會(huì)計(jì)學(xué)模擬試題3

會(huì)計(jì)學(xué)模擬試題 3初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(三)一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共20題，每小題1分．共20分。每小題備選答案中?只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1．下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中．可不能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有( )A．董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利 B．以銀行存款償還短期借款C．賒購(gòu)原材料 D．以銀行存款償還應(yīng)對(duì)賬款2．按照《會(huì)計(jì)檔案治理方法》，企業(yè)總分類(lèi)賬的保管期限為 ( )。A．10年 B．15年 C．25年 D．永久3．某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)，將應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”科門(mén)借方的6000元誤計(jì)入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采納的方法是( )。A．差數(shù)法 B．尾數(shù)法 C．除2法 D．除9法4．企業(yè)建筑辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，有關(guān)的增值稅應(yīng)借訂的會(huì)計(jì)科目是( )。A．在建工程 B．生產(chǎn)成本C．其他業(yè)務(wù)支出 D．治理費(fèi)用5．某企業(yè)為增值稅一樣納稅人。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤單價(jià)為50元，價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生選擇整理費(fèi)用450元，該批甲材料的單位采購(gòu)成本為 ( )元。A．54 B．55 C．62.5 D．646．企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)法支付的應(yīng)對(duì)賬款，應(yīng)計(jì)入 ()。A．資本公積 B．營(yíng)業(yè)外收入C．其他應(yīng)對(duì)款 D．其他、業(yè)務(wù)收入7．甲企業(yè)采納賬齡分析法核算壞賬。該企業(yè)

2005年

12月

31日應(yīng)收賬款余額為

220萬(wàn)元，“壞賬預(yù)備”科目貸方余額為

6萬(wàn)元；2006年發(fā)生壞賬9萬(wàn)元，發(fā)生壞賬回收2萬(wàn)元。2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)：元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估量缺失1%；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估量缺失2%；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估量缺失4%；過(guò)期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估量缺失6%；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估量缺失10%)。企業(yè)2006年應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為()萬(wàn)元。A．5 B．4 C．3 D．-58．某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備(不考慮有關(guān)稅金)，原價(jià)150000元，已提折舊40000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，出售沒(méi)備所得價(jià)款113000元。演設(shè)備出售凈收益為 ( )。A．3000 B．-3000 C．1000 D．-10009．企業(yè)對(duì)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到 ( )。A．“制造費(fèi)用”科目 B．“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目C．“治理費(fèi)用”科目

D．“其他業(yè)務(wù)支出”科目10．甲企業(yè)于

2005年

4月

1日購(gòu)入乙企業(yè)同年

1月

1日發(fā)行、期限3年、票面年利率

4%、到期一次還本付息的債券，面值

100萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款

108萬(wàn)元。則該債券投資的入賬價(jià)值為

(

)萬(wàn)元。A．95

B．100

C．105

D．10811．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)其他貨幣資金科目核算的有 ( )。A．銀行匯票存款 B．銀行承兌匯票C．信用卡存款 D．外埠存款12．甲企業(yè)為增值稅一樣納稅人， 增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。2005年2月，在建工程領(lǐng)用庫(kù)存商品，該商品成本 60萬(wàn)元，售價(jià)80萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。A．80 B．101.6 C．100 D．81.613．甲企業(yè)

2004年

7月

1日按面值發(fā)行

5年期債券

100萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為對(duì)債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。A．100 B．102.5 C．105

5%。甲企業(yè)D．107.5

2005年

12月

31日應(yīng)14．甲公司“盈余公積”科目的年初余額為

10萬(wàn)元，本期提取

135萬(wàn)元，用法定公益金建筑集體福利設(shè)施

45萬(wàn)元，該公司“盈余公積”科目的年末余額為

(

)萬(wàn)元。A．90 B．100 C．135 D．14515．某企業(yè)于1999年成立，(假定所得稅率為 33%)當(dāng)年發(fā)生虧損600萬(wàn)元，2000年至2005年每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 100萬(wàn)元，則2005年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為 ( )萬(wàn)元。A．20

