)利潤(rùn)并且未在報(bào)表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)充分的披露由此生成的信息將會(huì)對(duì)報(bào)表使用者產(chǎn)生極大誤導(dǎo)的一種舞弊方法其主要通過(guò)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷舞弊利用協(xié)議定價(jià)的靈活性來(lái)包裝利潤(rùn)。利用虛虛擬資產(chǎn),是指已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時(shí)掛列為待攤費(fèi)用遞延資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)科目虛擬資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的特殊組成部分是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)假設(shè)前提的產(chǎn)物。從本質(zhì)上說(shuō)，虛擬資產(chǎn)并不是資產(chǎn)，而是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和會(huì)計(jì)配比的要求暫時(shí)作為資產(chǎn)進(jìn)行核算的部分主要包括兩個(gè)部

分，第一部分是直觀的虛擬資產(chǎn)即待攤費(fèi)用二部分是隱含的虛擬資產(chǎn)即企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相背離的部分。因此利用虛擬資產(chǎn)作為“蓄水池”不及時(shí)確認(rèn)少攤銷或不攤銷已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用和損失也是上市公司粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的慣用手法，從而達(dá)到財(cái)務(wù)舞弊、虛增利潤(rùn)的目的。依據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足以下五個(gè)條件，才能予以確認(rèn)：第一,企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；第二,企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制第三,收入的金額能夠可靠地計(jì)量第四,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；第五,相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。由于穩(wěn)步增長(zhǎng)的營(yíng)業(yè)收入是上市公司經(jīng)營(yíng)良好的表征,也是股價(jià)攀升的有力依托，所以在這平靜的而良好的表象下，許多上市公司通過(guò)偽造收入、提前確認(rèn)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)化來(lái)操縱收入。偽造收入是指通過(guò)虛構(gòu)交易事實(shí)據(jù)以確認(rèn)收入,一般是從虛構(gòu)原材料購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品生產(chǎn)、發(fā)貨、運(yùn)輸?shù)仍紩?huì)計(jì)憑證開(kāi)始然后根據(jù)這些虛假的原始憑證按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求制作記賬憑證、登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表,發(fā)布虛假的會(huì)計(jì)信息。提前確認(rèn)收入就是把本應(yīng)該屬于以后年度確認(rèn)的收入通過(guò)各種手段提前予以確認(rèn)它利用填塞渠道這種方法在期末時(shí)通過(guò)調(diào)節(jié)經(jīng)銷商庫(kù)存以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)金額來(lái)提前或者推遲確認(rèn)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)化主要是將營(yíng)業(yè)外收入和投資收益營(yíng)業(yè)化。這樣既滿足了操縱利潤(rùn)的需要又滿足了投資者對(duì)營(yíng)業(yè)收入的偏好。按照收入與費(fèi)用配比原則收入的虛增相應(yīng)的費(fèi)用減少而上市公司根據(jù)劃分收益性支出與資本性支出的原則將費(fèi)用的過(guò)度資本化一方面當(dāng)期的費(fèi)用減少，粉飾經(jīng)營(yíng)成果；另一方面使得長(zhǎng)期資產(chǎn)虛增，美化財(cái)務(wù)狀況。主要用利息費(fèi)用的過(guò)度資本化、廣告費(fèi)用的過(guò)度資本化和經(jīng)營(yíng)成本的過(guò)度資本化手段。利用應(yīng)收應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中于銷售商品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)

貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)而我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入買方市場(chǎng)上市公司迫于市場(chǎng)壓力或?yàn)榱俗非蠖唐谫~面利潤(rùn)應(yīng)收賬款作為一個(gè)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目一方面其變化可以直接導(dǎo)致公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變,從而影響總利潤(rùn)，具有很強(qiáng)的可操作性；另一方面應(yīng)收賬款的增加是一種隱性操,采用這種方式不需要披,容易隱藏,很難通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析查清特定的原因此上市公司不惜通過(guò)大量賒銷來(lái)增加銷售額，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易使應(yīng)收項(xiàng)目增加，進(jìn)而操縱利潤(rùn)外將分不太清楚的費(fèi)用，甚至包括關(guān)聯(lián)方內(nèi)幕借款或不合理拆借等塞在其他應(yīng)收款里。利用地方地方政府補(bǔ)貼是指地方政府為了維護(hù)本地企業(yè)的形象及經(jīng)濟(jì)狀況和向同級(jí)地方的經(jīng)濟(jì)相比等目的通過(guò)地方政府的幫助和扶持越權(quán)給予上市公司稅收返還政策直接為上市公司提供財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)上市公司拖欠的銀行利息給予核銷減免、給予資產(chǎn)價(jià)格優(yōu)惠等方式,使上市公司增加當(dāng)期利潤(rùn)、改善財(cái)務(wù)報(bào)表形象。因而在地方政府有形的手與無(wú)形的手相結(jié)合的情況下上市公司自身真實(shí)的經(jīng)營(yíng)水平和盈利水平增加，但政府扶持具有不確定性和非持續(xù)性，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看司以后的利潤(rùn)將下降。

