重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則

重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則學(xué)習(xí)與思索馮樹清教授、碩士生導(dǎo)師目錄總那么會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的普通要求第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化第六節(jié)會(huì)計(jì)核算檔案第四章會(huì)計(jì)監(jiān)視第五章外部會(huì)計(jì)控制制度【1】總那么重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范實(shí)施細(xì)那么制定?細(xì)那么?的背景

二、?細(xì)那么?主要框架第一章總那么5條1-5第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員28條6-33第三章會(huì)計(jì)核算52條34-85第四章會(huì)計(jì)監(jiān)視11條86-96第五章外部會(huì)計(jì)控制制度14條97-110第六章附那么4條111-114三、制定依據(jù)?會(huì)計(jì)法?、?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?、國(guó)度和重慶市有關(guān)會(huì)計(jì)政策四、適用范圍國(guó)度機(jī)關(guān)、社聚集團(tuán)、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責(zé)任主體?細(xì)那么?第四條單位擔(dān)任人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)擔(dān)任。單位擔(dān)任人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，保證會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。六、管理體制?細(xì)那么?第五條：重慶市各級(jí)財(cái)政部門擔(dān)任管理和指點(diǎn)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)。【2】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員資歷、管理制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原那么二、任職條件普通會(huì)計(jì)人員1.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書2.其他條件會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人或會(huì)計(jì)主管人員1.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書,還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷或許從事會(huì)計(jì)任務(wù)3年以上閱歷。2.其他條件總會(huì)計(jì)師1.取得會(huì)計(jì)師任職資歷后,主管一個(gè)單位或許單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)時(shí)間不少于3年。2.其他條件三、總會(huì)計(jì)師的任免規(guī)則任免：由本單位主要行政指導(dǎo)人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。必需存在：國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股位置或主導(dǎo)位置的大中型企業(yè)必需存在。是行政指導(dǎo)：有總會(huì)計(jì)師就不能有分管會(huì)計(jì)任務(wù)的副總！四、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原那么合理設(shè)置會(huì)計(jì)任務(wù)崗位總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、出納、稽核、資本、基金核算、支出、支出、債務(wù)、債務(wù)核算、工資核算、本錢核算、財(cái)務(wù)效果核算、財(cái)富物資收發(fā)核算、總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)剖析、會(huì)計(jì)檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收籌劃等。不相容職務(wù)相分別〔1〕出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和支出、費(fèi)用、債務(wù)債務(wù)賬目的注銷任務(wù)及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)任務(wù)；〔2〕出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；〔3〕可以一人一崗、一人多崗或許一崗多人；〔4〕會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)活期在外部停止崗位輪換。實(shí)行嚴(yán)厲的逃避制度〔1〕執(zhí)行單位：國(guó)度機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社聚集團(tuán)、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或國(guó)有資本具有重要影響的單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)厲的逃避制度?！?〕逃避崗位：?jiǎn)挝粨?dān)任人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納任務(wù)?！?〕逃避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。五、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的基本要求六、會(huì)計(jì)任務(wù)交接：基本要求會(huì)計(jì)任務(wù)交接的各階段任務(wù)代理交接及單位吊銷〔1〕不能親身操持移交，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)承當(dāng)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任?！?〕單位撤銷時(shí)，必需留有會(huì)計(jì)人員清算任務(wù)。未移交前，不得離任。會(huì)計(jì)電算化任務(wù)的人員操持會(huì)計(jì)任務(wù)交接〔1〕會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)及有關(guān)資料、實(shí)物等外容必需移交?！?〕電子數(shù)據(jù)在實(shí)踐操作形狀下交接，并由接納人員重新設(shè)置密碼。會(huì)計(jì)任務(wù)交接的責(zé)任界定〔1〕移交人員對(duì)所移交日之前會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承當(dāng)法律責(zé)任；〔2〕接替人員對(duì)接替日后的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承當(dāng)法律責(zé)任；〔3〕監(jiān)交人員對(duì)交接進(jìn)程的合法性承當(dāng)法律責(zé)任。案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理的任務(wù)交接財(cái)務(wù)經(jīng)理任務(wù)交接書移交人原任財(cái)務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決議將財(cái)務(wù)部的任務(wù)移交給新任部長(zhǎng)孫XX接替?，F(xiàn)按公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)則，操持如下交接事項(xiàng)：一、財(cái)務(wù)部人員與分工1.錢XX：分管貨幣資金核算。2.李XX：分管綜合財(cái)務(wù)：3.張XX：分管本錢核算：4.