高級財務(wù)會計習題和答案解析版

1 購并日后的合并財務(wù)報表習題一、判斷題10分1．母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資()2．母公司因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的3．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。4．子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表中負債與所有者權(quán)益項目之間以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。()5.為編制合并財務(wù)報表，集團內(nèi)部公司間的所有交易和往來業(yè)務(wù)的抵銷應(yīng)分別計入母子公司的賬簿中。6．根據(jù)穩(wěn)健性原則，編制合并財務(wù)報表中，只應(yīng)抵銷集團內(nèi)部因銷售而產(chǎn)生的未實現(xiàn)收益，而不應(yīng)抵銷8.母公司以高于成本的價格向子公司出售一臺設(shè)備，編制合并報表中，應(yīng)抵銷子公司多計提的折舊。()9.合并報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當相互抵10、為編制合并財務(wù)報表，集團內(nèi)部公司間的所有交易和往來業(yè)務(wù)都應(yīng)抵銷。()為1000萬股(每股面值1元，公允價值為2元)，發(fā)行股份過程中向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()。A．2550萬元B.2400萬元C．2380萬元D.2430萬元2．承上題，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為()。A．2430萬元B.2500萬元C．2380萬元D.2400萬元A．2820萬元B.2700萬元C.3300萬元D.3480萬元E.3600萬元長期股權(quán)投資的賬面價值為()。A．2820萬元B.2700萬元C.3300萬元D.3480萬元E.3120萬元5、在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下編制抵銷分錄時，下列各項中，需要通過“未分配利潤——年初”項目進行抵銷處理的是()。A.上年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備C.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備2 6、以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄表述不正確的是()。A、抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算B、抵銷子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算C、抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整D、抵銷期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的本期凈利潤減去實際分配后的余額計算7、將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多折舊額抵銷時，應(yīng)編制的抵銷分錄是()。A.借記“未分配利潤—年初”項目，貸記“管理費用”項目B.借記“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目C.借記“未分配利潤—年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目D.借記“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目，貸記“未分配利潤－年初”項目、多項選擇題24分1、為了編制合并財務(wù)報表，子公司除應(yīng)向母公司提供個別財務(wù)報表，還應(yīng)提供的資料有()。A、子公司所采用的與母公司不同的會計政策和會計處理方法B、與母公司及與母公司的其他子公司的業(yè)務(wù)往來、債權(quán)債務(wù)、投資等資料C、子公司利潤分配的有關(guān)資料D、子公司所有者權(quán)權(quán)益變動的明細資料E、其他編制合并財務(wù)報表所需的資料A、同一控制下的企業(yè)合并中，合并方所支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的債務(wù)的公允價值，包括為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用B、同一控制下的企業(yè)合并中，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，不包括為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用D、非企業(yè)合并中，購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值，扣除發(fā)行證券的手續(xù)費債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，不包括為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用。A、收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利E、被投資企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)在期末計價時公允價值的變動4、下列業(yè)務(wù)中屬于不涉及集團公司損益的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)有()。A、集團內(nèi)部的無息借貸業(yè)務(wù)B、集團內(nèi)部模擬的市場現(xiàn)銷業(yè)務(wù)C、集團內(nèi)部按成本進行的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)D、集團內(nèi)部模擬市場進行的賒銷業(yè)務(wù)E、母公司向子公司銷售一批商品，子公司將該批商品全部售完5、對于甲公司取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理3 費用，下列說法正確的是()。