B．20.2

C．33

D．4016．甲企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為 15萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)用。60萬(wàn)元，直截了當(dāng)人工費(fèi)用 20萬(wàn)元，制造費(fèi)用 25萬(wàn)元，治理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為 ( )萬(wàn)元。A．5 B．20 C．25 D．3017．某企業(yè)2004年發(fā)生虧損100萬(wàn)元，2005年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入 50萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬(wàn)元；所得稅率 33%。則企業(yè)2005年的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。A．328.4

B．408.4

C．428.4

D．448.418．甲企業(yè)于

2005年

9月同意一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期

5個(gè)月，合同總收入

30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)

20萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本

15萬(wàn)元，估量還將發(fā)生成本

3萬(wàn)元。2004年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為

60%。則年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為

(

)萬(wàn)元。A．30 B．20 C．18 D．1519．甲企業(yè)期末“托付代銷(xiāo)商品”科目的余額為10萬(wàn)元，“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為40萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為 5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為 ( )萬(wàn)元。A．105 B．115 C．205 D．21520．“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的( )項(xiàng)目。A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款C．應(yīng)對(duì)賬款 D．其他應(yīng)對(duì)款二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1．下列各項(xiàng)收到的款項(xiàng)中，屬于“收入”的有 ( )。A．轉(zhuǎn)讓?zhuān)簩?zhuān)利使用權(quán)取得的價(jià)款 B．銷(xiāo)售商品收取的增值稅C．出售原材料收到的價(jià)款 D．出租設(shè)備收到的價(jià)款2．原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。關(guān)于原始憑證中非金額性錯(cuò)誤，下列處理方法中，正確的包括 ( )。A．由出具單位重開(kāi)B．由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名C．由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名D．由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章3．按照借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，賬戶(hù)借方登記的內(nèi)容有 ( )。A．費(fèi)用的增加 B．所有者權(quán)益的減少C．收入的增加 D．負(fù)債的減少4．下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入“治理費(fèi)用”的有 ( )。A．增值稅 B．消費(fèi)稅 C．印花稅 D．房產(chǎn)稅5．下列各項(xiàng)中。構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有 ( )A．尚未收到的銷(xiāo)售商品的貨款 B．應(yīng)收取的增值稅C．代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D．銷(xiāo)售物資發(fā)生的商業(yè)折扣6．下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“在建工程”科目核算的有 ( )。A．購(gòu)入需要安裝的設(shè)備B．購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備C．固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的專(zhuān)門(mén)借款利息 (未發(fā)生中斷并符合資本化條件)D．固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息7．甲企業(yè)2005年為自行開(kāi)發(fā)并取得的專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的下列費(fèi)用中，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度不應(yīng)計(jì)入該專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值的有 ( )。A．發(fā)生的注冊(cè)費(fèi) B．發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)C．發(fā)生的材料費(fèi) D．發(fā)生的開(kāi)發(fā)人員的人工費(fèi)8．某增值稅一樣納稅企業(yè)托付外單位將A物資加工成B物資，B物資為應(yīng)稅消費(fèi)品，B物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入B物資成本的是( )。A．物資的實(shí)際成本B．增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)C．增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅D．受托單位代收代繳的消費(fèi)稅9．企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有 ( )A．銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) B．短期借款的利息C．提早付款取得的現(xiàn)金折扣 D．帶息應(yīng)對(duì)票據(jù)的利息10．按工資總額從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)， 可能借記的科目是()。A．生產(chǎn)成本 B．制造費(fèi)用 C．治理費(fèi)用 D．應(yīng)對(duì)福利費(fèi)11．下列各項(xiàng)．應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有 ( )。A．資本溢價(jià) B．撥款轉(zhuǎn)入C．同意現(xiàn)金捐贈(zèng) D．盈余公積補(bǔ)虧12．下列事項(xiàng)阻礙現(xiàn)金流量變動(dòng)的項(xiàng)目有 ( )。A．從銀行提取備用現(xiàn)金B(yǎng)．支付所欠的應(yīng)對(duì)購(gòu)貨款C．用銀行存款買(mǎi)機(jī)器設(shè)備D．用銀行存款購(gòu)買(mǎi)另一家公司股票 (非現(xiàn)金等價(jià)物)13．下列各項(xiàng)中．應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的有 ( )。A．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B．治理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C．生產(chǎn)工人的工資 D．生產(chǎn)車(chē)間的勞動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)14．