徐XX：分管投資、債券、存貨、負(fù)債核算：5.鄭XX：分管損益與一切者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算：二、會(huì)計(jì)賬簿、憑證及報(bào)表1.2020年度-2020年度總分類賬和各類明細(xì)賬共58本：2.2020年度-2020年度〝會(huì)計(jì)憑證〞120冊(cè)：3.2020年度-2020年度：月份和季度、年度會(huì)計(jì)表各1份。4.2020年度-2020年度各季度、年度財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)狀況說明說，均按年度裝訂成冊(cè)，合計(jì)4冊(cè)。三、印鑒1.財(cái)務(wù)部印章壹枚：2.財(cái)務(wù)公用章壹枚、增值稅發(fā)票公用章壹枚：3.銀行往來公用章壹枚：4.現(xiàn)金付訖印章壹枚：5.現(xiàn)金收訖印章壹枚：6.法定代表人名章壹枚：四、其他事宜各種遺留、待辦事項(xiàng)等。五、交接日期交接任務(wù)于2020年6月8日完畢。在交接進(jìn)程中，因賬務(wù)處置等緣由出現(xiàn)的任務(wù)交叉，仍由財(cái)務(wù)部詳細(xì)經(jīng)辦人擔(dān)任。六、本交接書一式四份移交人、接收人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，廠部存檔一份。移交人：XX〔簽章〕接收人：XX〔簽章〕監(jiān)交人：XX〔簽章〕財(cái)務(wù)總監(jiān)〔或總經(jīng)理〕：XX〔簽章〕2020年XX月XX日出納員任務(wù)交接書移交原出納員朱XX，因任務(wù)調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)處已決議將出納任務(wù)移交給金XX接收。現(xiàn)操持如下交接：〔一〕交接日期：2020年X月X日〔二〕詳細(xì)業(yè)務(wù)的移交1.庫(kù)存現(xiàn)金：X月X日賬面余額XX元，實(shí)存相符，月記賬余額與總賬相符。2.庫(kù)存國(guó)庫(kù)券：X元，經(jīng)核對(duì)無誤。3.銀行存款余額XXX萬元，經(jīng)編織〝銀行存款余額調(diào)理表〞核對(duì)相符?！踩骋平坏臅?huì)計(jì)憑證、賬簿、文件：1.本年度現(xiàn)金日記賬一本：2.本年度銀行存款日記賬二本：3.空白現(xiàn)金支票XX張〔XX號(hào)至XX號(hào)〕：4.空白轉(zhuǎn)賬支票XX張〔XX號(hào)至XX號(hào)〕：5.托收承付注銷簿一本：6.付款委托書一本：7.信匯注銷簿一本：8.金庫(kù)暫存物品細(xì)表一份，與實(shí)物核對(duì)相符：9.銀行對(duì)賬單1-10月份10本：10月份未達(dá)賬項(xiàng)說明一份：10.……?！菜摹秤≌?.XX公司財(cái)務(wù)處轉(zhuǎn)訖印章一枚2.XX公司財(cái)務(wù)處現(xiàn)金收訖印章一枚：3.XX公司財(cái)務(wù)處現(xiàn)金付訖印章一枚：〔五〕交接前后任務(wù)責(zé)任的劃分：2020X年X月X日前的出納責(zé)任事項(xiàng)由朱XX擔(dān)任。2020X年X月X日起的出納任務(wù)由金XX擔(dān)任。以上移交事項(xiàng)均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無誤?！擦潮窘唤訒皇剿姆?，雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，存檔一份。移交人：朱XX〔簽名蓋章〕接收人：金XX〔簽名蓋章〕監(jiān)交人：遲XX〔簽名蓋章〕XX公司財(cái)務(wù)處〔公章〕2020年X月X日七、實(shí)際中罕見的不規(guī)范行為會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，崗位設(shè)置不合理。財(cái)務(wù)擔(dān)任人與審計(jì)或資產(chǎn)部門擔(dān)任人輪崗；沒有從業(yè)資歷證。沒有制定?會(huì)計(jì)檔案目錄表?，憑閱歷操持。暫時(shí)離崗和上崗任務(wù)交接不規(guī)范。未了事項(xiàng)交接不明晰。不按規(guī)則移交，交多少收多少，對(duì)與不對(duì)與己有關(guān)。移交清冊(cè)〔單〕歸檔不規(guī)范?！?】會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、規(guī)則、要求本章主要內(nèi)容：一、會(huì)計(jì)核算的普通要求二、會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)賬簿四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告五、會(huì)計(jì)電算化六、會(huì)計(jì)核算檔案一、會(huì)計(jì)核算普通要求1.會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容?細(xì)那么?第三十五條規(guī)則：?jiǎn)挝话l(fā)作的以下事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)操持會(huì)計(jì)手續(xù)、停止會(huì)計(jì)核算：〔一〕款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；〔二〕財(cái)物的收發(fā)、增減和運(yùn)用；〔三〕債務(wù)債務(wù)的發(fā)作和結(jié)算；〔四〕資本、基金的增減；〔五〕支出、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算；〔六〕財(cái)務(wù)效果的計(jì)算和處置；〔七〕其他需求操持會(huì)計(jì)手續(xù)、停止會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。2.會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)則〔1〕總體要求?細(xì)那么?第三十六條按規(guī)則建賬，停止會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息;以實(shí)踐發(fā)作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；按規(guī)則選擇會(huì)計(jì)政策和處置方法，保證會(huì)計(jì)目的契合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求；會(huì)計(jì)政策需求調(diào)整的，依照國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)則操持。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。〔2〕時(shí)間規(guī)則會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！?〕記賬本位幣的規(guī)則會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。境外單位向市內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)以中國(guó)的會(huì)計(jì)年度為依據(jù)，并將外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)告折算為人民幣?！?〕會(huì)計(jì)科目設(shè)置在不違犯規(guī)則的前提下，可依據(jù)實(shí)踐狀況自行增設(shè)、刪減、分拆、兼并會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目由各單位自行設(shè)置。總賬類會(huì)計(jì)科目的科目代碼應(yīng)與國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度堅(jiān)持分歧，單位可以自行設(shè)置子目代碼。〔5〕會(huì)計(jì)資料和相關(guān)信息處置的基本規(guī)范?細(xì)那么?第四十條規(guī)則：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必需契合國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)則，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛偽會(huì)計(jì)報(bào)表?！?