由于同一交易或事項(xiàng)往往有多種可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法,加之我國(guó)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還沒(méi)有涉及到企業(yè)核算的方方面面因此許多上市公司就利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇和變更來(lái)操縱利潤(rùn)粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（1）選用不當(dāng)?shù)慕杩钯M(fèi)用核算方法。根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)借款所發(fā)生的利息費(fèi)用兌損益及相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),在籌建期間發(fā)生的與長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置無(wú)關(guān)的借款費(fèi)用,可以予以資本化入這些長(zhǎng)期資產(chǎn)的成本待長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用后直接計(jì)入當(dāng)期損益然而不少上市公司就通過(guò)濫用借款費(fèi)用選用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。（2）股權(quán)投資核算方法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已對(duì)長(zhǎng)期投資的核算作了詳細(xì)規(guī)定:當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的投資滿足一定條件時(shí)如具有

控制、共同控制或重大影響時(shí),應(yīng)采用權(quán)益法；反之則采用成本法。但很多公司在這兩種方法上做起手腳。

第四章上市公司財(cái)報(bào)告舞弊的跡象識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是一種不易察覺(jué)跡象的犯罪行為，特別是隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用為高智商的管理人員提供了更多的舞弊機(jī)會(huì)同時(shí)也使得舞弊事件變的更加撲朔迷離國(guó)反舞弊的專家W.SteveAlbrecht舞弊檢查》一書(shū)中把舞弊跡象分為六大類：（）會(huì)計(jì)異常；（2）內(nèi)部控制缺陷；（3）分析性異常跡象；4）奢侈的生活方式；5）反常的行為；6）舉報(bào)和投訴國(guó)內(nèi)也有學(xué)者提出從企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部控制兩方面來(lái)尋找舞弊跡象比如外部經(jīng)營(yíng)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇而企業(yè)獲利水平卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平有可能存在舞弊；企業(yè)內(nèi)部“一股獨(dú)大”現(xiàn)象的存在、管理人員生活腐敗或內(nèi)部審計(jì)崗位獨(dú)立性不足都是有可能造成舞弊；除此之外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面，經(jīng)營(yíng)品種過(guò)多、銷售水平與產(chǎn)量不成比例營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)過(guò)于頻繁等也有可能是企業(yè)在利用虛構(gòu)收入等方式進(jìn)行舞弊；因此文將從管理層行為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況兩方面進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而找到企業(yè)舞弊的跡象。管一、管理層獨(dú)斷專行不少上市公司存在一些獨(dú)斷專行的權(quán)勢(shì)例如有的是董事、經(jīng)理集權(quán)勢(shì)于一身；有的則是公司合伙人之一。他們?cè)谥贫ü局贫取⒔?jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)等方面具有絕對(duì)的權(quán)威。這種公司在政策制定、職責(zé)分布、戰(zhàn)略執(zhí)行上存在嚴(yán)重的失控，為了避免監(jiān)管或者為了增加個(gè)人的收益務(wù)舞弊的可能性會(huì)大大增加Fama

認(rèn)為有效的經(jīng)理市場(chǎng)上會(huì)根據(jù)經(jīng)理過(guò)去的表現(xiàn)計(jì)量他將來(lái)的市場(chǎng)價(jià)收入）。這種來(lái)自經(jīng)理市場(chǎng)的約束是現(xiàn)代企業(yè)制度下對(duì)經(jīng)理以及其他高層經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)行為的最強(qiáng)的行為約束降低現(xiàn)代公司的代理成本和控制代理風(fēng)險(xiǎn)的主要手段”。調(diào)查顯示，在我國(guó)上市公司中，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一的比例高達(dá)

