我國稅務訴訟證據(jù)制度研究

我國稅務訴訟證據(jù)制度研究摘要：稅務訴訟證據(jù)制度是保護當事人權益、保障司法公正、促進稅務稽查工作順利開展的重要制度。本文首先探討了我國稅務訴訟證據(jù)制度的基本原則、證據(jù)的形式和內容、證據(jù)的舉證責任、證據(jù)的采信、證據(jù)的排除等問題，同時對現(xiàn)行稅務訴訟證據(jù)制度存在的問題和不足進行了分析和評估，最后提出了完善稅務訴訟證據(jù)制度的建議和措施。

關鍵詞：稅務訴訟證據(jù)制度；證據(jù)形式；舉證責任；證據(jù)采信；證據(jù)排除。

正文：

一、稅務訴訟證據(jù)制度的基本原則

我國稅務訴訟證據(jù)制度的基本原則包括公正公平、權利保護、舉證責任、證據(jù)采信、證據(jù)排除等方面。

公正公平是稅務訴訟證據(jù)制度的根本原則。稅務機關和納稅人在稅務訴訟中應當嚴格遵守法律規(guī)定，按照實際情況進行證據(jù)的收集、提供、認定和運用，確保案件審理的公正公平。

權利保護是稅務訴訟證據(jù)制度的重要原則。稅務機關和納稅人在稅務訴訟中應當依法保護當事人的合法權益，采取有效措施防止證據(jù)遺失、滅失、偽造等情況的發(fā)生。

舉證責任是稅務訴訟證據(jù)制度的主要原則。稅務訴訟雙方應當根據(jù)法律規(guī)定承擔相應的證據(jù)舉證責任，即由主張權利的當事人提供證據(jù)，有過錯的當事人承擔舉證責任。

證據(jù)采信是稅務訴訟證據(jù)制度的關鍵原則。法院在審理稅務案件時，應當根據(jù)證據(jù)的真實性、可靠性、合法性等原則，綜合衡量證據(jù)的價值，對證據(jù)進行認定和采信。

證據(jù)排除是稅務訴訟證據(jù)制度的重要原則。當受到非法獲取、偽造、篡改、篡改等情況的證據(jù)應當排除。并且，如有必要，還可以排除可能引起誤判的證據(jù)。

二、稅務訴訟證據(jù)的形式和內容

稅務訴訟證據(jù)的形式和內容包括書證、物證、證人證言、勘驗筆錄、視聽資料、鑒定結果等。其中，書證是最常見的證據(jù)形式，包括發(fā)票、合同、賬頁、單證等。

稅務訴訟證據(jù)的內容涵蓋了涉稅行為、涉稅事實以及涉稅計算等方面。

三、證據(jù)的舉證責任

稅務訴訟的舉證責任原則是：一般以主張權利的當事人為舉證責任人。當然，在特定條件下，證明某些事實當事人無力承擔證明責任，其所主張的權利可能需要由證明人、調查人等替其出具證明文件。

四、證據(jù)的采信

稅務訴訟證據(jù)的采信應當遵循相信法則，既不能輕易相信當事人的陳述，也不應該缺乏主觀判斷而拒絕認定真實的事實。

稅務機關和法院在決定證據(jù)采信時應該根據(jù)證據(jù)的真實性、可靠性、合法性等原則進行綜合酌定。

五、證據(jù)的排除

一些具有贓物特征或明顯虛假等證據(jù)可能會對訴訟產(chǎn)生嚴重負面影響，因此稅務機關和法院應當在遵守法律的前提下，對這些證據(jù)進行排除。

案例：

十九公司年報中抵扣進項稅額求認定

案情概述：十九公司2016年度納稅申報時，抵扣進項稅額被稅務機關認為無法認證。公司申請國稅局對該申請進行核實，國稅局仍無法確認該進項稅費的使用情況。公司遂向法院申請行政訴訟，請求確認抵扣進項稅額合法。

