2023年稅務師考試稅法二練習題含答案

第頁共頁2023年稅務師考試稅法二練習題含答案2023年稅務師考試稅法二練習題含答案1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有()。A.外籍個人甲2023年9月1日入境，2023年10月1日離境，其間一次臨時離境20天B.外籍個人乙2023年9月1日入境，2023年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天C.外籍個人丙2023年1月1日入境，2023年1月2日離境，其間一次臨時離境20天D.外籍個人丁2023年1月1日入境，2023年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天【答案】CD【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或?qū)掖坞x境累計不超過90日。2.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，以下各項中，應當征收個人所得稅的是。A.勞動報酬所得B.稿酬所得C.保險賠款D.彩x票中獎所得【答案】ABD【解析】此題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅工程。3.以下所得應按工資、薪金所得工程納稅的有()。A.差旅費津貼B.個人獲得的獨生子女補貼C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運獲得的收入D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的局部【答案】CD【解析】B不屬于工資薪金所得。4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有()。A.外籍個人甲2023年9月1日入境，2023年10月1日離境，其間一次臨時離境20天B.外籍個人乙2023年9月1日入境，2023年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天C.外籍個人丙2023年1月1日入境，2023年1月2日離境，其間一次臨時離境20天D.外籍個人丁2023年1月1日入境，2023年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天【答案】CD【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或?qū)掖坞x境累計不超過90日。5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有()。A.不在甲公司任職、受雇，只擔任甲公司董事的張某，從甲公司獲得的董事費收入1萬元B.在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司獲得的監(jiān)事費收入1萬元C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品獲得收入1萬元D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品獲得收入1萬元【答案】BC【解析】(1)選項AB：個人擔任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，獲得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”工程征稅;個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將獲得的董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”工程繳納個人所得稅;(2)選項CD：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品獲得的所得，屬于因任職、受雇而獲得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”工程征收個人所得稅;除上述專業(yè)人員以外，“其別人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品獲得的所得，應按“稿酬所得”工程征收個人所得稅。6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下個人所得中，應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的有()。A.某大學教授從甲企業(yè)獲得的咨詢費B.某公司高管從乙大學獲得的講課費C.某設計院設計師從丙家裝公司獲得的設計費D.某編劇從丁電視劇制作單位獲得的劇本使用費【答案】ABC【解析】(1)選項ABC：勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務所獲得的收入，包括設計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術效勞、介紹效勞、代辦效勞等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位獲得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅。7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下表述中，不正確的有()。A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人獲得的遺作稿酬，不征收個人所得稅B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而獲得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”工程征收個人所得稅C.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣獲得的收入，應按“稿酬所得”工程征收個人所得稅D.個人獲得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”工程繳納個人所得稅【答案】ABC【解析】(1)選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人獲得的遺作稿酬，應征收個人所得稅;(2)選項B：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而獲得的稿費收入，應按“稿酬所得”工程征收個人所得稅;(3)選項C：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)獲得的所得，屬于提供著作權的使用所得，應按“特許權使用費所得”工程征收個人所得稅。8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應計算繳納個人所得稅的有()。A.職工個人以股份形式獲得的僅作為分紅根據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)B.職工個人以股份形式獲得的`擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)C.職工個人以股份形式獲得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉讓時獲得的收入D.職工個人以股份形式獲得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利【答案】CD【解析】(1)選項A：不征收個人所得稅;(2)選項B：暫緩征收個人所得稅;(3)選項C：就其轉讓收入額，減除個人獲得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”工程計征個人所得稅;(4)選項D：應按“利息、股息、紅利”工程征收個人所得稅。9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的以下公益、救濟性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有()。A.通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈B.