60%以上甚至有的上市公司的法定代表人董事長(zhǎng)和總經(jīng)理都由一人擔(dān)任，董事會(huì)不能形成對(duì)管理層的有效監(jiān)督內(nèi)部人失控現(xiàn)象十分嚴(yán)重管理層獨(dú)斷專行使得財(cái)務(wù)舞弊行為愈演愈烈。二、管理層誠(chéng)信記錄不良評(píng)價(jià)管理者的誠(chéng)信水平是識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的一個(gè)重要環(huán)節(jié)企業(yè)核心管理人的誠(chéng)信道德存在缺陷為了公司和自身利益往往會(huì)不擇手段進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊綜觀國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊案件不難發(fā)現(xiàn)很多舞弊的主謀者參與者都有著嚴(yán)重的誠(chéng)信道德問(wèn)題，誠(chéng)信道德是內(nèi)在的素質(zhì)，往往不能通過(guò)審計(jì)程序進(jìn)行查證。但是，現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)研究結(jié)果表明監(jiān)會(huì)的處罰以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)在絕大多數(shù)情況下都是由于上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為現(xiàn)階段中國(guó)資本市場(chǎng)上財(cái)務(wù)舞弊與非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)之間確實(shí)存在很高的相關(guān)性總體上可以表明他們之間存在共生互動(dòng)的關(guān)系。三、管理人員拋空公司股票許多上市公司為了防止經(jīng)營(yíng)者背離股東的目標(biāo)般會(huì)選擇股票期權(quán)作為激勵(lì)手段但是股票期權(quán)的作用不能被不合理地夸大沒(méi)有任何限制的期權(quán)激勵(lì)機(jī)制可能會(huì)成為孳生財(cái)務(wù)舞弊的溫床因此有必要仔細(xì)分析管理人員特別是核心管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)股票期權(quán)所占比例越大企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)可能就越大進(jìn)行這方面分析的一個(gè)明顯信號(hào)那就是管理人員大規(guī)模拋售公司股票因?yàn)閮?nèi)部管理人員對(duì)公司暗淡的經(jīng)營(yíng)前景欺詐事項(xiàng)和舞弊行為最為清楚如果發(fā)現(xiàn)他們大規(guī)模拋售公司股票說(shuō)明他們對(duì)公司已沒(méi)有信心了要么公司面臨破產(chǎn)倒閉要么存在著財(cái)務(wù)舞弊行為企業(yè)經(jīng)一、行業(yè)環(huán)境劇烈變動(dòng)由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生劇烈變動(dòng)，使得產(chǎn)品成本急劇上升而產(chǎn)品的供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于市場(chǎng)的需求利潤(rùn)的大幅度下滑使得企業(yè)短期內(nèi)難以調(diào)整從

而陷入不能自拔的境地為了渡過(guò)困難時(shí)期企業(yè)需要向外界展示自身抵御和抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，以便吸引投資者目光，獲得新的貸款和投資。在這種情況下，決策者只能依靠操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并進(jìn)行舞弊，才有可能渡過(guò)難關(guān)此，當(dāng)行業(yè)處于蕭條或者更新?lián)Q代的關(guān)口，出現(xiàn)舞弊的可能性也就越大。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)頻繁變化企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)變化波動(dòng)很大也是透露企業(yè)舞弊的信號(hào)之一為主營(yíng)業(yè)務(wù)代表著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有相對(duì)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展的特點(diǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)頻繁變化，說(shuō)明該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)能力薄弱而且經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大，由此，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的可能性也就越大如銀廣夏1994年其主營(yíng)業(yè)務(wù)是電腦軟盤(pán)生產(chǎn)1998年是房地產(chǎn)1999年又變成了萃取產(chǎn)品生產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)如此頻繁變動(dòng)只不過(guò)是為利潤(rùn)操縱需要進(jìn)一步掩蓋其財(cái)務(wù)舞弊行為而已如果上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)頻繁變動(dòng)說(shuō)明他們根本沒(méi)有一個(gè)具體明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)盲目地變動(dòng)主業(yè)將帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行利潤(rùn)操作和財(cái)務(wù)舞弊的可能性較大。三、經(jīng)營(yíng)規(guī)模急速擴(kuò)張近年來(lái)層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊案告訴我們一個(gè)事實(shí)營(yíng)規(guī)模的急劇擴(kuò)張是孳生財(cái)務(wù)舞弊的溫床經(jīng)營(yíng)規(guī)模的急劇擴(kuò)張一般有兩種途徑一是大量負(fù)債經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大規(guī)模一是不斷收購(gòu)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模無(wú)論哪種手法都會(huì)造成經(jīng)營(yíng)和管理的磨合困難，磨合的困難往往會(huì)迫使企業(yè)求助于財(cái)務(wù)舞弊“制造”利潤(rùn)。尤其是在企業(yè)上市初期經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大往往造成營(yíng)運(yùn)資金的短缺資金鏈的斷裂會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)困境為了在市場(chǎng)上顯示自己良好的發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)管理者會(huì)采用操縱利潤(rùn)的方式渡過(guò)“入不敷出”的難關(guān)。