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)按照科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的有 ( )。A．應(yīng)收票據(jù) B．其他應(yīng)收款C．在建工程 D．無(wú)形資產(chǎn)15．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直截了當(dāng)按照有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)余額填列的是( )。A．貨幣資金 B．短期借款C．存貨 D．固定資產(chǎn)原價(jià)三、判定題(本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。每小題判定結(jié)果正確的得1分，判定結(jié)果錯(cuò)誤的扣 0.5分，不判定的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為 0分。)1．會(huì)計(jì)主體與法律主體并非是對(duì)等的。一個(gè)會(huì)計(jì)主體，一定是一個(gè)法律主體；但一個(gè)法律主體，不一定是會(huì)計(jì)主體。 ( )2．“銀行存款”賬戶(hù)反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行本票存款也屬于銀行存款核算的內(nèi)容。 ( )3．為固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。( )4．無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)按照具體情形分別進(jìn)行費(fèi)用化和資本化。( )5．如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，則其發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 ( )6．購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)作為治理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。( )7．企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)粯討?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )8．長(zhǎng)期債券投資中將于 1年內(nèi)到期的部分，應(yīng)在“短期投資”科目核算，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)填列在“流淌資產(chǎn)”有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。 ()9．資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)直截了當(dāng)按照“待攤費(fèi)用”科目的余額填列。10．所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊發(fā)生變化。 ()四、運(yùn)算分析題(本題共44第1、第2小題每題5分，第2題6分，第4題8分，共24分。)1．下面是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的差錯(cuò)， 請(qǐng)對(duì)企業(yè)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正：(1)企業(yè)車(chē)間廠房修理領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批．價(jià)值 2000元。會(huì)計(jì)分錄誤編為：借：在建工程2000貸：原材料2000企業(yè)發(fā)放個(gè)人工資時(shí)，應(yīng)對(duì)工資金額為2800元，錯(cuò)誤的記為：借：應(yīng)對(duì)工資2080貸：現(xiàn)金2080(3)預(yù)提短期借款利息1500元，做分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：預(yù)提費(fèi)用1500在過(guò)賬時(shí)將金額寫(xiě)為5100。2．某商場(chǎng)2003年7月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元．本月銷(xiāo)售收入為120000元。要求：(1)運(yùn)算該商場(chǎng)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率；(2)本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本；(3)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本。3．丙企業(yè)于2005年1月1日用銀行存款以 330000購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的面值為 300000元的二年期、分期付息、到期還本債券，年利率為10%，該債券2004年的利息費(fèi)用還沒(méi)有支付，另付經(jīng)紀(jì)人傭金等費(fèi)用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元債券發(fā)行企業(yè)對(duì)該債券每年付息一次，最后到期還本并支付最后一次利息。要求：核算丙企業(yè)持有期間每年末計(jì)提利息，到期收回債券本息的有關(guān)賬務(wù)處理。4．甲公司2005年度的有關(guān)資料如下：年初未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，采納應(yīng)對(duì)稅款法核算所得稅，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊為50萬(wàn)元，稅法規(guī)定承諾扣除的折舊為40萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。按稅后利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。提取任意盈余公積10萬(wàn)元。向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。要求：運(yùn)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄；編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；運(yùn)算年末未分配利潤(rùn)。(除“所得稅”、“應(yīng)對(duì)股利”和“本年利潤(rùn)”科目外，其他科目均需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)五、綜合題(本題16分)甲股份公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一樣納稅人企業(yè)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為 33%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為350000元。產(chǎn)品差不多發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量咨詢(xún)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷(xiāo)售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為22000元。銷(xiāo)售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) )。托付丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66000元。甲公司收到了丙公司的代銷(xiāo)清單。丙公司已將代銷(xiāo)的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷(xiāo)清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。用銀行存款支付發(fā)生的治理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬預(yù)備4000元。銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。運(yùn)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目)。