淺談中小企業(yè)如何進(jìn)行合理避稅

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及濟(jì)的企爭(zhēng),到實(shí)。合優(yōu)因在法的的如何關(guān)詞；收籌劃著改革的進(jìn)一步深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)建立了產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度作為企業(yè)的所有者，投資人為經(jīng)濟(jì)利益所驅(qū)使，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確：如何使企業(yè)價(jià)值最大化。依法納是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，稅收負(fù)擔(dān)作為企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出，使其減少到最小程度，成為這些納人必須考慮的主要問(wèn)題。稅款征收與合理避稅，歷來(lái)受到關(guān)注，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，較重的稅收擔(dān)，有時(shí)制約了企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展，納稅人無(wú)法承擔(dān)偷稅、逃稅等違法犯罪行為所付出或可能出的成本，于是合理避稅應(yīng)運(yùn)而生。二、理稅基含及行那么，什么是合理避稅呢？引用聯(lián)合國(guó)秘書(shū)處國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)事務(wù)部《發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間判雙邊稅收條約手冊(cè)》中的提法一地說(shuō)，避稅可以為是納稅人采取某種利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來(lái)安排自己的事務(wù)，以致減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額，而這種做法實(shí)際并沒(méi)有法。簡(jiǎn)而言之，合理避稅一般是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提之下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的合理避稅是在法律允頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及許的范圍內(nèi)展開(kāi)的，與偷稅、漏稅、抗稅有著本質(zhì)的不同。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，合理避稅是企業(yè)的然選擇，主要基于以下原因：目

錄摘要緒言1小企業(yè)的概述1.1中小企業(yè)的地位和作用1.1.1中小企業(yè)的地位1.1.2小企業(yè)的作用1.2中小企業(yè)合理避稅重要性1.2.1目前中小企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀1.2.2前中小企業(yè)稅收籌劃的缺陷表現(xiàn)1.3中小企業(yè)合理避稅在問(wèn)題及其成因分析2合理避稅的概述2.1業(yè)合理避稅內(nèi)涵的界定2.1.1企業(yè)合理避稅與偷稅別2.1.2合理避稅與稅務(wù)籌劃的區(qū)別和聯(lián)系2.2合理避稅產(chǎn)生的原因.2

合理避稅產(chǎn)生的主觀原因合理避稅產(chǎn)生的客觀原因頁(yè)腳內(nèi)容

2.2.3

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及稅收本身方面的原因2.3合理避稅應(yīng)遵守的原則..4

合法性原則合理性原則成本—效益原則籌劃性原則2.4合理避稅的基本方法和具體的案列分析2.4.1

合理避稅的基本方法和具體案例分析2.5合理避稅的重要意義.22.5.3

企業(yè)合理避稅為企業(yè)減輕了很大的稅負(fù)合理避稅使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層更加完善企業(yè)合理避稅,客觀上促進(jìn)了國(guó)家稅收制度的健全和完善3

合理避稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益3.1合理避稅對(duì)于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的作用3.1.1掌握稅收政策脈搏、進(jìn)行合理避稅的籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容3.1.2從稅法與會(huì)計(jì)制度的差異談納稅籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響結(jié)論參考文獻(xiàn)前言稅款征收與合理避稅，歷來(lái)是一個(gè)人們關(guān)注的問(wèn)題，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及但是較重的稅收負(fù)擔(dān)，有時(shí)又成為了制約企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展的桎梏，于是，合理避稅成為了企業(yè)必須考慮的主要問(wèn)題之一。合理避稅，也稱為節(jié)稅或稅務(wù)籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇以減輕納稅負(fù)擔(dān)取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。