會計實務：出納實務操作-支票結算

出納實務操作—支票結算(一)支票結算的概念、分類及特點支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務的銀行或其他金融機構，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉賬支票三種?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人;轉賬支票只能用于轉賬，它適用于存款人給同一一城市范圍內(nèi)的收款單位劃轉款項，以辦理商品交易、勞務供應、清償債務和其他往來款項結算;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。但在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，只能用于轉賬.不能支取現(xiàn)金。支票結算的特點支票結算的特點概括超來說就是簡便、靈活、迅速和可靠。所謂簡便，是指使用支票辦理結算手續(xù)簡便。所謂靈活，是指按照規(guī)定，支票可以由付款人向收款人簽發(fā)以直接辦理結算，也可以由付款人出票委托銀行主動付款給收款人，另外轉賬支票在指定的城市中還可以背書轉讓。所謂迅速，是指使用支票辦理結算，收款人將轉賬支票和進賬單送交銀行，一般當天或次日即可入賬，而使用現(xiàn)金支票當時即可取得現(xiàn)金。所謂可靠，是指銀行嚴禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)才能簽發(fā)支票，因而收款人憑支票就能取得款項，一般是不存在得不到正常支付的情況的。支票種類根據(jù)是否限制支付方式，我國《票據(jù)法》把支票分為沒有限制支付方式的支票和有限制支付方式的支票。沒有限制支付方式的支票，可以支取現(xiàn)金，也可以轉賬;用于轉賬時，應當在支票正面注明。如果沒有注明，就是支取現(xiàn)金的支票。注明的方式可以寫明“轉賬”二字，也可以根據(jù)日內(nèi)瓦國際公約的規(guī)定， 在支票正面畫兩條平行線以表明轉賬。限制支付方式的支票，叉分為現(xiàn)金支票和轉賬支票?，F(xiàn)金支票是專門用于支取現(xiàn)金的支票，是出票人委托付款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金給收款人的支票。轉賬支票是只能用于轉賬的支票，是出票人簽發(fā)給收款人辦理轉賬結算的支票，不得支取現(xiàn)金。(二)支票結算的基本規(guī)定支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊、學校、個體經(jīng)濟戶以及單位的附屬食堂、幼兒同等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務供應、債務清償和其他款項結算等均可使用支票。除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉賬支票還允許背書轉讓，背書轉讓必須連續(xù)。支票金額起點為100元。支票的付款有效期為10天(中國人民銀行另有規(guī)定的除外).從簽發(fā)的次日算起，遇例假順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票要用墨汁或碳素墨水(或使用支票打印機)認真填寫;支票大小寫金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印鑒之一證明。簽發(fā)缺印鑒或錯賬號的支票及簽發(fā)的支票印鑒不符、賬號戶名不符、密碼號不符的，銀行處以5%但不低于1000元的罰款。簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋單位公章即背書，同時，收款單位到簽發(fā)單位開戶銀行支取現(xiàn)金，應按銀行規(guī)定交驗有關證件。付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票?？疹^支票是指簽發(fā)的支票金額超過銀行存款余額。簽發(fā)空頭支票要受到銀行的處罰。對于簽發(fā)空頭支票，銀行要處以支票金額5%但不低于10000元的罰金。如果屢次發(fā)生，銀行將根據(jù)情節(jié)給予警告或通報批評，甚至停止其簽發(fā)支票。(8)不準簽發(fā)遠期支票。遠期支票是指簽發(fā)當日以后日期的支票。 因為簽發(fā)遠期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠期支票。不準出租、出借支票。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失;掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可出請收款單位協(xié)助防范。(三)支票的簽發(fā)與使用現(xiàn)金支票(票樣見圖5-1)簽發(fā)現(xiàn)金支票時，必須寫明收款人的姓名或收款單位，現(xiàn)金支票不可流通，只可辦理提現(xiàn)業(yè)務。簽發(fā)現(xiàn)金支票時必須保證賬戶有足夠的余額，不得超支簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)的支票金額起點為 100元，不得低于 100元。現(xiàn)金支票應由出票人加蓋財務章和法人章后方可生效。支票左邊的票頭部分，為本企業(yè)的存根部分，不得交給收款人，而應作為本企業(yè)的原始憑證，由出納保管，作為記賬的依據(jù)。以下是簽發(fā)現(xiàn)金支票的具體方法：出票日期(大寫)。