〕財(cái)務(wù)報(bào)表格式規(guī)范單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式執(zhí)行財(cái)政部一致的規(guī)則。單位外部管理報(bào)表格式自定?！?〕會(huì)計(jì)電算化處置規(guī)范會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)契合財(cái)政部和重慶市財(cái)政局關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)則?！?〕會(huì)計(jì)核算運(yùn)用的文字規(guī)范會(huì)計(jì)記載的文字應(yīng)當(dāng)運(yùn)用中文；少數(shù)民族自治地域可以同時(shí)運(yùn)用少數(shù)民族文字；外商投資企業(yè)、本國(guó)企業(yè)及其他本國(guó)組織的會(huì)計(jì)記載可以同時(shí)運(yùn)用一種本國(guó)文字。3.實(shí)際中罕見的不規(guī)范行為建賬不規(guī)范或不依法建賬；有的中小企業(yè)有些基本不設(shè)賬，以票代帳；或許設(shè)賬，但賬目混亂。還有一局部中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。會(huì)計(jì)核算不及時(shí)；報(bào)表不及時(shí)；會(huì)計(jì)政策的變卦和處置方法不按規(guī)則操持，如：待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)則攤提，人為操縱利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證的種類2.原始憑證的內(nèi)容及基本要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)作或完成時(shí)，及時(shí)取得或許填制原始憑證，及時(shí)交予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員停止會(huì)計(jì)處置。原始憑證〔1〕原始憑證必備的基本內(nèi)容留意：1.單位或團(tuán)體不得開具沒有規(guī)則格式，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證。2.設(shè)計(jì)原始憑證必需完全基本要素?！?〕從外單位取得的原始憑證必需蓋有填制單位的公章〔3〕從境外取得的原始憑證，聽從國(guó)際慣例〔4〕從團(tuán)體處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章〔5〕自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位擔(dān)任人或指定人員簽章對(duì)外開出的原始憑證，必需加蓋本單位的公章。〔7〕購(gòu)置實(shí)物的原始憑證，必需有驗(yàn)收證明。留意：購(gòu)置物品直接運(yùn)用，可以直接在發(fā)票〔費(fèi)用報(bào)銷單〕上實(shí)行經(jīng)辦人、證明人和審批人員的責(zé)任手續(xù)?！?〕支付款項(xiàng)的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款依據(jù)例：11月23日，宏達(dá)有限責(zé)任公司向長(zhǎng)湖市桂花資料廠購(gòu)置原資料138060元。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必需相符。(10)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。填寫時(shí)必需用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并延續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋〝作廢〞戳記，連同存根一同保管，不得撕毀?！?1〕增值稅發(fā)票應(yīng)實(shí)行機(jī)具開票。發(fā)作銷貨退回的，必需有退貨驗(yàn)收證明；已開具發(fā)票的，必需將原發(fā)票作廢或開具〔紅字〕發(fā)票。退款時(shí)，必需取得對(duì)方的收款收據(jù)或許匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)?！?2〕職工公出借款憑據(jù)，必需附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退恢復(fù)借款收據(jù)?！?3〕經(jīng)下級(jí)有關(guān)部門同意的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將同意文件作為原始憑證的附件。假設(shè)同意文件需求獨(dú)自歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明同意機(jī)關(guān)稱號(hào)、日期和文件字號(hào)或附同意文件復(fù)印件?！?4〕各種原始憑證不能隨意涂改。關(guān)于金額發(fā)作錯(cuò)誤的原始憑證，必需退回原開出單位重開，不可在原錯(cuò)誤處更正。關(guān)于文字和數(shù)量發(fā)作錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處停止更正，并在更正處加蓋更正單位公章。案例：〔15〕財(cái)務(wù)部門要及時(shí)加蓋〝現(xiàn)金付訖〞等印章?！鶎?shí)際中有些混亂，留意〝付訖〞、〝附件〞。騎縫章〔16〕原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當(dāng)以契合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。3.記賬憑證的內(nèi)容及基本要求〔1〕記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的編號(hào)〔3〕記賬憑證的填制依據(jù)〔4〕記賬憑證的附件粘貼及張數(shù)計(jì)算①記賬憑證附件的粘貼票據(jù)粘貼單必需和報(bào)銷單尺寸分歧；票據(jù)分類粘貼，數(shù)量不宜太多，以便裝訂；由上而下、自左至右〔實(shí)際中也有上對(duì)齊、右對(duì)齊的〕，不得超出粘貼線；參差不齊的憑證，先裁邊整理后再粘貼，必需保證原始憑證內(nèi)容的完整性；超越粘貼單的票據(jù)將下側(cè)和右側(cè)輕折疊與粘貼單并齊即可。②記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；當(dāng)一張?jiān)紤{證觸及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證前面，并在摘要欄內(nèi)注明即可。③原始憑證如有遺失的處置從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員和單位擔(dān)任人同意后，才干代作原始憑證。假設(shè)確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)狀況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人或會(huì)計(jì)主管人員和單位擔(dān)任人同意后，代作原始憑證。〔5〕幾個(gè)單位共用一張?jiān)紤{證-原始憑證聯(lián)系單原始憑證聯(lián)系單除了必需具有原始憑證的基本內(nèi)容外，還必需費(fèi)用分?jǐn)偁顩r等?！?〕記賬憑證填制錯(cuò)誤更正軌范①尚未注銷入賬的記賬憑證重新填制。②已注銷入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本期過失與前期過失。本期過失：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；假設(shè)會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。前期過失：不觸及損益事項(xiàng)的，可以對(duì)比本期過失的處置方法處置；觸及損益事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用有關(guān)的會(huì)計(jì)科目予以調(diào)整?！?〕記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至算計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷。4.印章運(yùn)用基本要求會(huì)計(jì)憑證處置必需運(yùn)用相應(yīng)印章處置前方能失效。