通俗的講，合理避稅可以認(rèn)為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來(lái)安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。稅法有其自身的“缺陷”，這些“缺陷”可以直接或間接被納稅人利用來(lái)減少或避開(kāi)征稅，并可坦然地面對(duì)政府的各項(xiàng)稅收檢查而安全順利過(guò)關(guān)既少納稅或不納稅又不觸犯法律有此何樂(lè)而不為呢隨著稅收和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在不同的歷史時(shí)期和不同的國(guó)家只要稅收存在納稅人就不可避免地會(huì)利用各國(guó)稅法規(guī)定和稅負(fù)水平上的差異或稅制的不完善之處，采用變更住所、轉(zhuǎn)移資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等種種公開(kāi)合法的手段，謀求最大限度地減輕國(guó)內(nèi)或國(guó)際的納稅義務(wù)由于它的前提是在法律允許的范圍內(nèi)展開(kāi)的因此在稅務(wù)上不應(yīng)反對(duì)只能予以保護(hù)。、合理避稅要走出四個(gè)誤區(qū)誤區(qū)之一：合理避稅就是少繳稅或不繳稅提到合理避稅，不少人想到的就是納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)際上合理避稅僅僅是納稅人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的一種手段，是一種生頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式，其根本目的應(yīng)當(dāng)與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的一致，即追求利益的最大化。對(duì)納稅人說(shuō)，如果從某一經(jīng)營(yíng)方案中可以獲得最大化的利潤(rùn)，即使該經(jīng)營(yíng)方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)營(yíng)方案仍然是納稅人的最佳經(jīng)營(yíng)方案。誤區(qū)之二：合理避稅只與稅款的多少有關(guān)目前，我們?cè)谔接懞侠肀芏悤r(shí)，基本上都是稅款方面的籌劃，即將合理避稅簡(jiǎn)單地看成是稅款的多與少的選擇，而很少去考慮稅款之外的其他事情。這是一種不正確、不全面的合理避稅觀。理避稅并不是單純?yōu)榱斯?jié)稅，而是履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。全面履行納稅義務(wù)，最大的利益是以使納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，從而避免因?yàn)榧{稅義務(wù)的不履行而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，進(jìn)而減少和避納稅人在納稅方面的損失。在納稅人履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)依法享受法定的權(quán)利。因此，法維護(hù)納稅人權(quán)利是合理避稅的一個(gè)重要內(nèi)容。事實(shí)上，由于多方面的原因，我國(guó)的納稅人在納權(quán)利方面的籌劃還很少。不僅如此，有的甚至連最起碼的納稅人權(quán)利都不知道如何維護(hù)，對(duì)稅收律法規(guī)賦予的權(quán)利也常常是輕易放棄。從某種意義上講，放棄自己應(yīng)有的權(quán)利就會(huì)使自己的經(jīng)濟(jì)益受到損失。誤區(qū)之三：合理避稅無(wú)風(fēng)險(xiǎn)從當(dāng)前我國(guó)合理避稅的實(shí)踐情況看，納稅人在進(jìn)行合理避稅過(guò)程中都普遍地認(rèn)為，只要進(jìn)行合理避稅就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮合理避稅的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)合理稅作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。首先，合理避稅具有主觀性。納稅人選擇什么樣合理避稅方案，又如何實(shí)施，這完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷，合理避稅條件的認(rèn)識(shí)與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯(cuò)誤就必然導(dǎo)致合理避稅方案的選擇與實(shí)的成功與失敗，失敗的合理避稅對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)就意味著風(fēng)險(xiǎn)。其次，合理避稅具有條件性。一合理避稅方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也是在一定條件下組織實(shí)施的。合理避稅的件至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容是納稅人自身的條件是納稅人的經(jīng)濟(jì)活其是外部條件，主要是財(cái)務(wù)與稅收政策。合理避稅的過(guò)程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅收政策差別進(jìn)行選擇的過(guò)程。1小企業(yè)概述頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及合理避企業(yè)減少支出收入的重要手段的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，其最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。