第五章防范上市公財(cái)務(wù)舞弊提出的對(duì)策提高一、保持足夠的職業(yè)懷疑和職業(yè)專注美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則SAS）99號(hào)認(rèn)為“職業(yè)懷疑主義”的精神應(yīng)貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終計(jì)人員應(yīng)克服自身對(duì)于客戶的信任和對(duì)該客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的依賴以懷疑的態(tài)度完成整個(gè)審計(jì)過(guò)程際審計(jì)與鑒定準(zhǔn)則委員（AASB認(rèn)為，職業(yè)懷疑態(tài)度是指要有質(zhì)疑的態(tài)度和對(duì)審計(jì)證據(jù)的批判性評(píng)價(jià)業(yè)懷疑態(tài)度要求不斷質(zhì)疑所獲得的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明企業(yè)是否存在舞弊性重大錯(cuò)報(bào)上兩點(diǎn)者認(rèn)為職業(yè)懷疑態(tài)度是指審計(jì)主體在審計(jì)過(guò)程中對(duì)客體及其所提供的信息保持的一種質(zhì)疑的心理傾向這里的主體主要是從事審計(jì)工作的人員不僅包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還包括政府審計(jì)人員以及企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員。二、深入了解客戶經(jīng)營(yíng)狀況在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中僅限于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核是不夠的要深入了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況既要了解客戶自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況還要從整個(gè)行業(yè)的角度分析客戶的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及未來(lái)的發(fā)展方向，這樣才能多側(cè)面、多角度地看問(wèn)題，從而更有效地應(yīng)對(duì)舞弊。因此，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)于查錯(cuò)防弊是非常有利的。三、審查和評(píng)估內(nèi)部控制制度從諸多舞弊案件發(fā)生的情況來(lái)看弊的存在和發(fā)生都于企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷是分不開(kāi)的管理上存在漏洞內(nèi)部控制制度存在薄弱環(huán)節(jié)是不少舞弊企業(yè)的共性。現(xiàn)代提倡的有效率的審計(jì)是建立在良好的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的。要合理確定審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和范圍重要性水平以或可容忍的誤差關(guān)鍵在于審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性。

