對外支付外匯應(yīng)關(guān)注的稅收問題(安徽國稅)

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !對外支付外匯應(yīng)關(guān)注的稅收問題（安徽國稅）近年來，隨著一帶一路倡議的實(shí)施，對外支付服務(wù)貿(mào)易的行為逐漸增多。服務(wù)貿(mào)易指服務(wù)提供者從一國境內(nèi)通過商業(yè)現(xiàn)場或自然人現(xiàn)場向消費(fèi)者提供服務(wù)，并收取外匯收入的過程。由于屬地原則的存在，當(dāng)國內(nèi)企業(yè)向境外支付資金時(shí)，就產(chǎn)生了是否需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅等稅款的判定問題。增值稅在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。1、如何區(qū)分是否屬于境內(nèi)1）通常情況下，境內(nèi)的增值稅業(yè)務(wù)是：①銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的銷售方或購買方在境內(nèi)；②不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的銷售或租賃中，不動(dòng)產(chǎn)在中國境內(nèi)；③礦產(chǎn)資源使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓的，礦產(chǎn)資源在中國境內(nèi)；④銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或所在地在中國境內(nèi)；⑤勞務(wù)的發(fā)生地在中國境內(nèi)。不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !④境外單位或個(gè)人為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；⑤境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；⑥境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；⑦境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。2、繳稅方式①如果境外單位在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，應(yīng)由其自行申報(bào)納稅；②如果境外單位未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)而有境內(nèi)代理人的由代理人代扣代繳稅款；③如果境外單位既未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)又沒有境內(nèi)代理人的，由購買方代扣代繳稅款。3、稅款的計(jì)算應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率4、抵扣規(guī)定納稅人購買境外單位或個(gè)人提供的服務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但于其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。1、應(yīng)納稅所得額從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，適用 10%的稅率，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除，適用 25%的稅率。2、稅收優(yōu)惠①免征企業(yè)所得稅:外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。②稅收協(xié)定：稅收協(xié)定約定，非居民企業(yè)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)就其常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；如未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，可按稅收協(xié)定規(guī)定，不在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，有來源于中國境內(nèi)的所得，可按稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅。3、法律責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號(hào)）第二條第三款規(guī)定：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。TPPERSON按：對外支付的企業(yè)所得稅親們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下政策法規(guī)：1、2013年7月9日《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局公告2013年第40號(hào)）及其官方解讀；2、2015年8月27日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015年第60號(hào)）及其官方解讀；3、2016年9月2日《國家稅務(wù)總局關(guān)于對外支付稅務(wù)備案操作執(zhí)行有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2016〕452號(hào)）及其官方解讀；4、2017年10月17日《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017年第37號(hào)）及其官方解讀；5、2018年2月3日《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中受益所有人有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告 2018年第9號(hào)）及其官方解讀等。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)， excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有