財(cái)務(wù)公用章必需由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)運(yùn)用；〝現(xiàn)金收訖〞、〝現(xiàn)金付訖〞、〝銀行收訖〞、〝銀行付訖〞章由出納人員公用。〔騎縫章〕會(huì)計(jì)人員應(yīng)制一枚長(zhǎng)方形名章，其規(guī)格不超越賬表橫格的三分之二。蓋會(huì)計(jì)科目章，用藍(lán)色印油；蓋姓名章，用白色印油。支票與印鑒區(qū)分保管，不得由出納一人管理。填制會(huì)計(jì)憑證的基本要求案例一：支票的填寫資料：2020年11月25日，河北蘇寧有限責(zé)任公司從河北丙洋公司購(gòu)入原資料一批，價(jià)值100000.00元，稅款17000元，填寫一張轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付。開戶行：工行公行營(yíng)業(yè)部。賬號(hào)：407010803241003628案例二：記賬憑證的填制資料：武漢和美公司收到武漢信誠(chéng)公司投入資金270000元，占公司一切者權(quán)益〔3500000元〕的5%。依據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。6.會(huì)計(jì)憑證審核〔1〕原始憑證的審核〔2〕記賬憑證的審核案例2021年2月4日，馮樹清、張倩等5位教員到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團(tuán)下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責(zé)任公司和渝北區(qū)財(cái)政局兩路街道辦事處去調(diào)研會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范實(shí)施狀況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒有車，自己處置交通工具。原始憑證的審核案例剖析記賬憑證的審核案例審核差旅費(fèi)應(yīng)留意的效果出差順序能否合規(guī)，有無審批順序；審核報(bào)銷日期、日數(shù)與出差央求單所規(guī)則能否分歧；審核交通費(fèi)起訖地點(diǎn)與出差央求單能否分歧；〔主要線路〕審核住宿費(fèi)、雜費(fèi)和誤餐費(fèi)補(bǔ)助規(guī)范能否契合規(guī)則；審核一切票據(jù)的規(guī)范性審核；〔必備要素能否完全？〕單據(jù)遺失證明手續(xù)能否規(guī)范；〔飛機(jī)票能否打折？〕審核差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制能否正確，金額能否準(zhǔn)確；有無借款？有無預(yù)算目的？指導(dǎo)的簽批能否契合規(guī)則實(shí)際中罕見的幾種不規(guī)范行為：原始票據(jù)的基本要素不完善；住宿費(fèi)超規(guī)范；原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；報(bào)賬不及時(shí)；報(bào)銷內(nèi)容過于普遍。差旅費(fèi)科目、〝調(diào)查費(fèi)〞；報(bào)銷單的填報(bào)不規(guī)范。三、會(huì)計(jì)賬簿主要內(nèi)容：一、賬簿的種類二、啟用賬簿規(guī)范三、注銷賬簿規(guī)范四、更正賬簿記載錯(cuò)誤規(guī)范五、對(duì)賬規(guī)范六、結(jié)賬規(guī)范七、改換新賬規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿定義會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，片面、系統(tǒng)、延續(xù)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的種類

總賬，也稱總分類賬，是依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立總分類賬戶，依照總括分類記載全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁式，也可以將裝訂成冊(cè)的科目匯總表替代總賬。明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬，是依據(jù)總賬科目所屬的二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細(xì)注銷某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬普通采用活頁式賬簿。日記賬，是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)作時(shí)間的先后順序，逐日逐筆注銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必需采用訂本式賬簿，不能用銀行對(duì)賬單替代日記賬。其他輔佐賬簿，也稱備查賬簿，是指對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停止補(bǔ)充注銷的賬簿，它對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用。訂本式賬簿：?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)?；铐撌劫~簿：運(yùn)用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須活期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)踐運(yùn)用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的稱號(hào)和頁次。會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)范啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位稱號(hào)和賬簿稱號(hào)。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時(shí)按稅務(wù)部門的規(guī)則粘貼印花稅票。會(huì)計(jì)賬簿注銷的規(guī)范注銷賬簿要及時(shí)。總賬按各單位所選用的會(huì)計(jì)核算方式來確定注銷的依據(jù)和詳細(xì)時(shí)間。如采用〝記賬憑證核算方式〞和〝科目匯總表核算方式〞注銷總賬的依據(jù)與時(shí)間都各不相反?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序逐筆逐日注銷。其他賬簿應(yīng)依據(jù)相關(guān)的原始憑證或記賬憑證注銷。記賬憑證核算方式普通步驟科目匯總表賬務(wù)處置順序普通步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處置順序普通步驟特殊記賬運(yùn)用紅墨水第一，依照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記載；第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，注銷減少數(shù)；第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)注銷正數(shù)余額；第四，依據(jù)國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)則可以用紅字注銷的其他會(huì)計(jì)記載。實(shí)行電算化記賬的單位，可以用〝-〞號(hào)替代紅字。賬簿注銷中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范各種賬簿必需逐頁、逐行順序延續(xù)注銷，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)作此種狀況，應(yīng)在空頁或空行處用白色墨水對(duì)角劃線注銷，在交叉點(diǎn)由記賬人員簽章，或許加蓋〝此行空白〞、〝此頁空白〞樣章，并由記賬人員簽章。對(duì)各種賬簿的賬頁不得恣意抽換和撕毀，以防作弊。賬簿注銷的余額與發(fā)作額的規(guī)范凡需求結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在〝借或貸〞欄內(nèi)寫明〝借〞或〝貸〞字樣。沒缺乏額的賬戶在〝借或貸〞欄內(nèi)寫〝平〞字，在〝余額〞欄內(nèi)寫〝0〞?