加大懲罰上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為日漸嚴(yán)重應(yīng)完善我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，比如《會(huì)計(jì)法法法》等，這些法律法規(guī)中對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為的懲罰力度彈性之大，因而該受到嚴(yán)厲懲罰的沒(méi)有未達(dá)到殺一儆百的效果所以應(yīng)該加大懲罰力度，縮減法與法間的彈性，該懲罰的嚴(yán)懲不貸，提高其財(cái)務(wù)舞弊的成本，該鼓勵(lì)的就給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。在如今的情況下，應(yīng)充分的利用新聞傳媒的監(jiān)督，為上市公司的財(cái)務(wù)信息保駕護(hù)航。內(nèi)外結(jié)合本從根本上杜絕財(cái)務(wù)舞弊必須內(nèi)外結(jié)合建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是杜絕舞弊的根本原因完善公司外部治理結(jié)構(gòu)是杜絕舞弊的條件必須這兩者結(jié)合因此對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為首先立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，良好的內(nèi)部控制可以起到事前監(jiān)控的作用減少犯錯(cuò)的機(jī)會(huì)降低財(cái)務(wù)造假的幾率。而健全的內(nèi)審機(jī)制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的漏洞避免差錯(cuò)和舞弊行為，減少公司損失。其次，完善公司外部治理結(jié)構(gòu)，即外部競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在優(yōu)勝劣汰機(jī)制下來(lái)奪取公司在市場(chǎng)上的份額。只有在內(nèi)部控制制度與公司外部治理結(jié)構(gòu)相結(jié)合的情況下能杜絕財(cái)務(wù)舞弊的行為的發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)西方會(huì)計(jì)職業(yè)界有句諺語(yǔ)社會(huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一的委托人注冊(cè)會(huì)計(jì)師是公眾利益的守夜者作為經(jīng)濟(jì)警察的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)里，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同行競(jìng)爭(zhēng)時(shí)了生存與盈利采取低價(jià)和迎合客戶需求的策略來(lái)爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，其獨(dú)立性也日漸下降，動(dòng)搖了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的有序運(yùn)行。因此加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性是必要的。

一、財(cái)務(wù)部與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)切實(shí)肩負(fù)其監(jiān)管職責(zé)財(cái)政部門與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)切實(shí)肩負(fù)其監(jiān)管職責(zé)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行細(xì)分,將財(cái)政部門作為監(jiān)管平臺(tái)。設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所,加大檢查范圍和處罰力度,對(duì)業(yè)質(zhì)量有問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)處理,禁止從業(yè),吊銷從業(yè)資格。二、發(fā)揮行業(yè)自律作用，引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè)在政府監(jiān)管之外,更需要行業(yè)自律,進(jìn)行自我監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)會(huì)員的管理,加強(qiáng)會(huì)員培訓(xùn),提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平。塑造“獨(dú)立、客觀、公正”的執(zhí)業(yè)形象。三、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ)條件之一我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的普遍存在，使我國(guó)會(huì)計(jì)界經(jīng)濟(jì)界乃至我國(guó)政府面臨著嚴(yán)重的誠(chéng)信危機(jī)誠(chéng)信是會(huì)計(jì)的立身之本強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育也是刻不容緩的不是形式上的，是實(shí)在的實(shí)戰(zhàn)學(xué)習(xí)，繼續(xù)受教育，在崗培訓(xùn)。作為會(huì)計(jì)人的人格精神是：誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬。而誠(chéng)信為本道出了會(huì)計(jì)的真諦。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)以誠(chéng)信為目標(biāo)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德目標(biāo)，必須多管齊下，開(kāi)展全方位、多形式、多渠道的會(huì)計(jì)職業(yè)教育，逐步培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)職業(yè)健康發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為,對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與構(gòu)建誠(chéng)信諧的社會(huì)主義社會(huì)具有嚴(yán)重的危害。如何徹底杜絕財(cái)務(wù)舞弊，筆者認(rèn)為僅僅依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量是不夠的。還必須，首先，建立健全完善的會(huì)計(jì)法制度，強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)法制度的權(quán)威性大我國(guó)各項(xiàng)有關(guān)懲處上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的懲罰力度修正法與法之間處罰同一違法行為的彈性還要將會(huì)計(jì)法制度的強(qiáng)制性與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的輿論力相結(jié)合，兩手都抓，雙管齊下，確保我國(guó)上市公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。其次，內(nèi)外因結(jié)合，以一分為二的觀點(diǎn)來(lái)看我國(guó)上市公司的發(fā)展。既要注重我國(guó)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的控制又要加強(qiáng)我國(guó)公司外部治理結(jié)構(gòu)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)我國(guó)上市公司的規(guī)劃與發(fā)展。

致

謝經(jīng)過(guò)兩個(gè)多月的努力本次畢業(yè)設(shè)計(jì)也接近尾聲，由于經(jīng)驗(yàn)的匱乏，難免出現(xiàn)許多考慮不周全的地方如果沒(méi)有指導(dǎo)老師的督促指導(dǎo)以為一起工作的同學(xué)們的支持，這必將是一項(xiàng)很難完成的工作。首先我要感謝我的指導(dǎo)老師從查閱資料，設(shè)計(jì)草案的確定和修改，中期檢查，后期詳細(xì)設(shè)計(jì)他一直以來(lái)孜孜不倦不倦認(rèn)真工作態(tài)度才使得我這篇文章今天能夠圓滿結(jié)束次感謝電子科技大學(xué)的各位領(lǐng)導(dǎo)和老師給了我一次學(xué)習(xí)提升自身的機(jī)會(huì)。

