銷售與收款循環(huán)審計實驗程序與步驟提示說明

1、稿本統(tǒng)計（見文檔最后）2、注意各稿本、各項目之間的邏輯關(guān)系（見講堂講解）注意：不論負(fù)責(zé)哪張稿本的同學(xué)都要看該項目的審計程序表稿本3、各張稿本的操作提示（達(dá)成上交的工作稿本將我的說明說明去掉）控制測試工作稿本：3.1銷售與收款循環(huán)控制測試程序表3.1.1程序“1.抽取銷售發(fā)票,作以下檢查”，即對應(yīng)的三張控制測試表中抽取樣本的方法：操作路徑：【會計記賬憑據(jù)】-【主營業(yè)務(wù)收入】--按貸方發(fā)生額抽取憑據(jù)看后附的原始憑據(jù)（可按金額大小進(jìn)行判斷抽樣，建議每個月一筆）--介紹使用；也可使用【憑據(jù)條件設(shè)置檢查】，盤問整年收入確認(rèn)的憑據(jù)，再進(jìn)行抽樣檢查。【憑據(jù)條件設(shè)置檢查】設(shè)置條件以下列圖：整年共95張憑據(jù)，使用等距抽樣10張。3.1.2程序“抽取一準(zhǔn)時期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其能否連續(xù)編號，有否缺號，作廢發(fā)票的辦理能否正確，并加計總數(shù)與該時間段的主營業(yè)務(wù)收入總數(shù)查對一致?！辈僮髀窂剑?1)【基本信息盤問】-【賬套基本信息】-【17原始票據(jù)】-【增值稅附件】(2)抽取第12月的發(fā)票檢查，可形成《銷售發(fā)票編號記錄》表附到稿本中，如：票號憑號含稅金№0008509512月17179712????????????合：與第12月的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬查對，檢查銷售發(fā)票能否均經(jīng)預(yù)先連續(xù)編號？能否適合地登記入賬？3.2應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序稿本3.2.1程序“1.獲得或編制財產(chǎn)欠債表日應(yīng)收賬款明細(xì)表，1.1復(fù)核加計，與報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬查對符合.”，應(yīng)收賬款明細(xì)一覽表中的應(yīng)收賬款明細(xì)數(shù)據(jù)的填列：（1）在【基本信息盤問】-【協(xié)助明細(xì)賬】，選擇“單位來往”和會計期1-12。（2）選擇【應(yīng)收賬款】科目進(jìn)一步剖析：（3）進(jìn)入《應(yīng)收賬款明細(xì)一覽表》。（4）光標(biāo)放在【期末余額-借方】此列，點擊后，系統(tǒng)自動將有期末余額的單位信息排序，以下列圖：（5）將數(shù)據(jù)導(dǎo)出復(fù)制到稿本《應(yīng)收賬款明細(xì)一覽表》3.3壞賬準(zhǔn)備實質(zhì)性程序3.3.1檢查壞賬損失核銷手續(xù)實驗內(nèi)容：第一，注冊會計師應(yīng)檢查有無債務(wù)人破產(chǎn)或許死亡的，以及破產(chǎn)或許以遺產(chǎn)清賬后仍沒法回收的，或許賬務(wù)人長久未執(zhí)行清賬義務(wù)的應(yīng)收賬款；其次，檢查被審計單位壞賬的辦理能否經(jīng)受權(quán)同意，有關(guān)會計辦理能否正確。實驗步驟：批閱“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方，即壞賬損失的轉(zhuǎn)銷數(shù)，以發(fā)現(xiàn)和查證能否將不應(yīng)轉(zhuǎn)的壞賬予以轉(zhuǎn)銷，往后收到欠款時予以貪污。（1）在【基本信息盤問】-【總分類賬】中雙擊“應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目，并穿透剖析相應(yīng)的“結(jié)轉(zhuǎn)沒法回收貨款”的憑據(jù)：（2）光標(biāo)放在憑據(jù)的第二行，查察左下方“單位來往”顯示的單位，查察原始附件，比較被審單位壞賬確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，做出剖析判斷能否切合有關(guān)規(guī)定、核銷手續(xù)能否健全等。3.4主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性程序3.4.1程序“1-1.1獲得或編制收入、成本項目明細(xì)表：復(fù)核加計，與報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬查對符合”，程序“5比較本期各月各樣主營業(yè)務(wù)收入的顛簸狀況，剖析其改動趨向能否正常，并查明異樣現(xiàn)象和重要顛簸的原由。.”：實驗步驟：（1）在【賬表檢查】-【賬戶發(fā)生額趨向顛簸檢查】中選擇“主營業(yè)務(wù)收入”穿透至明細(xì)科目。2）如導(dǎo)出“主營業(yè)務(wù)收入-除氣機”數(shù)據(jù)，選擇“剖析貸方”，見下列圖：把數(shù)據(jù)導(dǎo)入《主營業(yè)務(wù)收入鑒定表》。其余科目數(shù)據(jù)同理導(dǎo)入。（3）也可進(jìn)行圖形剖析，選擇右上角，將“可選列”中【今年貸方】至右側(cè)“目前列，見下列圖：（4）聯(lián)合圖形和稿本《主營業(yè)務(wù)收入鑒定表》,得出審計說明。3.4.2程序“3、將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，剖析產(chǎn)品銷售的構(gòu)造和價錢改動能否正常，并剖析異樣改動的原由。