本文多有米主要介紹了增值稅的理避稅方法：一、增稅合理避稅點(diǎn)與方通過(guò)1994稅制改革增值稅已經(jīng)成為國(guó)稅的第一大稅也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。根據(jù)增值稅的優(yōu)惠政策和法律條文，增值稅的避稅要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面。根據(jù)增值稅條例規(guī)定的基本稅率和低稅率的差別利用基本稅率的項(xiàng)目與低稅率項(xiàng)目混合，以低稅率來(lái)避稅新增值稅條例規(guī)定了幾類免征增值稅項(xiàng)目是一些企業(yè)就以各種方式掛靠在這幾個(gè)項(xiàng)目名下，利用免稅項(xiàng)目，進(jìn)行有效的避稅活動(dòng)。3.利用采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品享有的扣除條款來(lái)避稅這方面往往避稅額比較大特別是直接從農(nóng)民手里收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品因?yàn)檫@部分商品與民有關(guān)由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)農(nóng)產(chǎn)品商品化程度低導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品買賣的結(jié)算制度付款制度以及票證管理極不健全這給企業(yè)避稅帶來(lái)很多機(jī)會(huì)如企業(yè)可擴(kuò)大購(gòu)人農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)額從而擴(kuò)大了扣除稅額甚至虛減利潤(rùn)影響所得稅的收利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別來(lái)避稅由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算是不同的在這兩種計(jì)算方法中也許一種對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)特別有利于是就有可能將一般納稅人故意降格為小規(guī)模納稅人或者有條件成為一般納稅人的故意不作一般納稅人認(rèn)定以便于避稅然也有可能本不符頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及合一般納稅人條件的企業(yè)通過(guò)各種手段以便被認(rèn)定為一般納稅人而達(dá)到少納稅的經(jīng)濟(jì)目的。5.利用增值稅發(fā)票避稅由于新增值稅按增值稅專用發(fā)票所注明的增值款來(lái)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額從某種意義上說(shuō)值稅票幾乎已取得了與民幣同樣的效能業(yè)為了盡可能地增加進(jìn)項(xiàng)稅額，就在專用發(fā)票上打主意比如有兩項(xiàng)交易一項(xiàng)可以開(kāi)專用發(fā)票但價(jià)格較高但另一則不能開(kāi)具專用發(fā)票但價(jià)格很便宜企業(yè)在權(quán)衡收益以后也許就更樂(lè)意選擇前者因?yàn)榭煽鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額遠(yuǎn)大于價(jià)格的差異為擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額有的納稅人甚至不惜利用假發(fā)票或涂改發(fā)票來(lái)達(dá)到逃稅目的值稅專用發(fā)票的使用對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作也是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。6.利用不同貨物銷售價(jià)格進(jìn)行避稅由于增值稅的銷項(xiàng)稅額與售額有關(guān)納稅人為使其銷項(xiàng)稅額盡可能小就有可能人為地壓低銷售價(jià)格，與買方串通一氣以達(dá)到少納稅的目的同時(shí)壓低的這一部分價(jià)格則有可能從購(gòu)買方以其他方式獲得一部分補(bǔ)償而購(gòu)買方也獲得一部分利益方利益均沾。這種避稅方式在關(guān)聯(lián)企業(yè)間更為常見(jiàn)。7.通過(guò)委托加工費(fèi)避稅這也需要雙方聯(lián)合起來(lái)人為擴(kuò)大委托加工費(fèi)以增加進(jìn)項(xiàng)稅額從而達(dá)到避稅目的。8.利用不正當(dāng)?shù)倪M(jìn)口價(jià)格避稅頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及這與第六條有某些相似之處不同的則是納稅人通過(guò)與外聯(lián)結(jié)低進(jìn)口貨物價(jià)格從而減少進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)直接減少應(yīng)納款與種方式及第六種方式相同的技巧還有在修理修配業(yè)務(wù)中采取不同收費(fèi)來(lái)達(dá)到避稅目的。9.利用混合銷售機(jī)會(huì)避稅納稅人可能利用混合銷售機(jī)會(huì)把高稅的項(xiàng)目按低稅業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)來(lái)避稅者利用混合銷售把應(yīng)納增值稅的項(xiàng)目變?yōu)榧{營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，以從中獲得優(yōu)厚稅收利益。