A、如為同一控制下的企業(yè)合并，上述相關(guān)費用計入當期損益B、如為非同一控制下的企業(yè)合并，上述相關(guān)費用計入當期損益C、如對被投資單位具有重大影響，上述相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資入賬價值D、如對被投資單位存在共同控制關(guān)系，上述相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資入賬價值E、如對被投資單位不存在重大影響，上述相關(guān)費用計入當期損益6、在同一控制的合并報表中，假設(shè)不存在集團內(nèi)部交易，那么以下說法不正確的是()。A、集團總負債=母公司總負債(賬面)+子公司總負債(賬面)B、集團股東權(quán)益=母公司股東權(quán)益(賬面)+子公司股東權(quán)益(賬面)C、集團總資產(chǎn)=母公司總資產(chǎn)(賬面)+子公司總資產(chǎn)(賬面價值)D、集團留存收益=母公司留存收益(賬面)E、集團凈利潤=母公司凈利潤+子公司凈利潤為權(quán)益法可能涉及的項目有()。A、投資收益B、長期股權(quán)投資C、少數(shù)股權(quán)權(quán)益D、資本公積E、期初未分配利潤8、在非同一控制的合并報表中，假設(shè)不存在集團內(nèi)部交易，那么以下說法不正確的是()。A、集團總負債=母公司總負債(賬面)+子公司總負債(賬面)B、集團股東權(quán)益=母公司股東權(quán)益(賬面)+子公司股東權(quán)益(賬面)C、集團總資產(chǎn)=母公司總資產(chǎn)(賬面)+子公司總資產(chǎn)(公允價值)D、集團留存收益=母公司留存收益(賬面)E、集團凈利潤=母公司凈利潤+子公司凈利潤 (一)判斷題 (二)單項選擇題答案 (三)多選題A款項已收存銀行。A公司從甲公司購入的商品全部未售出。年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為48萬元，A公司對該存貨計提存貨跌價準備2萬元。A該商品的銷售成本為24萬元。A公司2013年從甲公司購進的商品本期全部售出，銷售價格為54萬元，并同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備；2014年從甲公司購進的商品已銷售40%，銷售價格為15萬元；另60%形成存貨。2014年末該部分商品的可變現(xiàn)凈值為15萬元，2014年末計提存貨跌價準備3萬元。要求：編制甲公司2014年度合并抵銷分錄。①抵消期初內(nèi)部存貨中未實現(xiàn)銷售的毛利4 貸：營業(yè)成本10②抵消本期內(nèi)部銷售收入借：營業(yè)收入30貸：營業(yè)成本30③抵消期末內(nèi)部存貨中包含的未實現(xiàn)的銷售毛利借：營業(yè)成本3.6(30×60%×20%)貸：存貨同時，調(diào)整所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用0.9(3.6×25%)貸：未分配利潤——年初2.5(10×25%)④抵消以前年度根據(jù)內(nèi)部購入存貨計提的存貨跌價準備借：存貨2⑤抵消本期根據(jù)內(nèi)部存貨結(jié)轉(zhuǎn)和補提的存貨跌價準備借：營業(yè)成本2貸：存貨2借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3同時：抵消原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)(2×25%)所得稅費用0.25(1×25%)1、2006年12月28日，甲公司對乙公司長期投資7700萬元，擁有乙公司80%的股份，采用成本法核算長期股權(quán)投資。此前甲乙無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。此時乙公司股東權(quán)益賬面總額9000萬元，其中實收資本6000萬元，資本公積1200萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤800萬元。乙公司固定資產(chǎn)的公允價值高于帳面價值200萬元，預(yù)期尚可使用年限為10年。乙公司其余資產(chǎn)與負債的公允價值與帳面價值一致。計提比例千分之5，母子公司之間2006年發(fā)生以下內(nèi)部交易或事項： (a)2007年初，母公司應(yīng)收帳款余額中子公司應(yīng)付帳款1800萬元。 (b)2006年末，母公司向子公司銷售商品150萬元，其銷售成本為120萬元；子公司將購進的商品銷售 假設(shè)公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零；2007年發(fā)生以下內(nèi)部交易或事項： (1)2007年底，母公司應(yīng)收帳款余額中子公司應(yīng)付帳款1400萬元。 (2)2007年間，母公司向子公司銷售商品200萬元，成本為160萬元。子公司期末存貨結(jié)余100萬元。 (3)該固定資產(chǎn)計提折舊。5 3、乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤2500萬元。當年發(fā)放現(xiàn)金股利1500萬元。甲乙公司所得稅率為25%。合并工作底稿2007年度單位：萬元目營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資收益營業(yè)利潤營業(yè)外支出利潤總額所得稅凈利潤少數(shù)股東收益歸屬于母公司所有者的利潤母公司前后26000前后2600025026000250210021210025002525004100子公司前調(diào)整00000后000250020002000合計數(shù)4250029000002000抵銷分錄合并數(shù)借方貸方0020006a目母公司前調(diào)整后200020002985298511001100520052003500350019000190001250125013501350478852500250030003000500050002000200011851185100010001000100030003000400040001000100023685236851000010000500050005100510041002420047885子公司前后前后00000000021595252500200002000250020000200021595合計數(shù)2100400025004000200080抵銷分錄合并數(shù)借方貸方21004000250040002000五．