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需逐日結(jié)出余額。賬簿注銷的余額與發(fā)作額的規(guī)范每一賬頁注銷終了卻轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁算計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明〝過次頁〞和〝承前頁〞字樣；也可以將本頁算計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明〝承前頁〞字樣。賬簿注銷中出現(xiàn)的錯(cuò)誤的規(guī)范賬簿記載發(fā)作錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或許用藥水消弭字跡，不準(zhǔn)重新謄寫。注銷賬簿時(shí)發(fā)作錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或許數(shù)字劃紅線注銷，但必需使原有字跡仍可識(shí)別；然后在劃線上方填寫正確的文字或許數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)擔(dān)任人在更正處蓋章。關(guān)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。關(guān)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的局部。對(duì)賬單位應(yīng)當(dāng)活期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記載的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、有價(jià)證券、往來單位或許團(tuán)體等停止相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，對(duì)賬任務(wù)每年至少停止一次；銀行存款應(yīng)當(dāng)每月活期對(duì)賬；庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由出納每日核對(duì)，單位至少每季度不活期反省核對(duì)一次。賬賬核對(duì)〔1〕總賬相互核對(duì)方法:編制總分類賬戶發(fā)作額對(duì)照表〔2〕總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)編制明細(xì)分類賬戶發(fā)作額明細(xì)表〔3〕日記賬與總分類賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)作額\余額〔4〕會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)作額\余額賬實(shí)核對(duì):財(cái)富物資賬存與實(shí)存核對(duì)〔財(cái)富清查〕結(jié)賬結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部注銷入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記載結(jié)出〝本期發(fā)作額〞和〝期末余額〞，從而依據(jù)賬簿記載，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在結(jié)賬前，應(yīng)先反省本期所發(fā)作的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否都已填制會(huì)計(jì)憑證，注銷入賬。1.需求結(jié)出當(dāng)月發(fā)作額的賬戶，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，支出、費(fèi)用等明細(xì)賬，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明〝本月算計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。2.需求結(jié)出本年累計(jì)發(fā)作額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明〝本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的〝本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)作額。全年累計(jì)發(fā)作額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。3.不需求結(jié)出當(dāng)月發(fā)作額的明細(xì)賬戶，如往來賬項(xiàng)、一切者權(quán)益賬項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬以后，及時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載之下劃通欄的單紅線，不需求再結(jié)計(jì)一次余額。4.總賬賬戶往?？梢灾唤Y(jié)出月末余額，不結(jié)記發(fā)作額。但是，年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)狀況的全貌，核對(duì)賬目，要將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)作額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明〝本年算計(jì)〞字樣，并在算計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。改換新賬的規(guī)范年度終了改換新賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明〝結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明〝上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。〝結(jié)轉(zhuǎn)下年〞、〝上年結(jié)轉(zhuǎn)〞的賬務(wù)處置均不需求編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。假設(shè)會(huì)計(jì)科目稱號(hào)發(fā)作變化，應(yīng)在〝上年結(jié)轉(zhuǎn)〞前面填寫舊科目稱號(hào)。案例改換新賬的規(guī)范總賬、日記賬和少數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年改換一次。有些財(cái)富物資明細(xì)賬和債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬可以跨年度運(yùn)用。各種備查簿也可以延續(xù)運(yùn)用。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類單位必需依照國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)則，活期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及其財(cái)務(wù)狀況說明。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)規(guī)范要求〔1〕格式規(guī)范?細(xì)那么?第六十一條規(guī)則：?jiǎn)挝粚?duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)則的格式和要求編制。單位外部運(yùn)用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其格式和要求由單位自行規(guī)則?！?〕會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)范數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互分歧、相互銜接，相關(guān)可比。假設(shè)不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各目的的內(nèi)容、核算方法、會(huì)計(jì)政策有變卦的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明?！?〕仔細(xì)編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目完全、內(nèi)容完整?！?