利用對(duì)自用于連續(xù)生產(chǎn)的產(chǎn)品免稅這一規(guī)定來(lái)避稅納稅人因此可能會(huì)盡可能使用自產(chǎn)的產(chǎn)品作原料以代替外購(gòu)原料。以上是增值稅合理避稅的一些提綱摯領(lǐng)的要點(diǎn)然除此以外可能還有其他一些作法和可以被避稅利用的機(jī)會(huì)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該切實(shí)抓住各種可能被納稅人利用機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)的防范措施。二、增稅避稅的產(chǎn)原因在產(chǎn)品銷售收人、納稅環(huán)節(jié)、稅率扣除等環(huán)節(jié)都存在諸多避稅反避稅問(wèn)題。(一利用會(huì)計(jì)核算擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額由于新的增值稅是價(jià)外稅，因此，企業(yè)對(duì)增值稅要單獨(dú)建立賬戶進(jìn)行核算。當(dāng)期的應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差額因此進(jìn)項(xiàng)稅額記賬時(shí)間直接影響當(dāng)期的應(yīng)納稅額企業(yè)為此產(chǎn)生了利用核算上的時(shí)間差進(jìn)行避稅的可能企業(yè)常用的手法有：預(yù)支材料款或其他貨物款，提前取得發(fā)票，加大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及(2)實(shí)際收到材料少于發(fā)票數(shù)額時(shí)不作沖銷，材料或貨物款按實(shí)際收到數(shù)額支付。(3)退料或退其他貨物后退貨賬務(wù)處理的同時(shí)作沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理，從而使當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額，即加大扣稅額，減少應(yīng)納稅額。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，貨款已經(jīng)支付，材料在運(yùn)輸或存儲(chǔ)中發(fā)現(xiàn)毀損需要供貨運(yùn)輸或保險(xiǎn)公司支付損失金額賠償損失包括購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅損失。因此，企業(yè)收到賠償金后應(yīng)沖銷已賠償?shù)脑鲋刀悡p失，但為減少應(yīng)納稅金，企業(yè)不作沖銷進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。/1.2小企業(yè)合理避稅的重要性1.2.1目（）企業(yè)自身情況限制納稅籌劃發(fā)展。企業(yè)所有者對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)合理避稅的利用程度不高財(cái)務(wù)管理水平為達(dá)到科學(xué)納稅籌劃要求中小企業(yè)納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)研究缺乏，對(duì)合理避稅的作用不重視稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足中小企業(yè)的需要。服務(wù)內(nèi)容單一，專業(yè)素養(yǎng)低，代理機(jī)構(gòu)水平層次較低，延緩了我國(guó)中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的發(fā)展）偷稅與合理避稅區(qū)分不清影響了納稅籌劃偷稅是違法犯罪行為合理避稅是在稅法允許的情況下以合法的手段和方式利用稅收優(yōu)惠政策減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為）中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，是地方財(cái)政收入穩(wěn)定的來(lái)源之一，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用明顯。目前稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境不牢固稅收籌劃主體不明確財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環(huán)境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)用稅法建設(shè)和宣傳力度不夠納稅人很難從媒體中獲得頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及稅法的全面知識(shí)和調(diào)整內(nèi)容，社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃的理解不相同等。1.3小企業(yè)合理避稅存在問(wèn)題及其成因分析（）中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)人員核算水平不高，納稅依據(jù)虛假中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員稅收籌劃資質(zhì)不足務(wù)素質(zhì)低和財(cái)務(wù)系統(tǒng)化核算能力欠缺不能及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行稅收籌劃導(dǎo)致納稅申報(bào)失真等現(xiàn)象嚴(yán)重納稅人通過(guò)玩弄數(shù)字游戲，刻意地虛報(bào)少報(bào)收入，不切實(shí)際的攤銷費(fèi)用，增加支出等方法，掩蓋財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以求少繳納稅收企業(yè)在沒(méi)有真正解決相關(guān)人員就業(yè)的情況下盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行少繳稅等。