業(yè)務(wù)題1、目的：練習非同一控制下控股合并的長期股權(quán)投資以及合并報表的核算 (1)20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合7 同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60％股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方 (2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。②以丙公司×7年5月底凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后公司×7年6月底的資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)如下：表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價格為7200萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)20×7年6月30日④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于20×7年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。 (3)丙公司20×7年及20×8年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①20×7年度丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元(假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余00萬元。③20×7年7月至20×8年底，丙公司除上述事項外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。項目項目賬面價值公允價值貨幣資金存貨20002000應(yīng)收賬款凈值240048002400無形資產(chǎn)2400資產(chǎn)合計短期借款應(yīng)付賬款長期借款20002000合計44004400股本2000資本公積盈余公積008 未分配利潤1400股東權(quán)益合計680010000要求：(不考慮所得稅及其他稅費因素的影響) (1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)導致的企業(yè)合并類型，并說明理由。 (2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對20×7年度損益的影響金額。 (3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。 (4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務(wù)報表的抵銷分錄； (5)計算20×8年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。 (6)編制甲公司2007年底的合并財務(wù)報表的抵銷與調(diào)整分錄； (7)編制甲公司2008年底的合并財務(wù)報表的抵銷與調(diào)整分錄。租賃練習題1．下列項目不屬于貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的是(C)AB．銀行存款C．無形資產(chǎn)D．應(yīng)收賬款2.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(A)。A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價30萬元B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán),并收到補價80萬元C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補價萬元D.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元3·甲公司用一項賬面余額為50萬元，累計攤銷為20萬元，公允價值為25萬元(不含6%的增值稅)的無形資產(chǎn)，與丙公司交換一臺賬面原始價值為40萬元，累計折舊為18萬元，公允價值為24萬元(不含17%的增值稅)的設(shè)備。甲公司另發(fā)生相關(guān)費用2萬元，并支付現(xiàn)金1.58萬元(應(yīng)收取的補價1萬元與應(yīng)支付夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入該項設(shè)備的入賬價值為(C)萬元。A．24B．25C．26D．31A．轉(zhuǎn)租賃B．杠桿租賃C．售后租賃D．直接租賃屬于經(jīng)營性租賃，則未實現(xiàn)售后回租損益的正確會計處理應(yīng)該是(B)A．作為租賃資產(chǎn)折舊費用的調(diào)整B．按租期內(nèi)支付租金比例進行分攤C．列出“公允價值變動損益”科目D．列出“應(yīng)付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款”科目7.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金59 設(shè)備的最低租賃付款額為(B)A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率8．在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔購買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是(D)A．轉(zhuǎn)租賃B．杠桿租賃C．售后租回D．直接租賃9．在經(jīng)營租賃中，對承租人支付初始直接費用的會計處理，下列說法正確的是(A)A．直接計入當期損益B．直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本C．