參考文獻(xiàn)[1]翟英敏.上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段剖析[J].會(huì)探析,2006(8):290～李永,李婧.上財(cái)及其研究[J].經(jīng)論壇,2007(18):86～87.世忠,.健析[J].計(jì)研究,2003(6):59～63.[4]邵志,丘玉蓮上司財(cái)務(wù)舞弊過(guò)程析[J].創(chuàng)月刊,2005(4):26～27.[5]閻長(zhǎng)樂(lè).上市公司的會(huì)計(jì)舞弊分析[J].管理世界2004(4):111～116.[6]黃新建,李若山.中國(guó)上司成因分析[J].生產(chǎn)力研究,2006(8):261～262.[7]劉桂良葉寶松,周蘭舞弊治理:基于上市公司財(cái)務(wù)舞弊特征的分[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2009(3):52～56.[8]侯艷,英.市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象透析經(jīng)濟(jì)與管,2006(7):7173.[9]陳思,錢丹丹上司財(cái)務(wù)舞弊成因?qū)?huì)與審計(jì),2009(5):102～103.[10]王建.股東掠奪上市公司財(cái)富行為研究—Adelphia財(cái)務(wù)舞弊案例分析[J].財(cái)金通訊·綜合,2008(9):46～47.[11]申旭光.淺談財(cái)務(wù)舞弊與防范[J].會(huì)計(jì)之友2008(5):50～51.[12]黃世,葉豐.國(guó)HPL技術(shù)公司財(cái)務(wù)舞弊案例及其啟示[J].務(wù)與會(huì)計(jì),2003(2):83～84.[13]劉斌淺談上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理對(duì)[J].福建建設(shè)科技2009(11):84～85.李賽群論財(cái)務(wù)舞弊的種類、原因、危害及控制途徑[J].湖南農(nóng)業(yè)科學(xué),2003(1):40～42.[15]王桂琴,楊建中.淺談上市公司財(cái)及其治理[J].財(cái)會(huì)與審計(jì),2007(10):100～101.

畢業(yè)設(shè)計(jì)論文）原創(chuàng)聲明和使用授說(shuō)明原創(chuàng)性聲人在所知含我為獲

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使用授權(quán)明

不以

學(xué)位論原性聲明了文

學(xué)位論版使用授書(shū)

指導(dǎo)教師閱書(shū)指導(dǎo)教評(píng)價(jià)：一、撰寫(xiě)（設(shè)計(jì)）過(guò)程1、學(xué)生在論文（設(shè)計(jì)）過(guò)程中的治學(xué)態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學(xué)生掌握專業(yè)知識(shí)、技能的扎實(shí)程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和專業(yè)技能分析和解決問(wèn)題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學(xué)性；技術(shù)線路的可行性；設(shè)計(jì)方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫(xiě)規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成：優(yōu)□良□中□及格□不格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫(huà)“√”）指導(dǎo)教：（簽名）

單位：（蓋章）年

月

日

評(píng)教評(píng)書(shū)評(píng)閱教評(píng)價(jià)：一、論（設(shè)計(jì)）質(zhì)1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫(xiě)規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論（設(shè)計(jì)）水1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成：優(yōu)□良□中□及格□不格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫(huà)“√”）評(píng)閱教：（簽名）年

月

單位：（蓋章）日

電子科技大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

本地有線通信企業(yè)科學(xué)發(fā)展的路徑創(chuàng)新教室或辯組及學(xué)意教研室或答辯小組評(píng)價(jià)：一、答過(guò)程1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的基本要點(diǎn)和見(jiàn)解的敘述情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、對(duì)答辯問(wèn)題的反應(yīng)、理解、表達(dá)情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生答辯過(guò)程中的精神狀態(tài)□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論（設(shè)計(jì)）質(zhì)1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫(xiě)規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論（設(shè)計(jì)）水1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格評(píng)定成：優(yōu)□良□中□