（2）忽視合理避稅的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加稅務(wù)成本隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化而合理避稅又發(fā)生在應(yīng)稅行為之前這給中小企業(yè)帶來(lái)諸多不確定的因素使納稅籌劃變得尤為棘手處理不當(dāng)會(huì)沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給企業(yè)造成不利的影響像納稅相關(guān)政策重點(diǎn)調(diào)整給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)隱患加上納稅人對(duì)稅收政策的了解不透徹理解不準(zhǔn)確不全面和未樹(shù)立合理避稅中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)會(huì)影響中小企業(yè)合理避稅的有效性自覺(jué)的增加了稅務(wù)成本（3）片面追求短期利益，忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益短期利益是長(zhǎng)期利益的前提條件長(zhǎng)期利益是短期利益的有機(jī)結(jié)合是實(shí)現(xiàn)預(yù)期短期利益的依托更是短期利益的長(zhǎng)期目標(biāo)小企業(yè)應(yīng)該兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益的取舍短期利益相當(dāng)于企業(yè)的品質(zhì)長(zhǎng)期利益就相當(dāng)于企業(yè)的品牌我國(guó)企業(yè)引入合理避稅時(shí)間較短較之于西方國(guó)家稅務(wù)意識(shí)相對(duì)薄弱尤其是中小企業(yè)更加明顯往往不是特別重視法律政策對(duì)合理避稅的實(shí)質(zhì)不透徹片面的追求企業(yè)當(dāng)前利益忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，使得合理避稅在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問(wèn)題，停滯不前。（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不完善，遲滯稅務(wù)籌劃的發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)一般規(guī)模小由于稅務(wù)代理起步較晚缺乏稅務(wù)籌劃師稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財(cái)務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足市場(chǎng)的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的進(jìn)程。我《稅收征收管理法確立了稅務(wù)代理的合法性同時(shí)確立了稅務(wù)代理的法律規(guī)范和操作辦法但是具有權(quán)威性完整性和嚴(yán)肅性的稅務(wù)代理法尚未出臺(tái)如何開(kāi)展稅務(wù)代理，在具體實(shí)行上，各地沒(méi)有統(tǒng)一的模式，都處于試行狀態(tài)。給稅務(wù)代理業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)不良影響。2合理避稅的概述頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及2.1業(yè)合理避稅內(nèi)涵的界定確定合理避的概是企業(yè)實(shí)避稅的提條件。概念是對(duì)1事物本質(zhì)和形式的括，須先有客觀事的在，然后才能在觀上形成概念。所以企業(yè)要稅，須明確什么是合理稅。么，什么是合理稅概念呢？合理避稅是稅人稅法規(guī)定的范內(nèi)合法的手段，在稅收法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)營(yíng)和務(wù)活動(dòng)的籌劃排以達(dá)到減輕稅負(fù)目。它強(qiáng)調(diào)的是納稅人在遵稅法擁護(hù)稅法，不反法的前提下，針對(duì)身的特點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)特有方法規(guī)劃納稅人的稅動(dòng)，既依法納了稅又充分享受了稅收優(yōu)惠政。2.1.1企偷稅和合理稅是2個(gè)不同的概念，它們相互之間有聯(lián)又有區(qū)別。它們的共性于，行為目的都是了少稅款支出。但是對(duì)于它們從內(nèi)涵到外延進(jìn)嚴(yán)格分則存在1難度。盡管此，為了征納雙方各自的權(quán)利和義務(wù)，區(qū)分上述2個(gè)概念，不論在理論還是在實(shí)是10必要的。什么是偷稅？我現(xiàn)行《稅收征管法》是這樣定的“稅人采取偽造、變?cè)?、匿、自銷毀賬簿、賬證，在賬簿上多列出或者不列、少列收入，者進(jìn)虛假的納稅申的段，不繳或少繳應(yīng)稅款的，是偷稅?！备鶕?jù)上述概念我們很容易得以下結(jié)論：偷稅與理避稅（avoidance）區(qū)別在于否非法的基本特征有2：是非法性，欺詐性。合理稅的本特征也有兩：是不違法2規(guī)劃性。區(qū)別：一是概念不同，避稅更側(cè)重于規(guī)避稅收這一本質(zhì)要求，只要求形式、措施的合法，確切的說(shuō)是“不違法稅務(wù)籌劃側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施的合法和符合政府的立法意圖不允許對(duì)稅法進(jìn)行曲解二是是否符合立法精神稅務(wù)籌劃符合稅法的立法意圖，符合政府的政策導(dǎo)向，而避稅與政府的立法意圖相悖。