在租賃期內(nèi)按直線法分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益D．在租賃期按租金支付比例分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益10．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃設(shè)備的公允價值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認融資費用是(D)A．0萬元B．40萬元C．60萬元D．100萬元1、下列那些項目可認定為融資租賃()。A、承租人有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價為1萬元，行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值為25萬元B、租賃期為8年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限10年C、租賃期3年，在開始此次租賃期前已使用年限16年，該資產(chǎn)全新時可使用年限為20年D、租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為905萬元，公允價值為1000萬E、在租賃期屆滿時,資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人2、某項融資租賃合同，租賃期8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為()。3、甲公司與乙公司簽訂租賃合同，租期四年，每年年末由甲公司支付300000租金，租賃期滿，甲公司擔保資產(chǎn)余值為100000元，甲公司的母公司擔保資產(chǎn)余值為75000，保險公司擔保125000，未擔保余值為10000，則乙公司的最低租賃收款額為()。A.1300000B.1375000C.1500000D.1510000租人而言，是指()。A、由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值B、在租賃估計開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值C而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人，但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值D、承租人擔保的資產(chǎn)余值5、未擔保余值，指租賃資產(chǎn)中扣除就()而言的擔保余值以后的資產(chǎn)余值A(chǔ)、承租人B、承租人與出租人C、第三方D、出租人6、最低租賃收款額是指()。A、在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值B、在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(包括或有租金和履約成本)，加上由承租人 或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值C、最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值D、最低租賃付款額7、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承額為()。A.105萬元B.108萬元C.113萬元D.120萬元元，已提折舊400000元。同時又簽訂租賃合同將該機器租回。則未實現(xiàn)售后租回損益為()。A600000B100000C700000D1000000由甲的母公司擔保的資產(chǎn)余值為75000元，由保險公司擔保的資產(chǎn)余值為125000元，則甲公司最低租賃付款額為()。A1200000B1300000C1375000D150000010、上題中，假定未擔保余值為10000，則乙的最低租賃收款額為()。A1300000B1375000C1500000D151000011、甲融資租入設(shè)備一臺，租賃日設(shè)備原價200萬元，已提折舊15萬元，協(xié)議規(guī)定租期5年，每年支付租2萬元，未擔保資產(chǎn)余值6萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值143萬元，則租賃日未確認融資費用為().A55萬元B61萬元C62萬元D68萬元12、在租賃業(yè)務(wù)中，出租人讓渡的是資產(chǎn)的()。A、所有權(quán)B、使用權(quán)C、轉(zhuǎn)讓權(quán)D、收益權(quán)13、在融資租賃情況下，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬由()承擔。A、出租人B、借款人C、擔保人D、承租人4、就承租人而言，融資租賃的或有租金應(yīng)當()。A、在實際發(fā)生時確認為當期收入B、在實際發(fā)生時確認為當期費用C、在實際發(fā)生時沖減應(yīng)收融資租賃款D、在實際發(fā)生時沖減長期應(yīng)付款15、甲公司從乙公司融資租入一臺專用設(shè)備，每年年末支付租金50萬元(其中含履約成本l萬元)，租期為5年，甲公司擔保的余值為10萬元，未擔保的余值為8萬元。則乙公司應(yīng)收最低租賃款為()萬元。16、最低租賃付款額是指()。A、或有租金和履約成本B、承租人或與其有關(guān)第三方擔保余值D、租賃期滿預(yù)計將行使廉價購買所有權(quán)的購買價款依據(jù)《企業(yè)會計準則——非貨幣性資產(chǎn)交換》，下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有(ABC)。 A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C至到期的債券投資D.準備隨時變現(xiàn)的股票投資E.不準備持有至到期的債券投資25．企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點(ABE)A使用權(quán)和所有權(quán)分離B“融物”相結(jié)合D資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理租賃會計準則的規(guī)定，下列各項屬于承租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有(ABCDE)4-205A日承租人對融資租賃業(yè)務(wù)的會計確認D處理27．