應(yīng)付債券業(yè)務(wù)題

實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案應(yīng)付債券業(yè)務(wù)題一、練習(xí)分期付息一次還本債券的核算1、甲企業(yè)2006年1月1日購入乙企業(yè)當(dāng)天發(fā)行的2年期債券作為持有至到期投資，債券面值為30000元，票面利率為6％，分期付息，付息日為7月1日和1月1日，假設(shè)沒有發(fā)生交易費(fèi)用，購入時(shí)的市場利率為8％?！疽蟆坑?jì)算該債券的發(fā)行價(jià)格。采用實(shí)際利率法分別編制甲乙兩企業(yè)購入(發(fā)行)債券、分期收到（支付）利息及溢折價(jià)攤銷和到期收回本金的會計(jì)分錄。參考答案：債券發(fā)行價(jià)格＝30000×（1＋4％）－4＋30000×3％×[1-(1+4%)-4]/4%＝30000×0.85480＋900×3.62990＝28911元會計(jì)處理如下：甲企業(yè)： （購入方） 乙企業(yè)：（發(fā)行方）①2006年1月1日 ①2006年1月1日借：持有至到期投資 借：銀行存款28911――面值30000 應(yīng)付債券貸：持有至到期投資 ――折價(jià)1089――折價(jià)1089 貸：應(yīng)付債券銀行存款28911――面值30000精彩文檔精彩文檔精彩文檔甲企業(yè)2006年6月30日借：應(yīng)收利息900乙企業(yè)2006年6月30日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1156② 債券折價(jià)攤銷表計(jì)計(jì)息日期甲企業(yè)票面利息①＝30000×3％投資收益②＝期初④×%4折價(jià)攤銷③＝②－①持有至到期投資賬面價(jià)值④＝期初④＋③乙企業(yè)票面利息實(shí)際利息折價(jià)攤銷應(yīng)付債券賬面價(jià)值06.1.106.6.3006.12.3107.6.3007.12.3190090090090011561167117711892562672772892891129167294342971130000合計(jì)360046891089――精彩文檔精彩文檔甲企業(yè)③2008年1月1日到期借：銀行存款30900乙企業(yè)③2008年1月1日到期借：應(yīng)付債券實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案精彩文檔精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案精彩文檔2、假設(shè)上一題發(fā)行債券時(shí)的市場利率為5％，其他條件都不變，按上題的要求完成。參考答案：（1）債券發(fā)行價(jià)格＝30000×（1＋2.5％）－4＋30000×3％×[1-(1+2.5%)-4]/2.5%＝30000×0.90595＋900×3.76197＝30564元（2）會計(jì)處理如下：甲企業(yè)：（購入方） 乙企業(yè)：（發(fā)行方）①2006年1月1日 ①2006年1月1日借：持有至到期投資 借：銀行存款30564――面值30000 貸：應(yīng)付債券――利息調(diào)整564 ――面值30000貸：銀行存款30564――利息調(diào)整564②債券溢價(jià)攤銷表計(jì)計(jì)息日期甲企業(yè)票面利息①＝30000×3％投資收益②＝期初④×%2.5溢價(jià)攤銷③＝①－②持有至到期投資賬面價(jià)值④＝期初④－③乙企業(yè)票面利息實(shí)際利息溢價(jià)攤銷應(yīng)付債券賬面價(jià)值06.1.106.6.3006.12.3107.6.3007.12.319009009009007647617577541361391431463056430428302893014630000合計(jì)36003036564――甲企業(yè) 乙企業(yè)2006年6月30日 2006年6月30日借：應(yīng)收利息900借：財(cái)務(wù)費(fèi)用764貸：投資收益764 應(yīng)付債券持有至到期投資 ――利息調(diào)整136――利息調(diào)整136 貸：應(yīng)付利息9002006年7月1日收到利息時(shí) 2006年7月1日支付利息時(shí)借：銀行存款900 借：應(yīng)付利息900貸：應(yīng)收利息900 貸：銀行存款900以后計(jì)收息期，據(jù)上表數(shù)據(jù)做出相以后計(jì)付息期，據(jù)上表數(shù)據(jù)做出同會計(jì)分錄。 相同會計(jì)分錄。 甲企業(yè)③2008年1月1日到期借：銀行存款30900貸：持有至到期投資――面值30000應(yīng)收利息900乙企業(yè)③2008年1月1日到期借：應(yīng)付債券――面值30000應(yīng)付利息900貸：銀行存款30900二、練習(xí)到期一次還本付息債券的核算1、2006年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)天發(fā)行面值100000元，期限2年，到期一次還本付息，單利計(jì)息，票面利率為6％的債券作為持有至到期投資。