三是手段不同，避稅只針對(duì)施法上的漏洞，鉆法律的空子，通過(guò)巧妙安排經(jīng)濟(jì)行為，謀取一定的稅收收益，但無(wú)助于企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)與發(fā)展應(yīng)為漏洞一旦被堵上投資者可能會(huì)陷入困境嚴(yán)重的還要承受稅收懲罰風(fēng)險(xiǎn)而稅務(wù)籌劃則著眼于總體的決策和長(zhǎng)期的利益謀取的收益也是合法正當(dāng)?shù)?。?yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及聯(lián)系一是相同目的性都是納稅人減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)或延遲納稅的手段二是非違法行為。三是事前籌劃性。四是手段相似性2.2合理避稅產(chǎn)生的原因第一納稅人定義上的可變通性何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定這種界定理論上包括的對(duì)象和實(shí)際包括的對(duì)象差別極大這種差別的原因在于納稅人的變通性。正是這種變通性誘發(fā)納稅人的避稅行為。納稅人如果能說(shuō)明自己不是某種稅收的納稅人自然也就不必繳納這種稅了。第,納稅范圍的彈性.征稅范圍是可大可小的稅法上往往難以準(zhǔn)確界定。第,納稅依據(jù)的可調(diào)整性.稅額的計(jì)算關(guān)鍵取決于兩個(gè)因素一是課稅對(duì)象金額即計(jì)稅依據(jù)二是適用稅率。稅額就取決于金額的大小和稅率的高低。納人在既定稅率前提下,計(jì)稅依據(jù)愈小稅額也就愈小,納稅人稅負(fù)也就愈輕。為此,納稅人就會(huì)想方設(shè)法研討計(jì)稅依據(jù)的縮小從而達(dá)到避稅的目的。第四稅率的差異性.第五,稅收減免優(yōu)惠的誘發(fā)性。合理避稅產(chǎn)生的客觀原因第一,通貨膨脹引起避稅。第二,先進(jìn)的避稅手段。隨著時(shí)代的進(jìn)步,國(guó)家稅法的不斷完善,企業(yè)進(jìn)行合理避稅的方式越來(lái)越多,合理避稅的特征也越來(lái)越明顯。2.3合理避稅應(yīng)遵守的原則

1則是合理避稅與偷稅、漏水的本質(zhì)區(qū)別。則：同稅法立法本質(zhì)相一致。則降低財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。則：合理避的特色所在。2.4合理避稅的基本方法和具體的案列分析頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及企業(yè)合理避稅一直是每個(gè)會(huì)計(jì)人都要面對(duì)的問(wèn)題，沒(méi)有老板愿意多交稅，但是又不得不交稅，因此，如何合理避稅是每個(gè)企業(yè)家都需要的，以下幾種合理避稅方法：（一）案例分析資產(chǎn)評(píng)增值避稅案●某房產(chǎn)賬面凈值500萬(wàn)元評(píng)估后增值估價(jià)值為750萬(wàn)元按10年計(jì)提折舊●每年可多提折舊=250÷10=25萬(wàn)元●每年可少納所得稅=25×33%=8.25萬(wàn)元2.5合理避稅的重要意義負(fù)：我國(guó)已經(jīng)是一較高稅負(fù)的國(guó)家，合理避稅是企業(yè)追求國(guó)際發(fā)展的唯一選擇。稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的課征。稅收的強(qiáng)制性和不直接償還性決定了企業(yè)必然要流出部分發(fā)展所需資金。另外，我國(guó)目前已經(jīng)是一個(gè)較高稅負(fù)的國(guó)家，在這種情況下，我們不能采取逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，合理避稅就成為我國(guó)企業(yè)發(fā)展的一種選擇。：詳細(xì)的稅務(wù)籌不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作還需要企業(yè)管理層從更高的企業(yè)戰(zhàn)略管理角度上進(jìn)行更為詳細(xì)的布置,特別是在調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針上,這一點(diǎn)體現(xiàn)的更為突出因此合理避稅也使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的工作更加完善,使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效。稅：以企業(yè)的直接投資產(chǎn)生的所得稅為例,企業(yè)對(duì)直接投資的綜合評(píng)估主要是考慮投資的回收期投資的現(xiàn)金流出和流入的凈現(xiàn)值項(xiàng)目的內(nèi)部報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)我們要考慮的稅收因素主要是影響這些指標(biāo)的稅收政策.我國(guó)企業(yè)所得稅制度規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠政策包括稅率優(yōu)惠和稅額扣減等方面的優(yōu)惠投資者應(yīng)該在綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目的各種稅收待遇的基礎(chǔ)上進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估和選擇,以期獲得最大的投資稅后收益,在直接投資方式中應(yīng)該選擇設(shè)備投資和無(wú)形資產(chǎn)投資,而不應(yīng)選擇貨幣資金投資方式,這樣不但可以節(jié)省投資資本,還可以通過(guò)多列折舊費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)縮小企業(yè)所得稅的稅基,達(dá)到合理避稅的目的。頁(yè)腳內(nèi)容