證據(jù)形式：書證、財務賬冊、國稅局調查記錄、開票記錄等。

證據(jù)采信：法院經(jīng)過審理后認定，公司提供的相關書證、財務賬冊等證據(jù)證明了該進項稅費是按法定程序開票，可以作為抵扣稅額的合法有效憑證。

證據(jù)排除：無。

結語：

稅務訴訟證據(jù)制度是稅收法治建設的重要組成部分，對維護稅收法律的權威性和穩(wěn)定性、維護稅收秩序和稅收紀律、提升稅收征管水平等都具有重要意義。因此，應加強對稅務訴訟證據(jù)制度的研究和完善，以便更好地服務于稅收征管工作。六、稅務訴訟證據(jù)制度存在的問題和不足

盡管稅務訴訟證據(jù)制度有一定的基礎，但仍然存在以下問題和不足：

1.證據(jù)獲取難度大。在稅收管理中，許多行為、資料、證照等都受到了法律保護，使稅務機關的證據(jù)獲取難度加大，這進一步導致了稅務訴訟證據(jù)制度的不完善。

2.證據(jù)評價標準不明確。稅務機關和法院在審理稅務案件時，缺乏統(tǒng)一的證據(jù)評價標準和認定方法，常常存在分歧，導致訴訟結果缺乏公信力。

3.證據(jù)舉證責任不清晰。對于一些重要涉稅事實的證明，責任人舉證難度較大，這導致了證據(jù)不全和納稅人權益受到侵害。

4.證據(jù)排除缺乏明確標準。盡管稅務訴訟證據(jù)排除原則已經(jīng)規(guī)定，但缺乏明確的排除標準和實際運作經(jīng)驗，容易導致證據(jù)排除過于主觀，從而影響訴訟公正。

七、完善稅務訴訟證據(jù)制度的建議和措施

為了完善稅務訴訟證據(jù)制度，保障納稅人的合法權益，有效加強稅收征管工作，應采取以下建議和措施：

1.加強證據(jù)公共數(shù)據(jù)庫建設，增強證據(jù)的獲取、保存和應用的可操作性和可靠性。

2.規(guī)范證據(jù)評價標準和認定方法，確保證據(jù)評價和運用的合理性和公正性。

3.明確舉證責任，增加證明人、調查人等證據(jù)來源途徑，保護納稅人的合法權益。

4.制定證據(jù)排除的明確標準，減少主觀性因素的干擾，增強證據(jù)排除的科學性和可靠性。

5.加強稅務機關內部培訓，提高稅務機關工作人員的法律素養(yǎng)，增強稅務機關的證據(jù)收集和運用能力，保證稅收管理和納稅人權益的平衡。

八、結論

稅務訴訟證據(jù)制度是稅收管理中的重要組成部分。盡管已經(jīng)有一定的基礎和實踐經(jīng)驗，但仍存在問題和不足。為了進一步提升稅收管理和納稅人權益保護水平，我們需要加強證據(jù)制度建設，并根據(jù)實際情況持續(xù)優(yōu)化和完善稅務訴訟證據(jù)制度。九、建設全面法治稅收制度

稅收是國家的重要財政收入來源，也是國家治理的一個重要領域。建設全面法治稅收制度是落實全面依法治國的基本國策，深化稅收改革，推進稅收管理現(xiàn)代化，維護納稅人合法權益的必要措施。

法治稅收制度建設的主要目標是完善稅收法律體系、增強稅務機關的法制意識、優(yōu)化稅收管理方式、提高納稅人合規(guī)意識和遵紀守法意識、保障納稅人合法權益、提高稅收征管效率和透明度等。

建設全面法治稅收制度需要推進立法、司法、行政三方面的改革。立法方面，要充分發(fā)揮立法的引導作用，加強稅收法規(guī)建設，推進稅收法律體系的健全完善。司法方面，需加強稅務司法保護，完善稅收訴訟制度，保障納稅人的權利和利益。行政方面，需要加強稅務機關的治理能力，優(yōu)化稅收管理方式，落實簡政放權措施，推動稅費減輕和優(yōu)化稅收環(huán)境。

十、總結

稅收是國家財政的重要來源，也是國家治理的重要領域。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，稅收管理的任務越來越繁重，納稅人的需求和期望也越來越高。因此，建設全面法治稅收制度，加強稅收征管的現(xiàn)代化與法治化，是推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必要工作。

稅務訴訟證據(jù)制度是稅收管理的重要組成部分，其完善與否直接關系到稅收納稅人權益的