假設(shè)債券的初始投資成本為104000元。假設(shè)債券的初始投資成本為95000元?！疽蟆扛鶕?jù)不同的假設(shè)情況，采用實(shí)際利率法分別編制甲乙兩公司購入(發(fā)行)債券、年末確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息及溢折價(jià)攤銷和到期收回本息的會計(jì)分錄。參考答案：（1）債券的初始投資成本為104000元時(shí)會計(jì)處理如下：①2006年1月1日乙企業(yè)：（發(fā)行方）乙企業(yè)：（發(fā)行方）借：銀行存款104000貸：應(yīng)付債券――面值100000――溢價(jià)4000甲企業(yè)：（購入方）借：持有至到期投資――面值100000――溢價(jià)4000貸：銀行存款104000②2006年12月31日確認(rèn)投資收益（利息費(fèi)用）實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案到期價(jià)值＝100000×（1＋6％×2）＝11200元112000實(shí)際利率＝(1)100%＝3.775％104000實(shí)際利息=104000×3.775%＝3926元票面利息＝100000×6％＝6000元溢價(jià)攤銷＝6000－3926＝2074元年末賬面價(jià)值＝104000＋3926＝107926元甲企業(yè)2006年12月31日借：持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息6000貸：投資收益3926持有至到期投資――溢價(jià)2074乙企業(yè)2006年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3926應(yīng)付債券――溢價(jià)2074貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息6000③2007年12月31日確認(rèn)投資收益（利息費(fèi)用）實(shí)際利息=107926×3.775%＝4074元票面利息＝100000×6％＝6000元溢價(jià)攤銷＝6000－3926＝1926元年末賬面價(jià)值＝107926＋4074＝112000元精彩文檔甲企業(yè) 乙企業(yè)借：持有至到期投資 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4074――應(yīng)計(jì)利息6000應(yīng)付債券貸：投資收益4074――溢價(jià)1926④2008年1月1日到期乙企業(yè)借：應(yīng)付債券乙企業(yè)借：應(yīng)付債券――面值100000――應(yīng)計(jì)利息12000貸：銀行存款112000貸：持有至到期投資――面值100000――應(yīng)計(jì)利息12000（2）債券的初始投資成本為95000元時(shí)會計(jì)處理如下：①2006年1月1日甲企業(yè)：（購入方） 乙企業(yè)：（發(fā)行方）借：持有至到期投資 借：銀行存款95000――面值100000 應(yīng)付債券貸：持有至到期投資 ――折價(jià)5000――折價(jià)5000 貸：應(yīng)付債券精彩文檔銀行存款 95000 ――債券面值100000 ②2006年12月31日確認(rèn)投資收益（利息費(fèi)用）到期價(jià)值＝100000×（1＋6％×2）＝11200元112000實(shí)際利率＝(1)100%＝8.579％95000實(shí)際利息=95000×8.579%＝8150元票面利息＝100000×6％＝6000元折價(jià)攤銷＝8150－6000＝2150元年末賬面價(jià)值＝95000＋8150＝103150元甲企業(yè)2006年12月31日借：持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息6000――溢價(jià)2150貸：投資收益8150乙企業(yè)2006年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8150貸：應(yīng)付債券――折價(jià)2150――應(yīng)計(jì)利息6000③2007年12月31日確認(rèn)投資收益（利息費(fèi)用）精彩文檔實(shí)際利息=103150×8.579%＝8850元（含尾差）票面利息＝10000×6％＝6000元折價(jià)攤銷＝8850－6000＝2850元年末賬面價(jià)值＝103150＋8850＝112000元甲企業(yè)借：持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息6000――折價(jià)2850貸：投資收益8850