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淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及合理避稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益3.1合理避稅對(duì)于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的作用3.1.1掌

：避稅籌劃是指在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取稅收收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。所以如何把握稅收政策的脈搏重復(fù)利用好稅收政策法規(guī)資源通過(guò)合理避稅來(lái)最大限度的減少稅收成本謀求合法的經(jīng)濟(jì)利益為每一位財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該關(guān)注的問(wèn)題和具備的素質(zhì)和技巧。從稅擇下的不同會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)形成不同的納稅方案。企業(yè)合理避稅的目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化。首先，對(duì)于廣告費(fèi)、招待費(fèi)的處理影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)情況：稅法規(guī)定納稅人每一納稅年度發(fā)生的以上費(fèi)用按規(guī)定比例扣除，按稅法規(guī)定超過(guò)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，就是稅法與會(huì)計(jì)制度的差異問(wèn)題，有的把這些超支的費(fèi)用調(diào)到應(yīng)付福利費(fèi)，擠占福利費(fèi)，有的調(diào)到了利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)等自有資金里，這樣做企業(yè)無(wú)疑是提前納稅，不僅違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，而且從納稅籌劃的角度看，此舉并不是企業(yè)最佳選擇，沒(méi)有起到籌劃的效果，所以作為會(huì)計(jì)人員要按照客觀性的原則，真實(shí)準(zhǔn)確的記錄每一筆業(yè)務(wù)與稅法有差異的地方，也是在納稅時(shí)調(diào)表不調(diào)帳，不能影響企業(yè)報(bào)表與賬簿的真實(shí)性。納稅籌劃，除依法運(yùn)用各種手段減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)外，還可以通過(guò)獲取資金時(shí)間價(jià)值等途徑實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的里對(duì)于限額支的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)選擇有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，以獲得遞延納稅。其次，是關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方面影響利潤(rùn)的問(wèn)題，固定資產(chǎn)因其價(jià)值大，情況復(fù)雜而備受關(guān)注，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的是其入賬的合法性與稅法規(guī)定的合理性。對(duì)于電力部門的農(nóng)網(wǎng)工程涉及面廣、量大、時(shí)間跨越長(zhǎng)，如果不及時(shí)入賬，嚴(yán)重影響利潤(rùn)的真實(shí)性，同時(shí)企業(yè)還要承擔(dān)利息支出和繳納所得稅。結(jié)論自始至終，我們都在強(qiáng)調(diào)規(guī)避稅收的“合法性”現(xiàn)在全國(guó)加快中小企業(yè)發(fā)展的號(hào)角已經(jīng)吹響而企業(yè)合理避稅不僅為企業(yè)減輕了沉重的稅負(fù)節(jié)約了大量的資金增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效客觀上促進(jìn)了國(guó)家稅收制度的健全和完善所以稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是在一定的客觀條件下存在的。頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及參考文劉稅籌劃案例解評(píng)寧出版社程芬論企業(yè)合理避稅的特征、成因及其意企家天地，，孫爽中小企業(yè)納稅籌劃問(wèn)商，馮群英，馬稅務(wù)籌劃孫光關(guān)于避稅概念的探討稅經(jīng)胡真企業(yè)合理避稅的原則和策山高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)學(xué)梁葵企業(yè)合理避稅運(yùn)用的各種方中小企業(yè)科技趙論業(yè)的合理避太城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)宋娜企業(yè)合理避稅應(yīng)注意的問(wèn)行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，張賈，逸企業(yè)合理避稅的途中管理信息綜合版企業(yè)如何高效合理的避稅使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化？