通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈【答案】ABC【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育、公益性青少年活動場所(包括新建)、個人對汶川大地震受災地區(qū)的公益性捐贈的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有()。A.年所得12萬元以上的B.從中國境外獲得所得的C.獲得應稅所得，沒有扣繳義務人的D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的【答案】ABCD【解析】納稅義務人有以下情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上獲得工資、薪金所得的;(3)從中國境外獲得所得的;(4)獲得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有()。A.勞務報酬所得B.特許權使用費所得C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D.財產(chǎn)轉讓所得【答案】AB【解析】(1)選項AB：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用：每次收入不超過4000元的減除費用800元，每次收入在4000元以上的減除20%的費用，其余額為應納稅所得額;(2)選項C：企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額，減除必要費用是指按月減除2000元;(3)選項D：財產(chǎn)轉讓所得以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，按次計征個人所得稅的稅目有()。A.特許權使用費所得B.利息、股息、紅利所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得【答案】ABCD【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶爾所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收13.個人所得稅規(guī)定，享受附加減除費用的個人包括。A.華僑和港澳臺同胞B.在我國工作的外籍專家C.在國外工作的中國公民D.在外商投資企業(yè)工作的中方人員【答案】ABC【解析】附加減除費用適用的范圍和標準:①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作獲得工資、薪金所得的外籍人員。②應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作獲得工資、薪金所得的外籍專家。③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇獲得工資、薪金所得的個人。④華僑和____、澳門、____同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。⑤財政部確定的獲得工資、薪金所得的其別人員。14.關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，以下表述正確的選項是()。A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值D.拍賣從畫廊購置的油畫，原值為購置拍賣品時實際支付的價款【答案】BD【解析】選項A，通過贈送獲得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費;選項C，通過祖?zhèn)鞯模瑸槠湓撆馁u品而發(fā)生的費用。15.2023年1月王某出售自有住房，獲得轉讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2023年購入。2023年12月王某以80萬元的價格購置另一處住房。以下處理正確的有()。A.全部退還納稅保證金B(yǎng).退還納稅保證金4萬元C.退還納稅保證金5萬元D.個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫【答案】BD【解析】個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。退還納稅保證金=80÷100×5=4(萬元)。16..關于個人所得稅的納稅地點，以下表述正確的()。A.一般情況下，個人所得稅應向收入來地的稅務機關申報納稅B.從境外獲得所得的個人，應向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務機關申報納稅C.在兩處或兩處以上獲得工資的，應向所得來地的稅務機關申報納稅D.個體工商戶在住所所在地主管稅務機關申報【答案】AB【解析】選項C，納稅人在兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。選項D，個體工商戶在實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報17.以下關于離婚析產(chǎn)房征稅規(guī)定正確的選項是()。A.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權而辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅B.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權而辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，要根據(jù)房屋是否滿5年等情況確定是否征收個人所得稅C.個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所獲得的收入一律免征個人所得稅D.個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所獲得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅【答案】AD【解析】征免狀況詳細行為及解釋不征稅通過離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財產(chǎn)的房屋產(chǎn)權而辦理過戶手續(xù)免稅個人轉讓生活自用5年以上唯一一套離婚析產(chǎn)房屋的征稅個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋獲得的收入(不屬于免稅的范圍的)，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照20%的稅率繳納個人所得稅;其相應的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例18.以下應按照財產(chǎn)轉讓所得工程征收個人所得稅的有()。A.個人轉讓債券獲得的所得B.個人轉讓住房獲得的所得C.個人將其的已故作家文字作品手稿拍賣獲得的所得D.個人將自己的文字作品手稿拍賣獲得的所得【答案】ABC【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣獲得的所得，按照“特許權使用費”所得工程繳納個人所得稅。19.以下個人收入，應按照“特許權使用費所得”工程繳納個人所得稅的有()。A.個人獲得的特許權經(jīng)濟賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入C.作家公開拍賣自己寫作時使用過的金筆的收入D.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入【答案】ABD【解析】C屬于財產(chǎn)轉讓所得工程20.關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理方法，以下表述不正確的選項是()。A.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務申報納稅，辦理匯算清繳B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論經(jīng)營工程是否單獨核算，均應該根據(jù)主營工程確定其適用的應稅所得率C.個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應當在停頓消費經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳D.合伙企