“實驗步驟：（1）第一在【基本信息盤問】-【總分類賬】處導(dǎo)出本期值-“主營業(yè)務(wù)收入”本期值-“主營業(yè)務(wù)成本”兩列數(shù)據(jù)。再自己計算出本期值-毛利率。2）【基本信息盤問】-【總分類賬】“庫存商品”穿透至各明細(xì)科目的【科目明細(xì)賬】，將表下方的貸方共計數(shù)登記入“本期數(shù)-數(shù)目”，以下列圖所示。（3）生成稿本《銷售剖析表》。3.4.3程序“7、計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，剖析比較本期與上期各種產(chǎn)品毛利率改動狀況,注意收入與成本配比的問題,并解說重要顛簸和異樣的狀況?！睂嶒灢襟E：（1）在【財務(wù)剖析】-【收益表迫近剖析】中選擇“主營業(yè)務(wù)收入”穿透至明細(xì)科目。2）在【財務(wù)剖析】-【收益表迫近剖析】中選擇“主營業(yè)務(wù)成本”穿透至明細(xì)科目。自己計算出“毛利率”。（3）在【基本信息盤問】-【總賬及明細(xì)賬】中選擇“庫存商品”科目，穿透至明細(xì)科目。4）在“庫存商品-除氣機”科目明細(xì)賬中，光標(biāo)放在“借方發(fā)生數(shù)”列，點擊按鈕，以下列圖：光標(biāo)放在“借方發(fā)生數(shù)”列（5）點擊【是】（6）將“數(shù)目”列的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稿本中。3.4.4程序銷售的截止測試實驗內(nèi)容：（1)經(jīng)過測試財產(chǎn)欠債表日前后15天的發(fā)貨票據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行查對；同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選用在財產(chǎn)欠債表日前后15天憑據(jù)，與發(fā)貨票據(jù)查對，以確立銷售能否存在跨期現(xiàn)象；（2)復(fù)核財產(chǎn)欠債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確立業(yè)務(wù)活動水平能否異樣（如與正常水平對比），并考慮能否有必需追加截止程序；(3)獲得財產(chǎn)欠債表往后全部的銷售退回記錄，檢查能否存在提早確認(rèn)收入的狀況；(4)聯(lián)合對財產(chǎn)欠債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未獲得對方認(rèn)同的大額銷售；(5)調(diào)整重要跨期銷售。實驗步驟：（1）盤問財產(chǎn)欠債表日前后15天的發(fā)貨票據(jù)。操作路徑：【基本信息盤問】-【賬套基本信息】-【16原始票據(jù)】-【出倉單存根】（2）將數(shù)據(jù)復(fù)制到稿本《主營業(yè)務(wù)收入截止測試》，填制“發(fā)貨單”等信息。（3）使用【16原始票據(jù)】-【增值稅附件】中的信息，填制稿本“發(fā)票內(nèi)容”信息。（4）使用【憑據(jù)條件設(shè)置檢查】，盤問出財產(chǎn)欠債表日前后15天的記賬憑據(jù)，將其數(shù)據(jù)發(fā)送至稿本“入賬狀況”部分。（5）需要盤問跨年數(shù)據(jù)，請選擇下一年度賬套，使用【憑據(jù)條件設(shè)置檢查】，同理。3.4.5銷售退回審計程序?qū)嶒瀮?nèi)容：能否存在銷貨退回。檢查銷售退回手續(xù)能否切合規(guī)定，聯(lián)合原始銷售憑據(jù)檢查其會計辦理能否正確。聯(lián)合存貨項目審計關(guān)注其真切性。實驗步驟：1）【憑據(jù)檢查】-【沖銷憑據(jù)檢查】。整年有兩張沖銷憑據(jù)，不波及“主營業(yè)務(wù)收入”科目。2）也能夠經(jīng)過【憑據(jù)檢查】-【憑據(jù)條件設(shè)置檢查】，盤問“主營業(yè)務(wù)收入”的沖銷憑據(jù)。（3）聯(lián)合存貨項目審計，關(guān)注其真切性。在【賬套基本信息】《庫存商品》臺賬中。（4）查察能否存在商品退回？4月28日參展樣品退回，過濾袋兩件、石墨桿75一件、石墨輪150兩件、石墨輪180三件；實發(fā)出過濾袋18件，石墨桿75四件、石墨輪150十三件、石墨輪180十二件。5）在【會計記賬憑據(jù)】里盤問4月主營業(yè)務(wù)收入能否有“展覽銷售產(chǎn)品”的記賬憑據(jù)？及查察所附原始憑據(jù)。剖析判斷得出審計結(jié)論。銷售與收款循環(huán)審計工作稿本統(tǒng)計（共36+張）：1、銷售與收款循環(huán)控制測試程序表2、銷售與收款循環(huán)檢盤問卷3、銷售與收款循環(huán)控制測試之一——銷售管理4、之二——送貨單與發(fā)票5、..之三——收款管理6、應(yīng)收賬款審計程序表7、應(yīng)收賬款鑒定表8、應(yīng)收賬款明細(xì)表9、詢證函10、應(yīng)收賬款函詢結(jié)果匯總表11、應(yīng)收賬款代替程序表12、應(yīng)收賬款檢查狀況表13、會計憑據(jù)抽查14、壞賬準(zhǔn)備審計程序表15、壞賬準(zhǔn)備鑒定表16、壞賬準(zhǔn)備檢查狀況表17、預(yù)收賬款審計程序表18、預(yù)收賬款鑒定表19、預(yù)收賬款明細(xì)表20、會計憑據(jù)抽查工作稿本21、應(yīng)交稅金審計程序表22、應(yīng)交稅金鑒定表23、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅鑒定表24、會計憑據(jù)抽