企業(yè)合理避稅又有哪些方法和途徑？小編系統(tǒng)歸納了一些有關(guān)于企業(yè)高效合理避稅的一些方法，供相關(guān)人士參考與靈活運(yùn)用。合法避稅是指在尊重稅法依法納稅的前提下納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅它是一種正常合法的活動(dòng);合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事還需要市嘗商務(wù)等各個(gè)部門的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)有更多的部分合法留歸企業(yè)。一、增值稅讓利送劵和返利，誰(shuí)對(duì)老板更有利：購(gòu)銷差價(jià)是稅收籌劃需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題，如果商品的購(gòu)進(jìn)成本較高，采用打折銷售就比較合算反之，如果商品的購(gòu)進(jìn)成本較低，折扣優(yōu)惠越大時(shí)，贈(zèng)送購(gòu)物券促銷方式的優(yōu)勢(shì)就越明顯。經(jīng)銷加工可選擇，稅收負(fù)擔(dān)要算清：作為一般納稅人向另一般納稅人采購(gòu)原料，并且在經(jīng)銷毛利小于加工費(fèi)的情況下，采用來(lái)料加工方式更劃算。貨物采購(gòu)哪里來(lái)，價(jià)格測(cè)算不放松：對(duì)于一般納稅人而言，銷項(xiàng)稅的稅率有、6%但是，它們?nèi)〉玫倪M(jìn)項(xiàng)抵扣率可能為6%、3%。在銷項(xiàng)稅額一定的條件下，企業(yè)所取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物的抵扣率越高，企業(yè)的采購(gòu)成本越小，最終應(yīng)繳納的增值稅也就越少。二、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其最大的特點(diǎn)是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就其營(yíng)業(yè)額全額征收。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)越多，營(yíng)業(yè)稅的征收次數(shù)也就越多，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)也就越大。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，盡可能的減少經(jīng)營(yíng)對(duì)象的流轉(zhuǎn)次數(shù)。頁(yè)腳內(nèi)容

淺談中小企業(yè)存在的問(wèn)題及(一)無(wú)形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓，節(jié)稅籌劃不能忘納稅人的營(yíng)業(yè)額為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。如果企業(yè)從節(jié)稅出發(fā)，在一定的條件下，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，多收設(shè)備價(jià)款，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可節(jié)省營(yíng)業(yè)稅。(二)娛樂(lè)稅收負(fù)擔(dān)高，節(jié)稅籌劃成本低兼營(yíng)項(xiàng)目分別核算，如娛樂(lè)業(yè)企業(yè)在提供娛樂(lè)項(xiàng)目的同時(shí)還兼營(yíng)飲食、旅店服務(wù)，在這種情況下，就不能將所有收入都并入營(yíng)業(yè)額，而要注意將飲食、旅店服務(wù)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入與其他娛樂(lè)收入分別核算，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，飲食、旅店業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，其他娛樂(lè)業(yè)收入則按當(dāng)?shù)卣?guī)定在5%-20%幅度不那個(gè)稅率進(jìn)行繳納。如飲食業(yè)與娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)額不分開(kāi)核算，在納稅時(shí)則從高計(jì)稅，統(tǒng)一按娛樂(lè)業(yè)的稅率進(jìn)行納稅。(三)價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目多，向外轉(zhuǎn)嫁有方法房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在銷售房屋的同時(shí)，往往需要代收水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi)，對(duì)于房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司來(lái)說(shuō)，這些代收費(fèi)需要交納營(yíng)業(yè)稅。但是稅法規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)代收的這些費(fèi)用不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。據(jù)此，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以成立物業(yè)公