〕歸入兼并報(bào)表的母、子公司，必需提供兼并會(huì)計(jì)報(bào)表的外部買賣及一切者權(quán)益變化的數(shù)據(jù)資料，包括：集團(tuán)外部的股權(quán)買賣、債務(wù)買賣、商品買賣、固定資產(chǎn)買賣、有形資產(chǎn)買賣和外局部配等資料。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送與審核規(guī)范〔1〕單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)領(lǐng)先由單位外部停止初步審核，審核內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目能否填制完全。會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字能否與賬簿數(shù)字相符。會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字能否相銜接。會(huì)計(jì)報(bào)表附注能否填寫完全。財(cái)務(wù)狀況說明書中的數(shù)字能否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符?！?〕單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)度規(guī)則的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！?〕手續(xù)完備。一是裝訂，二是簽字蓋章。〔4〕單位擔(dān)任人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。〔5〕需求送審的，應(yīng)領(lǐng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師停止審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依照規(guī)則的期限報(bào)送有關(guān)部門。上市公司和大中型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)依據(jù)?企業(yè)外部控制基本規(guī)范?等國(guó)度法律法規(guī)的規(guī)則報(bào)送外部控制審計(jì)報(bào)告。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的糾錯(cuò)規(guī)范單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)正確無誤。假設(shè)發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)操持更副手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。五、會(huì)計(jì)電算化1.單位會(huì)計(jì)電算化的普通要求①裝備適用的會(huì)計(jì)核算軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備。②裝備相應(yīng)的有資質(zhì)的會(huì)計(jì)電算化任務(wù)人員。③樹立嚴(yán)厲的會(huì)計(jì)電算化外部管理制度。初次運(yùn)用電算化的單位，應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算機(jī)與手工核算并行三個(gè)月以上。2.電算化會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)要求①會(huì)計(jì)軟件和生成的會(huì)計(jì)資料要契合財(cái)政部和重慶市的有關(guān)規(guī)則。②機(jī)制會(huì)計(jì)憑證必需經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、責(zé)任界定清楚；各種賬簿應(yīng)當(dāng)活期打印、延續(xù)編號(hào)、裝訂成冊(cè)。有關(guān)人員在賬簿啟用表中簽章。③沒有保管手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需當(dāng)天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿頁打印。④會(huì)計(jì)電算化電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等作為會(huì)計(jì)檔案停止管理。⑤增強(qiáng)電算化的外部控制樹立健全崗位責(zé)任制：電算主管、軟件操作、審核制單、復(fù)核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)剖析等；樹立和完善操作管理制度：明白規(guī)則操作人員權(quán)限，指定專人活期改換密碼。已輸入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得注銷賬簿。操作人員分開電腦前，必需參與會(huì)計(jì)軟件。樹立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：對(duì)設(shè)備保養(yǎng)、保潔，保證效勞器等設(shè)備平安和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的合法修正和刪除；采用保管功用動(dòng)搖的存儲(chǔ)介質(zhì)保管會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。對(duì)軟件的修正、升版和硬件設(shè)備的改換等任務(wù)必需嚴(yán)厲實(shí)行審批手續(xù)，并由專業(yè)人員停止監(jiān)視，保證明際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的延續(xù)和平安。電算化核算檔案管理制度：由專人擔(dān)任；防磁、防火、防潮和防塵任務(wù)，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)異地備份；采用存儲(chǔ)介質(zhì)保管會(huì)計(jì)檔案，活期反省，活期備份；會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件順序，視同會(huì)計(jì)檔案保管。六、會(huì)計(jì)核算檔案1.會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記載和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各單位應(yīng)依據(jù)〔財(cái)政部和國(guó)度檔案局財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)?會(huì)計(jì)檔案管理方法?制定本單位?會(huì)計(jì)檔案管理方法?。2.會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容與歸檔范圍〔1〕會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證；〔2〕會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔佐賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿；〔3〕財(cái)務(wù)報(bào)告類：年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告?！?〕其他類：銀行存款余額調(diào)理表、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款有關(guān)資料、工資表及有關(guān)證明資料、票據(jù)管理注銷簿、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、其他應(yīng)當(dāng)保管的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料?！镒ⅲ簩?shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料也應(yīng)歸檔。3.歸檔時(shí)間當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證原那么上在次月就要停止裝訂；當(dāng)年的會(huì)計(jì)資料在次年第一季度內(nèi)分類整理裝訂；會(huì)計(jì)部門保管一年后移交單位綜合檔案室。