數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字的寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。舉例：2009年8月1日應寫為：貳零零玖年零捌月零壹日圖5一1現(xiàn)金支票票樣2009年12月13日應寫為：貳零零玖年壹拾貳月壹拾叁日1)壹月至玖月前零字必寫，拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月 )。壹日至玖月前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾×日(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾叁日，下同)，貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾×日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁抬日及叁拾壹日。收款人。現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務專用章和法人名章.之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。現(xiàn)金支票收款人也可寫為個人姓名，現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。付款行名稱、匯票人賬號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號。例如：某單位開戶行為“工行城慶支行八一路分理處”，賬號為“1202027409900088888”，則在付款行名稱后面填寫“工行城區(qū)支行八一路分理處”，出票人賬號后填寫“ 1202027409900088888”。人民幣(大寫)：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柴、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。如金額后沒有小數(shù)點，則要在大寫金額后加“整”字。例如：257693.37貳拾伍萬柒仟陸佰玖拾叁元叁角柒分。2)3760.31 叁仟柒佰陸抬元零叁角壹分。注意“陸拾元零叁角壹分‘零”字可寫可不寫。328.00叁佰貳拾捌元整。注意“整”寫為“正”字也可以。不能寫為“零角零分”。367.03叁佰陸拾柒元零叁分。367.20叁佰陸拾柒元貳角。注意：角字后面可加“整”字，也可以寫“零分”。人民幣小寫：在最高金額的前一位空白格內(nèi)，用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。例如：叁佰貳拾捌元整小寫為：￥ 328.00。票頭部分可以用數(shù)字小寫或大寫按相應的項目填列，要求收款人與金額與支票的主體部分相同。轉賬支票(票樣見圖5-2)轉賬支票是由支票的持有企業(yè)簽發(fā)的，在支票的正面要加蓋出票企業(yè)的財務專用章及法人章，轉賬支票的開具與現(xiàn)金支票基本相同，所不同的是轉賬支票收款人應填寫對方單位名稱。支票背面本單位不蓋章。收款單位在取得轉賬支票后，在支票背面的“被背書”欄內(nèi)加蓋收款單位財務專用章和法人名章，并且要填寫銀行進賬單，之后把轉賬支票和銀行進賬單一并交給收款單位的開戶銀行委托銀行轉賬。(四)支票的付款圖5-2轉賬支票票樣支票付款時應注意以下幾點：收款人若發(fā)現(xiàn)支票某項目填寫不全，可以補記，但不能涂改。支票正面不能有涂改的痕跡，否則該支票作廢。支票的有效期為10天，出票日與結算日算一天。節(jié)假日順延。支票見票即付，不記名。出票單位把現(xiàn)金支票背面的印章蓋模糊了，可以把模糊印章打叉，重新再蓋一次。收款單位如把出票單位出具的轉賬支票背面印章蓋模糊了，收款單位可帶轉賬支票及銀行進賬單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)，這樣就不用到出票單位重新開支票了。(五)支票的會計處理實務購買支票時：財務費用——工本費貸：銀行存款，庫存現(xiàn)金 (2)企業(yè)自身使用現(xiàn)金支票提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款用現(xiàn)金支票支付貨款：借：原材料等科目貸：銀行存款用現(xiàn)金支票支付職工薪酬：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金用轉賬支票支付貨款：借：原材料，固定資產(chǎn)等貸：銀行存款收到轉賬支票：借：銀行存款貸：應收賬款等科目例如：企業(yè)購人原材料一批，價值50000元，用轉賬支票支付材料款;企業(yè)為發(fā)放職工工資，用現(xiàn)金支票提現(xiàn) 60000元。應作如下會計分錄：借：原材料50000貸：銀行存款50000借：庫存現(xiàn)金60000貸：銀行存款60000借：應付職工薪酬——職工工資 60000貸：庫存現(xiàn)金60000(六)支票遺失后的處理如果不慎將支票遺失，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定可以采用以下方式：即掛失止付，公示催告、普通訴訟，但必須保證已經(jīng)遺失支票為有效支票，丟失支票的人必須是支票的權利人。掛失止付。丟失支票的人將丟失支票的情況通知出票人或付款人，由付款人去銀行辦理停止支付業(yè)務。但這只是一種暫時的緩解方法，在掛失止付之后，還要繼續(xù)采取公示催告或普通訴訟的方式。公示催告。在丟失支票之后，失票人向法院申請以公示的力法通知不確定的拾獲支票人，如公告期內(nèi)無人交回丟失支票，則由法院