按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)對(duì)利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。要求：按照上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)；填寫(xiě)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額。模擬試題(三)參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1．A[解析]按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利不做處理，應(yīng)是在股東大會(huì)通過(guò)后再做處2．B3．C[解析]參考教材P79頁(yè)有關(guān)講明。4．A[解析]建筑辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，有關(guān)的賬務(wù)處理：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5．B[解析]甲材料的單位采購(gòu)成本＝ (600×50+2000+450)÷590＝55(元)。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本。6．A[解析]企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)對(duì)賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)對(duì)賬款計(jì)入資本公積科目中核算。7．A[解析]2006年12月31日“壞賬預(yù)備”科目貸方余額＝40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%＝4(萬(wàn)元)；2006年應(yīng)提取的壞賬預(yù)備＝ 4-(6+2-9)＝5(萬(wàn)元)。8．C[解析]該設(shè)備的出售凈收益＝ 113000-(150000-40000)-2000＝1000(元)。9．D10．D[解析]因?yàn)槭且淮芜€本付息的，因此購(gòu)入差不多發(fā)行三個(gè)月的利息應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資 (應(yīng)計(jì)利息)中核算：1000000×4%×3/1210000(元)。而企業(yè)購(gòu)入時(shí)的面值是1000000元，應(yīng)計(jì)利息是10000元，那么溢價(jià)確實(shí)是70000元，這三項(xiàng)全部構(gòu)成投資成本因此該債券投資的入賬價(jià)值為108萬(wàn)元。11．B[解析]銀行承兌匯票應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”來(lái)核算。12．D[解析]應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值＝ 60+80×17%+80×10%＝81.6(萬(wàn)元)。13．D[解析]應(yīng)對(duì)債券賬面余額＝100+100×5%×6/12+100×5%＝107.5(萬(wàn)元)。14．D[解析]公益金使用時(shí)分錄為：借：盈余公積——法定公益金 45貸：盈余公積——任意盈余公積 45因此盈余公積總額沒(méi)有受到阻礙。 盈余公積年末余額＝10+135+45-45＝145(萬(wàn)元)。15．C[解析]按稅法規(guī)定，承諾企業(yè)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)償往常年度的虧損，但不得超過(guò)五年，因此，該企業(yè)2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅33萬(wàn)元，2005年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額＝600-100×5-(100-33)＝33(萬(wàn)元)。16．B[解析]“生產(chǎn)成本”科目的余額＝ 15+60+20+25-100＝20(萬(wàn)元)。17．C[解析]2005年企業(yè)的凈利潤(rùn)＝600-(600-100-50+70)×33%＝428.4(萬(wàn)元)。18．C[解析)]年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝ 30×60%＝18(萬(wàn)元)。19．A[解析]計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額＝ 104-40+60-5＝105(萬(wàn)元)。20．C[解析]資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)是按照預(yù)付賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)運(yùn)算填列；應(yīng)對(duì)賬款項(xiàng)目應(yīng)是按照預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)運(yùn)算填列。二、多項(xiàng)選擇題1．ACD[解析]收取的增值稅不是經(jīng)濟(jì)利益的流入，它屬于代收的款項(xiàng)，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面也增加了企業(yè)的負(fù)債。2．AD[解析、金額錯(cuò)誤必須重開(kāi)，非金額錯(cuò)誤能夠重開(kāi)也能夠不重開(kāi)，但要在更正處蓋章。3．ABD[解析]收入的增加應(yīng)在賬戶(hù)的貸方登記。4．CD5．ABC6．AC[解析]購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備在“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)核算；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀：態(tài)后的利息應(yīng)在”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。7．CD8．AB[解析]增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；在托付加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的情形下． 受托單位代收代繳的消費(fèi)稅在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方反映。9．ABCD10．ABC11．ABC[解析]A．資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積B．撥款轉(zhuǎn)入借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)對(duì)款貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入C．同意現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)：借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值期末交稅時(shí)：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交所得稅資本公積——其他資本公積D．盈余公積補(bǔ)虧：借：盈余公積貨：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入12．BCD[解析]從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不阻礙現(xiàn)金流量。13．AD14．BCD[解析]應(yīng)收票據(jù)沒(méi)有備抵科目，是按照科目余額填列的。15．BD[解析]“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照總分類(lèi)賬戶(hù)余額合計(jì)數(shù)填列，而題目咨詢(xún)的是“直截了當(dāng)按照有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)余額填列的是” ，因此選BD。三、判定題1．×[解析]一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但一個(gè)法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。2．