稅務(wù)師da中05-模考講義17swsck zzfmk

（一公司為上市公司，為一般，銷售或商品適用的稅率為17%，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2015111025000016010（超支①360049510②41000④155X4780⑤163250⑥28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，上注明的材料價(jià)款為000元，稅額為13260元，材料已驗(yàn)收入庫①乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入。②118245071610840 元 件（3）12月1日，公司與上市公司華山公司簽訂重組協(xié)議，以庫存甲材料3200千克償還所欠華山公司的，賬面價(jià)值為328000元，并開具一張，注明材料價(jià)款272000元，稅額為46240元。不考慮除以外的其他相關(guān)79.公司2015年11月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為 ）元A.380B.382C.404D.405【答案】=410000-410000÷5 =404900（元80.公司2015年11月份甲材料的材料成本差異率為 【答案】113=49510-600×80=1510（元1115=404900-4780×80=22500（元1128=78000-1000×80=-2000（元11月份甲材料的材料成本差異率=（16 -2000）/（25081.公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為 【答案】第一道工序完工程度82.公司2015年11月份完工乙產(chǎn)品的總成本為 ）元A.446B.447C.455D.456【答案】【解析】11月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=（1000 ）×80×（1+5%）=357000（元，因擔(dān)的材料費(fèi)用= （71610 ）/（650+260）×650=306150（元；直接人90%=150（件，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=（10840 ×650=148850（元；完工產(chǎn)品的總成本=306 =455000（元83.公司因與華山公司重組而應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為 ）元A.9B.11C.12D.56【答案】【解析】公司因與華山公司重組而應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=328000-（272）=9760（元假設(shè)華山公司為一般，對應(yīng)收款項(xiàng)按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則華山公司對與公司進(jìn)行的重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計(jì)分錄為（（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬 328營業(yè)外收 6（進(jìn)項(xiàng)稅額9貸：應(yīng)收賬 328（進(jìn)項(xiàng)稅額9貸：應(yīng)收賬 328（進(jìn)項(xiàng)稅額3286【答案】【解析】在以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)闹亟M中，債權(quán)人應(yīng)按接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“庫存商品”等科目，按可以抵扣的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（二）礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。（2）丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下①2016年5月20日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該股權(quán)的合②2016630840020163900060％5700地使用權(quán)作為合并對價(jià)。甲公司作為對價(jià)的固定資產(chǎn)2016年6月30日的賬面為8006002004萬元；作為對價(jià)的土地使用權(quán)2016年6月30日的賬面為2600萬元，累計(jì)攤銷 日，甲公司以銀行存款支付股權(quán)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用200萬元④甲公司和乙公司均于2016年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)丙公司與甲公司2016年與內(nèi)部有關(guān)的事項(xiàng)如下①2016年8月10日，丙公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，價(jià)格為每件2萬元，價(jià)款A(yù)1.62016年丙公司將上述A商品對外銷售300件，每件為2.1萬元，年末結(jié)存A商②2016年7月1日，甲公司一項(xiàng)專利權(quán)給丙公司。該專利權(quán)在甲公司的賬面價(jià)值為7601000計(jì)尚可使用年限為10年，按照直攤銷，無殘值。該專利權(quán)的攤銷計(jì)入用。201612311000100①本題內(nèi)部無形資產(chǎn)未發(fā)生減值 【答案】【解析】丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，屬于非同一控制下 ）萬元【答案】【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為付出對價(jià)的公允價(jià)值，即合并成本 =5700（萬元甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2016年度損益的影響金額為（ A.1900C.1D.1【答案】200-（2800-600-200］［ -（2600-400-200］=1700（萬元。借：固定資產(chǎn)清 2累計(jì)折 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 貸：固定資 25222借： ）萬元【答案】價(jià)值份額=5700-9000×60%=300（萬元。 【答案】【解析】①內(nèi)部A商品的抵銷分錄：借：營業(yè)收 貸：營業(yè)成 借：營業(yè)成 1.6借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損 ②內(nèi)部無形資產(chǎn)的抵銷分錄： 貸：無形資產(chǎn)——240（1000-760） 貸： ③內(nèi)部債權(quán)的抵銷分錄借：應(yīng)付賬 1貸：應(yīng)收賬 1借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 外收入的金額為240萬元，抵銷用的金額為12萬元，抵銷應(yīng)收