會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-杜怡萍 活動(dòng)5.1.2 編制利潤(rùn)表

活動(dòng)5.1.2編制利潤(rùn)表活動(dòng)描述1活動(dòng)流程2活動(dòng)資料3活動(dòng)指導(dǎo)4

2016年9月月末，佳美公司會(huì)計(jì)人員開(kāi)展編制利潤(rùn)表的活動(dòng)。1.活動(dòng)描述本期損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額獲取編報(bào)有關(guān)資料編報(bào)前準(zhǔn)備工作編制利潤(rùn)表上年同期利潤(rùn)表2.活動(dòng)流程圖5-3利潤(rùn)表編制流程3.活動(dòng)資料查閱：【業(yè)務(wù)5-1】2016年9月，佳美公司有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額，如表5-7所示。表5-72015年9月?lián)p益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額賬戶(hù)名稱(chēng)本月借方發(fā)生額本月貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1860000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1134000.00營(yíng)業(yè)稅金及附加5000.00銷(xiāo)售費(fèi)用25000.00管理費(fèi)用55000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用6000.001000.00投資收益10000.00其他業(yè)務(wù)收入20000.00其他業(yè)務(wù)成本15000.00營(yíng)業(yè)外收入2000.00營(yíng)業(yè)外支出10000.00所得稅費(fèi)用160750.003.活動(dòng)資料準(zhǔn)備工作對(duì)賬、結(jié)賬

結(jié)轉(zhuǎn)損益

期末賬項(xiàng)調(diào)整

4.活動(dòng)指導(dǎo)4.活動(dòng)指導(dǎo)資料卡表結(jié)法表結(jié)法即用“利潤(rùn)表”結(jié)轉(zhuǎn)期末損益類(lèi)項(xiàng)目，計(jì)算體現(xiàn)期末財(cái)務(wù)成果的方法。每月月末只結(jié)出損益類(lèi)科目（包括期間費(fèi)用）的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末結(jié)轉(zhuǎn)是才使用“本年利潤(rùn)”科目。獲取有關(guān)資料和數(shù)據(jù)記賬憑證

會(huì)計(jì)賬簿

期末有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)的憑證，憑證中有關(guān)收入和費(fèi)用賬戶(hù)的本期發(fā)生額

科目匯總表中損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額

總分類(lèi)賬中損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額

各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額獲得途徑科目匯總表

4.活動(dòng)指導(dǎo)編制方法

（1）“本年累計(jì)金額”欄?！氨灸昀塾?jì)金額”欄內(nèi)為自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。（2）“本月金額”欄。“本月金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目為本月實(shí)際發(fā)生額。在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額?！氨驹陆痤~”欄的具體填列方法，如表5-10所示。4.活動(dòng)指導(dǎo)報(bào)表項(xiàng)目填制方法營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入＝“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)本期發(fā)生額＋“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的本期發(fā)生額營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本＝“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)本期發(fā)生額＋“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)的本期發(fā)生額4.活動(dòng)指導(dǎo)表5-10利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的填列方法報(bào)表項(xiàng)目填制方法營(yíng)業(yè)稅金及附加根據(jù)“營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額填列。銷(xiāo)售費(fèi)用根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額填列。管理費(fèi)用根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額填列。若平時(shí)有貸方發(fā)生額，應(yīng)按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相抵銷(xiāo)后的差額填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額填列。若平時(shí)有貸方發(fā)生額，應(yīng)按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相抵銷(xiāo)后的差額填列。若貸方發(fā)生額（如存款利息收入）大于借方發(fā)生額，以“－”號(hào)填列。4.活動(dòng)指導(dǎo)報(bào)表項(xiàng)目填制方法投資收益該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的差額填列，如為投資損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入―營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益營(yíng)業(yè)外收入該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額填列。營(yíng)業(yè)外支出該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額填列。4.活動(dòng)指導(dǎo)報(bào)表項(xiàng)目填制方法利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額×適用稅率（一般為25％）或根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)借方發(fā)生額填列。凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用4.活動(dòng)指導(dǎo)

按照利潤(rùn)表的編制方法，根據(jù)【業(yè)務(wù)5-1】，2016年9月，佳美公司利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算說(shuō)明如下：活動(dòng)資料◆營(yíng)業(yè)收入＝1860000+20000＝1880000(元)◆營(yíng)業(yè)成本＝1134000+15000＝1149000(元)◆營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1880000－149000－5000－25000－55000－（6000－1000）＋10000＝651000(元)◆利潤(rùn)總額＝651000+2000－10000＝6