4.歸檔要求樹立健全立卷歸檔、移交、復(fù)印、借閱、保管、銷毀等制度每年構(gòu)成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門依照歸檔要求整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；已運(yùn)用的發(fā)票〔或收據(jù)〕存根聯(lián)，整本的不用裝訂，保管期限依照本單位的規(guī)則操持。存根聯(lián)原那么上要前往置辦處審核銷毀。重要空白憑證，必需專人擔(dān)任管理，樹立票據(jù)注銷簿。各年領(lǐng)用的票據(jù)必需當(dāng)年結(jié)清，分年歸檔；記賬憑證作為注銷賬簿的重要依據(jù)，單位將記賬憑證注銷終了相關(guān)賬簿后，應(yīng)當(dāng)依照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂喪失。各種產(chǎn)權(quán)憑據(jù)、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，獨(dú)自注銷保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。5.保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永世、活期兩類?；钇诒９芷谙薹譃?年、5年、10年、15年、25年5類。各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限依照本單位?會(huì)計(jì)檔案管理方法?所列期限執(zhí)行。6.會(huì)計(jì)檔案的整理要求〔1〕立卷年度報(bào)表、工資表獨(dú)立組卷▲對(duì)報(bào)表停止剖析和說明的文字要與報(bào)表一同組卷歸檔，并置于被說明的報(bào)表前?！べY表按時(shí)間順序整理。賬簿一冊(cè)一卷，每本賬簿〔包括電算化管理的賬簿〕在原封面右上角貼上會(huì)計(jì)檔案〝小標(biāo)簽〞，并按標(biāo)簽上的內(nèi)容填寫?！飳?duì)活頁式、卡片式賬簿，在年終結(jié)賬后，應(yīng)撤除硬封面，自制軟封面，并在封面的右上角貼上會(huì)計(jì)檔案小標(biāo)簽。全宗號(hào)年度目錄號(hào)保管期限案卷號(hào)頁數(shù)題名×××單位會(huì)計(jì)總賬記賬憑證的整理和裝訂按憑證號(hào)將記賬憑證順序排好，如有缺號(hào)，應(yīng)查明緣由，并在裝訂封面上注明；將記賬憑證所附的原始憑證粘貼整理好，去掉金屬釘?shù)任锛?，兩邊用書立固定；按每?jī)?cè)2.5厘米左右將憑證分紅假定干冊(cè)，每?jī)?cè)附上憑證封面封底。用打孔器或手工打孔。憑證的包裝方法a.包角法〔重慶水務(wù)集團(tuán)三峽水務(wù)有限責(zé)任公司〕b.包邊法〔重慶渝北區(qū)財(cái)政局兩路街道辦事處財(cái)政所〕★整理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)留意的效果：由于會(huì)計(jì)憑證在假定干年內(nèi)具有查考作用，所以會(huì)計(jì)人員在憑證裝訂成冊(cè)后，要在裝訂線上貼上封簽，并在封簽處蓋章，以示擔(dān)任，并說明這種卷冊(cè)不許其他任何人拆開，以防抽換、作弊?！?〕編目編頁碼▲會(huì)計(jì)報(bào)表、工資表每卷獨(dú)自編號(hào)，頁號(hào)從〝1〞末尾?！撎?hào)位置：?jiǎn)蚊嬖谄溆疑辖?；雙面資料正面在右上角，反面在左上角。▲訂本式賬簿不用拆去空白頁，按已有填寫內(nèi)容的頁面編順序號(hào)?！鴷?huì)計(jì)憑證檔案不用打頁碼。卷內(nèi)文件目錄編制▲年度報(bào)表、工資表按卷內(nèi)文件目錄的格式照實(shí)抄錄。卷內(nèi)目錄案卷號(hào)：1序號(hào)文件資料題名責(zé)任者文件日期文件編號(hào)頁次備注1資產(chǎn)負(fù)債表XXX政府辦公室2021.12.3112支出支出表XXX政府辦公室2021.12.3143經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表XXX政府辦公室2021.12.316注：卷內(nèi)文件目錄必需打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會(huì)計(jì)部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。案卷封面要求簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確提醒卷內(nèi)文件資料的內(nèi)容?！?〕裝訂入盒組好的案卷年度報(bào)表、工資表，依次依照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件資料、備考表的順序陳列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂。會(huì)計(jì)憑證必需運(yùn)用國(guó)度一致規(guī)范的〝會(huì)計(jì)檔案憑證軟封面〞來裝訂，封面要按項(xiàng)目填寫。各類會(huì)計(jì)檔案，按案卷號(hào)順序裝滿一盒再裝第二盒。普通兩冊(cè)裝一盒，也可一冊(cè)一盒。不同類的檔案，不能混裝一盒，盒面和脊背的內(nèi)容要填寫完整。〔4〕案卷目錄及目錄號(hào)的編制案卷目錄按目錄的格式照實(shí)抄錄，必需打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會(huì)計(jì)部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。案卷目錄案卷號(hào)類別案卷標(biāo)題起止時(shí)間憑證起止號(hào)保管期限卷內(nèi)張數(shù)備注起止1報(bào)表重慶市三峽水務(wù)巴南排水有限責(zé)任公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表2021.01.01～12.3119永世102按報(bào)表、賬簿、憑證、工資表及其它類等五類發(fā)生的目錄裝訂成檢索目錄，每?jī)?cè)目錄編一個(gè)目錄號(hào)，如：D1—1～n、D2—1～n、D3—1～n、D4—1～n、D5—1～n，每滿一冊(cè)斷號(hào)。形式：目錄夾封面、脊背的編制目錄夾封面全宗稱號(hào)重慶市三峽水務(wù)巴南排水有限責(zé)任公司全宗號(hào)3目錄號(hào)D1—1案卷起止號(hào)1——年度2021——類別會(huì)計(jì)檔案〔報(bào)表〕目錄夾脊背全宗號(hào)3目錄號(hào)D1—1案卷起止號(hào)1——年度2021—類別報(bào)表類目錄夾封面、脊背的編制7.會(huì)計(jì)檔案移交和銷毀規(guī)范〔1〕編制〝會(huì)計(jì)檔案卷目錄表〞，交接雙方逐項(xiàng)反省并簽章〔2〕會(huì)計(jì)檔案的銷毀，依照?會(huì)計(jì)檔案管理方法?操持。組成鑒定小組編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)監(jiān)視銷毀完善有關(guān)簽字手續(xù)〔3〕收據(jù)存根的處置：送回置辦點(diǎn)停止核銷會(huì)計(jì)監(jiān)視一、會(huì)計(jì)監(jiān)視體系：三位一體各層次監(jiān)視之間相互聯(lián)絡(luò)、相互協(xié)調(diào)，構(gòu)成一個(gè)無機(jī)全體。二、會(huì)計(jì)監(jiān)視的依據(jù)三、職責(zé)和權(quán)限1.財(cái)政部門對(duì)單位的會(huì)計(jì)事項(xiàng)負(fù)有監(jiān)視責(zé)任。2.單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)停止會(huì)計(jì)監(jiān)視?！?〕單位擔(dān)任人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法實(shí)行職責(zé)；〔2〕依照規(guī)則接受單位外部監(jiān)視。四、單位外部會(huì)計(jì)監(jiān)視1.主體：各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)人員?細(xì)那么?第八十六條單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)停止會(huì)計(jì)監(jiān)視。2.對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.內(nèi)容4.