出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)時，設(shè)置的會計科目有(ABCDE)4-214A．長期應(yīng)收款B．未擔保余值C．未實現(xiàn)融資收益D．融資租賃資產(chǎn)1、融資租賃資產(chǎn)的租賃期應(yīng)占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限的70%以上(含70%)。 2、融資租賃承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)涵利率，應(yīng)當采用出租人的租賃內(nèi)涵利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。3、超過一個租金支付期未收到租金的，應(yīng)當停止確認融資收入，其已確認的融資收入，不再沖回。4、融資租賃中如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔保，其應(yīng)折舊總額為租賃開始日的入賬價值扣除擔保余值后的余額；如果沒有擔保余值，則應(yīng)折舊總額為租賃開始日固定資產(chǎn)的入賬價值 )、出租人對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊。簡答題：請說明企業(yè)租賃在哪些情形下可判定為融資租賃。 (一)判斷題 (二)單項選擇題答案 (三)多選題 (四)第四題參考答案 (1)借:固定資產(chǎn)200貸：資本公積200(3)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資784貸：投資收益784抵銷長期股權(quán)投資項目(4)借：實收資本6000資本公積1400=1200+200盈余公積未分配利潤1280=1300-20商譽340=8484-10180*0.8貸：長期股權(quán)投資8484少數(shù)股東權(quán)益2036(2)借：管理費用20(200/10)貸:固定資產(chǎn)——累計折舊20(3)(2500-20)*0.81500*0.8=1200借：投資收益1200貸：投資收益1984抵銷投資收益項目 (5)借：投資收益少數(shù)股東收益1984=(2500-20)*0.8496=(2500-20)*0.2期初未分配利潤800貸：提取盈余公積500向股東分配利潤1500期末未分配利潤1280 (6)借：應(yīng)收賬款——壞帳準備9貸：年初未分配利潤9(8)借：資產(chǎn)減值損失2貸：應(yīng)收賬款——壞帳準備2(10)借：期初未分配利潤15貸：營業(yè)成本15(12)借：營業(yè)成本20貸：存貨20 (14)借：期初未分配利潤30貸：固定資產(chǎn)原價30 (16)借：遞延所得稅資產(chǎn)6所得稅費用1.5貸：期初未分配利潤7.5(7)借：應(yīng)付帳款1400 (9)借：期初未分配利潤2.25貸：所得稅費用0.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.75(11)借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本200 (13)借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：期初未分配利潤3.75所得稅費用1.25(15)借：固定資產(chǎn)——累計折舊6貸：管理費用62007年度合并工作底稿單位：萬元項目營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值投資收益營業(yè)利潤營業(yè)外支出利潤總額所得稅凈利潤少數(shù)股東益可供分配潤提取盈余公積應(yīng)付利潤前26000250210025004100母公司整后260002502184210025004884前000002500子公司整0后002002480合計4250029000002184抵銷分錄貸方借方貸方(16)1.52207.5(9)0.5222.75(合)4830.75.75(16)7.53合并數(shù)423002880500200299.757379.2596883.2524739356.254856.25a貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付帳款存貨資投資商譽無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費其他流動長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款合計實收資本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益2000298547885250020004000236854100242002000298548669250020004000236854884249842000000021595250020000200020000000217752500200002000200021002818044440002500400020008064 (6)94830.7575 (7)1400 (8)2 (12)20759937.7520002587210002815660872.254000250040002000804856.25203626992.25a負債和權(quán)益217757044415130.75555960872.25486692159547885 (1)甲公司購買丙公司60％股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購買股權(quán)時甲公司與乙公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2)甲企業(yè)的合并成本＝3000+4000+200＝7200(萬元)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝4000－(2800－600－200)＝2000(萬元)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝3000－(2600－400－200)＝1000(萬元)甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資