×[解析]銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。3．√4．×[解析]無(wú)形資產(chǎn)：的后續(xù)支出應(yīng)直截了當(dāng)予以費(fèi)用化。5．×[解析]企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)長(zhǎng)期借款， 在符合資本化條件時(shí)，要將利息費(fèi)用計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算。6．×[解析]應(yīng)直截了當(dāng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。7．×[解析]銷(xiāo)售折讓是商品銷(xiāo)售后由于質(zhì)量咨詢(xún)題或型號(hào)規(guī)格方面的咨詢(xún)題，應(yīng)購(gòu)貨方的要求給予的價(jià)款上的折讓?zhuān)枰_(kāi)出紅字發(fā)票，在銷(xiāo)售方做的賬務(wù)處理是只沖減銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)核算，因此上述命題是錯(cuò)誤的。編制分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入C．同意現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)：借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值期末交稅時(shí)：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅資本公積——其他資本公積D．盈余公積補(bǔ)虧：借：盈余公積貨：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入12．BCD[解析]從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不阻礙現(xiàn)金流量。13．AD14．BCD[解析]應(yīng)收票據(jù)沒(méi)有備抵科目．是按照科目余額填列的。15．BD[解析]“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照總分類(lèi)賬戶(hù)余額合計(jì)數(shù)填列，而題目咨詢(xún)的是“直截了當(dāng)按照有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)余額填列的是”，因此選BD。三、判定題1．×[解析]一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但一個(gè)法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。2．×[解析]銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。3．√4．×[解析]無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)直截了當(dāng)予以費(fèi)用化。5．×[解析]企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)長(zhǎng)期借款， 在符合資本化條件時(shí)，要將利息費(fèi)用計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算。6．×[解析]應(yīng)直截了當(dāng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。7．×[解析]銷(xiāo)售折讓是商品銷(xiāo)售后由于質(zhì)量咨詢(xún)題或型號(hào)規(guī)格方面的咨詢(xún)題．應(yīng)購(gòu)貨方的要求給予的價(jià)款上的折讓?zhuān)枰_(kāi)出紅字發(fā)票，在銷(xiāo)售方做的賬務(wù)處理是只沖減銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)核算，因此上述命題是錯(cuò)誤的。編制分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款或應(yīng)收賬款銷(xiāo)售折讓與現(xiàn)金折扣不同?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早收回貨款而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，那么它在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。8．×[解析]長(zhǎng)期債權(quán)投資中將于 1年內(nèi)到期的部分，仍舊在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，但在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。9．×10．×[解析]有的業(yè)務(wù)會(huì)引起恒等式一邊發(fā)生增減變化總額不變，例如提取現(xiàn)金，那么只會(huì)阻礙到資產(chǎn)一方內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變．四、運(yùn)算分析題1．[答案]使用方法：紅字更正法。更正時(shí)用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷(xiāo)原記賬憑證：借：在建工程 -2000貸：原材料 -2000然后用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：借：制造費(fèi)用 2000貸：原材料 2000使用方法：補(bǔ)充登記法。記賬后發(fā)覺(jué)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記的金額，并據(jù)以記賬。借：應(yīng)對(duì)工資 720貸：現(xiàn)金 720使用方法：劃線(xiàn)更正法。記賬憑證無(wú)誤，然而登賬錯(cuò)誤，應(yīng)該在賬簿上用劃線(xiàn)更正法更正。2．[答案]進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝(10000+15000)/(110000+90000)×100%＝12.5%已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＝120000×12.5%＝15000(元)本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝ 120000-15000＝105000(元)(3)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝ 1000004-75000-105000＝70000(元)3．[答案]丙企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理如下：2005年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(面值)300000應(yīng)收利息 30000投資收益 100貸：銀行存款 330100收到2004年利息時(shí)：借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息 300002005年12月31日確認(rèn)應(yīng)收債券利息時(shí)：每期應(yīng)收的利息金額為：300000×10%＝30000(元)借：應(yīng)收利息 30000貸：投資收益 30000收到利息時(shí)：借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收利息 300002006年12月31日收回本息時(shí)：應(yīng)收本息合計(jì)＝300000+30000=330000(元)借：銀行存款 330000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資 (面值) 300000投資收益 300004．[答案](1)甲公司的所得稅＝[390+(50-40)]×33%＝132(萬(wàn)元)借：所得稅132貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132借：本年利潤(rùn)132貸：所得稅132借：本年利潤(rùn)258貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)258甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金：借：利潤(rùn)分配—一提取