基本要求：〔1〕樹立健全外部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度是單位的法定義務(wù)?！?〕四個(gè)明白〔3〕接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)的監(jiān)視，照實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)狀況?！?〕依照法律規(guī)則需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師停止審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師停止審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)，照實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)狀況，不得拒絕、躲藏、謊報(bào)；不得表示注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。五、增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視應(yīng)注重的有關(guān)效果1.樹立專業(yè)化的崗位職責(zé)體系2.仔細(xì)設(shè)計(jì)每項(xiàng)任務(wù)的流程，明白上下左右接口；3.樹立繼續(xù)改良的會(huì)計(jì)任務(wù)質(zhì)量監(jiān)控體系；年終制定稽核重點(diǎn)方案；每月提供書面稽查報(bào)告；就有關(guān)效果提出書面整改通知；整改狀況歸入下月的稽核范圍。4.實(shí)施全方位、全進(jìn)程監(jiān)控5.注重會(huì)計(jì)監(jiān)視的全員性和系統(tǒng)性6.片面清算法規(guī)文件，分類保管。外部會(huì)計(jì)控制制度〔一〕本章主要內(nèi)容：一、外部會(huì)計(jì)控制的基本要求；二、外部會(huì)計(jì)控制的基本原那么；三、外部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容；四、外部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)五、外部會(huì)計(jì)控制的有效性驗(yàn)證-報(bào)表控制一、基本要求?細(xì)那么?第九十七條：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)依據(jù)?會(huì)計(jì)法?、外部控制規(guī)范和國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)則，結(jié)合單位類型和外部管理的需求，樹立健全相應(yīng)的外部會(huì)計(jì)控制制度。二、基本原那么〔一〕執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)度一致的會(huì)計(jì)制度；〔二〕表達(dá)本單位的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；〔三〕片面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)任務(wù)，樹立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)任務(wù)的有序停止；〔四〕迷信、合理，便于操作和執(zhí)行；〔五〕活期反省執(zhí)行狀況；〔六〕依據(jù)管理需求和執(zhí)行中的效果不時(shí)完善。三、主要內(nèi)容〔一〕樹立外部會(huì)計(jì)管理體系單位擔(dān)任人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系；會(huì)計(jì)核算的組織方式等財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理方法；崗位管理制度；財(cái)會(huì)人員管理方法；會(huì)計(jì)委派制度；財(cái)會(huì)人員職業(yè)品德規(guī)范；科研效果及嚴(yán)重貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方法。樹立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度〔三〕樹立賬務(wù)處置順序制度〔四〕樹立監(jiān)視反省與稽核制度稽核任務(wù)的組織方式和詳細(xì)分工；稽核任務(wù)的職責(zé)、權(quán)限；稽核方法；年度各月監(jiān)視反省與稽核任務(wù)重點(diǎn)；監(jiān)視反省與稽核任務(wù)報(bào)告；整改通知書整改報(bào)告整改狀況反省〔五〕樹立原始記載管理制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范實(shí)施細(xì)那么；原始記載的內(nèi)容和填制方法；原始記載的格式；原始記載的審核；原始記載填制人的責(zé)任；原始記載簽署、傳遞、聚集要求等。財(cái)務(wù)任務(wù)流程〔六〕財(cái)務(wù)印章管理制度支票、印章分開保管，嚴(yán)禁一人保管全部印章；財(cái)務(wù)公用章應(yīng)由專人保管，團(tuán)體印鑒應(yīng)由自己或其授權(quán)人員保管；管理票據(jù)的不能管財(cái)務(wù)公用章；網(wǎng)上銀行的密碼和U盾分開管理；用印央求和注銷用印注銷表票據(jù)置辦運(yùn)用狀況注銷簿〔七〕樹立預(yù)算制度〔八〕樹立計(jì)量驗(yàn)收制度各種費(fèi)用開支規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置制度〔論證、請(qǐng)購(gòu)、審批、招標(biāo)、訂立合同、驗(yàn)收付款〕固定資產(chǎn)管理制度〔驗(yàn)收、建卡、運(yùn)用、管理、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)讓、處置報(bào)廢〕低值易耗品管理制度〔驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管、處置〕實(shí)物資產(chǎn)清查清點(diǎn)制度〔清查清點(diǎn)的范圍、目的、組織、時(shí)間、方式、差異處置〕財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對(duì)帳制度在建工程管理制度往來款項(xiàng)管理制度有形資產(chǎn)管理制度〔九〕樹立財(cái)富清查制度實(shí)物資產(chǎn)清查清點(diǎn)制度〔清查清點(diǎn)的范圍、目的、組織、時(shí)間、方式、差異處置〕財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對(duì)帳制度銀行存款核對(duì)制度〔十〕財(cái)富收支審批制度經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限及方法大型基建及維修項(xiàng)目管理制度對(duì)外投資管理制度現(xiàn)金管理制度貨幣資金收、付管理制度擔(dān)保管理方法銀行存款管理方法銀行帳戶管理制度印鑒?？刂贫纫豢ㄍü芾矸椒ㄆ睋?jù)管理制度會(huì)計(jì)檔案管理制度〔十一〕樹立本錢核算制度本錢核算的對(duì)象；本錢核算的方法和順序；本錢考核和本錢剖析等。〔十二〕樹立財(cái)務(wù)剖析制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)剖析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)剖析的基本要求和組織順序；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)剖析的詳細(xì)方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)剖析報(bào)告的編寫要求等。四、會(huì)計(jì)外部控制的重點(diǎn)外部會(huì)計(jì)控制制度——貨幣資金外部會(huì)計(jì)控制制度——實(shí)物管理3.外部會(huì)計(jì)控制制度——對(duì)外投資對(duì)外投資要樹立責(zé)任制，實(shí)行對(duì)外投資責(zé)任清查制度；對(duì)外投資要慎重論證；樹立規(guī)范的立項(xiàng)控制制度，嚴(yán)重投資決策實(shí)行團(tuán)體決策審批和實(shí)行聯(lián)簽制度；對(duì)外投資要核算；對(duì)投資項(xiàng)目執(zhí)行狀況停止總體反省和評(píng)價(jià)；4.外部會(huì)計(jì)控制制度——